基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四版3 第三章 復(fù)式記賬原理

第三章賬戶和復(fù)式記賬2021/5/91第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目二、賬戶2021/5/92復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)要素分類生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備20000元存在銀行的款項(xiàng)126000元應(yīng)付光明工廠的款項(xiàng)45000元某企業(yè)投入的資本520000元尚未繳納的稅金7000元財(cái)會(huì)部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金500元應(yīng)收東風(fēng)工廠貨款23000元庫(kù)存生產(chǎn)用A材料147500元2021/5/93運(yùn)輸用的卡車60000元管理部門(mén)的使用計(jì)算機(jī)30000元預(yù)收黃河工廠購(gòu)貨款4000元向銀行借入的短期借款100000正在裝配中心的產(chǎn)品38000元會(huì)計(jì)要素分類練習(xí)2021/5/94生產(chǎn)車間用廠房270000元企業(yè)提取的盈余公積16400元本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)40000元已完工入庫(kù)的產(chǎn)成品54000元購(gòu)入華夏公司三年期的債券60000元生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)25000元。會(huì)計(jì)要素分類練習(xí)2021/5/95

（一）會(huì)計(jì)科目的概念：

是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理的需要進(jìn)行的分類。2021/5/96什么是會(huì)計(jì)對(duì)象？向銀行借入短期借款100000元存入銀行。會(huì)計(jì)對(duì)象的三個(gè)層次資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目細(xì)分細(xì)分資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象帳戶2021/5/97

接受投資者投資實(shí)收資本機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物固定資產(chǎn)通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一個(gè)會(huì)計(jì)科目

2021/5/98（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1、既要符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，又要適應(yīng)企業(yè)的要求。2、

