財務管理-審計風險及其防范措施-以普信永和會計師事務所為例

PAGE25審計風險及其防范措施以普信永和會計師事務所為例摘要：在當今經濟發(fā)展如此快速的趨勢下，審計在我們的日常生活中也越來越重要。然而，隨之而來的是市場運作風險的增加，使得了審計人員的審計風險日益劇增，導致其會計師事務所也在頻繁發(fā)生法律訴訟。會計師事務所自身的生存發(fā)展與聲譽也受審計風險所影響。從“銀廣夏事件”到國外的“安然事件”，許多失敗案例使許多會計師事務所難以回避自己的職責。當下，會計師事務所要想促進自身發(fā)展，提高核心競爭力，就應當正確防范審計風險。 審計風險始終存在于會計師事務所的日常審計工作中。了解審計風險的內在和特點，理解會計師事務所審計風險構成緣由并采取防范措施是本文所要探究的問題。關鍵詞：會計師事務所，風險，風險防范AuditriskanditsPreventivemeasurestakingPuxinYongheAccountingfirmasanexampleAbstract：Withtherapideconomicdevelopmenttoday,auditingisbecomingmoreandmoreimportantinourdailylives.However,withtheensuingincreaseinmarketoperationrisks,theauditriskofauditorshasincreaseddramatically,resultinginfrequentlegallitigationbytheiraccountingfirms.Thesurvivalanddevelopmentoftheaccountingfirmitselfanditsreputationarealsoaffectedbyauditrisks.Fromthe"YinguangxiaIncident"tothe"EnronIncident"abroad,manyfailurecasesmakeitdifficultformanyaccountingfirmstoevadetheirresponsibilities.Atpresent,ifanaccountingfirmwantstopromoteitsowndevelopmentandimproveitscorecompetitiveness,itshouldproperlyguardagainstauditrisks.Auditriskalwaysexistsinthedailyauditworkofaccountingfirms.Understandingtheinherentandcharacteristicsofauditrisk,understandingthecausesofauditriskofaccountingfirmsandtakingpreventivemeasuresarethequestionsthatthisarticlewillexplore.Keywords：Accountingfirm,Auditrisk,Preventivemeasures目錄第1章緒論 71.1研究背景和意義 71.1.1審計風險的背景分析 71.1.2本課題的研究意義 71.2文獻綜述 81.2.1國內研究 81.2.2國外研究 81.3課題研究方法和內容 91.3.1研究方法 91.3.2研究內容 9第2章相關理論基礎 102.1審計風險的含義 102.2審計風險的特征 10第3章我國會計師事務所審計風險分析 123.1我國會計師事務所審計業(yè)務風險 133.1.1審計程序的執(zhí)行失效 133.1.2審計業(yè)務的復雜 133.2我國會計師事務所審計主體風險 143.2.1內部質量管理不嚴格 143.2.2審計人員專業(yè)素質水平有限 143.3我國會計師事務所審計客體風險 153.3.1客戶管理層存在舞弊動機 