高級會計師之高級會計實務(wù)押題練習(xí)試卷B卷附答案

?高級會計師之高級會計實務(wù)押題練習(xí)試卷B卷附答案

大題（共18題）一、飛達健身器材制造有限公司專業(yè)生產(chǎn)各種健身器材，幾年來，公司業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，逐漸成為業(yè)內(nèi)知名企業(yè)。最近一段時期，公司業(yè)績欠佳，管理層經(jīng)過市場調(diào)研，發(fā)現(xiàn)其他健身器材制造企業(yè)的產(chǎn)品價格比較低，但原材料、人工工資、動力費等，與本公司處于同一種水平，而如果按兄弟企業(yè)的價格銷售，企業(yè)就會發(fā)生虧損。管理層意識到，本企業(yè)的成本管理出了問題。為此，公司特意高薪聘請了高級會計師范某為公司進行作業(yè)分析，同時派主管會計劉某陪同。（1）范某和劉某首先調(diào)查了公司的供產(chǎn)銷，將企業(yè)的各項作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)，經(jīng)查，增值作業(yè)的比重為80%，非增值作業(yè)的比重為20%，范某認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)將成本控制的重點放在非增值作業(yè)上。而劉某則認(rèn)為，增值作業(yè)的比重大，而且可調(diào)控、操作的空間大，將成本控制的重點放在增值作業(yè)上才有意義，公司一直也是這樣處理的。（2）經(jīng)過調(diào)查，范某認(rèn)為，企業(yè)的資源消耗并非都是合理、有效的，應(yīng)該提高資源的有效性，為此，范某認(rèn)為有必要對本企業(yè)進行資源動因分析，特請劉某幫助設(shè)計一套資源動因分析程序。（3）在進行資源動因分析的同時，范某也進行了作業(yè)動因分析，認(rèn)為企業(yè)原來對增值作業(yè)、非增值作業(yè)的劃分存在不正確之處，提出對企業(yè)原來劃定的增值作業(yè)、非增值作業(yè)進行重新認(rèn)定，并提出了增值作業(yè)應(yīng)該滿足的三大條件。（4）通過上述系列的分析，范某向公司提出了改進作業(yè)的五個方法，圓滿地幫助企業(yè)解決了問題。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1），分析哪種觀點正確。2、指出范某提出的增值作業(yè)應(yīng)該滿足的三大條件。3、指出改進作業(yè)的五個方法?！敬鸢浮慷?、甲公司是國內(nèi)唯一的一個100年前相傳至今的大型首飾企業(yè)集團。目前，公司擁有職工1300多名，其中有100多位獲中國工藝美術(shù)大師、高級工藝美術(shù)師等稱號。在國際、國內(nèi)首飾設(shè)計制作大賽中榮獲了130多個獎項。多年來，公司堅持走品牌經(jīng)營之路，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念，嚴(yán)格質(zhì)量管理，完善銀樓管理標(biāo)準(zhǔn)和特色服務(wù)。近年來，甲公司的A品牌首飾市場銷售嚴(yán)重下降，有被B品牌首飾替代的趨勢，處于弱競爭地位，并且出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象。隨著我國經(jīng)濟的快速增長、消費升級，金銀珠寶首飾的消費增長迅猛；黃金價格的上漲，亦推進了黃金飾品作為保值增值手段的消費。隨著黃金價格持續(xù)上漲和國內(nèi)消費升級，國內(nèi)金銀首飾行業(yè)將維持高度景氣。該公司主要生產(chǎn)原材料為黃金，為應(yīng)對黃金價格持續(xù)的上升，控制成本，公司計劃采購黃金25噸。受金融危機及歐洲主權(quán)債務(wù)危機的影響，黃金原材料價格大幅波動仍在持續(xù)，全球金價上下震蕩激烈，資金風(fēng)險很大。企業(yè)經(jīng)營過程中銷售費用和用工成本大幅增加，遠高于行業(yè)平均水平。除此以外，國內(nèi)外進出口政策、國外貿(mào)易保護、人民幣升值等因素也是經(jīng)營上的一大難題。假定不考慮其他因素。要求：1.運用SWOT分析模型，分析甲公司內(nèi)部環(huán)境中的優(yōu)勢和劣勢、外部環(huán)境中的機會和威脅。2.根據(jù)波士頓矩陣模型，指出A品牌所屬的類型，并簡要分析應(yīng)采取的對策?！敬鸢浮?.優(yōu)勢：成立時間長；專業(yè)力量強，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念，嚴(yán)格質(zhì)量管理，完善銀樓管理標(biāo)準(zhǔn)和特色服務(wù)。劣勢：A品牌首飾市場銷售嚴(yán)重下降，有被替代的趨勢，出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象；銷售費用和用工成本大幅增加，遠高于行業(yè)平均水平。機會：經(jīng)濟快速增長、消費升級，金銀珠寶首飾的消費增長迅猛；黃金價格的上漲，推進了黃金飾品作為保值增值手段的消費。威脅：受金融危機及歐洲主權(quán)債務(wù)危機的影響，黃金原材料價格大幅波動，全球金價上下震蕩激烈，資金風(fēng)險大。此外還受到國內(nèi)外進出口政策、國外貿(mào)易保護、人民幣升值等因素的威脅。2.A品牌首飾屬于瘦狗業(yè)務(wù)。A品牌首飾市場銷售嚴(yán)重下降，有被替代的趨勢，處于弱競爭地位，并且出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象，已經(jīng)難以為繼，應(yīng)該果斷清理，不再投入資金，盡快回收所占用的資金。三、甲公司為一上市公司，2015年-2016年發(fā)生了下列有關(guān)金融工具事項：假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1）-（3），逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由；若不正確，指出正確的會計處理。