既要便于反映會(huì)計(jì)要素的總括情況，又要便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。3、既要滿足本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要，又要滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求。4、既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)2021/5/99（三）會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類共同類成本類損益類2021/5/910常見(jiàn)資產(chǎn)類科目欣欣游樂(lè)園將收到的門(mén)票款人民幣800元存放在財(cái)務(wù)部門(mén)的保險(xiǎn)柜里欣欣游樂(lè)園將門(mén)票收入5000存入本地工商銀行大華機(jī)械廠購(gòu)入一批鋼材200噸還沒(méi)驗(yàn)收入庫(kù)大華機(jī)械廠將購(gòu)入的200噸鋼材驗(yàn)收入庫(kù)大華機(jī)械廠將生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品暫時(shí)放入倉(cāng)庫(kù)保管業(yè)務(wù)員李東因出差向財(cái)務(wù)部門(mén)借的差旅費(fèi)購(gòu)入生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái),價(jià)值10萬(wàn)元生產(chǎn)車間的機(jī)器因生產(chǎn)使用磨損而發(fā)生價(jià)值減少5000元購(gòu)入一項(xiàng)產(chǎn)品制造的專利技術(shù),價(jià)值10萬(wàn)元2021/5/911常見(jiàn)負(fù)債類科目永新公司購(gòu)入木材一批,共計(jì)30000元,貨款未付永新公司財(cái)務(wù)部計(jì)算本月應(yīng)發(fā)給職工的工資10萬(wàn)元永新公司向銀行借款10萬(wàn)元,期限三個(gè)月永新公司向建設(shè)銀行借款2000萬(wàn)元,期限三年永新公司按稅法規(guī)定計(jì)算出本年應(yīng)交納所得稅8萬(wàn)元2021/5/912常見(jiàn)所有者權(quán)益類科目欣欣游樂(lè)場(chǎng)由于擴(kuò)建需要接受一美籍外商李安投資500萬(wàn)元欣欣游樂(lè)場(chǎng)收到客戶捐贈(zèng)的一臺(tái)價(jià)值2萬(wàn)元的游樂(lè)車欣欣游樂(lè)場(chǎng)從本年度盈利中拿出10萬(wàn)元準(zhǔn)備修建職工食堂2021/5/913常見(jiàn)收入類科目盈盈公司銷售給欣欣游樂(lè)場(chǎng)游樂(lè)玩具一批取得收入5000元大發(fā)公司用閑置資金購(gòu)買股票作為投資,結(jié)果賺了40000元2021/5/914常見(jiàn)成本費(fèi)用類科目大華機(jī)械廠為生產(chǎn)機(jī)床領(lǐng)用價(jià)值5000元的鋼材大華機(jī)械廠生產(chǎn)車間發(fā)生機(jī)器修理費(fèi)用1000元大華機(jī)械廠向永新公司銷售機(jī)床一臺(tái),其生產(chǎn)成本為20000元大華機(jī)械廠支付在電視臺(tái)做產(chǎn)品宣傳的廣告費(fèi)2萬(wàn)元音音公司辦公室辦事員李欣為公司購(gòu)買了辦公用的紙和筆等共計(jì)花費(fèi)1000元永新公司向建設(shè)銀行支付借款利息8000元大華機(jī)械廠根據(jù)本年度獲利情況計(jì)算出應(yīng)向國(guó)家交納25萬(wàn)元所得稅2021/5/915常見(jiàn)利潤(rùn)類科目大華機(jī)械廠本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元大華機(jī)械廠從本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中拿出50%向投資者進(jìn)行利潤(rùn)分配2021/5/916會(huì)計(jì)科目表-資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備材料采購(gòu)在途物資原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)2021/5/917會(huì)計(jì)科目表-負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付利息其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券負(fù)債類流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債2021/5/918會(huì)計(jì)科目表-所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配所有者權(quán)益凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債2021/5/919復(fù)習(xí):應(yīng)付帳款本年利潤(rùn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收帳款其它應(yīng)付款累計(jì)折舊應(yīng)付債券預(yù)付帳款壞帳準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本在途物資預(yù)收帳款利潤(rùn)分配待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)付債券2021/5/920基本會(huì)計(jì)科目-成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用成本類2021/5/921會(huì)計(jì)科目-損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用損益類損益收入類損益支出類2021/5/922練習(xí)會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備20000元存在銀行的款項(xiàng)126000元應(yīng)付光明工廠的款項(xiàng)45000元某企業(yè)投入的資本520000元尚未繳納的稅金7000元財(cái)會(huì)部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金500元應(yīng)收東風(fēng)工廠貨款23000元庫(kù)存生產(chǎn)用A材料147500元固定資產(chǎn)銀行存款應(yīng)付賬款實(shí)收資本應(yīng)交稅金庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款原材料2021/5/923運(yùn)輸用的卡車60000元管理部門(mén)的使用計(jì)算機(jī)30000元預(yù)收黃河工廠購(gòu)貨款4000元向銀行借入的短期借款100000正在生產(chǎn)線上正在加工的產(chǎn)品38000元固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)預(yù)收賬款短期借款生產(chǎn)成本2021/5/924生產(chǎn)車間用廠房270000元企業(yè)提取的盈余公積16400元本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)40000元已完工入庫(kù)的產(chǎn)成品54000元購(gòu)入華夏公司股票60000元三年持有生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)25000元。固定資產(chǎn)盈余公積本年利潤(rùn)庫(kù)存商品長(zhǎng)期股權(quán)投資無(wú)形資產(chǎn)2021/5/925復(fù)習(xí):生產(chǎn)成本本年利潤(rùn)投資收益應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用其它應(yīng)付款累計(jì)折舊應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)付賬款壞帳準(zhǔn)備主營(yíng)業(yè)務(wù)成本實(shí)收資本在途物資預(yù)收賬款利潤(rùn)分配待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)付帳款無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)收賬款制造費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入原材料應(yīng)付職工薪酬庫(kù)存商品應(yīng)付債券所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加2021/5/926會(huì)計(jì)科目的編號(hào)

有規(guī)律一般四位數(shù)資產(chǎn)類1***負(fù)債類2***共同類3***所有者權(quán)益類4***成本類5***損益類6***如1001庫(kù)存現(xiàn)金2221應(yīng)交稅費(fèi)

5001生產(chǎn)成本2021/5/927單選題會(huì)計(jì)科目是指對(duì)(

)的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.會(huì)計(jì)要素C.會(huì)計(jì)賬戶D會(huì)計(jì)信息2021/5/928會(huì)計(jì)科目按(

)不同,分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。

A.反映的會(huì)計(jì)對(duì)象

B.反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

C.反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

D.提供信息的詳細(xì)程度2021/5/929“管理費(fèi)用”科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同,屬于(

