安徽省蚌埠市注冊會計審計模擬考試(含答案)

安徽省蚌埠市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.A公司2012年度財務(wù)報表由x會計師事務(wù)所審計，2014年1月4日Y會計師事務(wù)所擬承接A公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則對于Y會計師事務(wù)所與X會計師事務(wù)所之間的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.這一溝通是必要的審計程序

B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應當對溝通結(jié)果進行評價

D.如果從x會計師事務(wù)所未得到答復，Y會計師事務(wù)所應拒絕接受委托

2.

根據(jù)材料回答8～10題。

ABC會計師事務(wù)所在考慮承接相關(guān)客戶的業(yè)務(wù)時，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

8

題

當評價是否接受一位客戶的審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應該考慮（）。

客戶經(jīng)營風險專業(yè)勝任能力審計收費

A．是是是

B．是否是

C．否是否

D．否否否

3.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

4.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應商函證等審計程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

5.在對被審計單位甲公司2016年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨幣資金項目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

6.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務(wù)報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2006年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關(guān)于該項固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

7.注冊會計師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中，錯報風險最大的是（）

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬元，當日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬元

8.下列關(guān)于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會計師事務(wù)所應當制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應當在業(yè)務(wù)執(zhí)行臨近結(jié)束時集中解決

C.會計師事務(wù)所內(nèi)部對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是不正?，F(xiàn)象，應當杜絕出現(xiàn)意見分歧

D.項目合伙人對產(chǎn)生的意見分歧作出最終的結(jié)論

9.下列關(guān)于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應當以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

10.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，原因是（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許仍未付給債權(quán)人

C.和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動，采取這一替代程序獲取的證據(jù)更可靠

D.應付賬款更多的存在低估的可能

11.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

12.<4>、下列不屬于人民法院應當酌情減輕或免除會計師事務(wù)所的賠償責任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍繼續(xù)使用的

B.會計師事務(wù)所已在驗資報告中注明：本報告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗資程序進行審驗并出具驗資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務(wù)所保持謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

13.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是（）

A.就采取不同措施的后果征詢法律意見

B.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)布非無保留意見或增加其他事項段

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

14.針對注冊會計師在財務(wù)報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息

15.注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月．注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應當考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預測所依據(jù)的假設(shè)是否合理

16.

在對壞賬損失進行審計時，助理人員小郭發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認壞賬損失

C.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

D.某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認壞賬損失

17.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

18.有關(guān)控制測試的目的表述中正確的是（）

A.控制測試只在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

B.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

19.

第

3

題

下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。

A.向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出

B.租人固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊

C.擔保人承擔的被擔保人的貸款本息

D.稅收的滯納金

20.會計師事務(wù)所為審計客戶提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。以下服務(wù)會影響注冊會計師獨立性的是（）。

A.操作由第三方開發(fā)的會計軟件

B.設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，但其生成的信息不構(gòu)成會計記錄重要組成部分

C.設(shè)計內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)

D.對審計客戶自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進行評價

21.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

22.注冊會計師證實某項資產(chǎn)是接歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資產(chǎn)的（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

23.注冊會計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

24.下列關(guān)于注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的表述中，不正確的是（）

A.注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內(nèi)部審計工作

B.重大錯報風險的評估、重要性水平的確定均由注冊會計師負責執(zhí)行

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間實現(xiàn)各自目標的方式是相同的

D.注冊會計師對審計意見的責任不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕

25.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔責任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應被第三方依賴

26.第

9

題

B注冊會計師應特別關(guān)注該公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表達不正確的是（）。

A.該公司應當按客戶設(shè)置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.該公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.該公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

D.該公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務(wù)部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

27.

張敏注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，下列說法中正確的是()。

A.注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越小

B.當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較低時，測試該控制的范圍可適當縮小

C.控制的預期偏差率越高(假設(shè)并未達到過高的程度)，需要實施控制測試的范圍越小

D.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

28.

