技能認(rèn)證財(cái)政稅收高級考試(習(xí)題卷16)

試卷科目：技能認(rèn)證財(cái)政稅收高級考試技能認(rèn)證財(cái)政稅收高級考試(習(xí)題卷16)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages技能認(rèn)證財(cái)政稅收高級考試第1部分：單項(xiàng)選擇題，共63題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.提供基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅稅率為()。A)13%B)9%C)6%D)3%答案:B解析:本題考查增值稅的稅率。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅稅率為9%。[單選題]2.下列財(cái)政支出中，不屬于轉(zhuǎn)移支付的是（）。A)補(bǔ)助支出B)投資支出C)捐贈(zèng)支出D)債務(wù)利息支出答案:B解析:我國的財(cái)政理論界和實(shí)踐部門一般把轉(zhuǎn)移支付理解為政府單方面的無償支出，主要包括補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出，并按支付對象的不同，將其劃分為政府向居民、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付和政府與政府之間的轉(zhuǎn)移支付。[單選題]3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款當(dāng)天C)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天D)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天答案:B解析:本題考查消費(fèi)稅的征收管理。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款當(dāng)天。[單選題]4.下列關(guān)于對阿道夫·瓦格納的稅收行政原則的理解，錯(cuò)誤的是()。A)稅務(wù)行政原則，是指稅收應(yīng)當(dāng)簡明易懂、征納簡便易行、征收費(fèi)用最少、便于稅務(wù)機(jī)關(guān)提高行政效率B)稅收法令確定無疑義，且不得任意變更，并明確告知納稅人C)征稅的時(shí)間、地點(diǎn)、方式等都應(yīng)從方便納稅人的角度出發(fā)D)節(jié)約原則僅是節(jié)省征收管理的費(fèi)用答案:D解析:本題考查稅收原則概述。阿道夫·瓦格納的節(jié)約原則，是指征收管理的費(fèi)用應(yīng)力求節(jié)省。此外，還包括納稅人因納稅而產(chǎn)生的直接或間接費(fèi)用也應(yīng)力求最少。[單選題]5.關(guān)于發(fā)票印制，以下說法中正確的是()。A)增值稅專用發(fā)票防偽措施的采用由省級國稅局確定B)印制企業(yè)只要有發(fā)票準(zhǔn)印證即可正式開始印制發(fā)票C)發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作D)稅務(wù)機(jī)關(guān)不管理普通發(fā)票的印制活動(dòng)答案:C解析:本題考查發(fā)票印制管理。增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的條件有：(1)取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；(2)設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；(3)有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。[單選題]6.下列財(cái)政支出中，屬于一般利益支出的是（）。A)教育支出B)衛(wèi)生支出C)行政管理費(fèi)支出D)企業(yè)補(bǔ)貼支出答案:C解析:一般利益支出是指全體社會(huì)成員均可享受政府所提供的利益支出，如國防支出、行政管理費(fèi)支出等，這些支出具有共同消費(fèi)或聯(lián)合受益的特點(diǎn)，所提供給每個(gè)社會(huì)成員的利益不能分別測算。[單選題]7.下列按照支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是()。A)銷售貨物所得B)提供勞務(wù)所得C)特許權(quán)使用費(fèi)所得D)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得答案:C解析:本題考查企業(yè)所得稅的征稅對象。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。所得來源的確定：<1>銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。<2>提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。<3>轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。(1)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。(2)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。<4>股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。<5>利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。[單選題]8.某企業(yè)7月份將一臺(tái)賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，按照海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)為8萬元、料件費(fèi)2萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅為30%，則企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。A)0.6B)2.4C)3D)19.5答案:C解析:本題考查進(jìn)口特殊貨物的完稅價(jià)格。運(yùn)往國外修理的器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)作為完稅價(jià)格。應(yīng)繳納的關(guān)稅=(8＋2)×30%=3(萬元)。[單選題]9.下列關(guān)于增值稅兼營行為稅務(wù)處理的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)兼營免稅、減稅項(xiàng)目，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅B)兼有不同稅率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率C)兼有不同征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率D)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率答案:D解析:A項(xiàng)，納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。BCD三項(xiàng)，納稅人兼管銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，按照以下方法適用稅率或者征收率：①兼有不同稅率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率；②兼有不同征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率；③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。[單選題]10.根據(jù)企業(yè)所得稅法，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。但高新技術(shù)企業(yè)取得的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入必須占企業(yè)當(dāng)年總收入的()以上。A)50%B)60%C)70%D)80%答案:B解析:本題考查優(yōu)惠稅率。優(yōu)惠稅率：20%：符合條件的小型微利企業(yè)15%：①國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)取得的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入必須占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。②對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)③自2011年1月1日起至2020年12月31日止，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)[單選題]11.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》的實(shí)施日期是()。A)2021年1月1日B)2021年5月1日C)2021年9月1日D)2021年12月1日答案:C解析:[單選題]12.下列有關(guān)記賬憑證說法錯(cuò)誤的是()。A)記賬憑證必須附原始憑證（結(jié)賬和更正的例外）B)填制原始憑證錯(cuò)誤可用紅字沖銷法進(jìn)行更正C)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號D)記賬憑證根據(jù)每一張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制答案:B解析:本題考查憑證管理。A選項(xiàng)正確，記賬憑證必須附原始憑證（結(jié)賬和更正的例外）B選項(xiàng)錯(cuò)誤，填制記賬憑證錯(cuò)誤可用紅字沖銷法進(jìn)行更正，而非原始憑證。