2.根據(jù)資料（4）-（6），逐項判斷甲公司的會計處理是否正確。如不正確，分別說明理由。（1）6月30日，甲公司自二級市場購入D公司普通股股票，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付購買價款300萬元，支付相關(guān)交易費用0.4萬元，目的在于賺取價差。甲公司將購買的D公司普通股股票分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始入賬價為300萬元，將相關(guān)交易費用0.4萬元計入了當(dāng)期損益。8月5日，甲公司將D公司股票出售了40%，剩余部分在年末的公允價值為200萬元，甲公司將公允價值變動20萬元（200－180）計入了其他綜合收益。（2）2015年10月1日，甲公司將持有的戊公司債券（甲公司將其初始確認(rèn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)）出售給庚公司，取得價款2500萬元并于當(dāng)日收存銀行；同時，甲公司與庚公司簽訂協(xié)議，約定2015年12月31日按2524萬元的價格回購該債券，該債券的初始確認(rèn)金額為2400萬元，假定截至2015年10月1日其公允價值一直未發(fā)生變動。當(dāng)日，甲公司終止確認(rèn)了該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并將收到的價款2500萬元與其賬面價值2400萬元之間的差額100萬元計入了當(dāng)期損益（投資收益）。（3）2015年12月1日，甲公司發(fā)行了100萬張面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，取得價款10000萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，每年12月1日支付上年度利息，每100元面值債券可在發(fā)行之日起12個月后轉(zhuǎn)換為甲公司的10股普通股股票。二級市場上不附轉(zhuǎn)換權(quán)且其他條件與甲公司該債券相同的公司債券市場年利率為8%。甲公司將發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券收到的10000萬元全額確認(rèn)為應(yīng)付債券，在2015年年末按照實際利率確認(rèn)利息費用。（4）2016年3月1日，甲公司從活躍市場上購入丙公司股票1000萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月末，該股票公允價值為1100萬元，甲公司將公允價值變動100萬元計入其他綜合收益。7月1日，甲公司將該股票按當(dāng)日市價出售給乙公司，取得價款1200萬元。同時與乙公司約定，2017年7月1日將該股票回購，回購價按當(dāng)日股市收盤價計算。甲公司對出售股票的會計處理是：終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn)，同時確認(rèn)留存收益200萬元。（5）2016年12月1日，甲公司將某項賬面余額1000萬元的應(yīng)收賬款（已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價格為當(dāng)日公允價值750萬元；同時與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購協(xié)議。回購協(xié)議規(guī)定，甲公司在3個月后，以轉(zhuǎn)讓價格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購。甲公司終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收賬款，將轉(zhuǎn)讓損失50萬元計入了當(dāng)期損益。（6）2016年12月15日，甲公司將銷售產(chǎn)品取得的一張面值為2000萬元的銀行承兌匯票到工商銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額1980萬元。同時與工商銀行約定，工商銀行能否收回該筆票據(jù)款與甲公司無關(guān)。甲公司在會計處理時，終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收票據(jù)，將貼現(xiàn)息20萬元計入了當(dāng)期損益?！敬鸢浮浚?）甲公司將D股票的公允價值變動計入其他綜合收益的會計處理不正確。理由：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)將公允價值變動計入當(dāng)期損益。正確的會計處理：將公允價值變動20萬元計入公允價值變動損益。（2）甲公司出售戊公司債券的會計處理不正確。理由：根據(jù)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售中，轉(zhuǎn)出方將予回購的資產(chǎn)和售出的金融資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購價格固定或是原售價加上合理回報的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所出售的金融資產(chǎn)。正確的會計處理：出售戊公司債券不應(yīng)終止確認(rèn)該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)將收到的價款2500萬元確認(rèn)為一項負債[或：金融負債、其他應(yīng)付款、短期借款]，并在回購期內(nèi)確認(rèn)24萬元的利息費用[或：財務(wù)費用]。（3）甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理不正確。