)類科目。

A.資產(chǎn)B.所有者權(quán)益C.成本D.損益2021/5/930判斷題生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都屬于成本類科目。（）企業(yè)只能使用國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目,不得自行增減或合并。（）對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目稱為會(huì)計(jì)科目。（）2021/5/931總賬科目總分類科目一級(jí)科目明細(xì)賬科目

2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分：總分類科目——一級(jí)科目（財(cái)政部統(tǒng)一制定）明細(xì)分類科目——二級(jí)子目（原則上統(tǒng)一制定）

——三級(jí)細(xì)目（按基本要求，自行設(shè)定）2021/5/932鋼材零配件輪胎紙箱明細(xì)科目原材料2021/5/933一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目原材料主要材料鋼材零配件輔助材料輪胎紙箱一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目固定資產(chǎn)房屋及建筑物廠房倉(cāng)庫(kù)機(jī)器設(shè)備車床銑床2021/5/934

總分類科目 明細(xì)分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目庫(kù)存商品白酒茅臺(tái)酒 五糧液 汾酒 紅星二鍋頭啤酒青島啤酒 北京啤酒 2021/5/935總賬科目與明細(xì)賬科目的關(guān)系：

總賬科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目核算的內(nèi)容是相同的，只是提供核算資料的詳細(xì)程度不同.2021/5/936單選題會(huì)計(jì)科目按其所(

)不同,分為總分類科目和明細(xì)分類科目。

A.反映的會(huì)計(jì)對(duì)象B.反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

C.反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容D.提供信息的詳細(xì)程度2021/5/937對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目稱為(

)。

A.總分類科目B.明細(xì)分類科目

C.二級(jí)科目D.備查科目2021/5/938二級(jí)科目是介于(

)之間的科目。

A.總分類科目和明細(xì)分類科目B.總賬與明細(xì)賬

C.總分類科目D.明細(xì)分類科目2021/5/939二、賬戶(一）設(shè)置賬戶1、賬戶的概念及分類是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種載體。

2021/5/940賬戶名稱與結(jié)構(gòu)組成2021/5/9412、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用

核算內(nèi)容一樣區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是一個(gè)名稱:

會(huì)計(jì)帳戶有一定的格式和結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)科目是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定

賬戶由企業(yè)單位根據(jù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和

自身經(jīng)營(yíng)管理的需要在賬簿中開(kāi)設(shè)。2021/5/942（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)帳戶是為了核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而設(shè)置的。帳戶是具有一定結(jié)構(gòu)的。1月2日，向華南鋼鐵廠購(gòu)入鋼鐵100噸，每噸3000元。以銀行存款支付。2021/5/943①賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）②記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期③記賬憑證的編④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要⑤增加額⑥減少額⑦余額

日月余額借或貸貸方借方摘要憑證字號(hào)

年賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）單位：1、賬戶的具體結(jié)構(gòu)2021/5/9442、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（丁字帳）

借方貸方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）

帳戶分為左右兩方，一方登記增加，一方登記減少，至于哪方登記增加，哪方登記減少，取決于所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。2021/5/945會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入2021/5/9462、五類賬戶的結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方

資產(chǎn)類賬戶名稱

貸方期末余額登記增加金額（＋）登記減少金額（－）資產(chǎn)類帳戶：增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方（即在增加方）。2021/5/947某單位期初有現(xiàn)金1980，今天發(fā)生下面幾筆業(yè)務(wù)：從銀行提出現(xiàn)金3180從外單位退回包裝物押金500現(xiàn)金把多余的現(xiàn)金5000存入銀行購(gòu)買辦公用品360元，以現(xiàn)金支付要求：登記現(xiàn)金T字賬舉例：2021/5/948

借方

庫(kù)存

現(xiàn)金

貸方期初余額

1980.003180.00

500.00

5000.00

360.00本期發(fā)生額合計(jì)3680.00本期發(fā)生額合計(jì)5360.00期末余額

300.002021/5/949練習(xí)：某單位期初應(yīng)收賬款余額為10000元，今月發(fā)生下面幾筆業(yè)務(wù)：銷售甲產(chǎn)品50000元，款項(xiàng)末收。收到大華公司前欠的購(gòu)貨款10000元。銷售乙產(chǎn)品100000元，收到60000存入銀行，余款未收。收到前欠賬的貨款50000元。要求：登記應(yīng)收賬款T字賬2021/5/950