C選項(xiàng)正確，記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號D選項(xiàng)正確，記賬憑證根據(jù)每一張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制[單選題]13.下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A)外國企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的增值稅B)個(gè)體工商戶拖欠增值稅的滯納金C)內(nèi)資企業(yè)拖欠增值稅的滯納金D)內(nèi)資企業(yè)偷逃的增值稅稅金答案:D解析:[單選題]14.下列關(guān)于資源配置職能表述正確的是()。A)資源配置是通過對社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益B)財(cái)政資源配置的主體是市場C)在市場經(jīng)濟(jì)體制下，起著主導(dǎo)作用的是政府D)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，市場配置在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中起著主導(dǎo)作用答案:A解析:本題考查資源配置職能。資源配置是通過對社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，A項(xiàng)正確；財(cái)政資源的配置中政府是主體，故B項(xiàng)錯(cuò)誤在市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場在資源配置中起主導(dǎo)作用，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府用行政手段調(diào)度資源，起主導(dǎo)作用，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。[單選題]15.一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)利稱為（）。A)稅收管轄權(quán)B)稅收征收權(quán)C)國際征稅權(quán)D)課征稅款權(quán)答案:A解析:稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。任何主權(quán)國家的稅收管轄權(quán)都是獨(dú)立自主的。稅收管轄權(quán)不僅是國家主權(quán)的重要組成部分，同時(shí)還是對國際間所得征稅的依據(jù)，是國家行使主權(quán)的重要表現(xiàn)，任何外力都不得干涉和控制。[單選題]16.稅收征管的首要環(huán)節(jié)是A)稅務(wù)登記B)納稅申報(bào)C)稅款征收D)稅務(wù)檢查答案:A解析:[單選題]17.下列所得中，哪一項(xiàng)不能免征個(gè)人所得稅？（）A)保險(xiǎn)賠款B)特許權(quán)使用費(fèi)所得C)軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)D)國債利息答案:B解析:根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息、保險(xiǎn)賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)等個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅。B項(xiàng)屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入。[單選題]18.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的是（）。A)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)做出B)只要納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施C)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款D)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納的滯納金答案:C解析:AB兩項(xiàng)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。C項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。D項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對有關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。[單選題]19.征收個(gè)人所得稅體現(xiàn)的是財(cái)政的（）。A)資源配置職能B)收入分配職能C)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能D)經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能答案:B解析:財(cái)政收入分配職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個(gè)人收入水平來實(shí)現(xiàn)的。其中，財(cái)政調(diào)節(jié)居民的個(gè)人收入水平，既要合理拉開收入差距，又要防止貧富懸殊，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕，主要通過兩方面的手段：①通過稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，如通過征收個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅來縮小個(gè)人收入之間的差距，通過征收財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅來調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分布等；②通過轉(zhuǎn)移支付，如社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出等，以維持居民最低的生活水平和福利水平。[單選題]20.（）也稱為一級市場或初級市場。A)發(fā)行市場B)二級市場C)流通市場D)投資市場答案:A解析:發(fā)行市場又稱一級市場或初級市場，它為發(fā)行新債券提供銷售場所，國家在此市場中從認(rèn)購者手中籌集到所需資金。發(fā)行市場的存在是流通市場存在的前提條件，只有在發(fā)行市場才能創(chuàng)造出新的資產(chǎn)。[單選題]21.應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為（）。A)一般納稅人B)小規(guī)模納稅人C)中等規(guī)模納稅人D)大規(guī)模納稅人答案:A解析:根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。[單選題]22.蘇女士為甲國居民，本年度在乙國取得經(jīng)營所得100萬元，利息所得10萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的稅率分別為30%和20%，利息所得的稅率分別為10%和20%。兩國均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。假設(shè)甲國對本國居民的境外所得實(shí)行分項(xiàng)抵免限額法計(jì)稅，則蘇女士應(yīng)在甲國納稅()萬元。A)0B)9C)10D)30答案:C解析:本題考查國際重復(fù)征稅的免除。分項(xiàng)抵免限額＝國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國稅率×國外某一單項(xiàng)應(yīng)稅所得額÷國內(nèi)外應(yīng)稅所得額。經(jīng)營所得在乙國已納稅額＝100×20%＝20(萬元)，利息所得在乙國已納稅額＝10×20%＝2(萬元)，甲國的經(jīng)營所得稅率為30%，來自乙國經(jīng)營所得稅補(bǔ)繳額＝100×30%－20＝10(萬元)，乙國利息所得稅率20%大于甲國所得稅稅率10%，因此不用補(bǔ)交利息所得稅。[單選題]23.下列支出中，屬于特殊利益支出的是（）。A)國防支出B)教育支出C)司法支出D)行政支出答案:B解析:按財(cái)政支出的受益范圍分類，全部財(cái)政支出可以分為：①一般利益支出，是指全體社會(huì)成員均可享受其所提供的利益支出，如國防支出、行政管理費(fèi)支出等；②特殊利益支出，是指對社會(huì)中某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出，如教育支出、衛(wèi)生支出、企業(yè)補(bǔ)貼支出、債務(wù)利息支出等。[單選題]24.某人一次獲得稿酬所得6000元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許減除的費(fèi)用為（）。A)500元B)800元C)1000元D)1200元答案:D解析:預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許減除的費(fèi)用＝6000×20%＝1200（元）。[單選題]25.利用非居住存量土地和非居住存量房屋(含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋)建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，其房產(chǎn)稅政策為()。A)免征房產(chǎn)稅B)減按1%的稅率征收房產(chǎn)稅C)減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D)減按8%的稅率征收房產(chǎn)稅答案:C解析:本題考查房產(chǎn)稅。對利用非居住存量土地和非居住存量房屋(含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋)建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。[單選題]26.