企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范操作指南(課件)

可編輯可編輯精品精品企業(yè)內(nèi)部把握標準操作指南第一章 一、企業(yè)內(nèi)部把握體系〔一〕層次：第一層次：企業(yè)內(nèi)部把握根本標準其次層次：企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部把握評價指引企業(yè)內(nèi)部把握審計指引〔二〕企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引:1人力資源、社會責任、企業(yè)文化2資產(chǎn)治理、銷售業(yè)務(wù)、爭論與開發(fā)、工程工程、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告3內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)二、企業(yè)內(nèi)部把握體系施行的時間：P31-14三、企業(yè)內(nèi)部把握體系的重大創(chuàng)：P4表1-2《企業(yè)內(nèi)部把握根本標準》10點《企業(yè)內(nèi)部把握配套指引》4點P4-51-33主要內(nèi)容，內(nèi)控要求其次章 企業(yè)內(nèi)部把握根本標準一、根本標準框架構(gòu)造：《企業(yè)內(nèi)部把握根本標準》由總則、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、把握活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視、附則共七章組成。本標準所稱的內(nèi)部把握，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)把握目標的過程。二、內(nèi)部把握的目標：合理保證企業(yè)經(jīng)營治理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和P10是促進遵循國家法律法規(guī)；是促進維護資產(chǎn)安全；是促進提高信息報告質(zhì)量；是促進提高經(jīng)營效率和效果；是促進企業(yè)實現(xiàn)進展戰(zhàn)略。三、內(nèi)部把握的原則：〔一〕全面性原則?！捕持匾栽瓌t?！踩持坪庑栽瓌t?！菜摹尺m應(yīng)性原則?！参濉潮惧X效益原則。三、企業(yè)內(nèi)部把握主要包括以下要素：P12〔一〕內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部把握的根底，一般包括：公司治理構(gòu)造：機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責安排。內(nèi)部審計機制。人力資源政策。企業(yè)文化?！捕筹L險評估。P12風險評估是企業(yè)準時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部把握目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。目標設(shè)定。風險識別。因素：①人力資源因素②治理因素③自主創(chuàng)因素④財務(wù)因素⑤安全環(huán)保因素因素：①經(jīng)濟因素②法律因素③社會因素④科學(xué)技術(shù)因素⑤自然環(huán)境因素3.風險分析。識別潛在風險、固有風險、剩余風險，4.風險應(yīng)對。常見的風險應(yīng)對策略：①風險躲避 ②風險承受③風險降低 ④風險分擔〔三〕把握活動。P13承受相應(yīng)的把握措施，將風險把握在可承受度之內(nèi)，是實施內(nèi)部把握的具體方式。常見的把握措施一般包括：1.不相容職務(wù)分別把握。①授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦②業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄③會計記錄與財產(chǎn)保管④業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查⑤授權(quán)批準與監(jiān)視檢查對于不相容的職務(wù)假設(shè)不實行相互分別的措施，就簡潔發(fā)生舞弊行為。授權(quán)審批把握。授權(quán)審批形式：①常規(guī)授權(quán)：企業(yè)在日常經(jīng)營治理活動中依據(jù)既定的職責和程序進展的授權(quán)。時效性一般較長。②特別授權(quán)：企業(yè)在特別狀況、特定條件下進展的授權(quán)。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進展決策或者擅自轉(zhuǎn)變集體決策。會計系統(tǒng)把握。是通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展記錄、歸集、分類、編報而進展的把握。財產(chǎn)保護把握。財產(chǎn)保護把握的措施主要包括：①財產(chǎn)記錄和實物保管②定期盤點和賬實核對物品、存貨預(yù)算把握。分解預(yù)算把握的主要環(huán)節(jié)：①確定預(yù)算的工程、標準和程序②編制和審定預(yù)算③預(yù)算指標的下達和責任人的落實④預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)⑤預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)視⑥預(yù)算差異的分析和調(diào)整⑦預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲6.運營分析把握。運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等趨勢分析等方法，定期開展運營狀況分析。7.績效考評把握?？冃Э荚u把握的主要環(huán)節(jié)：①確定績效考評目標②設(shè)置考核指標體系③選擇考核評價標準④形成評價結(jié)果⑤制定獎懲措施〔四〕信息與溝通。P16把握相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)施內(nèi)部把握的重要條件。