（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方

資產(chǎn)類賬戶名稱

貸方期初余額××××××××××××××××××××××××××××期末余額××××本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)－本期貸方發(fā)生額合計(jì)2021/5/9511日，從銀行提取現(xiàn)金2000元。5日，把現(xiàn)金1000元存入銀行。舉例：

借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方

借方銀行存款貸方①2000①2000②1000②1000期初余額：2000期初余額：200000本期發(fā)生額：2000本期發(fā)生額：1000本期發(fā)生額：1000本期發(fā)生額：2000期末余額：3000期末余額：2001002021/5/952練習(xí)：企業(yè)期初余額：固定資產(chǎn)余額為500000元，銀行存款余額為300000元，應(yīng)收賬款余額50000元購(gòu)入汽車一輛，價(jià)值150000元，以銀行存款支付。收回大華公司前欠我公司貨款50000元。2021/5/953(2)負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方

負(fù)債類賬戶貸方登記本期減少金額（－）登記本期增加金額（＋）登記期末余額負(fù)債類賬戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方（即在增加方）。2021/5/954(2)負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方

負(fù)債類賬戶名稱

貸方××××期初余額××××××××××××××××××××××××××××期末余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)－本期借方發(fā)生額合計(jì)2021/5/9551月初應(yīng)付賬款期初余額為20000元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：購(gòu)買A材料，價(jià)款2000元，款項(xiàng)未付。以銀行存款歸還前欠貨款15000元。購(gòu)買B材料，價(jià)款5000元，款項(xiàng)未付。舉例2021/5/956

借方

應(yīng)付賬款

貸方

1月初應(yīng)付賬款期初余額為20000元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：購(gòu)買A材料，價(jià)款2000元，款項(xiàng)未付。以銀行存款歸還前欠貨款15000元。購(gòu)買B材料，價(jià)款5000元，款項(xiàng)未付。③5000.00期末余額：12000.00期初余額20000.00①2000.00②15000.00本期發(fā)生額：15000.00本期發(fā)生額：7000.002021/5/957練習(xí)：企業(yè)月初短期借款余額為500000元。本月發(fā)生業(yè)務(wù)：向銀行借入短期借款100000元，存入銀行。歸還上次借入的三個(gè)月期借款50000元。銀行存款短期借款2021/5/958（3）所有者權(quán)益類帳戶與負(fù)債類帳戶結(jié)構(gòu)相同

借方

所有者權(quán)益類賬戶貸方登記本期減少金額（－）登記本期增加金額（＋）登記期末余額所有者權(quán)益類賬戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方（即在增加方）。2021/5/959舉例

借方

盈余公積貸方期初余額80000000.00本期減少

200000.00本期增加

1000000.00本期發(fā)生額合計(jì)200000.00本期發(fā)生額合計(jì)81000000.00期末余額80800000.002021/5/960

借方

所有者權(quán)益類賬戶名稱

貸方××××期初余額××××××××××××××××××××××××××××期末余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)－本期借方發(fā)生額合計(jì)2021/5/961練習(xí)：企業(yè)月初余額：實(shí)收資本余額為1000000元，銀行存款300000元，盈余公積200000元，長(zhǎng)期借款1000000元。收到大新公司設(shè)備投資200000元。存入銀行盈余公積100000元轉(zhuǎn)增資本。前欠銀行的長(zhǎng)期借款1000000，轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)的投資.2021/5/962（4）成本類帳戶的結(jié)構(gòu)成本類帳戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類帳戶相同借方

成本類賬戶名稱

貸方期末余額登記增加金額（＋）登記減少金額（－）成本類帳戶：增加記借方，減少記貸方，如果有余額，余額一般在借方（即在增加方）。2021/5/963電視機(jī)生產(chǎn)成本期初余額為20000元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：領(lǐng)用材料生產(chǎn)電視機(jī)30000元完工電視機(jī)40000元支付生產(chǎn)電視機(jī)工人工資5000元完工電機(jī)機(jī)30000元舉例2021/5/964