我國公債的發(fā)行機(jī)關(guān)是（）。A)中國人民銀行B)政府及政府所屬機(jī)構(gòu)C)商業(yè)銀行D)郵政儲(chǔ)蓄系統(tǒng)答案:B解析:公債是政府及政府所屬機(jī)構(gòu)以債務(wù)人的身份，按照國家法律的規(guī)定或合同的約定，同有關(guān)各方發(fā)生的特定的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。因此，公債的發(fā)行機(jī)關(guān)是政府及政府所屬機(jī)構(gòu)。[單選題]27.財(cái)政政策對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的某些失衡狀態(tài)的制約、調(diào)節(jié)能力，它可以協(xié)調(diào)各經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系指的是財(cái)政政策的()功能。A)導(dǎo)向B)協(xié)調(diào)C)控制D)穩(wěn)定答案:B解析:本題考查財(cái)政政策的功能。財(cái)政政策的協(xié)調(diào)功能是指財(cái)政政策對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的某些失衡狀態(tài)的制約、調(diào)節(jié)能力，它可以協(xié)調(diào)各經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。[單選題]28.瓦格納提出了稅收平等原則，認(rèn)為應(yīng)根據(jù)納稅能力的大小征稅，他提倡采用的稅率方式是()。A)定額稅率B)差額稅率C)累進(jìn)稅率D)比例稅率答案:C解析:本題考查稅收原則。平等原則，是指根據(jù)納稅能力的大小征稅，即?量能負(fù)擔(dān)?征稅，收入多者征高稅，收入低者征低稅或者不征稅，因此，提倡采用累進(jìn)的稅率方式。[單選題]29.轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為（）。A)資金的無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移B)資金的無償?shù)?、多方面的轉(zhuǎn)移C)資金的有償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移D)資金的有償?shù)?、多方面的轉(zhuǎn)移答案:A解析:轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金的無償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移。主要包括政府部門用于財(cái)政補(bǔ)貼、債務(wù)利息、社會(huì)保障等方面的支出，這些支出的目的和用途各異，但卻有一個(gè)共同點(diǎn)：政府財(cái)政付出了資金，卻無任何貨物和勞務(wù)所得。[單選題]30.某企業(yè)2022年8月訂立借款合同1份，所載金額400000元。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納印花稅()元。(根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，借款合同的稅率為0.05‰)A)20B)120C)200D)400答案:A解析:本題考查印花稅。該企業(yè)應(yīng)納印花稅＝400000×0.05‰＝20(元)。[單選題]31.負(fù)責(zé)制定我國各項(xiàng)稅法及稅種的開征和停征的機(jī)構(gòu)是A)國務(wù)院B)財(cái)政部C)國家稅務(wù)總局D)全國人大及其常委會(huì)答案:D解析:[單選題]32.關(guān)于稅收在資源配置中所起作用的說法，錯(cuò)誤的是()。A)稅收調(diào)節(jié)積累和消費(fèi)的比例B)稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)之間的資源配置C)稅收調(diào)節(jié)資源在國際間的配置D)稅收調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門之間的配置答案:C解析:本題考查財(cái)政政策工具。稅收在資源配置中的作用表現(xiàn)在：(1)調(diào)節(jié)資源在積累和消費(fèi)之間的分配。(2)調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)之間的配置。(3)調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門(企業(yè)和居民)之間的配置。[單選題]33.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列哪項(xiàng)沒有以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅？（）A)用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B)用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C)用于對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品D)用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品答案:B解析:ACD三項(xiàng)，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。B項(xiàng)，用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按市場銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，而非最高銷售價(jià)格。[單選題]34.在進(jìn)行財(cái)政支出收益分析的時(shí)候，對那些只有社會(huì)效益，且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場的支出項(xiàng)目，采用的方法（）。A)成本效益分析法B)投入產(chǎn)出分析法C)公共勞務(wù)收費(fèi)法D)最低費(fèi)用選擇法答案:D解析:考查財(cái)政支出效益分析方法。選項(xiàng)A：成本效益分析法：適用于投資性支出項(xiàng)目、有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目的分析，如基本建設(shè)投資支出。選項(xiàng)B：投入產(chǎn)出法：是研究經(jīng)濟(jì)體系(國民經(jīng)濟(jì)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)、部門經(jīng)濟(jì)、公司或企業(yè)經(jīng)濟(jì)單位)中各個(gè)部分之間投入與產(chǎn)出的相互依存關(guān)系的數(shù)量分析方法，不屬于財(cái)政支出效益分析的方法。選項(xiàng)C：公共勞務(wù)收費(fèi)法：對于既有社會(huì)效益、又有經(jīng)濟(jì)效益，但其經(jīng)濟(jì)效益難以直接衡量，而產(chǎn)品可以全部或部分進(jìn)入市場的支出項(xiàng)目，如教育、交通支出等。選項(xiàng)D：最低費(fèi)用選擇法：適用于那些只有社會(huì)效益，且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場的支出項(xiàng)目，如國防、軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目，正確。[單選題]35.收入公平分配的兩層含義是社會(huì)公平和（）。A)按勞分配的公平B)初次分配的公平C)文化公平D)經(jīng)濟(jì)公平答案:D解析:收入分配的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配，而公平分配包括經(jīng)濟(jì)公平和社會(huì)公平兩個(gè)層次。經(jīng)濟(jì)公平是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，強(qiáng)調(diào)的是要素投入和要素收入相對稱，它是在平等競爭的環(huán)境下由等價(jià)交換來實(shí)現(xiàn)的。社會(huì)公平是指將收入差距維持在現(xiàn)階段社會(huì)各階層居民所能接受的合理范圍內(nèi)，平均不等于公平，甚至是對社會(huì)公平的背離。[單選題]36.在發(fā)達(dá)國家中，財(cái)政政策工具中的()是調(diào)節(jié)金融市場的重要手段，通過相應(yīng)的措施，可以有效地調(diào)節(jié)資金供求和貨幣流通量。A)財(cái)政補(bǔ)貼B)公債C)政府投資D)稅收答案:B解析:本題考查財(cái)政政策的工具。在發(fā)達(dá)國家中，公債是調(diào)節(jié)金融市場的重要手段，通過增加或減少公債的發(fā)行，以及調(diào)整公債的利率和貼現(xiàn)率，可以有效地調(diào)節(jié)資金供求和貨幣流通量。[單選題]37.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)中，不適用9%增值稅稅率的是？（）A)建筑服務(wù)B)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C)銷售不動(dòng)產(chǎn)D)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)答案:D解析:適用9%增值稅稅率的應(yīng)稅服務(wù)包括：①提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；②銷售不動(dòng)產(chǎn)；③轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。D項(xiàng)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%增值稅稅率。[單選題]38.自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭的資源稅處理為()。