存貨管理制度

第4頁(yè)存貨管理制度一、總則第一條：存貨是集團(tuán)公司的重要物資，在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于不斷流動(dòng)的過(guò)程中。為了減少存貨成本，提高存貨質(zhì)量，規(guī)范存貨管理，特制定本辦法。第二條：凡在盤存日，所有權(quán)屬于集團(tuán)公司及各下屬公司（以下簡(jiǎn)稱各下屬公司）的物品，不論其存放何處，均應(yīng)作為各下屬公司的存貨；反之，凡是所有權(quán)不屬于企業(yè)的物品，即使存放于各下屬公司，也不應(yīng)作為各下屬公司的存貨。第三條：對(duì)于各下屬公司已收到但尚未收到對(duì)方結(jié)算發(fā)票的物資及已確認(rèn)購(gòu)進(jìn)而尚未到達(dá)的物資，各下屬公司應(yīng)作為存貨處理；對(duì)于按銷售合同的規(guī)定將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方并已確認(rèn)銷售，而尚未發(fā)送給買方的商品，各下屬公司不再將其作為存貨。第四條：存貨的范圍：存貨是指各下屬公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中供銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括產(chǎn)成品、半成品、委托加工材料、委托加工物資、原材料、輔助材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。二、存貨收入的入賬方法第五條：存貨在取得時(shí)，按照實(shí)際成本入賬：1.購(gòu)入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。

2.商品流通性質(zhì)的下屬公司購(gòu)入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本。采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

3.自制的存貨，按制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。

4.委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。

5.商品流通性質(zhì)的下屬公司加工的商品，以商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。

6.投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。

7.接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：（１）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

（２）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本：a.同類或類似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；b.同類或類似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。

8.各下屬公司接受的債務(wù)人以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實(shí)際成本：

（1）收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；

（2）支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支忖的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

9.以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的簽字確認(rèn)。七、存貨的核算第十四條：各下屬公司購(gòu)入原材料的核算：由于結(jié)算方式和采購(gòu)地點(diǎn)的不同，材料入庫(kù)和貨款的支付在時(shí)間上不一定完全同步，處理情況如下：對(duì)于發(fā)票帳單與材料同時(shí)到達(dá)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，材料驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等結(jié)算憑證確定的材料成本進(jìn)行賬務(wù)處理。借記“原材料”科目，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的（不計(jì)入材料采購(gòu)成本的）稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“內(nèi)部往來(lái)”或“應(yīng)付賬款”。對(duì)于材料已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)于月末，按材料的暫估價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款”科目。下月初用紅字作同樣的記賬憑證予以沖回。采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料，應(yīng)在預(yù)付材料價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)發(fā)票帳單等所列的價(jià)款、稅額等，借記“原材料”科目和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“預(yù)付帳款”科目；預(yù)付款項(xiàng)不足時(shí)，補(bǔ)付上項(xiàng)貨款，按補(bǔ)付金額，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回上項(xiàng)多付的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。各下屬公司材料采購(gòu)會(huì)計(jì)要在金蝶帳套中分類別按明細(xì)對(duì)材料的購(gòu)入及發(fā)出以數(shù)量金額的方式進(jìn)行核算，不準(zhǔn)把同品種但不同規(guī)格的材料混在一起核算。第十五條：領(lǐng)用原材料的核算，根據(jù)領(lǐng)料材料匯總表借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”、“包裝物”等科目；如果企業(yè)將材料用于在建工程、福利部門等，應(yīng)將購(gòu)入材料交納的增值稅轉(zhuǎn)入在建工程等科目，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。第十六條：半成品及產(chǎn)成品的核算：各下屬公司財(cái)務(wù)部依據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算單及保管員提供的產(chǎn)品入庫(kù)單，按規(guī)格分別借記“自制半成品”或“庫(kù)存商品”科目下的明細(xì)科目，貸記“生產(chǎn)成本”；“庫(kù)存商品”及“半成品”科目下按規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，分別核算產(chǎn)品的入庫(kù)及發(fā)出數(shù)量、金額。第十七條：存貨損失的核算各下屬公司保管員在出庫(kù)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持先購(gòu)進(jìn)的材料先發(fā)出，先完工的產(chǎn)品先出庫(kù)的原則。對(duì)于已過(guò)期或不符合生產(chǎn)要求的輔料及包裝物不能出庫(kù)。如因保管員責(zé)任出現(xiàn)過(guò)期存貨，由保管員承擔(dān)該存貨價(jià)值的20-50%，如因保管不善造成存貨丟失、變質(zhì)，全部損失由保管員承擔(dān)，造成嚴(yán)重?fù)p失的保管員下崗處理，并由各下屬公司總經(jīng)理承擔(dān)損失金額的5-10%。發(fā)生損失時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“存貨”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。批復(fù)后，屬各下屬公司承擔(dān)部分借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”等，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；屬責(zé)任人承擔(dān)的金額借記“其他應(yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。八、存貨日常管理規(guī)范：第十八條：保管員應(yīng)做到各項(xiàng)存貨帳面數(shù)量與實(shí)際庫(kù)存一致，月末終了，保管員與調(diào)撥員核對(duì)各項(xiàng)存貨的數(shù)量，調(diào)撥員計(jì)算出各類存貨的金額與成本會(huì)計(jì)