借方

生產(chǎn)成本

貸方期初余額

20000.00本期增加

30000.00本期增加

5000.00本期減少

40000.00本期減少

3000.00本期發(fā)生額合計(jì)35000.00本期發(fā)生額合計(jì)43000.00期末余額

12000.002021/5/965練習(xí)生產(chǎn)成本期初余額為20000元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：A產(chǎn)品完工10臺(tái)，單位成本1000元支付生產(chǎn)A產(chǎn)品的水電費(fèi)2000元生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料8000元產(chǎn)品全部加工完成入庫(kù)2021/5/966

借方

成本類賬戶名稱

貸方期初余額××××××××××××××××××××××××××××期末余額××××本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)－本期貸方發(fā)生額合計(jì)2021/5/967(5)收入與費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)

收入類賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)一致，費(fèi)用類賬戶則與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相反。借方收入類貸方

本期增加(＋)本期減少(－)本期貸方合計(jì)額本期借方合計(jì)額借方費(fèi)用類貸方

本期增加(＋)本期減少(－)本期借方合計(jì)額本期貸方合計(jì)額

這兩類賬戶本期發(fā)生額需于期末結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益類的“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩類賬戶沒(méi)有余額。2021/5/968管理費(fèi)用，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：購(gòu)買辦公用品500元，以現(xiàn)金支付支付辦公室電費(fèi)3000元計(jì)提辦公室人員工資30000元月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶舉例2021/5/969主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：銷售A產(chǎn)品，取得收入30000元銷售B產(chǎn)品取得收入6000元月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶舉例2021/5/970練習(xí)支付廣告費(fèi)6000元，以銀行存款支付銷售A產(chǎn)品取得50000元收入，存入銀行購(gòu)買辦公用打印機(jī)650元，以現(xiàn)金支付。結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶2021/5/971五類賬戶結(jié)構(gòu)小結(jié)

資產(chǎn)類賬戶，借增貸減，余額在借方。權(quán)益類賬戶，貸增借減，余額在貸方。費(fèi)用類賬戶，借增貸減，一般無(wú)余額。收入類賬戶，貸增借減，一般無(wú)余額。（一般各類賬戶期末余額與記錄增加額在同一方）2021/5/972賬戶的四個(gè)指標(biāo)：發(fā)生額：①增加發(fā)生額、②減少發(fā)生額余額：③期初余額、④期末余額關(guān)系式：期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額本期期末余額＝下期期初余額2021/5/973一、復(fù)式記賬

1.記賬方法：?jiǎn)问接泿し◤?fù)式記帳法單式記賬法：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的方法。特點(diǎn)：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。缺點(diǎn)：沒(méi)有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶記錄的正確性。2021/5/974復(fù)式記賬：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶進(jìn)行登記的一種記帳方法。復(fù)式記賬法不僅可以全面地，相互聯(lián)系反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況和結(jié)果，而且還可以利用資產(chǎn)總額與權(quán)益總額相等的關(guān)系，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性。2021/5/975復(fù)式記賬法的理論依據(jù)

會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)千變?nèi)f化，不外乎四種經(jīng)濟(jì)業(yè)類型對(duì)四類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的結(jié)論是：（1）任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少引起兩個(gè)方面變化；（2）任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系例：用銀行存款3000元購(gòu)買材料物資。2021/5/976二、借貸記賬法復(fù)式記帳可以分為：借貸記帳法增減記帳法收付記帳法2021/5/977一、借貸記賬法的概念：以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法的理論依據(jù)：

會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)期末：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)期間：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用2021/5/978

借方

資產(chǎn)（費(fèi)用）賬戶名稱

貸方期初余額××××××××××××××××××××××××××××期末余額××××本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

資產(chǎn)類帳戶和費(fèi)用類帳戶增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類帳戶的余額在借方，而費(fèi)用類帳戶一般無(wú)余額，若有余額一定在借方。