A)免征資源稅B)資源稅減征50%C)資源稅減征40%D)資源稅減征30%答案:B解析:本題考查資源稅。自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。[單選題]39.下列營業(yè)賬簿免征印花稅的是()。A)北京冬奧組委使用的營業(yè)賬簿B)上市公司使用的營業(yè)賬簿C)國有企業(yè)使用的營業(yè)賬簿D)外資企業(yè)使用的營業(yè)賬簿答案:A解析:本題考查印花稅。對北京冬奧組委使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同，免征印花稅。[單選題]40.政府對所撥出的資金不規(guī)定具體用途的轉(zhuǎn)移支付方式是A)專項(xiàng)補(bǔ)助B)一般均衡補(bǔ)助C)非配套補(bǔ)助D)配套補(bǔ)助答案:B解析:[單選題]41.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)記入的科目為()A)管理費(fèi)用B)銷售費(fèi)用C)稅金及附加D)主營業(yè)務(wù)成本答案:C解析:本題考查銷售收入的檢查。消費(fèi)稅計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅[單選題]42.財(cái)政收計(jì)劃指標(biāo)是在前財(cái)政度的基礎(chǔ)上，按新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的預(yù)算，該種預(yù)算稱為()。A)增量預(yù)算B)復(fù)式預(yù)算C)單式預(yù)算D)零基預(yù)算答案:A解析:[單選題]43.經(jīng)營所得，適用的個(gè)人所得稅稅率為()。A)3%～45%B)5%～35%C)20%D)20%～40%答案:B解析:本題考查個(gè)人所得稅的稅率。經(jīng)營所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%～35%。[單選題]44.下列稅收負(fù)擔(dān)的影響因素中，屬于稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素的是（）。A)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平B)一國的政治經(jīng)濟(jì)體制C)征稅對象D)稅率答案:A解析:本題考查影響稅收負(fù)擔(dān)的因素影響稅收負(fù)擔(dān)的因素主要包括經(jīng)濟(jì)因素和稅制因素。經(jīng)濟(jì)因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平。一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。一國的政治經(jīng)濟(jì)體制。一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。稅制因素：征稅對象。計(jì)稅依據(jù)。稅率。減免稅。稅收附加和加成。選項(xiàng)BCD都是影響稅收負(fù)擔(dān)的因素，但不是決定性因素。[單選題]45.非稅收入的?三權(quán)?屬性是指（）。A)所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政B)所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸財(cái)政，管理權(quán)在單位C)所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸單位，管理權(quán)在財(cái)政D)所有權(quán)屬財(cái)政，使用權(quán)歸單位，管理權(quán)在部門答案:A解析:依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定，我國政府非稅收入的取得方式主要有征收、收取、收繳、追繳、募集等。政府非稅收入不是執(zhí)收單位的自有資金，而是?所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政?，即具有?三權(quán)?屬性的財(cái)政收入。[單選題]46.關(guān)于以公募法拍賣公債的說法，錯(cuò)誤的是()。A)公債的拍賣價(jià)格不能低于其面值B)發(fā)行機(jī)構(gòu)根據(jù)投標(biāo)利率的高低，從低到高依次出售C)發(fā)行機(jī)構(gòu)按照拍賣價(jià)格及購買數(shù)額從高到低依次出售D)采用非競爭性出價(jià)拍賣方法，通常只限于小額認(rèn)購者答案:A解析:本題考查公募法拍賣公債的具體方法。公募法拍賣公債具體的拍賣方法有：1.價(jià)格拍賣：即公債的利率與票面價(jià)格相聯(lián)系固定不變，認(rèn)購者根據(jù)固定的利率和未來的金融市場利率走勢的預(yù)期對價(jià)格進(jìn)行投標(biāo)。投標(biāo)價(jià)格可低于債券面值也可高于債券面值。發(fā)行機(jī)構(gòu)則按價(jià)格及購買數(shù)額由高到低依次出售，額滿為止。所以A不正確。所以C正確。2.收益拍賣：即固定債券出售價(jià)，認(rèn)購者對固定價(jià)格的利息率，也就是投資收益率進(jìn)行投標(biāo)。發(fā)行機(jī)構(gòu)根據(jù)投標(biāo)利率的高低，由低到高依次出售，額滿為止。所以B正確。3.競爭性出價(jià)：即財(cái)政部門事先公布債券發(fā)行量，認(rèn)購者據(jù)此自報(bào)愿接受的利率和價(jià)格。發(fā)行機(jī)構(gòu)按認(rèn)購者自報(bào)的價(jià)格和利率，或從高價(jià)開始，或從低利率開始，依次決定中標(biāo)者，一直到完成預(yù)定的發(fā)行數(shù)量時(shí)為止。4.非競爭性出價(jià)：即對一般小額認(rèn)購者或不懂此項(xiàng)業(yè)務(wù)的認(rèn)購者，可只報(bào)擬購債券數(shù)量。發(fā)行機(jī)構(gòu)對其按當(dāng)天成交的競爭性出價(jià)的最高價(jià)與最低價(jià)的平均價(jià)格出售。這種拍賣方法通常只限于認(rèn)購者在一定額度之內(nèi)(如美國為100美元)的認(rèn)購者采用。所以D正確。[單選題]47.?經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論?認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入成熟階段后，財(cái)政支出的重點(diǎn)是（）。A)法律和秩序B)交通設(shè)施C)社會(huì)福利D)環(huán)境衛(wèi)生答案:C解析:?經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論?認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資一般在社會(huì)總投資中占有較高的比重。這一時(shí)期，公共部門需為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供必需的社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施，如公路、鐵路、橋梁、環(huán)境衛(wèi)生、法律和秩序、電力、教育等。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入成熟階段后，公共支出結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，公共支出逐步轉(zhuǎn)向以教育、保健和社會(huì)福利為主的支出結(jié)構(gòu)。[單選題]48.主張國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的新古典學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家是A)凱恩斯B)薩伊C)弗里德曼D)皮古答案:D解析:[單選題]49.論證了地方政府適當(dāng)規(guī)模問題的財(cái)政分權(quán)理論是()。A)俱樂部理論B)集權(quán)分權(quán)理論C)財(cái)政聯(lián)邦主義D)公共物品和服務(wù)理論答案:A解析:本題考查俱樂部理論。俱樂部理論論證了地方政府適當(dāng)規(guī)模問題，俱樂部理論就是假定地方是一個(gè)由自愿聚合在一起的人們所組成的聚合體或者社群。A項(xiàng)正確。財(cái)政聯(lián)邦主義是指各級政府間財(cái)政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度，C項(xiàng)錯(cuò)誤。集權(quán)分權(quán)理論是指中央政府是國家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要處理政府的集權(quán)與分權(quán)問題，B項(xiàng)錯(cuò)誤。公共產(chǎn)品及服務(wù)理論是財(cái)政學(xué)的理論基礎(chǔ)，分析公共物品和服務(wù)的收益范圍的層次性，D項(xiàng)錯(cuò)誤。[單選題]50.下列關(guān)于銷售自己使用過的物品的增值稅處理的說法，正確的是()。A)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3％征收率征收增值稅B)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，依照3%征收率減按2％征收率征收增值稅C)增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照3％征收率減半征收增值稅D)增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以后購進(jìn)的抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅答案:D解析:本題考查增值稅的稅率。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2％征收率征收增值稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征收增值稅。[單選題]51.國家稅收課征的依據(jù)是國家的()。