153.3.2客戶內部控制制度不完善 16第4章實例研究與分析 174.1普信永和會計師事務所概況 174.2普信永和會計師事務所審計風險分析 174.2.1普信永和會計師事務所存在的審計風險 184.2.2普信永和會計師事務所審計風險的防范 18第5章我國會計師事務所審計風險防范對策建議 205.1會計師事務所審計風險的防范對策建議 205.1.1完善質量控制制度 205.1.2執(zhí)行恰當的審計程序 205.1.3謹慎評估審計風險 205.1.4重視審計人員的激勵和培訓 215.1.5學習新的審計方法 215.1.6加強自我保護，進一步防范審計風險 225.2政府及監(jiān)管部門的防范對策建議 225.2.1改善會計師事務所的執(zhí)業(yè)環(huán)境 225.2.2建立健全相關法律法規(guī) 225.2.3完善審計行業(yè)監(jiān)管機制 23第6章結論 24參考文獻： 25致謝 26第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1審計風險的背景分析近年來，審計行業(yè)開始在各個領域快速發(fā)展，會計師事務所在其方面也起到重要作用。然而，會計師事務所的審計風險問題也隨著社會經濟的不斷運作變化而開始不斷浮現。從“銀廣夏事件”和“安然事件”中不難看出，就算是專業(yè)程度高、規(guī)模較大的會計師事務所也會出現諸多的失敗案件。在1998-2001年,深圳中天勤會計師事務所為銀廣夏公司出具的皆為無保留意見審計報告,然而在此期間,銀廣夏公司對其各個經營環(huán)節(jié)均偽造了虛假單據,導致利潤虛假增加了將近78000萬元，深圳中天勤會計師事務所也因為出具了嚴重失真的審計報告而違反了相關法律法規(guī)和職業(yè)道德；在1997-2000年,安信達會計師事務所為安然公司出具的也皆為無保留意見的審計報告,而安然公司在1999-2000年期間為了遮掩虧損,通過操縱利潤,讓自身所擁有的企業(yè)組織進行內部交易,使利潤高估了5億美元,此外,還通過空掛應收票據，高估資產和所有者權益。安信達會計師事務所也和深圳中天勤會計師事務所一樣，嚴重違反了相關法律法規(guī)和職業(yè)道德。資本市場的復雜性和特殊性因為受到了宏觀經濟的不確定而在慢慢的放大。大型會計師事務所的主要收入往往都來源于國外市場，資本市場受到影響后導致國外市場趨于一種低迷的形勢，使得大型會計師事務所的重要收入來源越來越少，而該行業(yè)日益增強的競爭力使國內許多中小型會計師事務所不斷合并并蓬勃發(fā)展。盡管資本市場具有特殊性和復雜性，但面對其特殊性質時會計師事務所在防范審計風險方面的意識還有待提高。1.1.2本課題的研究意義隨著市場經濟的發(fā)展，人們試圖通過各種方式使社會多樣化，這也為更大的變革和轉型打開了大門，而這樣的多樣化也使得審計行業(yè)的責任越來越大，并產生了更多的審計風險，在這樣的情況下，審計風險不僅給社會經濟生活帶來了一定的影響，審計人員在審計時難度也有所增加。因此，人們也應該提高對審計風險的了解，只有做到如此，才能在防范和控制審計風險的同時使審計在維持市場經濟中發(fā)揮重要作用。1.2文獻綜述1.2.1國內研究李肖平(2010)研究指出，審計風險的影響因素包括內部因素和外部因素。其中，內部環(huán)境因素主要包括會計師事務所質量管理控制制度不完善、審計人員自身能力不夠，被審計單位業(yè)務的復雜性等；外部因素主要包括國家的相關法律法規(guī)還有待完善以及相關監(jiān)管部門監(jiān)管不到位等。劉芮竹、劉青和王玉蔚(2015)研究指出，審計人員及會計師事務所在審計時舞弊了被審計單位的動機、法律環(huán)境不健全、資本市場的復雜程度以及其他已知因素和未知因素等都會影響審計風險。王唯遠（2016）研究指出，風險不可以完全消除，但卻可以進行合理有效規(guī)避。王妃（2019）研究指出，會計師事務所的審計風險與審計人員的工作效率和質量緊密相關。審計人員只有加強了對審計風險的分析，才能夠使審計質量得到提升，此外，還要了解熟知在審計過程中所存在的潛在風險，并且能夠承擔自己所應承擔的責任，只有這樣，才有利于改變現在的工作狀態(tài)，有效防范審計風險。1.2.2國外研究BallR和LShivakumar(2011)研究指出，被審計單位如果在財務上存在舞弊行為,就會使會計師事務所增加審計風險。Khan和WattsR(2009)研究發(fā)現，審計人員會更加依賴被審計單位的內部審計人員前提是被審計單位的風險控制結構處于相對合理狀態(tài)時。1.3課題研究方法和內容1.3.1研究方法本論文在撰寫過程中主要運用了以下三種研究方法：調查法：通過圖書館和網絡收集大量的相關材料，和普信永和會計師事務所審計人員的探討，對審計風險的一些問題進行了深入的分析并找到切實可行的解決方法。文獻研究法：通過調查文獻來獲取關于審計風險的資料，從而全面地、正確地了解關于中小企業(yè)內部控制的弱點及其應對策略。

定量分析法：對審計風險的現狀進行分析歸納，對這些問題進行思維加工，從而概括出審計風險形成原因及其對策。1.3.2研究內容本論文一共分為六個部分，具體內容安排如下：第1章：緒論。主要是對本論文的研究背景進行分析以及表明本論文的目的。同時，介紹研究背景、研究意義、研究內容與方法。第2章：介紹審計風險相關理論基礎。主要講述對審計風險的認識。第3章：對我國會計師事務所審計風險進行分析。第4章：案例研究與分析。主要針對普信永和會計師事務所進行審計風險分析第5章：對我國會計師事務所的審計風險提出防范對策和建議。第6章：結論。對審計風險的存在做出總結和說明會計師事務所正確對待審計質量控制制度后的結果。備注：1.每章另起一頁。第2章相關理論基礎2.1審計風險的含義國內外對審計風險的理解各有不同，但基本內涵是相近的，大體來講，審計風險可以分為廣義和狹義兩個方面。狹義的審計風險狹義的審計風險是指審計人員沒有發(fā)現被審計單位的財務報表存在重大錯報漏報的前提下就發(fā)表了不恰當審計意見的可能性。審計人員通常會很難發(fā)現被審計單位在財務方面存在的全部問題，因為審計人員在出具審計意見的時候通常都建立在自身的判斷與能力上，所以在對被審計單位判斷對錯時就會出現偏差，以至于在給出審計意見的時候也會相應的帶有不確定性。廣義的審計風險廣義的審計風險不僅包括著狹義的審計風險，還包括了因為第三者的控告而承擔的風險。即意思就是在審計工作進行的時候，審計人員由于疏忽有時會難以保持自身的謹慎性，找不到客戶自身存在的某些問題，這就導致了如果被審計單位一旦經營不到位或者是在財務方面出現了某些問題，就算是審計人員沒有什么過錯，遭受到損失的各方單位也會要求審計人員在其的審計單位承擔責任并且賠償相應的損失。所以審計風險的構成也包括了會計師事務所與被審計單位之間連帶賠償責任的關系。2.2審計風險的特征審計風險具有客觀性、普遍性、潛在性、可控性等特征?？陀^性審計人員通常都會相當設法的去降低審計風險的發(fā)生，以此來達到在審計過程中把審計風險降到最低值的效果，然而審計風險有時并不是運用了一定的審計程序和審計方法就能夠降低的。采用抽樣審計是現代審計一個顯著的特點。在進行詳細審計時，審計人員需要逐一查看并核對被審計單位的賬目，如果被審計單位賬目比較特殊或者賬本很多致使審計人員工作量變大的話，審計人員在審計過程中就會很難確保是否存在審計錯誤，如果存在，那么這些錯誤就會給會計師事務所帶來一定的風險。所以，抽樣審計慢慢替換成詳細審計，審計人員在抽查憑證的時候只需對數額較大或是科目特殊的憑證進行查看檢查，然而就算因為抽樣審計的出現致使審計人員的工作量變少，所抽取的樣本對于整體來說還是會出現偏差。然而，即便是詳細審計，當遇到市場經濟的變化多樣、承接的某項業(yè)務龐大而復雜以及被審計單位管理人員或審計人員存在道德方面缺失等問題的時候，審計結果和客觀實際仍然是不一致的。所以，審計風險是不能、也不可能完全消除的。普遍性有什么樣的審計活動相應的就會有什么樣的審計風險。就算是審計人員在審計的最終階段發(fā)表了審計結論與審計意見后審計風險才顯現出來，但是在進行審計程序的時候審計風險都會涉及到其方方面面。所以說，審計風險是始終貫穿在審計工作中的。潛在性構成審計風險的一個基本因素是潛在性審計責任的存在，如果說審計人員在審計的過程中遇到不懂的地方就隨意出具審計結論和意見或是按照被審計單位的需求而出具的審計結論和意見，這表明審計人員實際上不會構成審計風險，因為審計人員在出具結論和意見時并沒有受到任何限制，也不用承擔相應的責任，這就表明審計風險會存在于后期的審核過程中。所以說，審計風險在特定環(huán)節(jié)會具有潛在性。(4)可控性審計風險雖然不能完全消除，但卻可以合理規(guī)避。雖然在審計的過程中審計風險一直都存在，但是會計師事務所和審計人員想要降低審計風險水平是可以通過采取相對應手段的來將其降低到一個可接受范圍的，所以審計風險是可控的。第3章我國會計師事務所審計風險分析隨著經濟的快速發(fā)展，人們也越來越重視財務報表的可信度。是以人們就會特別的關注會計師事務所，使得會計師事務所也就承擔了更多的法律責任和社會責任。但由于社會經濟復雜性仍然在不斷的增長，審計風險也隨之而來。如表3-1所示，據中國注冊會計師協會官網（下文簡稱：中注協）統計，截止2019年6月10號，2018年就有17家在年收入前50的會計師事務所均有行政處罰記錄，比例約占34%。數據顯示，我國會計師事務所不僅面臨著較高的審計風險，且因為審計失誤受到處罰的數量較多。表3-1中注協對年收入總額前50家會計師事務所處罰承接情況表2018年收入總額前50家會計師事務所信息事務所名稱年收入總額(萬元)處罰和懲戒情況立信會計師事務所366,794.73行政處罰瑞華會計師事務所287,855.10行政處罰致同會計師事務所183,621.45行政處罰大華會計師事務所170,954.38行政處罰信永中和會計師事務所153,239.00行政處罰中審眾環(huán)會計師事務所116,260.00行政處罰中興華會計師事務所109,183.08行政處罰中興財光華會計師事務所108,629.03行政處罰北京興華會計師事務所70,407.28行政處罰中天運會計師事務所67,967.00行政處罰中審華會計師事務所61,601.19行政處罰亞太（集團）會計師事務所60,432.98行政處罰上會會計師事務所35,566.57行政處罰利安達會計師事務所30,633.412行政處罰中喜會計師事務所23,907.75行政處罰中準會計師事務所22,208.08行政處罰四川華信（集團）會計師事務所14,956.85行政處罰3.1我國會計師事務所審計業(yè)務風險3.1.1審計程序的執(zhí)行失效2019年1月,中注協發(fā)布的2018年證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量檢查和處理工作的結果顯示，中注協在2018年對5家證券所進行質量控制體系進行全面評價，同時抽取部分業(yè)務項目進行檢查。檢查結果表明，有個別證券所存在業(yè)務承接和保持風險分析評估程序不到位，其相關注冊會計師并沒有嚴格的執(zhí)行內部審計準則，在業(yè)務活動項目指導、監(jiān)督、復核等方面都存在一定的缺陷，總所和分所在實行一體化管理時水平程度較低，人力資源資源成本管理理論基礎教育工作能力薄弱等問題。其中，亞太所和四川華信等會計師事務所均有存在審計程序執(zhí)行失效，未獲取充分適當的審計證據。例如：亞太所注冊會計師在2017年對某公司的財務報表進行審計時，客戶往來函證的回函是同一時間、地點、人物所攬件的，然而其注冊會計師并沒有充分的關注到這些異常情況；在往來科目上有多筆重大的往來款項并沒有合同以及合約和實際的交付款存在不符的情況，由于這些情況注冊會計師并沒有充分的關注，導致沒能及時獲取充分適當的進一步審計程序。導致我國會計師事務所審計失敗的直接原因是審計程序執(zhí)行失效。確定審計人員是否可以發(fā)現被審計單位存在虛假陳述或報告不足等重大風險取決于審計過程的審計程序有效性是有效還是無效，在審計過程中執(zhí)行審計程序以獲取充分恰當的審計證據時，審計人員能否獲得充分恰當的審計證據又審計程序的有效性所決定。3.1.2審計業(yè)務的復雜隨著被審計單位經驗的范圍越來越廣，其復雜程度也相應提高，致使審計人員的風險也在不斷提高。近年來，隨著經濟的不斷發(fā)展，許多新興工業(yè)市場正在迅速發(fā)展。會計師事務所所要面臨的審計風險將會因為復雜的審計環(huán)境和各式各樣的審計業(yè)務而有所提高，且對其審計人員的道德水平也提出了更高的審計要求。例如，在審計人員對大型跨國公司進行審計時，審計難度會因為法律差異和語言差異等因素而大大增加，獲得充分和適當的審計證據是審計人員所要面臨的問題。 此外，審計人員的審計難度除了受到了大型跨國公司和新興產業(yè)得影響而提高外，審計人員的工作難度還因為一些企業(yè)的經營業(yè)務數量和其復雜度而提高，這就導致了審計人員需要具有更高的業(yè)務水平能力。3.2我國會計師事務所審計主體風險3.2.1內部質量管理不嚴格2019年3月中注協發(fā)布關于會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查報告中表明，部分中小型會計師事務所都存在與職業(yè)道德相關的政策和程序不健全的問題，充分說明了其質量控制體系設計不適當或未得到有效執(zhí)行,缺乏有效監(jiān)控。如果會計師事務所的內部質量控制不夠嚴格,不僅會使一部分的審計人員在審計過程中出現重大紕漏而不自知或是故意出現重大紕漏卻僥幸的自認為可以不用承擔相應的責任和處罰，使之增加了產生重大錯報的概率，不僅如此，還會使會計師事務所審計風險的水平提高，且會計師事務所的審計業(yè)務質量水平嚴重下降，導致會計師事務所在當地口碑降低。3.2.2審計人員專業(yè)素質水平有限2019年中國鑒證會對4家會計師事務所出具的行政處罰書中顯示，4家會計師事務所均出現審計人員道德缺失，未能保持審計謹慎性等問題。比方：在行政處罰書中顯示，五洋建設集團股份有限公司（以下簡稱五洋建設）在2012-2014年期間，在違反了企業(yè)會計準則的前提下編制含有重大錯報漏報的財務報表，致使凈利潤虛假增加，而五洋建設的影響金額遠遠超越了大信事務所為其在2013-2014年出具的審計報告中財務報表的整體層面實際執(zhí)行的重要性水平，而大信事務所就直接認可了五洋建設的賬務處理，在此之前也沒有及時獲取充分適當的審計證據。大信事務所不僅違背了職業(yè)道德，沒有盡到應有的職責，還沒有用謹慎的態(tài)度去面對異常。除此之外，由于審計人員的工作相對來說都比較繁忙且強度有時會很大，這就會導致審計人員平時很少關注或是沒能及時關注到中注協、財政部出臺的相關政策，使得審計人員在業(yè)務工作中很難進行判斷被審計單位所應用的會計政策是否正確。另外，與其他行業(yè)相比，我國的審計人員承受著很大的壓力和勞動強度，但由于有些事務所在薪資方面都處于一個較低的水平，付出很難與收獲形成正比，因此審計人員難以為此付出直接努力，這使得會計師事務所難以留住優(yōu)秀員工。在這種情況下，會計師事務所每年都會有具有一定專業(yè)能力的審計人員離職，因此會計師事務所每年都會聘用大量應屆畢業(yè)生，尤其是在會計師事務所業(yè)務最繁忙時，還會聘用一定數量的實習生，以至于會計師事務所具有豐富審計專業(yè)經驗的審計人員較少。在現階段，由于一些審計人員缺乏專業(yè)技能，我國會計師事務所面臨著巨大的審計風險。3.3我國會計師事務所審計客體風險3.3.1客戶管理層存在舞弊動機被審計單位會因為復雜的審計環(huán)境而導致其經營風險不斷增長。為了改善經營狀況，被審計單位會使用層次不窮的手段來粉飾財務報表出現的各種的問題，導致會計師事務所的審計風險增加。表3-2近幾年影響較大的財務造假案件如表3-2所示，近幾年，財務造假案件都在頻繁發(fā)生。根據2019年7月《中國經濟周刊》發(fā)布的《中國非金融類上市公司財務安全評估報告》表示，有776家上市企業(yè)對財務報表都進行了不同程度的粉飾，占全部樣本上市公司的34.35%。粉飾主要包括在銷售收入、銷售成本，應收賬款，應付賬款的等運營環(huán)節(jié)方面。應收賬款和應付賬款作為其粉飾最為嚴重的科目，都存在著壞賬計入應收賬款、應收賬款藏匿、應付賬款藏匿等現象。由此可以看出，我國審計客戶的管理層大多都存在舞弊念頭，我國會計師事務所由于管理舞弊而面臨較高的審計風險。3.3.2客戶內部控制制度不完善如今，我國大型企業(yè)雖都建立了相應的企業(yè)內部控制制度。但仍然還存在著企業(yè)的高層人員受到利益驅使或者是對內部控制不夠重視而導致內部控制制度設計存在缺陷或是沒有得到有效實施： （1）企業(yè)進行研究和設計內部管理控制系統是不合理的，并且只在形勢上存在，實際并不存在。 （2）企業(yè)內部控制制度運行不暢，內部控制度未能得到有效的執(zhí)行。第4章實例研究與分析4.1普信永和會計師事務所概況普信永和會計師事務所是國內眾多的中小型會計師事務所之一，它為中國本地中小型企業(yè)及政府客戶提供相關服務。普信永和會計師事務所的業(yè)務構成分別為審計、財務咨詢、代理記賬和稅務法律。其中審計作為主營業(yè)務，其2019年審計收入占普信永和會計師事務所總收入的35%。普信永和會計師事務所2019年業(yè)務收入構成如下圖所示。普信永和會計師事務所于2011年成立，擁有審計人員共25名，擁有注冊會計師、稅務師、評估師、財務顧問及納稅籌劃專家等具有較高專業(yè)素養(yǎng)的審計人員。其客戶屬行業(yè)復雜，觸及了金融、證券、房地產、教育、能源、化工、通信、醫(yī)藥、食品、建筑等范疇。普信永和會計師事務所具有較完整的組織結構和內部環(huán)境質量控制體系，還形成了較為規(guī)范的審計風險信息管理理論體系。普信永和會計師事務以“普及信念，永遠和諧”為口號，帶著切實的態(tài)度和良好的專業(yè)水平去面對每一項審計業(yè)務，在當地樹立了良好的口碑，其執(zhí)業(yè)質量因為得到了大眾的認可而享有良好的社會聲譽。4.2普信永和會計師事務所審計風險分析雖然普信永和會計事務所具有相對完善的組織架構和審計方法，但在實際執(zhí)行中，依舊存在著一定的審計風險。在2018-2019年普信永和會計師事務所在對某房地產公司進行財務報表審計時存在缺陷。該房地產公司分為總、分公司，在進行撰寫審計報告時，總、分公司相對應的其他應收款和其他應付款并沒有相互抵減，導致最終的報表仍留有其余額。還有一個問題就是該房地產公司在2018年生成財務報表時，應付賬款貸方發(fā)生額扎差抵頂變成了預付賬款的借方發(fā)生額，然而審計人員未能及時發(fā)現，差點發(fā)表了無保留意見報告。4.2.1普信永和會計師事務所存在的審計風險（1）盡管普信永和會計師事務所已制定了較為全面的審計程序，但是因為普信永和會計師事務所內存在著較多的應屆畢業(yè)生，并且對于相關審計知識了解的還不夠全面，所以造成了普信永和會計師事務所內的審計人員職業(yè)道德水平程度不太一致的情況，導致審計人員風險意識低下，審計人員結構不盡合理。（2）審計人員培訓少知識更新不夠。審計人員培訓少知識更新不夠。普信永和會計師事務所因為業(yè)務周期較為緊張很少對審計人員進行培訓，尤其是在對相關政策及法律法規(guī)方面，導致審計人員對新出臺的政策及法律法規(guī)沒能及時了解，而新員工在培訓之后由于老員工業(yè)務繁忙沒人進行后續(xù)指導以至于很難去進行吸收理解，致使審計人員風險意識較為低下。（3）我國相關的法律法規(guī)不夠健全、監(jiān)管和懲罰力度不夠。普信永和會計師事務所在開展審計業(yè)務活動時，當遇到某些審計漏洞時可能會因為由于沒有相關法律法規(guī)的指引而不明白該如何去進行審計，缺少了一定的法治基礎和制度保障。4.2.2普信永和會計師事務所審計風險的防范（1）加強底稿編寫管理和實行責任追究制度普信永和會計師事務所的審計人員有時會因為太過繁忙把審計底稿交給應屆畢業(yè)生進行編寫，所以普信永和會計師事務所應要求只有具有一定專業(yè)能力的審計人員才能篇寫審計底稿，同時還要對審計人員實行責任追究制度，只要審計人員在審計過程中出現重大紕漏或是含有舞弊行為時就對審計人員追究責任，并進行嚴肅處理。（2）完善質量復核制度普信永和會計師事務所應加強質量控制體系的約束力，在收集審計證據方面可以制定一個標準，使得審計人員和復核人員可以遵循標準去執(zhí)行審計業(yè)務，讓審計人員在收集審計證據時做到有效充分。（3）加強審計人才隊伍建設和業(yè)務培訓普信永和會計師事務為使審計人員能更深入的了解我國相關法律法規(guī)，可以在每周五對審計人員進行相關培訓，使審計人員可以清楚的了解當前我國的法律環(huán)境是處于在一個怎樣的狀況，同時還可以增強審計人員的風險意識，以此來加強審計人員的道德教育；在如今會計師事務所人才流失較為嚴重的前提下，普信永和會計師事務所可以采取改善審計人員薪資福利水平等措施來應對減少審計人才流失的問題；如果被審計單位內部控制系統并不完善，普信永和會計師事務所可以采取幫助被審計單位完善內部控制系統等措施來降低審計風險；普信永和會計師事務所還可以總結以往的審計問題和經驗，來協助相關部門完善法律法規(guī)。除此之外，加強法律意識，做到依法審計；牢固樹立風險防控觀念，建立科學管理體系和質量防控機制也是普信永和會計師事務所對于審計風險所采取的必不可少的防范措施。第5章我國會計師事務所審計風險防范對策建議不難發(fā)現，想要有效地控制審計風險僅僅去依靠會計師事務所的薄弱力量是不夠的。想要降低我國會計師事務所審計風險還需要依靠社會公眾的共同努力。是以，本文在研究普信永和會計師事務所對審計風險防范的基礎上，提出我國會計師事務所行業(yè)在發(fā)展中應采取的對策和建議，以用來防范審計風險。5.1會計師事務所審計風險的防范對策建議5.1.1完善質量控制制度會計師事務所要根據其自身情況制定相應的質量控制制度，一個符合會計師事務所自身情況的質量控制制度是降低審計風險、提高業(yè)務質量水平的關鍵。（1）會計師事務所應嚴格執(zhí)行遵守質量控制制度，引入責任追究制度。會計師事務所應建立責任追究制度，如果審計人員在審計時出現舞弊和錯誤等行為，那么審計人員就要對其行為承擔相應的法律責任，以此來確保會計師事務所審計活動的質量。（2）建立完善的審計溝通制度。在審計期間，會計師事務所應要求審計人員定期向簽署方或項目經理報告其審計項目的進度。5.1.2執(zhí)行恰當的審計程序會計師事務所在進行審計工作時應嚴格遵守中國注冊會計師審計準則，發(fā)布審計意見之前，審計人員要先獲取足夠且適當的審計證據。會計師事務所想要降低審計風險的前提是要在審計人員進行審計工作時密切關注潛在風險，隨后通過執(zhí)行恰當的審計程序來獲取有效的審計證據。5.1.3謹慎評估審計風險(1)業(yè)務承接發(fā)展階段需謹慎評估系統審計人員風險。如果被審計單位的業(yè)務性質比較復雜或者屬于特殊行業(yè)，會計師事務所在承接之前就要評估自身是不是可以勝任。在承接業(yè)務之前，會計師事務所應當先了解客戶經營情況和基本環(huán)境，如果以這種方式盲目地進行審計活動，將面臨的會是會計師事務所大大提升的審計風險和即將面臨的法律訴訟。所以，要想降低審計風險，在業(yè)務承接階段時會計師事務所就必須認真評估風險水平的高低。（2）認真評估審計業(yè)務中的審計風險。會計師事務所在承接一項業(yè)務后，應先向被審計單位索要相關的財務基礎資料，并根據資料了解被審計單位的經營狀況隨后制定相應的審計計劃，在前往被審計單位之前，審計人員必須先評估可能存在的審計風險，可以向被審計單位財務人員要上年度的審計報告，在檢查之后了解以前的財務報表中是否存在重大錯報的風險，如有必要，審計人員在審計時想要降低重大錯報的可能性還可以通過采取追加審計程序等手段。5.1.4重視審計人員的激勵和培訓審計人員的能力決定了其會計師事務所的執(zhí)業(yè)水平。所以，對于會計師事務所來說，極為重要的是培養(yǎng)優(yōu)秀的審計人員和防止人才的大量流失。為了防止人才流失，還有必要建立一個業(yè)務能力評估系統，并建立相關的機制，例如薪酬和崗位晉升。除了上述措施外，想要增加審計人員對工作態(tài)度的積極性和減少人才流失會計師事務所還應向遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德并具有出色業(yè)務能力的審計人員采取適當的激勵措施。5.1.5學習新的審計方法眾所周知，事物的發(fā)展不是一成不變的，并且隨著市場經濟的變化，審計風險也隨之變化。因此，也應相應的選擇審計方法。例如，使審計方法出現巨大進步的，就是風險導向審計的出現。風險導向審計是指在審計過程中，要求在業(yè)務的承接、計劃、實施、出具報告等階段，每個階段審計人員都要對其進行風險評估，根據風險評估的結果，增強在某些環(huán)節(jié)可能會引起風險的審計力度，確保審計結果的可靠性。此外，審計人員在編制審計底稿和報告時，也可以利用電腦來進行，在審計時把需要審計的數據輸入電腦里就可進行相應的查詢，使得審計人員可以及時發(fā)現錯誤并糾正。且因電腦內存夠大可以儲存大量的數據，以后如果審計人員需要查看以往的審計資料也可以隨時調出，這樣也節(jié)省了審計人員的在審計時所花費的時間和精力。5.1.6加強自我保護，進一步防范審計風險為了能夠降低對未來的損失，會計師事務所和審計人員想還可以采取其他有效的措施來進一步防范審計風險。其一，簽署業(yè)務約定書和獲取管理層說明。會計師事務所在承接業(yè)務之后，首先評估此項業(yè)務能否承接，確定承接之后第一時間與被審計單位簽署業(yè)務約定書，該協議自簽訂后法律效力生效，所以如果會計師事務所和被審計單位之間發(fā)生了訴訟，雙方需按照業(yè)務約定書上明確規(guī)定的權利和義務承擔其各自相應的責任，這樣會計師事務所的損失就可以在最大限度的降低，其審計人員的合法權益也可以有效保護；其二，會計師事務所在審計工作之余應該加強與同行之間的聯系，如果在工作中遇到困難也可以向同行尋求幫助，共同探討尋找新的審計方法，有助于共同促進相關法律法規(guī)的完善，不斷規(guī)范審計行業(yè)的運作，并減少違反法律法規(guī)的審計事件發(fā)生的頻率。5.2政府及監(jiān)管部門的防范對策建議5.2.1改善會計師事務所的執(zhí)業(yè)環(huán)境政府和監(jiān)管部門應要求會計師事務所及時建立合理的標準收費制度，用于抵制不正當競爭，以確保會計師事務所提供的審計服務質量。政府機關和其他機構還應對企業(yè)的財務進行監(jiān)督和檢查，通過此舉能使企業(yè)的業(yè)務水平得到提高，除此之外還可以幫助企業(yè)建立一個完善的內控制度，這些舉動都會降低企業(yè)發(fā)生重大錯報漏報的可能。另外，監(jiān)管部門還可以利用新聞媒體進行宣傳，鼓勵群眾對企業(yè)人員和審計人員實施監(jiān)督，通過加大曝光力度等手段來起到增強監(jiān)管部門威懾力的作用。5.2.2建立健全相關法律法規(guī)審計人員在審計過程中執(zhí)行恰當的審計程序前提就是我國政府應不斷完善會計、審計準則、注冊會計師法等有關法律法規(guī)。隨著會計