理由：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券包括負債和權(quán)益成分的，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將負債成分和權(quán)益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值[或：未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值]并以此作為其初始確認(rèn)金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價格扣除負債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。正確會計處理：將該債券未來現(xiàn)金流量按照實際利率[或：8%]計算的折現(xiàn)值確認(rèn)為應(yīng)付債券，并在2×15年年末按實際利率確認(rèn)利息費用；將發(fā)行所得價款10000萬元減去應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額后的余額確認(rèn)為所有者權(quán)益（其他權(quán)益工具）。（4）甲公司出售丙公司股票會計處理正確。理由：甲公司出售股票后，同時約定按照回購日當(dāng)日市價回購，表明與該金融資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移到購入方，甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，確認(rèn)留存收益200萬元（1200-1000）。（5）甲公司出售應(yīng)收賬款的會計處理不正確。理由：以轉(zhuǎn)讓價格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購，實際上是以該應(yīng)收賬款作質(zhì)押取得借款，風(fēng)險報酬并沒有轉(zhuǎn)移，不應(yīng)終止確認(rèn)該筆應(yīng)收賬款。（6）甲公司應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理正確。四、順風(fēng)電力公司經(jīng)批準(zhǔn)干2010年1月1日溢價發(fā)行了50萬份可轉(zhuǎn)換債券，面值總額50000萬元，取得總收入52400萬元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時間按照面值轉(zhuǎn)換為100股普通股。自2011年起，每年1月1日付息。其他相關(guān)資料如下：(1)2010年1月1日，順風(fēng)電網(wǎng)公司收到發(fā)行價款52400萬元，所籌資金用于補充流動資金，債券利息不符合資本化條件，直接計入當(dāng)期損益，所得稅稅率25%。2010年順風(fēng)電網(wǎng)公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，2010年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬股。(2)2011年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為順風(fēng)電網(wǎng)公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為順風(fēng)電網(wǎng)公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：①順風(fēng)電網(wǎng)公司采用實際利率法確認(rèn)利息費用，假定順風(fēng)電網(wǎng)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為4%；②每年年末計提債券利息和確認(rèn)利息費用；③不考慮其他相關(guān)因素；④利率為4%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.4518，利率為4%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8219；⑤按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成分的公允價值。要求：3.計算順風(fēng)電網(wǎng)公司2010年基本每股收益和稀釋每股收益?！敬鸢浮炕久抗墒找?3000040000=0.75(元)稀釋每股收益的計算：假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=52224.5*4%*(1－25%)=1566.74(萬元)假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=50*100=5000(萬股)增量股的每股收益=1566.74/5000=0.31(元)增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。稀釋的每股收益=(30000＋1566.74)(40000＋5000)=0.70(元)。五、大華公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，有關(guān)年產(chǎn)銷量、批次、工時和成本等的資料如下表所示。該公司當(dāng)年制造費用項目與金額如下表所示。要求：按作業(yè)成本法計算成本?！敬鸢浮孔鳂I(yè)成本法下成本計算的關(guān)鍵在于對制造費用的處理并不是完全按機器制造工時進行分配，而是根據(jù)作業(yè)中心與成本動因，確定各類制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)。下面分別確定制造費用明細表中各項制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)和分配率。①對于材料驗收成本、產(chǎn)品驗收成本和開工成本，其成本動因一般是生產(chǎn)與訂購次數(shù)，可以生產(chǎn)與訂購次數(shù)作為這三項制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)。其分配率如下：材料驗收成本分配率=400000/(8＋20)=14285.714286產(chǎn)品驗收成本分配率=840000/(8＋20)=30000開工成本分配率=400000/(8＋20)=14285.714286②對于設(shè)備折舊、燃料與水電費，其成本動因一般是機器制造工時，可以機制制造工時作為這兩項耗費的分配標(biāo)準(zhǔn)。如分配率如下：設(shè)備折舊分配率=400000/(400000＋160000)=0.714286燃料與水電費分配率=804000/(400000＋160000)=1.435714③對于職工福利支出，其成本動因一般是直接人工成本，可以直接人工成本作為職工福利支出的分配標(biāo)準(zhǔn)。其分配率如下：職工福利支出分配率=320000/(3000000＋600000)=0.088889六、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2017年初，甲公司召開X、Y兩個項目的投融資評審會。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：(1)能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項目作為一個煤炭發(fā)電項目，初始投資額為5億元。經(jīng)測算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時，該項目凈現(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時，該項目凈現(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時，該項目凈現(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時，項目凈現(xiàn)值為-1.5億元。(2)基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：Y項目為一個地下綜合管廊項目。該項目預(yù)計投資總額為20億元(在項目開始時一次性投入)；運營期結(jié)束后，該項目無償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣瑑魵堉禐?。該項目前期市場調(diào)研時已支付中介機構(gòu)咨詢費0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過詳細測算，得到項目凈現(xiàn)值為0.04億元。考慮到前期已經(jīng)支付的機構(gòu)咨詢費用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項目投資。(3)財務(wù)部經(jīng)理：目前，Y項目已通過環(huán)保審核，X項目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個項目如果實施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對12名發(fā)行對象定向發(fā)行股票，未來可將這兩個項目納入募集資金使用范圍。(4)財務(wù)總監(jiān)：為進一步強化集團資金集中管理，提高集團資金使用效率，公司計劃年內(nèi)成立財務(wù)公司。財務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個金融平臺，一方面支持2016年投資計劃及公司“十三五”投資戰(zhàn)略的實施；另一方面為集團內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團培育新的利潤增長點。財務(wù)公司將采用收支一體化模式運營。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(3)，指出具體的融資方式，其融資缺點有哪些？同時分析財務(wù)部經(jīng)理的論述中哪些存在不合理之處，給出理由?！敬鸢浮咳谫Y戰(zhàn)略類型：股權(quán)融資戰(zhàn)略。股權(quán)融資戰(zhàn)略存在不足：股份容易被惡意收購從而引起控制權(quán)的變更，并且股權(quán)融資方式的成本也比較高。財務(wù)經(jīng)理論述存在以下問題：公司火力發(fā)電項目不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，不滿足定向增發(fā)融資的募集項目投資方向標(biāo)準(zhǔn)；定向增發(fā)對象不得超過10名。七、甲公司是一家大型能源化工企業(yè)的下屬子公司，主業(yè)為油氣勘探開發(fā)。油氣勘探開發(fā)業(yè)務(wù)存在高風(fēng)險，為減少投資風(fēng)險，提高油氣勘探開發(fā)投資的成功率，甲公司董事會、核心管理層、風(fēng)險管理委員會、風(fēng)險管理職能部門業(yè)務(wù)骨干等擬定了一系列風(fēng)險管理流程。（1）設(shè)定風(fēng)險管理目標(biāo)。通過設(shè)定目標(biāo)，能夠使得企業(yè)盡量避免危險性因素發(fā)生，提升運營效率和合規(guī)性、抓住發(fā)展的機遇。（2）風(fēng)險識別評估。首先篩選中高風(fēng)險，持續(xù)評估其對公司的影響，其次進行定量分析，精確篩選影響業(yè)務(wù)進度的關(guān)鍵風(fēng)險和關(guān)鍵活動，以便集中資源進行重點整理和監(jiān)控。（3）風(fēng)險應(yīng)對。目標(biāo)國M國雖然油氣資源豐富，但是政治環(huán)境敏感、經(jīng)濟形勢復(fù)雜，經(jīng)常發(fā)生反政府武裝動亂，甲公司最終決定不在M國進行投資。?（4）監(jiān)控評價。開展信息系統(tǒng)風(fēng)險監(jiān)控，通過集成其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，對風(fēng)險管理實施全方位、持續(xù)性的監(jiān)控，一旦偏離風(fēng)險容限時，能夠及時動態(tài)地作出相應(yīng)的反應(yīng)。風(fēng)險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷及時向上級報告。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1），指出甲公司風(fēng)險管理的目標(biāo)。2、根據(jù)資料（3），簡要分析甲公司對M國投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險應(yīng)對方法。3、為了使得全面風(fēng)險管理更加有效和高效，應(yīng)該遵循哪些原則。4、根據(jù)資料（4），指出是否存在不當(dāng)之處，并說明理由?！敬鸢浮堪?、甲公司是一家汽車制造企業(yè)，擬選擇成本領(lǐng)先戰(zhàn)略作為其競爭戰(zhàn)略，通過重構(gòu)價值鏈各項活動以求獲取成本優(yōu)勢。與汽車發(fā)動機供應(yīng)商建立了良好的關(guān)系，保證生產(chǎn)進度不受影響，所需外購配件由就近的乙公司提供，減少了運輸費用；內(nèi)部各個配件廠分布在總裝廠周圍，建立大規(guī)模生產(chǎn)線實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟。要求：根據(jù)材料，依據(jù)波特價值鏈理論，指出涉及價值鏈活動的類型?！敬鸢浮烤?、甲公司是一家在境內(nèi)、外上市的綜合性國際能源公司，該公司在致力于內(nèi)涵式發(fā)展的同時，也高度重視企業(yè)并購以實現(xiàn)跨越式發(fā)展，以下是該公司近年來的一些并購資料。(1)2011年9月30日，甲公司與其母公司乙集團簽訂協(xié)議，以100000萬元購入乙集團下屬全資子公司A公司50%的有表決權(quán)股份。收購?fù)瓿珊?，A公司董事會進行重組。7名董事中4名由甲公司委派，A公司所有生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理重大決策須由半數(shù)以上董事表決通過，9月30日，A公司的凈資產(chǎn)賬面價值為160000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為180000萬元。10月1日，甲公司向乙集團支付了100000萬元。10月31日，甲公司辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并擁有實質(zhì)控制權(quán)。A公司當(dāng)日的凈資產(chǎn)賬面價值為170000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為190000萬元，此外，甲公司為本次收購發(fā)生審計、法律服務(wù)、咨詢等費用1000萬元。(2)2011年6月30.日，甲公司決定進軍銀行業(yè)。其戰(zhàn)略目的是依托油氣主業(yè)，進行產(chǎn)融結(jié)合，實現(xiàn)更好發(fā)展。2011年11月1日，甲公司簽訂協(xié)議以160000萬元的對價購入與其無關(guān)聯(lián)關(guān)系的B銀行90%的有表決權(quán)股份，2011年11月30日，甲公司支付價款并取得實質(zhì)控制權(quán)，B銀行當(dāng)日凈資產(chǎn)賬面價值為180000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為190000萬元，并購?fù)瓿珊?，甲公司對B銀行進行了一系列整合：①要求B銀行將服務(wù)重點轉(zhuǎn)向與石油業(yè)務(wù)鏈相關(guān)的業(yè)務(wù)，支持油氣主業(yè)發(fā)展；②要求B銀行對其業(yè)務(wù)進行調(diào)整、優(yōu)化，使經(jīng)營效率更高、運行效果更好；③要求B銀行更加重視風(fēng)險管理，按照銀監(jiān)會有關(guān)要求完善制度、規(guī)范運作；④要求B銀行按照發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)變化，調(diào)整其部門設(shè)置和人事安排，以與甲公司有關(guān)機構(gòu)設(shè)置相協(xié)同；⑤要求B銀行努力吸收甲公司長期所形成的良好企業(yè)文化，以此來促進銀行管理，以上整合收到了很好的效果。(3)2012年上半年，歐債危機繼續(xù)蔓延擴大，世界經(jīng)濟復(fù)蘇乏力，我國經(jīng)濟也面臨較大的下行壓力，受此影響，我國成品油銷量增速放緩，C公司是一家與甲公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系的成品油銷售公司，擁有較好的營銷網(wǎng)絡(luò)，但受市場形勢影響上半年經(jīng)營業(yè)績不佳，經(jīng)多次協(xié)商，甲公司于2012年6月30日以12000萬元取得了C公司70%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)嵤┛刂啤公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元。8月31日，甲公司又以4000萬元取得了C公司20%的有表決權(quán)股份。C公司自6月30日始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。假定不考慮其他因素。要求：【答案】甲公司購人A公司股份屬于企業(yè)合并。理由：收購?fù)瓿珊螅坠驹贏公司董事會中擁有半數(shù)以上董事，A公司所有生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理重大決策須由半數(shù)以上董事表決通過，甲公司擁有實質(zhì)控制權(quán)。該收購屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司及A公司在合并前后均受乙集團最終控制。合并日為10月31日。一十、甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi)、境外兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進全面預(yù)算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：甲公司的組織架構(gòu)為“公司總部—分公司—項目部”，擁有6家分公司、100余個項目部。預(yù)算編制時，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預(yù)算，再逐級匯總至公司總部。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司采用了哪種預(yù)算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件?！敬鸢浮恳皇?、乙公司是一家從事大型項目建設(shè)的上市公司（以下簡稱“公司”），為某國有控股集團（以下簡稱“集團”）所控制。近年來，因大型項目建設(shè)市場不景氣，公司面臨較高市場風(fēng)險和較大融資壓力。為進一步開拓市場，應(yīng)對各種風(fēng)險，市場部經(jīng)理認(rèn)為，公司應(yīng)制定和實施內(nèi)部融資戰(zhàn)略，即從集團融入資金用于公司的項目開發(fā)。據(jù)了解，目前集團的貨幣資金余額經(jīng)常保持在15億元左右，這部分閑置資金完全可以通過“委托銀行貸款”等方式用于公司。這既不影響集團的利益，也能減輕公司的資金壓力。要求：根據(jù)資料，判斷市場部經(jīng)理的觀點是否存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，說明理由【答案】市場部經(jīng)理的觀點存在不當(dāng)之處。理由：從集團融入資金用于公司的項目開發(fā)不屬于內(nèi)部融資戰(zhàn)略。公司財務(wù)中的內(nèi)部融資戰(zhàn)略是指公司通過利潤分配政策，使用內(nèi)部留存利潤進行再投資。一十二、甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，甲公司組織相關(guān)人員對2013年度的內(nèi)部控制有效性進行自我評價，并且聘用乙會計師事務(wù)所對2013年度內(nèi)部控制的有效性實施審計工作。2014年2月20日，甲公司召開董事會會議，就對外披露的2013年度內(nèi)部控制評價報告和審計報告的相關(guān)事項進行專題研究，決議要點如下：（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的原則和內(nèi)容經(jīng)理層對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性實施評價工作，評價范圍應(yīng)該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟事項，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容。（二）關(guān)于內(nèi)部控制評價的程序和方法企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計部門負責(zé)內(nèi)部控制評價的具體實施工作，內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點以及管理要求，分析經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項，制定科學(xué)合理的評價工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后開始實施。成立評價工作組，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試，形成的現(xiàn)場評價報告直接提交內(nèi)部控制評價部門。內(nèi)部審計部門將編制的內(nèi)部控制評價報告報送經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由股東大會最終審定后對外披露。在開展內(nèi)部控制檢查評價工作的過程中，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論等方法，廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)。（三）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告內(nèi)部審計部門完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復(fù)核后，負責(zé)起草內(nèi)部控制的評價報告。評價報告內(nèi)容一般包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體情況、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。內(nèi)部控制評價報告上報經(jīng)理層審批后確定。（四）關(guān)于內(nèi)部控制審計甲公司聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的乙會計師事務(wù)所對本公司的內(nèi)部控制有效性實施審計工作。注冊會計師應(yīng)與甲公司溝通審計過程中識別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通，完成審計工作之后，不必獲得經(jīng)甲公司簽署的書面聲明。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司董事會決議中的（1）至（4）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由?！敬鸢浮?.第一項工作存在不當(dāng)之處。（0.5分）（1）不當(dāng)之處：經(jīng)理層對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性實施評價工作。（1分）理由：企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。（1分）（2）評價范圍應(yīng)該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟事項。（1分）理由：不符合重要性原則?；颍浩髽I(yè)應(yīng)該在全面評價的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，確定需要評價的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（1分）2.第二項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。（0.5分）（1）不當(dāng)之處：制定科學(xué)合理的評價工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后開始實施。（1分）理由：制定科學(xué)合理的評價工作方案，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后開始實施。（1分）（2）不當(dāng)之處：成立評價工作組，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試，形成的現(xiàn)場評價報告直接提交內(nèi)審部門。（1分）理由：評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位進行通報，由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門。（1分）（3）不當(dāng)之處：內(nèi)部審計部門將編制的內(nèi)部控制評價報告報送經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由股東大會最終審定后對外披露。（1分）理由：內(nèi)部審計部門將編制的內(nèi)部控制評價報告報送經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。（1分）3.第三項工作存在不當(dāng)之處。一十三、京川餐飲公司近期實行了新的經(jīng)營方式，顧客既可以按照公司提供的菜譜點餐，也可以自帶菜譜和食材請公司的廚師加工烹飪，還可以在支付一定學(xué)習(xí)費用后在廚師指導(dǎo)下自己操作，從而在享受美食的同時提高廚藝。這些新的經(jīng)營方式使該公司的顧客數(shù)量和營業(yè)收入均增長20%以上。要求：從密集型戰(zhàn)略角度看，指出京川餐飲公司實施的戰(zhàn)略具體類型及理由?！敬鸢浮竣佼a(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略。理由：京川餐飲公司近期實行了新的經(jīng)營方式，可以自帶菜譜和食材請公司的廚師加工烹飪，還可以在支付一定學(xué)習(xí)費用后在廚師指導(dǎo)下自己操作。②市場滲透戰(zhàn)略。理由：在現(xiàn)有市場上，公司的顧客數(shù)量和營業(yè)收入均增長20%。一十四、甲公司是一家專門從事網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開發(fā)的股份有限公司。近年來，該公司引進了一批優(yōu)秀的管理、技術(shù)人才。為了實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和跨越式發(fā)展，2009年12月，甲公司決定實施股權(quán)激勵計劃。主要內(nèi)容為：方式一：虛擬股票計劃方式二：股票期權(quán)計劃要求：根據(jù)上述資料，分別指出甲公司兩種激勵方式的特征?！敬鸢浮浚?）虛擬股票的特征：①是一種享有企業(yè)分紅權(quán)的憑證。②本質(zhì)上是將獎金延期支付，其資金來源于公司的獎勵基金。③激勵對象可以在公司效益好時獲得分紅。（2）股票期權(quán)的特征：①是公司授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價格（行權(quán)價）和條件購買公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。②最終價值體現(xiàn)為行權(quán)時的價差（或：獲得股票的資本利得）。③風(fēng)險高回報也高。④適合于成長初期或擴張期的企業(yè)。一十五、華夏公司系上海證券交易所上市的一家股份有限公司，為開拓市場、提高效率、增加利潤、提升品牌形象，企業(yè)召開董事會會議作出以下改革措施：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定，對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等予以明確。規(guī)定以下職務(wù)可以由同一人擔(dān)任：可行性研究和執(zhí)行；決策審批與執(zhí)行。（2）公司為提高市場占有率，決定依靠企業(yè)強大的人力資源加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品的科技含量，在研發(fā)上大量投入，力爭在較短時間內(nèi)有所突破。