三、帳戶結(jié)構(gòu)：2021/5/979

借方

負(fù)債（所有者權(quán)益、收入）賬戶

貸方××××期初余額××××××××××××××××××××××××××××期末余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)負(fù)債類帳戶、所有者權(quán)益帳戶和收入類帳戶增加記貸，減少記借，負(fù)債類帳戶和所有者權(quán)益帳戶余額在貸方，而收入類帳戶無(wú)余額。2021/5/980舉例來(lái)說(shuō)明借貸記賬法的應(yīng)用[例1]車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，計(jì)價(jià)5000元。原材料生產(chǎn)成本50005000由于賬戶左借、右貸是固定的，所以可省略不寫(xiě)。這筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)資產(chǎn)類的賬戶，一增一減。[例2]向銀行借入短期借款20000元償還前欠購(gòu)料款。短期借款應(yīng)付賬款2000020000這筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)負(fù)債類的賬戶，一增一減。2021/5/981[例3]投資者投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值150000元。實(shí)收資本固定資產(chǎn)150000150000

這筆業(yè)務(wù)涉及一個(gè)所有者權(quán)益類賬戶增加，一個(gè)資產(chǎn)類賬戶也增加。[例4]企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，計(jì)價(jià)19000元，以銀行存款支付16000元，其余暫欠。應(yīng)付賬款原材料300019000

這筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)資產(chǎn)類，一個(gè)負(fù)債類的賬戶的增減變化。銀行存款160002021/5/982資產(chǎn)增加(記借方)權(quán)益減少(記借方)資產(chǎn)減少(記貸方)權(quán)益增加(記貸方)此增彼減此增彼減同增同減2021/5/983案例假定有關(guān)帳戶期初余額為：銀行存款80000元，材料物資50000元，短期借款10000元，應(yīng)付賬款12000元。本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.購(gòu)入材料10噸，價(jià)值3000元，貨款以存款支付。2.以銀行存款5000元，償還所欠銀行的8月期貸款。3.購(gòu)入材料20噸，價(jià)值6000元，貨款未付。4.借入10月期借款8000元，存入銀行。5.借入5月期借款9000元直接償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。2021/5/984購(gòu)入材料10噸，價(jià)值3000元，貨款以存款支付。

原材料3000銀行存款30002021/5/985以銀行存款5000元，償還所欠銀行的8月期貸款。

短期借款5000銀行存款50002021/5/986購(gòu)入材料20噸，價(jià)值6000元，貨款未付。

原材料6000應(yīng)付賬款60002021/5/987借入10月期借款8000元，存入銀行。

短期借款8000銀行存款80002021/5/988借入5月期借款9000元直接償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。

短期借款9000應(yīng)付賬款90002021/5/989

上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理（編制分錄）1、借：原材料3000

貸：銀行存款30002、借：短期借款5000

貸：銀行存款50003、借：原材料6000

貸：應(yīng)付賬款60004、借：銀行存款8000

貸：短期借款80005、借：應(yīng)付賬款9000

貸：短期借款90002021/5/990例:從銀行提出現(xiàn)金3000元備用.庫(kù)存現(xiàn)金30003000庫(kù)存現(xiàn)金借3000銀行存款貸3000借庫(kù)存現(xiàn)金3000貸銀行存款3000銀行存款2021/5/991(二)會(huì)計(jì)分錄的編制一、會(huì)計(jì)分錄的概念：運(yùn)用復(fù)式記賬的基本原理，標(biāo)明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳戶的名稱、方向和金額的記錄。2021/5/992二、編制會(huì)計(jì)分錄的步驟:1、確定賬戶名稱；2、判斷賬戶性質(zhì)；

3、確定借貸方向；4、檢查借貸金額是否平衡。借庫(kù)存現(xiàn)金3000貸銀行存款30002021/5/993借：××××￥￥￥貸:××××￥￥￥

金額賬戶名稱先寫(xiě)借后寫(xiě)貸，上下排列，左右錯(cuò)開(kāi)三.會(huì)計(jì)分錄的格式例：2021/5/994四、會(huì)計(jì)分錄的特點(diǎn)1、以借、貸作為記帳符號(hào)2、對(duì)賬戶不要求固定分類3、記賬規(guī)則：

“有借必有貸，借貸必相等”4、試算平衡：發(fā)生額平衡法

全部帳戶本期借方發(fā)生額=

全部帳戶本期貸方發(fā)生額余額平衡法全部帳戶期末借方余額=全部帳戶期末貸方余額2021/5/995

四、會(huì)計(jì)分錄的種類：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸，一貸多借，多借多貸。例：1.王某暫借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付.