A)政治權(quán)力B)財(cái)產(chǎn)權(quán)力C)管理權(quán)力D)財(cái)產(chǎn)與政治權(quán)力答案:A解析:[單選題]52.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起（）日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。A)58B)14C)30D)90答案:C解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。[單選題]53.衡量一個(gè)國家財(cái)政實(shí)力的重要指標(biāo)是A)財(cái)政支出規(guī)模B)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)C)財(cái)政收入規(guī)模D)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)答案:C解析:[單選題]54.某市區(qū)卷煙廠3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔助成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是（）元。A)39428.57B)32759.96C)33986.86D)32781.60答案:A解析:本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。委托加工的貨物，在沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=（80000+12000）/(1-30%)×30%=39428.57（元）[單選題]55.公債負(fù)擔(dān)率是指()。A)公債余額/GDPB)公債發(fā)行額／財(cái)政支出額C)公債還本付息額/GDPD)公債還本付息額／財(cái)政收入答案:A解析:本題考查公債的限度及其衡量指標(biāo)。A選項(xiàng)，是公債負(fù)擔(dān)率。公債負(fù)擔(dān)率=公債余額÷國內(nèi)生產(chǎn)總值×100%B選項(xiàng)，是公債依存度。C選項(xiàng)，是國民經(jīng)濟(jì)償債率。D選項(xiàng)，是財(cái)政償債率。[單選題]56.下列各項(xiàng)不屬于稅收支出的形式的是（）。A)盈虧相抵B)加速折舊C)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D)稅收抵免答案:C解析:就刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和調(diào)節(jié)社會(huì)生活的稅收支出而言，其主要形式有：①稅收豁免；②納稅扣除；③稅收抵免；④優(yōu)惠稅率；⑤延期納稅；⑥盈虧相抵；⑦加速折舊；⑧退稅。[單選題]57.利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入，屬于（）。A)行政事業(yè)性收費(fèi)B)國有資本經(jīng)營收益C)國有資產(chǎn)有償使用收入D)主管部門集中收入答案:C解析:國有資產(chǎn)有償使用收入包括：①國家機(jī)關(guān)、財(cái)政撥款事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出借、處置等取得的收入；②利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入；③城市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)招標(biāo)和拍賣收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入。[單選題]58.2019年6月，某勞務(wù)派遣公司購置價(jià)值4000元的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，作為固定資產(chǎn)處理，會(huì)計(jì)折舊年限2年，該公司2019年可在企業(yè)所得稅前扣除該計(jì)算機(jī)折舊（）元。A)1000B)2000C)3000D)4000答案:D解析:自2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。則該公司2019年可在企業(yè)所得稅前扣除該計(jì)算機(jī)折舊4000元。[單選題]59.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，該調(diào)整的追溯期為()。A)3年B)5年C)10年D)無限期答案:C解析:本題考查特別納稅調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。[單選題]60.國有資產(chǎn)收入的主要部分是A)國家預(yù)算撥款B)國有資本金收益C)礦區(qū)使用費(fèi)收入D)海域場地使費(fèi)收入答案:B解析:[單選題]61.下列選項(xiàng)中屬于積累性支出的是（）。A)文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出B)行政管理費(fèi)C)國防費(fèi)D)國家物資儲(chǔ)備支出答案:D解析:本題考查財(cái)政支出的分類。文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出屬于消費(fèi)性支出，故A項(xiàng)錯(cuò)誤；行政管理費(fèi)屬于消費(fèi)性支出，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；國防費(fèi)屬于消費(fèi)性支出，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；國家物資儲(chǔ)備支出是積累性支出，故D項(xiàng)正確。[單選題]62.下列各項(xiàng)屬于稅法非正式淵源的是（）。A)稅收法律B)稅收協(xié)定C)稅收規(guī)章D)稅收判例答案:D解析:稅法的非正式淵源不能作為稅收執(zhí)法和司法的直接依據(jù)，但也對稅收執(zhí)法和司法具有一定的參考價(jià)值。在我國，稅法的非正式淵源主要是指習(xí)慣、判例、稅收通告等。稅收法律、稅收協(xié)定、稅收規(guī)章均為稅法的正式淵源。[單選題]63.下列各項(xiàng)屬于?內(nèi)在穩(wěn)定器?的財(cái)政政策的是（）。A)增加財(cái)政支出B)減少稅收收入C)累進(jìn)稅制度D)調(diào)整財(cái)政補(bǔ)貼答案:C解析:自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策主要是累進(jìn)稅制度和轉(zhuǎn)移支付制度。它們被稱為?自動(dòng)穩(wěn)定器?或?內(nèi)在穩(wěn)定器?。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共22題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]64.下列選項(xiàng)中，屬于貨物和勞務(wù)稅的有()A)消費(fèi)稅B)個(gè)人所得稅C)資源稅D)關(guān)稅答案:AD解析:[多選題]65.公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品區(qū)分的主要標(biāo)準(zhǔn)是()A)非排他性B)非競爭性C)排他性D)不可分割性答案:ABD解析:[多選題]66.關(guān)于購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟(jì)影響的說法，正確的是（）。A)轉(zhuǎn)移性支出側(cè)重執(zhí)行資源配置的職能B)購買性支出間接影響國民收入分配C)轉(zhuǎn)移性支出側(cè)重執(zhí)行國民收入的分配職能D)購買性支出對政府的效益約束是較硬的E)購買性支出直接影響生產(chǎn)和就業(yè)答案:BCDE解析:本題考查購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟(jì)影響比較。因此A選項(xiàng)說法錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)移性支出執(zhí)行國民收入分配的職能較強(qiáng)。[多選題]67.以下屬于增值稅一般納稅人應(yīng)在?應(yīng)交增值稅?明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄的有（）。A)?出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額?B)?轉(zhuǎn)出未交增值稅?C)?銷項(xiàng)稅額?D)?未交增值稅?E)?進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?答案:ABCE解析:本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)在?應(yīng)交增值稅?明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置?進(jìn)項(xiàng)稅額??銷項(xiàng)稅額抵減??已交稅金??轉(zhuǎn)出未交增值稅??轉(zhuǎn)出多交增值稅??減免稅款??出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額??銷項(xiàng)稅額??出口退稅??進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?等專欄。D選項(xiàng)?未交增值稅?不是?應(yīng)交增值稅?明細(xì)賬內(nèi)需要設(shè)置的內(nèi)容。[多選題]68.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。