第

2

題

在確定部門的取舍時最重要的評價指標的是（）。

A.部門營業(yè)收入B.部門邊際貢獻C.部門可控邊際貢獻D.部門稅前利潤

29.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果

D.改變審計程序的性質(zhì)

30.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

31.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

32.財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細賬簿D.賬簿記錄

33.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

34.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內(nèi)部審計工作的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取內(nèi)部審計人員對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員

C.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計工作

35.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進行審批．登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領(lǐng)料單應統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準

C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計部門

36.下列通常與重大判斷事項有關(guān)，并可能導致更高重大錯報風險的是()。

A.管理層過多地介人會計處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風險實施有效的控制

D.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

37.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

38.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退

39.下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

40.

注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述正確的是()。

A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

41.對于當期檔案，會計師事務(wù)所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

42.驗資報告的預期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機關(guān)、全體股東

B.被審驗單位的債權(quán)人、供應商

C.被審驗單位的利害關(guān)系人

D.被審驗單位的行業(yè)主管機關(guān)

43.乙注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

44.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金

45.以下有關(guān)分析程序在風險評估程序中的具體運用表述，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

46.

第

3

題

如果上期未解決事項對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當（）。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師僅有予以關(guān)注的責任

B.要求被審計單位在報表中披露未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響

D.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

47.注冊會計師應當評價通過風險評估程序和相關(guān)活動獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素。下列舞弊風險因素中，屬于機會的是()。

A.管理層或治理層的個人財務(wù)狀況受到被審計單位財務(wù)業(yè)績的影響

B.管理層曾在電視訪談中對經(jīng)營業(yè)績作出過于樂觀的預期

C.管理層認為被審計單位待遇不公

D.組織結(jié)構(gòu)過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

48.下列關(guān)于信息技術(shù)在企業(yè)中的應用的說法，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將影響審計線索B.將影響審計目標C.將影響抽樣范圍D.將影響審計內(nèi)容

49.

對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

50.以下對注冊會計師確定進一步審計程序的范圍應考慮的因素中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃獲取的保證程度越高，擬實施進一步審計程序的范圍越小

B.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃從控制測試中獲取越高的保證程度，則控制測試的范圍就越廣

D.評估的重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當?shù)目s小

二、多選題(30題)51.財務(wù)報表審計存在局限性，以下說法正確的有（）

A.審計意見對被審計單位未來生存能力提供了絕對保證

B.注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，財務(wù)報表中也不可避免地存在某些未能發(fā)現(xiàn)的重大錯報

C.財務(wù)報表審計只能為財務(wù)報表使用者提供合理保證，不能提供絕對保證

D.注冊會計師所獲得的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

52.在識別和評估被審計單位因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險時，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制

53.注冊會計師就識別出的懷疑存在的違反法律法規(guī)行為與治理層溝通，下列表述中，恰當?shù)挠校ǎ〢.注冊會計師應當與治理層溝通在審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的行為

B.溝通的形式可以書面或口頭

C.如果認為違反法律法規(guī)的行為是故意且重大的，應當盡快溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及到管理層，應當征詢法律意見

54.記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的相同之處在于（）。

A.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

C.根據(jù)各種記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記明細賬

D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

55.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系

56.如果由注冊會計師承接（）業(yè)務(wù)，則可能表明注冊會計師履行了管理層職責。

A.編制以電子形式存在的、用以證明交易發(fā)生的原始憑證B.審核車間工時記錄C.更改會計分錄D.作出會計估計

57.在對舞弊風險實施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高，以下審計程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內(nèi)部控制運行是否有效

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

D.對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

58.如果注冊會計師審計后的財務(wù)報表仍然存在重大錯報，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任

B.注冊會計師應合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔任何責任

C.注冊會計師應合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任

D.注冊會計師應合理保證已審計后的財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔編制責任，由注冊會計師承擔審計責任

59.在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有()。

A.控制本身的設(shè)計是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實施控制測試D.是否實施實質(zhì)性程序

60.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

61.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

62.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險

D.在既定的審計風險水平下，評估的報表層重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高

63.第

24

題

在銷售業(yè)務(wù)中，開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票。這項功能所針對的主要問題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準的銷售單所列支的數(shù)量開具賬單

B.是否按已授權(quán)批準的商品價目表所列價格開具賬單日

C.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

D.是否對所有裝運的貨物都開具賬單

64.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費，以下有關(guān)王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

65.注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員實現(xiàn)溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。下列注冊會計師的做法中屬于增加審計程序不可預見性的有（）

A.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問

B.采用突擊式監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

C.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨的監(jiān)盤

D.使用計算機輔助審計技術(shù)復核銷售及客戶賬戶

66.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)

67.