（3）公司的發(fā)展離不開強大的人力資源，公司決定面向社會大量招聘具有管理專長和技術(shù)專長的員工，以提高企業(yè)整體的管理水平和技術(shù)水平，同時辭退不符合要求的員工。（4）公司為增加銷售量，需要大量的資金，因此需進行籌資。公司為提高財務(wù)杠桿效應(yīng)，降低綜合資金成本，決定新增資金全部通過發(fā)行長期債券解決，此籌資方案未經(jīng)專家論證。（5）強化內(nèi)部管理，特別是提高審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)的職能作用，審計委員會應(yīng)當(dāng)主要由執(zhí)行董事、高層管理人員組成。（6）公司為促進并購重組的順利開展，對被并購方的員工加強文化建設(shè)，盡快使被并購方的員工對其原有的文化進行拋棄，進而接受公司的新文化，使其有歸屬感。（7）某產(chǎn)品（健身器材）市場供不應(yīng)求，為擴大銷量，公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下，適當(dāng)降低檢驗標(biāo)準(zhǔn)。（8）為擴大市場，公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔(dān)保以擴大產(chǎn)品銷售能力。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，逐項識別華夏公司董事會決議中（1）至（7）項改革措施所面臨的主要風(fēng)險；同時，針對識別出的主要風(fēng)險，逐項設(shè)計相應(yīng)的控制措施。2、假如你是華夏公司的高級管理人員，根據(jù)決議（8），立足業(yè)務(wù)層面考慮，簡要說明在擔(dān)保業(yè)務(wù)活動中，企業(yè)面臨的主要風(fēng)險及采取的應(yīng)對措施?！敬鸢浮恳皇⒓坠緸橐患揖硟?nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)純電動汽車。甲公司的純電動汽車制造技術(shù)，一部分從國外引進，一部分由公司內(nèi)部技術(shù)人員自行研究開發(fā)。甲公司2021年發(fā)生的相關(guān)事件資料如下：假定不考慮其他因素。（1）甲公司的汽車電池是從國外進口的，2021年3月，電池供應(yīng)商突然提出加價20%的要求，如果公司不同意加價則拒絕發(fā)貨，并且，不愿意退還公司預(yù)交的貨款。一旦電池供應(yīng)不充足，將給公司帶來非常嚴(yán)重的后果。為此，甲公司與供應(yīng)商進行了艱難地談判磋商，最終供應(yīng)商同意發(fā)貨，但是，前提是甲公司要在發(fā)貨后補交10%的貨款。（2）2021年4月，甲公司將一部分汽車生產(chǎn)業(yè)務(wù)外包給A公司，結(jié)果公司內(nèi)部涉及該業(yè)務(wù)的人員與A公司的人員串通，對于業(yè)務(wù)涉及的關(guān)鍵技術(shù)環(huán)節(jié)多收費用，從而收取差價，導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失控。該事件導(dǎo)致甲公司的制造成本上升，預(yù)期收益下降。（3）為了保證每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的正常運行，防范不必要的風(fēng)險發(fā)生，甲公司內(nèi)部禁止吸煙，而且設(shè)立專門的質(zhì)檢部門，對生產(chǎn)出的零件成品進行檢查，減少次品率。甲公司在對外出售純電動汽車時，為了減少壞賬損失，對客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置較高，同時為了讓客戶盡早提交貨款，甲公司也提出了一定的優(yōu)惠措施。（4）乙公司與甲公司存在直接競爭關(guān)系，與乙公司相比，甲公司的風(fēng)險水平較高。2021年5月，甲公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求和風(fēng)險管理的需要，優(yōu)化風(fēng)險管理組織架構(gòu)，建立適合公司的風(fēng)險度量模型，搭建風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，落實風(fēng)險管理責(zé)任，以提供對決策有價值的信息。要求：1.根據(jù)資料（1）和（2），從企業(yè)風(fēng)險內(nèi)容分類的角度，指出甲公司面臨哪些類別的風(fēng)險，并分別說明理由。要求：2.根據(jù)資料（3），指出在確定風(fēng)險應(yīng)對的過程中，甲公司管理層應(yīng)該考慮哪些事項；指出甲公司采用的風(fēng)險降低策略的具體類型，說明理由。要求：3.根據(jù)資料（4），指出甲公司采用的風(fēng)險分析方法，說明理由。【答案】一十七、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，某會計師事務(wù)所接受委托對其2004年度的財務(wù)會計報告進行審計。該所注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)2004年8月1日，甲公司的內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)本公司于2003年12月蔣某項專利技術(shù)研發(fā)過程中發(fā)生的開發(fā)費用480萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)，且采用直線法在兩年內(nèi)對其進行攤銷。內(nèi)部審計部門認(rèn)為，此項開發(fā)費用不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算，建議公司財務(wù)部門進行調(diào)整。2004年8月