借:其他應(yīng)收款500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5002021/5/9962.購(gòu)入材料3000元,貨款以銀行存款支付2000元,其余1000元暫欠.

借:原材料3000

貸:銀行存款2000

應(yīng)付賬款10003.企業(yè)收回購(gòu)買單位所欠貨款6000元,其中4000元存入銀行,2000元為現(xiàn)金.

借:銀行存款4000

庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸:應(yīng)收賬款60002021/5/997

1、對(duì)應(yīng)關(guān)系：一筆會(huì)計(jì)分錄中兩個(gè)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。

2、對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

借:庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)帳戶2021/5/9982.登記賬戶過(guò)賬將會(huì)計(jì)分錄的數(shù)據(jù)過(guò)入到各有關(guān)賬戶中去迪個(gè)記賬過(guò)程通常稱為過(guò)賬結(jié)賬月末結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額2021/5/9993.試算平衡全部賬戶的期初余額借方合計(jì)數(shù)=全部賬戶的期初余額貸方合計(jì)數(shù)全部賬戶的本期發(fā)生額借方合計(jì)數(shù)=全部賬戶的本期發(fā)生額借方合計(jì)數(shù)全部賬戶的期初余額借方合計(jì)數(shù)=全部賬戶的期初余額貸方合計(jì)數(shù)2021/5/9100試算平衡表并不能發(fā)現(xiàn)記賬中的所有錯(cuò)誤。2021/5/9101試算平衡練習(xí)：一、根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并編表。

1、從銀行取得短期借款300000元存入存款賬戶。2、甲產(chǎn)品200件完工入庫(kù)，單位成本50元。

3、以銀行存款1000元支付罰款。

4、以銀行存款支付銀行貸款手續(xù)費(fèi)200元。

5、以轉(zhuǎn)賬支票支付前欠A公司材料采購(gòu)款32000元6、以銀行轉(zhuǎn)賬方式，發(fā)放職工工資100000元。

7、以銀行存款償還銀行短期借款100000元。

8、以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)380元。

9、以銀行存款40000元購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)。

根據(jù)上述資料編制賬戶發(fā)生額試算平衡表

2021/5/9102會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額

借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款庫(kù)存商品固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款短期借款生產(chǎn)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)2021/5/9103第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記梁亦斌2021/5/9104固定資產(chǎn)——經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)——電腦一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目固定資產(chǎn)房屋及建筑物廠房倉(cāng)庫(kù)機(jī)器設(shè)備車床銑床一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目原材料主要材料鋼材零配件輔助材料輪胎紙箱2021/5/9105例：向奇建公司購(gòu)入經(jīng)營(yíng)用大型沖壓機(jī)一臺(tái)，價(jià)款為200000元，款項(xiàng)未付。借：固定資產(chǎn)——機(jī)械設(shè)備——汽車200000

貸：應(yīng)付賬款——奇建公司2000002021/5/9106原材料甲材料乙材料丙材料丁材料1000元5000元10000元7000元23000元2021/5/9107

1、總分類帳與明細(xì)分類賬的關(guān)系：（1）核算的內(nèi)容是相同的，登記的原始依據(jù)也是相同的。只是詳盡程度不一樣。（2）總分類賬戶是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的提供總括資料的賬戶（3）明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的提供詳細(xì)資料的賬戶。（4）關(guān)系：總分類賬起著統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類賬起著補(bǔ)充，具體詳細(xì)的說(shuō)明。2021/5/9108平行登記：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即要登記總分類賬戶，又要登記明細(xì)分類賬戶。例：向東風(fēng)工廠購(gòu)入甲材料10噸，每噸1000元，乙材料20噸，每噸2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)存需支付增值稅為8500元。款項(xiàng)未付。借：原材料——甲材料10000——乙材料40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8500

貸：應(yīng)付賬款——東風(fēng)工廠585002021/5/9109原材料——甲材料原材料——乙材料原材料1000040000500000借：原材料——甲材料10000——乙材料40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8500

貸：應(yīng)付賬款——東風(fēng)工廠585002021/5/9110