A)以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅B)以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）C)還本銷售方式銷售貨物，以貨物銷售額計(jì)算繳納增值稅，不得扣減還本支出D)銷售折扣方式銷售貨物，折扣額另開發(fā)票的不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額E)納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入銷售額征收增值稅答案:CDE解析:本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價(jià)格（金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷售方實(shí)際收到的不含增值稅價(jià)款征收增值稅）。選項(xiàng)CDE說法均正確。[多選題]69.財(cái)政支出按照國家職能分為A)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支出B)社會(huì)發(fā)展與保障支出C)行政支出D)國防支出E)國家投資支出答案:ABCD解析:[多選題]70.依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有()。A)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)B)經(jīng)營所得，按年計(jì)算，由納稅人個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款C)非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人的居地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)D)經(jīng)營所得在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳E)非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，由各任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)答案:ABCD解析:本題考查個(gè)人所得稅的征收管理。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，由其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。[多選題]71.稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能，稅收的基本職能包括（）。A)財(cái)政職能B)經(jīng)濟(jì)職能C)監(jiān)督職能D)實(shí)現(xiàn)公平分配E)優(yōu)化資源配置答案:ABC解析:本題考查財(cái)政職能。財(cái)政職能，亦稱收入職能，是指稅收通過參與社會(huì)產(chǎn)品和國民收入的分配再分配，為國家取得財(cái)政收入的功能。經(jīng)濟(jì)職能，也稱調(diào)節(jié)職能，是指通過稅收分配，對實(shí)現(xiàn)社會(huì)總需求與總供給的平衡，對資源配置、國民經(jīng)濟(jì)的地區(qū)分配格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、社會(huì)財(cái)富分配和居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)節(jié)的功能。監(jiān)督職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。[多選題]72.根據(jù)我國的現(xiàn)實(shí)以及外部性、信息復(fù)雜性和激勵(lì)相容原則，()由中央管理。A)養(yǎng)老保險(xiǎn)B)工傷保險(xiǎn)C)生育保險(xiǎn)D)國防E)海域和流域管理答案:ADE解析:本題考查我國分稅財(cái)政管理體制的主要內(nèi)容。工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)可由地方自行管理。[多選題]73.關(guān)于個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是()。A)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅B)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，減半征收個(gè)人所得稅C)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是唯一家庭生活用房取得的收入，免征個(gè)人所得稅D)個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票，一次中獎(jiǎng)在10萬元以下(含10萬元)的收入E)自2019年1月1日至2023年12月31日，廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對在大灣區(qū)工作的境外(含港澳臺(tái))高端人才和緊缺人才給予的補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅答案:ACE解析:本題考查個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)B，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D，個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票，一次中獎(jiǎng)在1萬元以下(含1萬元)的收入，免征個(gè)人所得稅。[多選題]74.下列關(guān)于政府預(yù)算決策程序的說法正確的有()。A)預(yù)算決策依據(jù)與預(yù)測結(jié)論的不確定性需要法定決策程序保證B)政府預(yù)算決策的對象是公共偏好C)公共偏好以社會(huì)公共需要為評價(jià)基礎(chǔ)D)公共偏好采取政治程序決策E)政府預(yù)算的政治決策程序具有強(qiáng)制性答案:ABDE解析:本題考查政府預(yù)算的決策程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，公共偏好以個(gè)人為評價(jià)基礎(chǔ)。[多選題]75.政府間轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)有A)較高的透明度B)內(nèi)部性C)公正性D)適度的靈活性E)較強(qiáng)的政策統(tǒng)一性答案:ABCDE解析:[多選題]76.自2019年4月1日起，同時(shí)符合以下()條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。A)自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于100萬元B)納稅信用等級為A級或者B級C)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的D)申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的E)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的答案:BCDE解析:本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。自2019年4月1日起，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：①自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元。②納稅信用等級為A級或者B級。③申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的。④申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。[多選題]77.關(guān)于政府預(yù)算所具有的含義的說法正確的有()。A)從形式上看，預(yù)算是以政府財(cái)政收支計(jì)劃的形式存在的B)從性質(zhì)上看，經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批的預(yù)算是具有法律效力的文件C)從內(nèi)容上看，政府預(yù)算公共資源的分配和政府職能范圍D)從作用上看，政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要手段E)從結(jié)果上看，政府預(yù)算是政府決算的依據(jù)答案:ABCD解析:本題考查政府預(yù)算的含義。從形式上看，政府預(yù)算以政府財(cái)政收支計(jì)劃的形式存在；從性質(zhì)上看，經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批的預(yù)算是具有法律效力的文件；從內(nèi)容上看，政府預(yù)算反映公共資源的分配和政府職能范圍；從作用上看，政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要手段。[多選題]78.中長期不可轉(zhuǎn)讓公債包括儲(chǔ)蓄債券和專用債券。下列關(guān)于專用債券的說法正確的有()。A)專為居民個(gè)人投資者設(shè)計(jì)B)只在政府機(jī)關(guān)登記購買C)是專門用于從特定金融機(jī)構(gòu)籌集財(cái)政資金的債券D)一般不向金融機(jī)構(gòu)外的其他單位和個(gè)人推銷E)推銷方法在很多國家都帶有強(qiáng)制性答案:CDE解析:本題考查公債流通。專用債券是專門用于從特定金融機(jī)構(gòu)(主要包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和養(yǎng)老基金等)籌集財(cái)政資金的債券，一般不向其他單位和個(gè)人推銷，且推銷方法在很多國家都帶有強(qiáng)制性。儲(chǔ)蓄債券實(shí)際上是專門為居民個(gè)人投資者，特別是小額儲(chǔ)蓄者設(shè)計(jì)的。它不在公開市場上發(fā)售，只在政府機(jī)關(guān)登記購買，而且一般只對居民個(gè)人發(fā)行，并限制其他投資者或單位購買。選項(xiàng)AB所述為儲(chǔ)蓄債券的特征。[多選題]79.以下屬于政府間轉(zhuǎn)移支付特點(diǎn)的有()。