第

25

題

注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮下列因素（）。

68.ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行審閱和預測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，遇到下列有關(guān)問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師在執(zhí)行預測性財務(wù)信息審核時，出現(xiàn)以下情況時注冊會計師應當解除業(yè)務(wù)約定，或出具無法表示意見的審核報告的有（）。

A.被審核單位施加的限制，導致一項或多項必要的審核程序無法實施

B.在預測性財務(wù)信息屬于預測的情況下，如果認為一項重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計假設(shè)編制的預測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

C.難以獲取適當?shù)闹С中宰C據(jù)以評價假設(shè)的合理性時

D.在給定的推測性假設(shè)下，如果認為一項或多項重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

69.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關(guān)的說法中，你認可的是（）

A.僅當舞弊事項影響審計意見時，注冊會計師才能在報告中披露

B.如果懷疑被審計單位高層管理人員舞弊，注冊會計師有可能因此而解約

C.要求對外披露有關(guān)舞弊事項，有助于降低注冊會計師的法律責任

D.對于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊，應告知管理當局并詳細記錄審計工作底稿

70.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，集團項目組將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.如果對合并過程執(zhí)行的工作、時間安排和范圍基于預期集團層面控制有效運行，集團項目組只能親自測試其有效性

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組

D.如果集團管理層限制組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

71.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

72.

第

27

題

如果尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，辛注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。

A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性程序范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請管理層調(diào)整財務(wù)報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，則辛注冊會計師發(fā)表保留意見或否定意見

73.下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）。

A.受贈使用應稅車輛B.進口使用應稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應稅車輛D.債務(wù)人以應稅車輛抵債

74.下列關(guān)于審計計劃的說法中，錯誤的有（）

A.項目合伙人應當參與計劃審計工作，而項目組其他關(guān)鍵人員無需參加

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗最多的人完成，項目合伙人只需審核批準

C.小型被審計單位也需要制定總體審計策略

D.制定審計計劃前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

75.如果管理層認定關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財務(wù)報表時需要證實這項認定。管理層不可以采用（）程序獲取審計證據(jù)來支持這項認定

A.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件

B.將關(guān)聯(lián)方交易條款與非公開市場進行的類似交易的條款進行比較

C.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易的條款進行比較

D.將各關(guān)聯(lián)方的交易條款進行比較

76.下列有關(guān)風險評估的理解中，不正確的有（）

A.了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計業(yè)務(wù)

B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，但隨著審計工作的進程不能評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

C.了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序

D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

77.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

78.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

79.

第

23

題

下列有關(guān)對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（）

A.會計師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時必須考慮其獨立性

B.會計師事務(wù)所連續(xù)接受委托時不必再考慮其獨立性

C.如果某項業(yè)務(wù)需要借助所外專家的能力，則事務(wù)所也可以承接

D.如果某項業(yè)務(wù)整個會計師事務(wù)所都無法勝任，會計師事務(wù)所應當拒絕接受該項業(yè)務(wù)的委托

80.下列各項中，注冊會計師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財務(wù)報表日后市價嚴重下跌，被審計單位拒絕披露

C.被審計單位在財務(wù)報表日后由于意外災害造成損失，拒絕在報表中披露

D.被審計單位拒絕調(diào)整的錯報金額超過了報表層重要性水平

三、判斷題(3題)81.

第

44

題

在對Q公司2004年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況進行審驗后，在出具的審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定”的術(shù)語。（）

A.是B.否

82.第

34

題

審計重要性取決于具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。（）

A.是B.否

83.