信息質(zhì)量。信息是企業(yè)各類業(yè)務(wù)事項屬性的標識，是確保企業(yè)經(jīng)營治理活動順當開展的根底。溝通制度。信息的價值必需通過傳遞和使用才能表達。會和經(jīng)理層。信息系統(tǒng)。消退人為操縱因素。反舞弊機制。企業(yè)應(yīng)當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則。反舞弊工作重點包括：①未經(jīng)授權(quán)侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益。②虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。③高管人員濫用職權(quán)。④相關(guān)人員串通舞弊?！参濉硟?nèi)部監(jiān)視。P18內(nèi)部監(jiān)視：是企業(yè)對內(nèi)部把握建立與實施狀況進展監(jiān)視檢查，評價內(nèi)部把握的有效性，覺察內(nèi)部把握缺陷，應(yīng)當準時加以改進。內(nèi)部監(jiān)視分為日常監(jiān)視和專項監(jiān)視。1.日常監(jiān)視：是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部把握的狀況進展常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)視檢查。日常監(jiān)視的常見方式：①在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中進展監(jiān)視；②在與員工溝通過程中進展監(jiān)視；③通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查進展監(jiān)視；④通過內(nèi)部審計活動進展監(jiān)視。2構(gòu)造、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的狀況下，某些方面進展有針對性的監(jiān)視檢查。專項監(jiān)視的范圍和頻率依據(jù)以下確定：①風險評估結(jié)果②日常監(jiān)視的有效性內(nèi)部把握自我評價的方式、范圍、程序和頻率確實定依據(jù)：①經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整②經(jīng)營環(huán)境變化③業(yè)務(wù)進展狀況④實際風險水平五要素之間的關(guān)系：P18①內(nèi)部環(huán)境是根底②風險評估是依據(jù)③把握活動是手段④信息與溝通是載體⑤內(nèi)部監(jiān)視是保證P19四、內(nèi)部把握的組織落實內(nèi)部把握的組織的形式:董事會委員會部把握進展監(jiān)視，是一種層次更高、獨立性更高的再監(jiān)視。把握的日常運行，是企業(yè)經(jīng)營治理活動的最高執(zhí)行者。內(nèi)部把握部門與董事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)保持通暢的溝通。過程，在制定①進展戰(zhàn)略②分析評估③作出決策環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。其他職能部門：法律部門、人事部門。內(nèi)部把握的設(shè)計程序內(nèi)部把握的實施體系由三個層面構(gòu)成：以標準建設(shè)為推動以企業(yè)實施為主體以政府監(jiān)管和社會評價為補充內(nèi)部把握的實施步驟【圖1-11】P22內(nèi)部把握的實施層面【圖1-12】P22企業(yè)層面把握和業(yè)務(wù)層面把握的關(guān)系【圖1-13】P23業(yè)務(wù)流程層面把握主要是對工薪、銷售和選購交易的把握。第三章 企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引第一節(jié)案例導(dǎo)入其次節(jié)框架構(gòu)造《企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引》分三類：①內(nèi)部環(huán)境類指引②把握活動類指引③把握手段類指引，根本涵蓋了企業(yè)①資金流②實物流③人力流④信息流各項業(yè)務(wù)和事項。把握活動類指引、把握手段類指引稱為業(yè)務(wù)層面把握。第三節(jié)企業(yè)層面內(nèi)部把握P28一、應(yīng)用指引第1號：組織架構(gòu)把握概念：組織架構(gòu)，是指企業(yè)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、股東〔大〕會決議和企〔大〕會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。組織架構(gòu)分為：①企業(yè)治理層面②企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層面目標：為了促進企業(yè)實現(xiàn)進展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理構(gòu)造、治理體制和運行機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，依據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)〔一〕組織架構(gòu)設(shè)計與運行中可能存在P29治理構(gòu)造層面的風險?？赡軐?dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)進展戰(zhàn)略。內(nèi)部機構(gòu)層面的風險?？赡軐?dǎo)致機構(gòu)重疊、職能穿插或缺失、推諉扯皮，運行效率低下?！捕称髽I(yè)組織設(shè)計的根本原則P30〔三〕組織架構(gòu)的設(shè)計環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握P30治理構(gòu)造的設(shè)計環(huán)節(jié)。①決策權(quán)②執(zhí)行權(quán)③監(jiān)視權(quán)應(yīng)當相互分別，形成制衡。董事會對股東〔大〕會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。監(jiān)事會對股東〔大〕會負責。的生產(chǎn)經(jīng)營治理工作。對“三重一大”的特別考慮。企業(yè)的①重大決策、②重大事項、③重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。3.內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)計環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當依據(jù)科學(xué)、精簡、高效、透亮、制衡的原則綜合考慮。不相容職務(wù)相互分別。不相容職務(wù)通常包括：①可行性爭論與決策審批；②決策審批與執(zhí)行；③執(zhí)行與監(jiān)視檢查等。企業(yè)應(yīng)當制定組織構(gòu)造圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗〔職〕位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部治理制度或相關(guān)文件?！菜摹辰M織架構(gòu)運行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施P31企業(yè)應(yīng)當依據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計標準。①任職資格和履職狀況 效果內(nèi)部機構(gòu)層面關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性。集團公司對子公司的掌控。①建立科學(xué)的投資管把握度。②維護出資人權(quán)益③子公司的進展戰(zhàn)略。定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進展全面評估，覺察缺陷的，準時優(yōu)化調(diào)整。2號：進展戰(zhàn)略P31進展戰(zhàn)略：是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和將來趨勢進展綜合分析和科學(xué)推想的根底上，制定并實施的長遠進展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃?！?P模式、定位、觀念?！惨弧尺M展戰(zhàn)略制定與實施可能存在的主要風險：P33可能導(dǎo)致企業(yè)盲目進展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失進展機遇和動力?？赡軐?dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗?？赡軐?dǎo)致資源鋪張，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)進展。〔二〕進展戰(zhàn)略的制定環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施P33綜合考慮各種影響因素。依據(jù)進展目標制定戰(zhàn)略規(guī)劃。對進展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進展可行性爭論和科學(xué)論證。董事會重點關(guān)注其全局性、長期性和可行性。進展戰(zhàn)略方案報經(jīng)股東〔大〕會批準實施?！踩晨茖W(xué)制定企業(yè)進展戰(zhàn)略P33具體包括：①制定進展目標②編制戰(zhàn)略規(guī)劃③嚴格審批進展戰(zhàn)略〔四〕進展戰(zhàn)略實施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施P33加強對進展戰(zhàn)略實施的領(lǐng)導(dǎo)。將進展戰(zhàn)略分降落實。做好進展戰(zhàn)略的宣傳培訓(xùn)工作。保障進展戰(zhàn)略有效實施，實現(xiàn)進展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。保障措施包括：①培育相匹配的企業(yè)文化②調(diào)整組織構(gòu)造③整合內(nèi)外部資源④調(diào)整治理模式應(yīng)用指引第3號：人力資源把握人力資源：是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級治理人員和全體員工。人力資源對企業(yè)進展的重要作用;是增加企業(yè)活力的源泉是提升企業(yè)核心競爭力的根底是實現(xiàn)進展戰(zhàn)略的根本動力〔一〕人力資源治理中的P35導(dǎo)致企業(yè)進展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。導(dǎo)致人才流失，經(jīng)營效率低下，關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)隱秘和國家機密泄露。導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。〔二〕人力資源引進與開發(fā)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施嚴格審查應(yīng)聘人員的專業(yè)技術(shù)因素?！踩橙肆Y源使用和退出環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施人力資源使用：鼓舞約束機制〔以績效為核心的安排鼓舞制度，關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度〕能出”應(yīng)用指引第4號：社會責任把握 P37社會責任：是指企業(yè)在經(jīng)營進展過程中應(yīng)當履行的社會職責和義務(wù)。主要包括：安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護?！惨弧陈男猩鐣熑蔚娘L險導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)進展和社會穩(wěn)定〔二〕安全生產(chǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施〔三〕產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施〔四〕企業(yè)如何履行社會責任社會責任是企業(yè)在社會活動中的名片，是提高企業(yè)知名度的有效方式。應(yīng)用指引第5號：企業(yè)文化把握 P38企業(yè)文化：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此根底上形成的行為標準的總稱?！惨弧称髽I(yè)文化建設(shè)P39導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信念和認同感，企業(yè)缺乏分散力和競爭力?？沙掷m(xù)進展〔3〕導(dǎo)致舞弊大事的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽?！?〕導(dǎo)致并購重組失敗?！捕橙绾未蛟靸?yōu)秀企業(yè)文化充分表達以人為本的理念點打造以主業(yè)為核心的品牌強化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責任〔三〕企業(yè)文化評估環(huán)節(jié)關(guān)鍵把握點及P41企業(yè)文化評估應(yīng)當重點關(guān)注：企業(yè)高管的責任履行狀況員工對核心價值觀的認同感治理行為與企業(yè)文化的全都性企業(yè)品牌的社會影響力參與企業(yè)并購重組融合度員工對企業(yè)將來進展的信念〔四〕企業(yè)文化建設(shè)全流程P41優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)長盛不衰的重要保證。第四節(jié) 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部把握應(yīng)用指引第6號：資金活動把握 P42資金活動：是指資金流入與流出企業(yè)，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱，包括①籌資②投資③資金營運P43〔一〕資金活動的主要風險P45過高或債務(wù)危機或資金使用效益低下資金調(diào)度不合理、營運不暢：導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)逆境或資金冗余〔二〕籌資活動中關(guān)鍵把握點及把握措P45籌資活動按業(yè)務(wù)種類劃分：①股權(quán)籌資 籌資活動按環(huán)節(jié)劃分：①籌資前推想與規(guī)劃②籌資中具體籌集資金③換本付息④安排股利籌資活動中關(guān)鍵把握點及把握措施關(guān)注：1.分級授權(quán)審批制度重大籌資應(yīng)實行集體審議或聯(lián)簽制度嚴禁擅自轉(zhuǎn)變資金用途籌資活動的業(yè)務(wù)流程必需深入分析籌資業(yè)務(wù)流程?；I資業(yè)務(wù)的會計把握對籌資業(yè)務(wù)進展準確的賬務(wù)處理妥當保管籌資合同、收款憑證、入庫憑證狀況，降低資金本錢〔三〕投資活動中關(guān)鍵把握點及把握措P47投資活動是指對外的。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟、金融、法律、市場等環(huán)境因素。投資活動中關(guān)鍵把握點、把握目標及P48提出投資方案投資方案審批編制投資打算實施投資方案投資資產(chǎn)處置把握投資活動的業(yè)務(wù)流程P49【圖1-26】投資業(yè)務(wù)的會計把握狀況法律文書建立投資治理臺賬計提減值預(yù)備〔四資金營運關(guān)鍵把握點及把握措施P50主要目標：保持生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金供求的動態(tài)平衡資金使用效率確保資金安全P50資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為根底企業(yè)授權(quán)部門審批財務(wù)部門復(fù)核出納或資金治理部門在收款人簽字后支付資金關(guān)鍵把握點及把握措施P51審批、復(fù)核、收支點、記賬、對賬、保管、銀行賬戶治理、票據(jù)與印章治理。資金活動把握是最簡潔出問題的地方。應(yīng)用指引第7號：選購業(yè)務(wù)把握P51〔或承受勞務(wù)〕及支付款項等相關(guān)活動。選購是企業(yè)生〔一〕選購活動中的主要風險P521.選購打算安排不合理：造成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或資源鋪張供給商選擇不當：導(dǎo)致選購物資質(zhì)次價高損失或信用受損〔二〕選購活動的關(guān)鍵內(nèi)部把握P541.職責分工選購業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：請購與審批供給商的選擇與審批選購、驗收與相關(guān)記錄付款的申請、審批與執(zhí)行2.購置、付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點、把握目標及把握措施P54打算請購選擇供給商確定選購價格簽訂協(xié)議或合同供給過程治理驗收付款會計把握流淌資金，保證企業(yè)順當生產(chǎn)。8P55資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或把握的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)〔一〕資產(chǎn)治理中的主要風險P561.存貨積壓→流淌資金占用量過量、存貨價值貶損；存貨短缺→生產(chǎn)中斷。固定資產(chǎn)更改造不夠→缺乏競爭力；使用效能低→資產(chǎn)價值貶損；維護不當→安全事故頻發(fā)；產(chǎn)能過?！Y源鋪張。無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清→法律糾紛；缺乏可持續(xù)進展力氣?！捕?、存貨治理把握的主要內(nèi)容：P561.一般生產(chǎn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)流程：取得→驗收→倉儲保管→生產(chǎn)加工→盤點處置2.存貨內(nèi)部把握的關(guān)鍵把握點、主要風險與把握措施P58取得存貨驗收入庫倉庫保管領(lǐng)用發(fā)出盤點清查存貨處置留意：①外購存貨應(yīng)關(guān)注來源、合同、發(fā)票、數(shù)量、質(zhì)量②自制存貨應(yīng)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量〔三〕固定資產(chǎn)治理把握的內(nèi)容：1.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程：取得→驗收移交→日常維護→更改造→淘汰處置2.固定資產(chǎn)內(nèi)部把握的關(guān)鍵把握點、主要風險與把握措施P60取得登記造冊運行維護升級改造資產(chǎn)清查抵押質(zhì)押處置應(yīng)關(guān)注購置的必要性、使用的效率性、資產(chǎn)的安全性、關(guān)聯(lián)交易和處置定價〔三〕無形資產(chǎn)治理把握的內(nèi)容P62無形資產(chǎn)治理的流程取得→驗收及落實權(quán)屬→自用或授權(quán)使用→安全防范→技術(shù)升級與更換代→處置與轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)治理的關(guān)鍵把握點和把握措施P62取得與驗收使用與保全技術(shù)升級與更換代處置應(yīng)關(guān)注評估的科學(xué)性、購置的必要性、使用的效益性、處置的合理性應(yīng)用指引第9號：銷售業(yè)務(wù)把握 P62〔一〕銷售業(yè)務(wù)流程P64〔二〕銷售活動中主要風險P63庫存積壓、經(jīng)營難以為繼客戶信用治理不到位：導(dǎo)致銷售款項不能收回或患病欺詐銷售過程存在舞弊行為：導(dǎo)致企業(yè)利益受損〔三〕銷售活動的關(guān)鍵內(nèi)部把握P641.不相容崗位2.銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部把握的關(guān)鍵把握點、主要風險與把握措施⑴打算治理⑵客戶開發(fā)與信用治理⑶銷售定價⑷訂立銷售合同⑸發(fā)貨⑹收款⑺客戶效勞⑻會計把握在產(chǎn)品銷售方面，應(yīng)留意產(chǎn)品的更換代和產(chǎn)品的先進性，應(yīng)當做到誠信為本，確保質(zhì)量，使產(chǎn)品在市場上立于不敗之地。賒銷業(yè)務(wù)的關(guān)鍵在于建立客戶的資信檔案，劃定信用等級，實行信用保證制度，進展賒銷審批，加強應(yīng)收賬款的治理，準時做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，適時追蹤應(yīng)收賬款的收款狀況。應(yīng)用指引第10號：爭論與開發(fā)把握P66一、根本概念技術(shù)、工藝等所開展的各種研發(fā)活動。力。研發(fā)的手段：企業(yè)自主創(chuàng)。爭論與開發(fā)的特點為：①專業(yè)性強②投入大③風險高二、爭論與開發(fā)活動可能存在的主要風險主要風險：①供給風險②財產(chǎn)風險③技術(shù)風險④生產(chǎn)風險 風險⑥銷售風險開展研發(fā)活動應(yīng)當關(guān)注的風險：可能導(dǎo)致創(chuàng)缺乏或資源鋪張。研發(fā)失敗?？赡軐?dǎo)致企業(yè)利益受損。開展研發(fā)活動各個階段的主要風險：在前期認證階段：①爭論打算及可行性爭論報告的編制②專業(yè)評估、立項審批、工程決策在過程治理階段：①經(jīng)費治理②進度治理③質(zhì)量治理④合作模式的選擇⑤學(xué)問產(chǎn)權(quán)的歸屬⑥成果的驗收⑦爭論人員的治理(3)在成果轉(zhuǎn)化階段：①試生產(chǎn)的驗證②學(xué)問成果的保護③研發(fā)活動的評估對研發(fā)活動實施內(nèi)部把握的總體要求：一般生產(chǎn)企業(yè)爭論與開發(fā)活動業(yè)務(wù)的流程〔1-33〕P67立項與爭論環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施〔1-19〕P67開發(fā)與保護環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及P69①爭論成果的開發(fā)：防范市場風險②爭論成果的保護：制止無關(guān)人員接觸爭論成果。保護爭論成果的安全，避開③評估與改進：把握方法：a覺察性把握b把握措施c運營分析11P69工程工程：是指企業(yè)自行或者托付其他單位所進展的建筑、安裝工程。加強工程工程治理目的：①提高工程質(zhì)量 ②保證工程進度③把握工程本錢 ④防范商業(yè)賄賂〔一〕工程工程的一般流程P701.工程立項工程招標工程造價工程建設(shè)工程驗收〔二〕工程工程治理中可能存在的主要風險：P721.立項缺乏可行性爭論或者可行性爭論流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或工程失敗。2.工程招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標人實質(zhì)上難以擔當工程工程、中標價格失實及相關(guān)人員涉案。3.工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致工程投工程資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷?？⒐を炇詹粯藴?，最終把關(guān)不嚴，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。(三)職責分工與授權(quán)批準把握主要內(nèi)容P72職責分工：標準工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收環(huán)節(jié)的工作流程。授權(quán)批準制度：重點是審批人的批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)把握措施?！菜摹彻こ塘㈨棴h(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握P72工程立項流程【圖1-35】P73工程立項環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措P72編制可行性爭論報告；對工程進展論證和評審；對工程工程進展決策。〔五〕工程招標環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施P72實行招標的目的：是提高工程工程建設(shè)相關(guān)工作公開性、公正性、公正性和透亮度的重要制度安排，是防范和遏制工程領(lǐng)域商業(yè)賄賂的有效舉措。工程招標流程：招標→投標→開標→評標→定標工程招標環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握P73選擇承保單位和監(jiān)理單位；公布招標公告；選擇中標人〔六〕工程造價環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握P74依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進展審核批準，確保概預(yù)算科學(xué)合理。承受先進的設(shè)計治理實務(wù)技術(shù)，進展多方案比選。因過失造成設(shè)計變更的，應(yīng)當實行責任追究制度。審查編制依據(jù)、工程內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準〔七〕工程建設(shè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及控P74工程建設(shè)根本流程【圖1-37】P75工程建設(shè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措P74控措施①工程進度管控ABC②工程質(zhì)量管控A承包單位要進展全過程的質(zhì)量檢查和檢驗；對主要工序作業(yè)，只有監(jiān)理機構(gòu)審驗后，才能進展下道工序。③安全建設(shè)管控AB理責任；C工程物資選購的主要管控措施①重大設(shè)備和大宗材料的選購應(yīng)當承受招標方式；②確保工程物資符合設(shè)計標準和合同要求工程價款結(jié)算的主要管控措施①建立完善的工程價款結(jié)算制度；②資金籌集和使用應(yīng)與工程進度協(xié)調(diào)全都；③依據(jù)規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算；④實際本錢突破預(yù)算，準時分析緣由。工程變更的主要管控措施①建立嚴格的工程變更審批制度；②承包單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)全面落實變更指令；③人為緣由失誤，應(yīng)當追究責任；④對工程變更價款的支付，嚴格審批制度?！舶恕彻こ舔炇窄h(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握P78竣工驗收流程【圖1-40】竣工驗收環(huán)節(jié)的主要風險及管控措施①健全竣工驗收的治理制度；②竣工驗收必需履行規(guī)定的程序；③固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)的，準時通知建設(shè)單位；④加強對工程竣工決算的審核；⑤加強對完工剩余物資的治理；⑥建立工程工程檔案。12P80一、擔保:是指企業(yè)作為擔保人依據(jù)公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人商定，當債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議擔當相應(yīng)法律責任的行為。二、建立健全擔保內(nèi)部把握制度目的：①標準擔保行為②防范擔保風險 促進企業(yè)資金良性循環(huán)〔一〕擔保業(yè)務(wù)一般流程：P80受理申請→調(diào)查評估→審批→簽訂擔保合同→進展日常監(jiān)控〔二〕擔保業(yè)務(wù)的主要風險P80對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔保決策失誤或患病欺詐。對被擔保人消滅財務(wù)困難或經(jīng)營陷入逆境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當，可能導(dǎo)致企業(yè)擔當法律責任。擔保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。(三)調(diào)查評估與審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點P81以下情形不得供給擔保：P82不符合國家法律法規(guī)和擔保政策的；已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的；財務(wù)狀況惡化、資不抵債、治理混亂、經(jīng)營風險較大的；臨法律訴訟且可能擔當較大賠償責任的；與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥當解決的，或不能準時足額交納擔保費用的。重大擔保業(yè)務(wù)，應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準。上市公司須經(jīng)股東大會審核批準的對外擔保的情形,包括但不限于以下情形：上市公司及其控股子公司的對外50%以后供給的任何擔保。為資產(chǎn)負債率超過70%的擔保對象供給的擔保；單筆擔保額超過最近一期經(jīng)審計10%擔保；供給的擔保。企業(yè)應(yīng)當實行合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控?！菜摹硤?zhí)行與監(jiān)視環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及P82企業(yè)應(yīng)當依據(jù)審核批準的擔保業(yè)務(wù)訂立擔保合同。企業(yè)擔保經(jīng)辦部門應(yīng)當加強擔保合同的日常治理；企業(yè)應(yīng)當加強對擔保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)把握。13號：業(yè)務(wù)外包把握P82一、業(yè)務(wù)外包：是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的局部業(yè)務(wù)托付給本企業(yè)以外的專業(yè)效勞機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織完成的經(jīng)營行為。二、外包業(yè)務(wù)通常包括：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性爭論、托付加工、物業(yè)治理、客戶效勞、IT業(yè)務(wù)外包流程【圖1-42】P83制定實施方案→審核批準→選擇承包方→簽訂業(yè)務(wù)外包合同→組織實施業(yè)務(wù)外包活動→業(yè)務(wù)外包過程治理→驗收→會計把握。業(yè)務(wù)外包可能存在的風險：P83包方選擇不當，可能導(dǎo)致企業(yè)患病損失。，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。承包方選擇環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施P84衡利弊，避開核心業(yè)務(wù)外包。應(yīng)當依據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營打算和業(yè)務(wù)外包治理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，擬定實施方案，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾省？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨?yīng)當參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。外包業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施P84確保承包方嚴格履行業(yè)務(wù)外包合同。覺察和解決外包業(yè)務(wù)日常治理中存在的問題。用結(jié)算工作。準時終止合同。具驗收證明。應(yīng)用指引第14號：財務(wù)報告把握財務(wù)報告：是指反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。是企業(yè)投資者、債權(quán)財務(wù)報告的流程，由三個階段組成：財務(wù)報告編制流程；財務(wù)報告對外供給流程；財務(wù)報告分析利用流程。編制過程中可能存在的主要風險P84違反法律、制度，可能導(dǎo)致企業(yè)擔當法律責任和聲譽受損；供給虛假，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序；財務(wù)和經(jīng)營風險失控。財務(wù)報告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及控制措施P85制定財務(wù)報告編制方案；確定重大事項的會計處理；清查資產(chǎn)核實債務(wù)；結(jié)賬；編制個別財務(wù)報告；編制合并財務(wù)報告。財務(wù)報告對外供給環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施P89財務(wù)報告對外供給前的審核①財會部門負責人準確性；②總會計師、分管會計工作的負責人審核真實性、完整性、合法合規(guī)性；③企業(yè)負責人整體合法合規(guī)性。財務(wù)報告對外供給前的審計財務(wù)報告的對外供給。15P90一、全面預(yù)算：是指企業(yè)對確定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算治理組織體系的根本架構(gòu)P90全面預(yù)算治理組織體系的根本架構(gòu)【圖1-44】全面預(yù)算根本業(yè)務(wù)流程三個階段：P90預(yù)算編制→預(yù)算執(zhí)行→預(yù)算考核預(yù)算治理中可能存在的風險P91導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。預(yù)算目標不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源鋪張或進展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導(dǎo)致預(yù)算治理流于形式。預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施P91明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學(xué)。環(huán)境等因素。交董事會。重點關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性。4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施P92執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行狀況報告等。應(yīng)當組織各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資活動。預(yù)算治理機構(gòu)加強與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行狀況。建立預(yù)算執(zhí)行狀況分析制度。承受比率分析、比較分析、因素分析等方法。企業(yè)批準下達的預(yù)算應(yīng)當保持穩(wěn)定，不得任憑調(diào)整。5.預(yù)算考核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點及把握措施P92對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進展考核。定期將預(yù)算執(zhí)行報告和動態(tài)監(jiān)控信息進展核對。必要時，實行內(nèi)部審計制度。堅持公開、公正、公正的原則。16P92一、合同：是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等公正主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。企業(yè)與職工簽訂的勞動合同指引。營行為