A)范圍只限于政府之間B)范圍僅限于中央與地方之間C)是無償支出D)范圍僅限于地方之間E)并非政府的終極支出答案:ACE解析:本題考查政府間轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)。政府間轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)有：范圍只限于政府之間、是無償支出、并非政府的終極支出。[多選題]80.關(guān)于一般公共預(yù)算的說法，正確的有()。A)一般公共預(yù)算收入包括各項(xiàng)稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入B)-般公共預(yù)算支出按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)類，包括一般公共服務(wù)支出，外交、公共安全、國防支出，農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會(huì)保障及就業(yè)支出和其他支出C)一般公共預(yù)算支出按照其功能分類，包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、資本性支出和其他支出D)中央一般公共預(yù)算收入編制內(nèi)容包括本級一般公共預(yù)算收入、從國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)入資金、地方上解收入、從預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入資金、其他調(diào)入資金E)地方各級一般公共預(yù)算收入編制內(nèi)容包括本級一般公共預(yù)算收入、從國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)入資金、上級稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、下級上解收入、從預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入資金、其他調(diào)入資金答案:ADE解析:本題考查一般公共預(yù)算。選項(xiàng)BC錯(cuò)誤，一般公共預(yù)算支出按照其功能分類，包括一般公共服務(wù)支出，外交、公共安全、國防支出，農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會(huì)保障及就業(yè)支出和其他支出。一般公共預(yù)算支出按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、資本性支出和其他支出。[多選題]81.下列情形，不繳納資源稅的有()。A)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的B)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的C)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的D)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的E)對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水答案:ABCD解析:本題考查資源稅的減免。對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。[多選題]82.創(chuàng)新經(jīng)營性國有資產(chǎn)配置方式具體包括（）。A)優(yōu)化國有資本布局B)完善國有資本授權(quán)經(jīng)營體制C)建立健全國有資本形態(tài)轉(zhuǎn)換機(jī)制D)規(guī)范非經(jīng)營性國有資產(chǎn)處置和收益分配E)強(qiáng)化國有資本基礎(chǔ)管理答案:ABCE解析:本題考查優(yōu)化國有資本布局。創(chuàng)新經(jīng)營性國有資產(chǎn)配置方式具體包括：①優(yōu)化國有資本布局②完善國有資本授權(quán)經(jīng)營體制③建立健全國有資本形態(tài)轉(zhuǎn)換機(jī)制④規(guī)范經(jīng)營性國有資產(chǎn)處置和收益分配⑤強(qiáng)化國有資本基礎(chǔ)管理[多選題]83.在我國，稅法的非正式淵源包括()。A)憲法B)稅收法律C)稅收通告D)稅收法規(guī)E)習(xí)慣答案:CE解析:本題考查稅法的淵源。在我國稅法的非正式淵源主要是指習(xí)慣、判例、稅收通告，故CE項(xiàng)正確。憲法、稅收法律和稅收法規(guī)屬于稅法的正式淵源，故ABD項(xiàng)錯(cuò)誤。[多選題]84.按照財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容分類，財(cái)政補(bǔ)貼可分為()。A)生產(chǎn)補(bǔ)貼B)現(xiàn)金補(bǔ)貼C)生活補(bǔ)貼D)實(shí)物補(bǔ)貼E)外貿(mào)補(bǔ)貼答案:BD解析:本題考查財(cái)政補(bǔ)貼的分類。按照財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容分類，財(cái)政補(bǔ)貼可分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼。第3部分：判斷題，共4題，請判斷題目是否正確。[判斷題]85.印花稅一共有4種稅票。()A)正確B)錯(cuò)誤答案:錯(cuò)解析:[判斷題]86.軍事設(shè)施.學(xué)校.幼兒園.社會(huì)福利機(jī)構(gòu).醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地,免征耕地占用稅。()A)正確B)錯(cuò)誤答案:對解析:[判斷題]87.稅收法律關(guān)系的主體違反了稅收行政管理法律、法規(guī)，尚不構(gòu)成稅收刑事法律責(zé)任的，可能會(huì)被判處無期徒刑或有期徒刑。()A)正確B)錯(cuò)誤答案:錯(cuò)解析:[判斷題]88.政府務(wù)政府負(fù)存量，預(yù)字則是政府負(fù)債的流量。()A)正確B)錯(cuò)誤答案:對解析:第4部分：問答題，共11題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]89.試述基本支出預(yù)算的編制原則。答案:基本支出預(yù)算的編制原則包括：（1）綜合預(yù)算的原則，要將當(dāng)年財(cái)政撥款和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、其他資金，包括單位財(cái)政補(bǔ)助收入、非稅收入和其他收入等統(tǒng)籌考慮、合理安排；（2）優(yōu)先保障的原則，要根據(jù)財(cái)力可能，結(jié)合單位的行政事業(yè)工作任務(wù)需要，合理安排各項(xiàng)資金。首先保障基本支出的合理需要，然后安排各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展所需的項(xiàng)目支出；（3）定員定額管理的原則，基本支出預(yù)算實(shí)行以定員定額為主的管理方式，同時(shí)結(jié)合部門資產(chǎn)情況，通過建立實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合。解析:[問答題]90.甲公司為新成立的企業(yè)，營業(yè)賬簿中記載實(shí)收資本300萬元，資本公積200萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿4本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)如下：（1）因改制簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)2份。（2）簽訂以物易物合同一份，用庫存7000元的A材料換取對方同等金額的B材料。（3）簽訂貼息貸款合同一份，總金額50萬元。（4）簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，借款合同的印花稅稅率為0.05‰。計(jì)算甲公司簽訂以物易物合同應(yīng)繳納的印花稅。答案:由于該以物易物合同中雙方標(biāo)的的價(jià)值均為7000元，所以甲公司簽訂以物易物合同應(yīng)繳納印花稅稅額＝（7000＋7000）×0.3‰＝4.2（元）。解析:[問答題]91.試分析稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律，以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)實(shí)意義。答案:（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人將所繳納的稅款通過各種方法轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的行為和過程，也指在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或者壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定而自由浮動(dòng)。在價(jià)格可以自由浮動(dòng)的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁常因供求彈性的大小、稅種的不同、課稅范圍的大小及所處行業(yè)地位等不同等諸多因素存在差異，但是也存在一般性的規(guī)律。①所得課稅轉(zhuǎn)嫁難，商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要的方式是變動(dòng)商品的價(jià)格，因而，以商品為課稅對象，與商品價(jià)格關(guān)系密切的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等比較容易轉(zhuǎn)嫁是明顯的；而與商品及商品價(jià)格關(guān)系不密切或距離較遠(yuǎn)的所得課稅往往難以轉(zhuǎn)嫁。②供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。社會(huì)中大量的商品生產(chǎn)和銷售都處于競爭狀態(tài)，商品價(jià)格的確定最終取決于供求關(guān)系，而稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁自然與供求彈性有關(guān)。