第

37

題

對企業(yè)固定資產(chǎn)細賬中列示的大修理，建議公司管理層沖減予以調(diào)整。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所正在準備接受w公司的委托審計其2013年度財務(wù)報表。w公司以前年度是由XYZ會計師事務(wù)所審計的，并對2012年的財務(wù)報表出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告。在接受委托前，主管此項業(yè)務(wù)的ABC會計師事務(wù)所合伙人A注冊會計師經(jīng)w公司的允許與XYZ會計師事務(wù)所進行了溝通，以下是A注冊會計師了解到的一些主要信息：資料一：(1)W公司是一家集團公司，有多個子公司從事藥品生產(chǎn)，同時也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)。(2)日益激烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力。(3)公司的管理層最大限度的“擠壓成本費用”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在2012年度，W公司的收入被XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師調(diào)減了600萬元，占原財務(wù)報表收入的32％。(4)W公司管理層不愿意接受審計調(diào)整；董事會中缺少審計委員會，致使審計人員的工作開展比較困難。(5)W公司大多數(shù)交易采用計算機管理系統(tǒng)進行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；最近實現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整。(6)W公司2012年財務(wù)報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導致癌癥。XYZ會計師事務(wù)所在2012年度審計報告中增加了一個強調(diào)事項段，表示了對W公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑，提醒報表預期使用者注意。(7)W公司2011年和2012年的收益水平持續(xù)下降，但2013年度未經(jīng)審計的凈收入比2012年有大幅上升。資料二：A注冊會計師在對w公司及其環(huán)境的了解中注意到以下情況：(1)2013年6月30日，W公司于2011年6月30日從華夏銀行借入金額為6000萬元、期限為兩年期的長期借款到期。雖然W公司高層管理人員多次與華夏銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但華夏銀行在委托甲會計師事務(wù)所對w公司進行專項審計后，于2013年7月份收回了款項。(2)直到2013年4月底，w公司一直采用手工記賬。為提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，W公司投資400萬元于2013年5月份實現(xiàn)了會計電算化?？紤]到這一變化對財務(wù)人員的影響，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進行輪流培訓，同時還聘請了外部專家進行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導。至2013年底，相關(guān)的培訓工作和計算機信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進行完畢。(3)2013年12月起，w公司將原存放于招商銀行的1800萬元款項全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財務(wù)經(jīng)理人信用卡，與所有客戶的往來以及對公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。要求：(1)請根據(jù)審汁準則的規(guī)定，簡要說明注冊會計師應該從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境?(2)請結(jié)合資料一，根據(jù)所了解的情況，你認為w公司財務(wù)報表層次的重大錯報風險水平是高、中還是低?并簡要說明理由。(3)請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能會導致w公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報?對此，注冊會計師應當如何應對?(4)請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能意味著w公司存在特別風險?注冊會計師應當如何應對?

85.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。A和B注冊會計師負責2011年報表審計工作。

資料一：

通過對甲公司的了解，A和B注冊會計師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國大部分省市都有連鎖機構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店。

(2)甲公司銷售的存貨既有自己購進，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺銷售。

(3)從廠家購進家電和向分支機構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：

通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效。

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點工作。各連鎖店的盤點計劃必須在12月31日前報總公司，總公司每年都會固定對其最大規(guī)模的5家連鎖店進行盤點。

(2)甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，但未在財務(wù)部門的會計賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計價主要采用先進先出法。由于2011年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價，公司從9月開始，對白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計價。

(4)甲公司發(fā)出貨物時未全部按順序記錄。

資料三：

根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃，A和B注冊會計師決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊會計師要求甲公司通知連鎖店要認真做好盤點工作，保證期末存貨記錄的準確性，同時通知總公司將要盤點規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊會計師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計人員的工作，審閱其盤點記錄及賬面記錄，以便對其他店存貨余額的準確性進行評價。

(2)在甲公司盤點后，注冊會計師一律按存貨期末余額的10％復盤，若表明誤差超過1％的，應要求甲公司重新盤點(注冊會計師確定存貨的重要性水平在1％以內(nèi))。

(3)注冊會計師在檢查時，采用清點包裝箱的方法加以確認。

(4)審計人員在復盤結(jié)束后，與連鎖店盤點人員分別在盤點清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單(或人庫單)和最后一張貨運單(或出庫單)。

(5)對存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷，并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導致的財務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B、注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當之處?若有，請予以更正。

86.上市公司甲公司為ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶。2012年12月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)A注冊會計師曾擔任甲公司2006年到2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔任2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人，也未參與甲公司2011年審計項目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊會計師于2012年7月離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司擔任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會計師事務(wù)所前任高級合伙人B于2011年11月加入審計客戶甲公司擔任風險運

營總監(jiān)。

(3)ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于審計項目組成員，其丈夫繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲

公司內(nèi)部職工股份20000股。

(4)ABC會計師事務(wù)所注冊會計師D自2010年以來兼任甲公司董事會秘書的顧問，提供日

常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會計師事務(wù)所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，

2012年1月1日起E不再擔任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，僅對重大稅收法規(guī)變動為審計項目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購了乙公司80％股權(quán)，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會

計師事務(wù)所的合伙人F自2010年1月1日起擔任乙公司獨立董事，任期3年。但從未參與乙公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

要求：

針對上述(1)至(6)項，分別說明這六種情形是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.D如果從x會計師事務(wù)所未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務(wù)所的原因異常，Y會計師事務(wù)所應設(shè)法以其他方式與X會計師事務(wù)所再次進行溝通。如果仍得不到答復，Y會計師事務(wù)所可以致函X會計師事務(wù)所，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托。

2.A

3.C注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報時，應當包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調(diào)整事項，因此不應包括在本期的錯報的匯總數(shù)中。

4.D選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應當向甲公司債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認該部分存貨的所有權(quán)；選項c的做法恰當，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應商函證。

5.B對2016年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進行追溯調(diào)整如下：期末實存=盤點金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項B正確)。

6.C由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應視同當期有效的檔案，自審計報告日起至少保存10年。

7.A選項A恰當，屬于“同時對應轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項B、C、D不恰當，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務(wù)。

綜上，本題應選A。

8.A選項B，會計師事務(wù)所制定的政策和程序，應當鼓勵在業(yè)務(wù)執(zhí)行的較早階段識別出意見分歧。選項C，會計師事務(wù)所應當認識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項D，并不一定是項目合伙人為產(chǎn)生的意見分歧下結(jié)論，會計師事務(wù)所可以就意見分歧向適當?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計師事務(wù)所、職業(yè)團體或監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢。

9.A選項A表述正確，書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責任；

選項C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務(wù)報表或者一項或多項具體認定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊會計師應當要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應選A。

10.D函證和截止是不重復的；函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

11.B審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。

12.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責條款。

13.B選項ACD，屬于注冊會計師可以采取的措施；

選項B，因為注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分時，視審計范圍受到限制的情況發(fā)布非無保留意見，但不是在意見段后增加其他事項。

綜上，本題應選B。

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括：1.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；2.就采取不同措施的后果征詢法律意見；3.與第三方、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)膊块T負責的政府部門進行溝通；4.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

14.B獲取其他信息時，注冊會計師應當:(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排。(2)就及時獲取組成年度報告的文件的最終版本與管理層作出適當安排。如果可能，在審計報告日之前獲取。(3)如果組成年度報告的部分或全部文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布前提供給注冊會計師，以使注冊會計師可以完成準則要求的程序。選項B錯誤，選項C正確。注冊會計師應當閱讀其他信息，選項A正確。其他信息，是指在被審計單位年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息。選項D正確。

15.B選項B錯誤，注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。

16.B解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，應收賬款符合下列條件之一時，應確認為壞賬：

(1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；(2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；(3)債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

A可按(1)處理，但因沒有說明債務(wù)人的遺產(chǎn)情況，無法判定A是否正確；B可按(2)處理，待“清算完成后”將無法收回的款項確認為壞賬損失(B不正確)；C可按(3)處理(C正確)；D與A類似，無法判定是否正確。

17.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

18.B選項A、C不符合題意，屬于實質(zhì)性程序范疇；

選項B符合題意控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性；

選項D不符合題意，正確控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。

綜上，本題應選B。

19.A擔保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

20.C選項C，注冊會計師設(shè)計的內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)有的與財務(wù)報告有關(guān)，有的與財務(wù)報告無關(guān)。如果會計師事務(wù)所人員設(shè)計的信息技術(shù)系統(tǒng)與財務(wù)報告有關(guān)，則會因自我評價產(chǎn)生不利影響。

21.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據(jù)審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

22.C歷史成本計價和公允價值計價兩種計價模式的入賬實質(zhì)是屬于“計價和分攤”認定解決的問題。

23.C請見教材P201，選項C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。

24.C選項A、B正確，注冊會計師應當對與財務(wù)報表審計相關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，重大錯報風險的評估、重要性水平的確定屬于需要獨立作出職業(yè)判斷的重大事項；

選項C不正確，內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間存在諸多差異，但兩者用以實現(xiàn)各自目標的某些方式卻通常是相似的（而非相同）；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任。

綜上，本題應選C。

25.B注冊會計師的書面溝通文件僅為治理層的使用，對第三方不承擔責任。

26.D選項D中財務(wù)部門不能負責應收賬款的催收，應收賬款的催收應當由銷售部門負責；選項A、B、C符合收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范。

27.D解析：選項A，應為注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大；選項B，應為當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮?。贿x項C，應為控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。

28.B本題的主要考核點是可控邊際貢獻的用途。利潤中心的考核指標包括：

（1）邊際貢獻＝銷售收入－變動成本總額

（2）可控邊際貢獻＝邊際貢獻－可控固定成本

（3）部門邊際貢獻＝可控邊際貢獻－不可控固定成本

（4）稅前部門利潤＝部門邊際貢獻－公司管理費用

以邊際貢獻作為利潤中心的業(yè)績評價依據(jù)不夠全面；以可控邊際貢獻作為業(yè)績評價依據(jù)可能是最好的；以部門邊際貢獻作為業(yè)績評價依據(jù)，可能更適合評價該部門對企業(yè)利潤和管理費用的貢獻，而不適合于部門經(jīng)理的評價，但對部門的取舍進行評價時，該指標是最有重要意義的信息；以稅前利潤作為業(yè)績評價依據(jù)，通常是不合適的。

29.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等（選項D）；（2）調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內(nèi)的交易實施實質(zhì)性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等（選項C）。

30.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

31.C解析：最佳的保險儲備應該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

32.D財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

33.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

34.D選項A不恰當，內(nèi)部審計對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關(guān)，A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計范圍的詳細信息，確定內(nèi)部審計工作是否與財務(wù)報表審計相關(guān)；選項B不恰當，A注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的重大事項，是判斷內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員；選項C不恰當，內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立地進行職業(yè)判斷，而不應完全依賴甲公司內(nèi)部審計工作。

35.A在有多個領(lǐng)料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強控制，可在每個內(nèi)部實行連續(xù)編號。

36.D選項D，對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關(guān)的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。選項ABC與重大非常規(guī)交易相關(guān)。

37.A選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

38.C選項A、B、D均屬于導致財務(wù)報表層次的重大錯報風險的事項；選項C屬于導致認定層次重大錯報風險的事項，與應收賬款計價和分攤認定直接相關(guān)。

39.C鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。

40.A解析：根據(jù)審計風險模型，檢查風險=審計風險/重大錯報風險，評估的重大錯報風險與可接受的檢查風險是反向關(guān)系，與所需要審計證據(jù)是同向關(guān)系，故選項A正確。

41.B對于當期檔案，會計師事務(wù)所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

42.A驗資報告僅供被審驗單位申請辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預期使用者主要是指企業(yè)登記機關(guān)和全體股東。

43.BB

【答案解析】：應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

44.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

45.A

選項A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，識別重大錯報風險。

46.C只要是比較數(shù)據(jù)錯報產(chǎn)生重大影響或?qū)Ρ酒跀?shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

47.D選項AB屬于動機或壓力；選項c屬于借口。

48.B選項A恰當?shù)环项}意，在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會影響到審計線索；

選項B不恰當?shù)项}意，信息技術(shù)在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標，進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計準則和財務(wù)報告審計目標在所有情況下都適用；

選項C恰當?shù)环项}意，現(xiàn)代審計技術(shù)中，注冊會計師會對被審計單位的內(nèi)部控制進行審查與評價，以此作為制定審計方案和決定審計范圍的依據(jù)；

選項D恰當?shù)环项}意，在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內(nèi)容發(fā)生了相應的變化。

綜上，本題應選B。

49.B解析：注冊會計師沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項，但有責任詢問在資產(chǎn)負債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。

50.C[答案]C

[解析]計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣，所以選項A不正確，選項C正確；確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小，選項B不正確；評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D不正確。

51.BCD選項A，注冊會計師不可能將審計風險降至零，因此不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證。這是由于審計存在固有限制，導致注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選BCD。

52.ABCD注冊會計師通常應當采取下列程序評估舞弊風險：(1)詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程；(2)考慮是否存在舞弊風險因素；(3)考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預期的關(guān)系；(4)考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息。故選項A、B、C和D均正確。

53.BC選項A，注冊會計師不必溝通明顯不重要的事項；

選項B，溝通的形式通常是書面的，也可以采取口頭的；

選項C，盡快向治理層通報有助于治理層采取有力措施；

選項D，如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報。

綜上，本題應選BC。

54.ABC【答案】ABC

【考點】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的共同點

【解析】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的相同之處有：(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(3)根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；(5)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；(6)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。故本題正確答案選A、B、C。D項根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序。

55.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

56.ABCD會計師事務(wù)所應當根據(jù)具體情況確定某項活動是否屬于管理層職責。下列活動通常被視為管理層職責：①制定政策和戰(zhàn)略方針；②指導員工的行動并對其行動負責；③對交易進行授權(quán)；④確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議；⑤負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表；⑥負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制。

57.BCD選項A不恰當，因為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須測試這些內(nèi)部控制的運行是否肴效。

選項B、C、D恰當，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項BCD的措施。

綜上，本題應選BCD。

58.AB選項A不合當，如果注冊會計師未能查出財務(wù)報表重大潛報則應承擔曰盼_卜責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務(wù)報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查!_{=}財務(wù)報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關(guān)系人追究其去律責任。

59.ABC在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下三個問題：(1)控制本身的設(shè)計是否合理(選項A)；(2)控制是否得到執(zhí)行(選項B)；(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試(選項C)。

60.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

61.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務(wù)所需要承擔責任。

62.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。

63.BCD開具賬單時，賬單上的商品數(shù)量應根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

64.ABC選項AD:對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;選項B：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅;選項C：待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，所以個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應繳納個人所得稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

65.ACD選項A、C符合題意，都屬于超出被審計單位管理人員的預設(shè)，更能監(jiān)控一些被掩蓋的實事；

選項B不符合題意，針對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，注冊會計師最好采用突擊式，不屬于增加不可預見性的審計程序；

選項D符合題意，使用計算機輔助審計技術(shù)復核銷售及客戶賬戶屬于實施更細致的審計程序。

綜上，本題應選ACD。

66.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認定是相同的。

67.BD選項A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項C中審計證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項B、D的考慮都是合理的。

68.ACAC

【答案解析】：選項AC均屬于審核范圍受限制，應出具無法表示意見的審核報告或者考慮解除業(yè)務(wù)約定；選項BD應出具否定意見的審核報告或解除業(yè)務(wù)約定。

69.ABCD小結(jié)性命題

70.CD選項A不正確，即使接觸信息受到限制，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但這種可能性隨著組成部分對集團重要程度的增加而降低

選項B不正確，如果對合并過程執(zhí)行的工作、時間安排和范圍基于預期集團層面控制有效運行，或者僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應當親自或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性；

選項C正確，超過臨界值的錯報不能視為對集團財務(wù)報表明顯微小錯報，需要通報；

選項D正確，若組成部分是重要組成部分，集團項目組無法按照審計準則的規(guī)定參與組成部分注冊會計師的工作，因此也無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

綜上，本題應選CD。

71.AD注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計