當(dāng)供給彈性大于需求彈性時(shí)，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；當(dāng)供給彈性小于需求彈性時(shí)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。③課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品難以轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁必然引致商品價(jià)格的上升，若有另外的商品可以替代加價(jià)的商品，消費(fèi)者往往會(huì)取而代之，從而使稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁失效。但若一種稅收課稅范圍很廣，甚至波及同類商品的全部，消費(fèi)者無法找到價(jià)格不變的代用品時(shí)，只好承受稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的損失。④對壟斷性商品課征的稅轉(zhuǎn)嫁簡單，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。因?yàn)閴艛嘈陨唐吩谳^大的市場范圍內(nèi)具有獨(dú)占性，生產(chǎn)者和經(jīng)營者基本上掌握價(jià)格的控制權(quán)，提價(jià)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的能力強(qiáng)。競爭性商品要根據(jù)市場供求狀況調(diào)整價(jià)格，提價(jià)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的能力較弱。⑤從量課稅的稅負(fù)難轉(zhuǎn)嫁，從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。從量課稅是按課稅對象的數(shù)量、重量、容積、面積、體積征稅，稅額不受價(jià)格變動(dòng)的影響，購買者對提價(jià)轉(zhuǎn)嫁比較敏感，納稅人擔(dān)心轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)得少失多。從價(jià)課稅條件下，價(jià)格隨稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而上升，購買者不易察覺，相對來說比較容易轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。（2）研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)實(shí)意義：①我國稅制是以商品課稅為主體的，而稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁又主要發(fā)生在商品課稅領(lǐng)域，因而深入探究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的機(jī)理，有著特別重要的實(shí)踐意義和理論意義。②稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅負(fù)的再分配，也就是物質(zhì)利益的再分配，消費(fèi)者會(huì)因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而增加負(fù)擔(dān)，商品的生產(chǎn)者和經(jīng)營者會(huì)因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而改變競爭地位。例如，對價(jià)格放開的生活必需品課以重稅，由于需求彈性小，即使物價(jià)上漲，消費(fèi)者也不能不購買，納稅人很容易把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；對供不應(yīng)求的商品加稅，既可以限制消費(fèi)，又不會(huì)妨礙生產(chǎn)的增長；對供過于求的商品加稅，由于價(jià)格難以上漲，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，可以限制生產(chǎn)，但不利于鼓勵(lì)消費(fèi)。解析:[問答題]92.某大型機(jī)械廠生產(chǎn)各種扇葉（風(fēng)葉）用于電機(jī)、風(fēng)力發(fā)電等。該企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年4月的有關(guān)資料如下：本月發(fā)出3月某機(jī)電廠訂單：200個(gè)GB1043型發(fā)動(dòng)機(jī)風(fēng)葉，100個(gè)GB2105型發(fā)動(dòng)機(jī)。GB1043型每臺(tái)不含稅價(jià)格1000元，GB2105型發(fā)動(dòng)機(jī)每臺(tái)不含稅價(jià)格1500元。貨款已預(yù)收，另收取裝卸費(fèi)1755元。某國有風(fēng)力發(fā)電站訂購風(fēng)葉6個(gè)，合同約定本月起分3個(gè)月支付，開具普通發(fā)票，總金額702000元。委托某汽配代理商代銷500個(gè)汽車風(fēng)葉，協(xié)議規(guī)定，經(jīng)銷商按每個(gè)200元對外銷售，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣手續(xù)費(fèi)5%。貨物已發(fā)出，經(jīng)銷商本月無銷售。為本廠房制造特質(zhì)風(fēng)葉1個(gè)，本月已安裝。該產(chǎn)品賬面成本550元，無同類型產(chǎn)品銷售，假設(shè)成本利潤率為10%。外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為35000元，貨款已支付，材料驗(yàn)收入庫。外購原料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣250000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到倉庫，支付運(yùn)費(fèi)6000元、建設(shè)基金500元、裝卸費(fèi)1000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。材料已驗(yàn)收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。計(jì)算該機(jī)械廠銷售給某機(jī)電廠的發(fā)動(dòng)機(jī)風(fēng)葉的銷項(xiàng)稅額。答案:采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；向購買方收取的裝卸費(fèi)1755元為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額；則該機(jī)械廠銷售給某機(jī)電廠的發(fā)動(dòng)機(jī)風(fēng)葉的銷項(xiàng)稅額＝（200×1000＋100×1500）×13%＋1755÷（1＋13%）×13%＝45701.90（元）。解析:[問答題]93.假設(shè)根據(jù)歷年統(tǒng)計(jì)資料計(jì)算出來某部門近5年工業(yè)總產(chǎn)值年遞增率為8%，預(yù)算收入年遞增率為6%。計(jì)劃年度工業(yè)總產(chǎn)值增長率為10%，該部門報(bào)告年度的預(yù)算收入為10億元。計(jì)算該部門增長速度系數(shù)。答案:增長速度系數(shù)＝同期預(yù)算收入增長速度/同期工業(yè)總產(chǎn)值增長速度＝6%/8%＝0.75。解析:[問答題]94.試述財(cái)政政策和貨幣政策的不同點(diǎn)。答案:財(cái)政政策和貨幣政策雖然都能對社會(huì)的總需求和總供給進(jìn)行調(diào)節(jié)，但二者在消費(fèi)需求和投資需求形成中的作用是不同的，而且這種作用是互相不可替代的。財(cái)政政策與貨幣政策的不同點(diǎn)有：（1）兩者的政策工具和調(diào)節(jié)范圍不同；（2）兩者在國民收入分配中所起的作用不同；（3）兩者對需求調(diào)節(jié)的作用方向不同；（4）兩者在擴(kuò)大和緊縮需求方面的作用不同；（5）兩者的政策時(shí)滯性不同。解析:[問答題]95.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。2019年4月份的部分財(cái)務(wù)資料如下：（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價(jià)款為1000000元，成本為800000元，合同規(guī)定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價(jià)格為900000元。（2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800000元，代銷價(jià)格為1000000元（不含增值稅）。（3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時(shí)另向丙企業(yè)收取延期付款利息為100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000000元，增值稅稅款為900000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項(xiàng)，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，發(fā)票已認(rèn)證通過。（5）企業(yè)購進(jìn)一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，款項(xiàng)已支付。寫出企業(yè)購入辦公樓時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理。答案:2019年4月1日后，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一次性全額扣除，不再分期抵扣。該企業(yè)購入辦公樓的正確會(huì)計(jì)處理為：解析: