會計學(xué)-淺談公司治理與內(nèi)部控制-以美的公司為例

oncorporategovernanceandinternalcontrol--takingMideacompanyasanexampleAbstract：Withtherapiddevelopmentofeconomicglobalization,thecompetitionbetweenenterprisesismoreandmorefierceandthecooperationismoreandmoreclose.Toenterprisesinthefiercecompetitioninseekingtomorecooperation,theenterprise'sowninternalconditionsisparticularlyimportant,companieswillneedtoanalyzecorporategovernancewiththecompany'sinternalcontrol,reasonableandefficientcorporategovernancecanmaketheenterpriseoftheframestructureoftheconstructiontobemoreperfect,inadditiontoinstrengtheninginternalcontrol,toensurethesmoothprogressofproductionactivitiesofenterprises,theenhancemententerprise'scorecompetitiveness,soastorealizethesustainabledevelopmentofenterprises.Thispaperfirstanalyzesthebasicmeaningofcorporategovernanceandinternalcontrol,thenconductsresearchandanalysisonthebasicsituationofcorporategovernanceandinternalcontrolofmideagroupcompany,andthenputsforwardSuggestionsonthesituationofmideacompanybasedontheknowledgeandreferences.Accordingtotheaboveanalysisofthebasicsituationofmideagroup,forthebeautifulcompanyoftheinsufficiencyintheaspectofcorporategovernanceandinternalcontrol,thispaperonthebasisofin-depthstudy,putsforwardsomeSuggestionsaboutitsappear:perfecttheinternalcontrolsystem,expandthesizeoftheinternalsupervisoryboardperfectcompanyorganizationalstructure,strengtheningtheprotectionofpropertycontrol,appliesasystemofseparatingtheincompatibleduties,improvethesystemofequity.Keywords：Corporategovernance,Theinternalcontrol,Corecompetence目錄TOC\o"1-3"\h\u19910第1章緒論 191321.1課題研究的背景與意義 1165571.1.1美的集團(tuán)公司的背景 1105591.1.2本課題的研究意義 176061.2相關(guān)的文獻(xiàn)綜述 2120261.2.1國內(nèi)相關(guān)研究 29281.2.2國外相關(guān)研究 2120441.3課題的研究方法和內(nèi)容 2104011.3.1研究方法 283281.3.2本課題的具體研究內(nèi)容 316974第2章公司治理與內(nèi)部控制理論概述 4231002.1公司治理的理論概述 434902.1.1公司治理的基本意義 4268962.1.2公司治理的重要性 6852.2內(nèi)部控制理論概述 6241972.2.1內(nèi)部控制的基本意義 6138022.2.2內(nèi)部控制的重要性 7152.3公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系 732276第3章美的集團(tuán)公司的公司治理與內(nèi)部控制存在的問題 9180133.1美的集團(tuán)公司的基本情況 9244213.2所存在的問題 921458第4章完善美的集團(tuán)公司問題建議 1115003第5章總結(jié) 1330940參考文獻(xiàn)： 1315687致謝 15PAGEPAGE15第1章緒論1.1課題研究的背景與意義1.1.1美的集團(tuán)公司的背景美的集團(tuán)公司是一家多元化的科技集團(tuán)公司，1968年在廣東佛山成立，產(chǎn)品以家電，但近年來也涉及了物流科技領(lǐng)域，并在2013年在深交所上市，是中國比較具有代表性的民營企業(yè)之一。現(xiàn)如今美的集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)版圖逐步向全球擴(kuò)散，積極爭取海外市場份額，并在全球范圍內(nèi)擁有量兩百多家的子公司以及多個海外分支機構(gòu)，還是德國著名集團(tuán)摩卡最重要的股東，而且還在2017年躋身世界五百強企業(yè)排行榜。作為一家在中國知名度極高的企業(yè)，其背后蘊涵的企業(yè)文化和品牌價值是比較值得我們?nèi)パ芯颗c學(xué)習(xí)的。1.1.2本課題的研究意義公司治理的問題主要分為三種，每一種問題都會對該企業(yè)的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理機制產(chǎn)生非常重大影響，而針對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)或可能會出現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險采取有效的措施進(jìn)行管理與控制，提高企業(yè)會計信息資料的正確性和可靠性，保證企業(yè)的生產(chǎn)活動正常進(jìn)行，以保證公司決策的科學(xué)性、有效性，最終達(dá)到維護(hù)企業(yè)各方面的利益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。經(jīng)過本論文課題的研究，可以為美的公司存在的公司治理問題和內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行分析，作出科學(xué)的決策，進(jìn)而進(jìn)行有效的防范和控制，提高企業(yè)整體的安全性，同時還可以合理地節(jié)約企業(yè)的成本，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展和提高自身競爭能力提供有力保障的目的。1.2相關(guān)的文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)相關(guān)研究國內(nèi)學(xué)者楊夢老師之前在其發(fā)表的一篇論文中說，管理層的主觀認(rèn)識對于內(nèi)部控制制度建設(shè)和實行起著決定性的作用，首先就是要將經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行分離，且要在內(nèi)部控制范圍內(nèi)。這說明公司治理與內(nèi)部控制之間有著緊密不可分離的聯(lián)系，公司治理為內(nèi)部控制提供環(huán)境，是內(nèi)部控制的重要前提，內(nèi)部控制依賴于公司治理，對公司治理有產(chǎn)生重大影響，兩者相輔相成，相互影響，共同為企業(yè)尋求最大化的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另外對于像美的這樣大型的上市公司，相對來說，它的內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度和規(guī)模對它的公司治理框架的合理化產(chǎn)生的影響是比較大的，而且它的內(nèi)部控制系統(tǒng)的獨立性越高，其內(nèi)部控制的質(zhì)量就越高，所監(jiān)督檢查的結(jié)果的可信度就越高。1.2.2國外相關(guān)研究國外學(xué)者?dil

Kaya在他發(fā)表的PerspectivesonInternalControlandEnterpriseRiskManagement（內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理透視）中提到，內(nèi)部控制與企業(yè)的創(chuàng)造價值的能力兩者之間呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系，積極有效的內(nèi)部控制是能夠大大提升一個企業(yè)的工作績效，，增加企業(yè)的創(chuàng)造價值的能力。這就說明一家企業(yè)要想能夠長期發(fā)展，長遠(yuǎn)地生存下去，重視其公司的內(nèi)部控制是非常有必要的。1.3課題的研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法研究本課題需采用的方法有文獻(xiàn)資料法、實踐分析法。（1）文獻(xiàn)資料法：根據(jù)自己所研究的論文題目，查閱相關(guān)期刊資料、書籍、報紙等，以獲取更多、更全面的知識，進(jìn)行理論分析研究。（2）實踐分析法：通過搜集近幾年美的集團(tuán)公司在財務(wù)工作中遇到和存在的財務(wù)風(fēng)險的案例，并結(jié)合本企業(yè)的實際特點有針對性地總結(jié)如何有效防范控制的方法，然后擬定相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險問題，查找原因，并提出相關(guān)的管理策略。研究本論文課題的技術(shù)路線：（1）結(jié)合美的集團(tuán)公司介紹研究本課題中企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制的重要性。（2）對美的集團(tuán)公司的公司機構(gòu)和機制與相關(guān)的內(nèi)部控制的情況進(jìn)行分析，進(jìn)而剖析，然后提出針對性的防范措施，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（3）根據(jù)相關(guān)資料并結(jié)合美的集團(tuán)公司的實際情況，提出解決現(xiàn)代企業(yè)在解決公司治理與內(nèi)部控制的問題上的管理策略及方案。（4）簡述研究此課題帶來的啟示。1.3.2本課題的具體研究內(nèi)容本論文一共分為五個部分，具體內(nèi)容的安排如下：第1章：緒論。主要是介紹本論文所研究的美的集團(tuán)公司的相關(guān)背景，分析美的集團(tuán)公司需要重視公司治理與內(nèi)部控制的重要性，以及涉及到的文獻(xiàn)參考資料和需要采用到的研究方法。第2章：簡述公司治理與內(nèi)部控制的基本意義與重要性。簡單說明公司治理與內(nèi)部控制的的定義以及基本結(jié)構(gòu)，分析其重要性。第3章：美的集團(tuán)公司的公司治理與內(nèi)部控制的基本情況。根據(jù)文獻(xiàn)參考資料分析美的集團(tuán)公司的情況以及出現(xiàn)的問題。第4章：針對美的集團(tuán)公司出現(xiàn)的問題提出的建議。針對前文所出現(xiàn)的問題提出解決策略以及建議。第5章：總結(jié)本論文通過這次案例的分析得出的結(jié)論。

第2章公司治理與內(nèi)部控制理論概述在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會，由于公司制的發(fā)展與廣泛應(yīng)用，所以現(xiàn)代社會的企業(yè)也具有經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離的特征，公司的股權(quán)也比較分散，公司所有者與經(jīng)營者之間、公司管理者與被管理者之間的矛盾也日益增多，因此也帶來了一系列公司治理與內(nèi)部控制的問題。2.1公司治理的理論概述2.1.1公司治理的基本意義公司治理是通過一套正式或者非正式、內(nèi)部或外部的制度來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保障公司決策的科學(xué)性與公正性。公司治理主要體現(xiàn)在三個方面：公司治理結(jié)構(gòu)與治理機制。公司治理結(jié)構(gòu)比較傾向于內(nèi)部，例如股東大會，董事會，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督系統(tǒng)，以及各類的高管所管理的工作團(tuán)隊，而治理機制就相對比較綜合，除了企業(yè)內(nèi)部的自己設(shè)立的各種監(jiān)督管理機構(gòu)之外，還有政府設(shè)立的監(jiān)督機構(gòu)和社會所自發(fā)建立的組織以及媒體輿論都對企業(yè)的治理監(jiān)督都起了比較重要的作用。從權(quán)利制衡走向科學(xué)決策。相對于以前比較傳統(tǒng)的公司治理模式，現(xiàn)代的公司治理模式更加側(cè)重于公司內(nèi)部的權(quán)利平衡，以通過分散權(quán)力來達(dá)到權(quán)力制衡的目的，以防出現(xiàn)“一方獨大”的情況，由此一來側(cè)重點從為公司制定合理的方針策略變成了權(quán)力制衡。由于現(xiàn)代的公司制度下企業(yè)出現(xiàn)了較多的利益相關(guān)方，傳統(tǒng)的公司治理模式已經(jīng)不利于實現(xiàn)各大利益相關(guān)方利益最大化的目標(biāo)，所以隨著企業(yè)與時間的發(fā)展，對公司科學(xué)地決策逐步變成公司治理的核心。公司的治理能力。在公司治理的實際情況中，經(jīng)常會出現(xiàn)兩家企業(yè)的各類資源差不多，但其產(chǎn)生的績效卻有著差異，這其中就體現(xiàn)了兩家企業(yè)公司治理能力的差距。這種公司治理能力與企業(yè)管理者能力和公司制度息息相關(guān)，能力越大，越有利于企業(yè)的各項資源得到充分的利用，這些因素共同影響了公司的治理體系，因此，建立良好的公司治理能力系統(tǒng)是很有必要的。根據(jù)現(xiàn)如今全球的權(quán)威學(xué)者的研究，比較權(quán)威的公司治理理論主要有三大理論：委托代理理論。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，社會分工也越來越細(xì)分化，企業(yè)的所有者或者經(jīng)營者的專業(yè)知識可能與分工不想匹配，這時就需要一批具有專業(yè)知識的人才，例如職業(yè)經(jīng)理人。這些職業(yè)經(jīng)理人專門為企業(yè)提供代理管理公司服務(wù)，而公司的所有者也不會因為自身的專業(yè)程度影響到公司的發(fā)展，這樣慢慢地就出現(xiàn)了現(xiàn)如今的委托代理，如今的代理理論也廣泛運用公司的其他方面。資源依賴?yán)碚?。在?jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，幾乎沒有企業(yè)是一個完全獨立的個體，企業(yè)發(fā)展所需要的資源大部分需要通過企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行交易交換，所以在這種情況下，一般在企業(yè)能夠幫助企業(yè)帶來更多的合作資源的一般也會擁有更多的話語權(quán)。利益相關(guān)者理論。企業(yè)的利益相關(guān)者有直接影響者也有間接影響者，包括企業(yè)所有的員工，社會公眾，股東股民，政府等等，但這些利益相關(guān)者之間所關(guān)注的利益點又有所不同，這就導(dǎo)致了這些利益相關(guān)者之間也產(chǎn)生了矛盾，如何處理協(xié)調(diào)好這些利益相關(guān)者之間的矛盾也是公司治理中很重要的一部分內(nèi)容。在每一個行業(yè)，在做任何的事情的時候，都有這其專屬的一套原則，而在公司治理中秉承著六個公司治理原則：確保有效的公司治理框架。建設(shè)合理高效的公司治理框架有利于促進(jìn)企業(yè)對其所掌握的資源進(jìn)行充分整合，使企業(yè)的資源物盡其用，以達(dá)到企業(yè)利益最大化。股東權(quán)利和關(guān)鍵所有權(quán)功能。在現(xiàn)代對公司的管理中，合理的公司治理機制應(yīng)當(dāng)對股東的權(quán)益進(jìn)行保障和促使股東對其權(quán)益的行使。平等對待全體股東。無論大小股東，都是公司的利益相關(guān)者，都對公司事務(wù)擁有一定的權(quán)利，不應(yīng)進(jìn)行區(qū)別對待或者出現(xiàn)犧牲小股東的部分利益來維護(hù)大股東的利益的現(xiàn)象。因而必須保障股東的合法權(quán)益，平等地對待全體股東。利益相關(guān)者在公司治理中的作用。合理的公司治理框架應(yīng)當(dāng)承認(rèn)并保護(hù)其利益相關(guān)者的各種合法權(quán)益，并積極鼓勵公司利益相關(guān)者積極參與到公司的治理建設(shè)中來。信息披露和透明度。在發(fā)生了對公司產(chǎn)生重大影響的事件后，應(yīng)該及時地進(jìn)行披露。董事會的義務(wù)。董事會應(yīng)當(dāng)積極盡到監(jiān)督公司管理層、對公司的重大發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行指導(dǎo)的義務(wù)。2.1.2公司治理的重要性一家公司是否擁有良好的公司治理在很大程度上影響著這家公司的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)制度與其利益相關(guān)者的利益是否能夠合理地分配，因此，制定良好的公司治理策略是很有必要的。根據(jù)各位專家學(xué)者的研究，影響公司治理的主要因素有以下幾點：第一，公司高管的高薪酬引起的其他相關(guān)者的不滿。雖說高層管理者對公司起著重要的作用，擁有高薪酬也是應(yīng)該的，但是部分高管過高的薪酬容易引起其他相關(guān)者的不滿。第二，利益相關(guān)者的監(jiān)管意識不斷提高。第三，利益相關(guān)者的矛盾不斷加劇。不同的利益相關(guān)者所關(guān)注的利益點也有所不同，這就使得這些相關(guān)人之間的矛盾日益增多。因此，建設(shè)良好的公司治理系統(tǒng)是很有必要的：第一，有利于企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)更加合理化，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，節(jié)約人力成本；第二，有利于公司監(jiān)管系統(tǒng)的完善，加強企業(yè)的內(nèi)部控制；第三，有利于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的資源整合。2.2內(nèi)部控制理論概述2.2.1內(nèi)部控制的基本意義內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中內(nèi)部控制的主要基本方法有：不相容職務(wù)分離控制。一般情況下，我們都會對兩個不相容的職務(wù)進(jìn)行分離控制，以防內(nèi)部工作人員利用工作權(quán)利來進(jìn)行一些不正當(dāng)?shù)男袨椋@個在會計審計上等財務(wù)領(lǐng)域也非常常見，這樣做能非常有效的起到很好的監(jiān)督管理的作用，也大大減少了內(nèi)部人員的舞弊行為。授權(quán)審批控制。做到權(quán)責(zé)分明，把權(quán)限嚴(yán)格控制在相應(yīng)的人員手中，嚴(yán)格審批授權(quán)。會計系統(tǒng)控制。加強會計系統(tǒng)控制可以讓公司的會計信息的質(zhì)量大大提高。財產(chǎn)保護(hù)控制。對公司財產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)控制，這樣做有助于保障公司的財產(chǎn)安全。預(yù)算控制。做好預(yù)算，才能更好地確定企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，做好企業(yè)的各項規(guī)劃，也有助于企業(yè)對成本進(jìn)行控制。運營分析控制。績效考評控制。對績效優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎勵，對績效不合格的員工進(jìn)行出發(fā)，并合理利用激勵制度，做到賞罰分明，極大地鼓舞了公司員工的工作熱情。2.2.2內(nèi)部控制的重要性在一家公司的正常運行中，其內(nèi)部的內(nèi)部控制系統(tǒng)很大程度上影響了它的運轉(zhuǎn)，所以建立一套健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)是很有必要的，其原因如下：有利于提高會計信息質(zhì)量的正確性和可靠性。高質(zhì)量的會計信息有利于內(nèi)部控制工作的開展，為其工作的順利進(jìn)行提供基礎(chǔ)。保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。有效的內(nèi)部控制可以盡量避免無效經(jīng)營，保證生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。有效的內(nèi)部控制可以預(yù)防減少內(nèi)部人員的舞弊行為，預(yù)防內(nèi)部人員監(jiān)守自盜，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全。保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制有利于內(nèi)部人員工作效率地提高，使員工能夠更好地完成自己分內(nèi)的工作。為審計工作提供良好基礎(chǔ)。健全的內(nèi)部控制制度能夠使得審計部門的監(jiān)督管理工作更加順利地開展進(jìn)行，審計的結(jié)果質(zhì)量也大大提高。2.3公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系公司治理與內(nèi)部控制兩者之間相互影響，但又存在著差異，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是提高經(jīng)營效率和效果的基本前提，有效的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)公司經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)的有效保障。其中兩者的差異與相同點有以下幾點內(nèi)容：不同點：解決的問題不相同。公司治理主要解決的是股東與董事會與高層管理人員之間的制度安排問題，而內(nèi)部控制主要解決的是在對公司各個人員進(jìn)行劃分職能后，如何更好地發(fā)揮監(jiān)督作用，防止公司內(nèi)部人員的舞弊行為。委托代理層次不相同。公司治理層面的委托更多是公司所有者與經(jīng)營者之間的委托，內(nèi)部控制層面的委托是公司管理人員對其下屬人員或者公司利益相關(guān)者對董事局、高層管理人員進(jìn)行監(jiān)督檢查的委托，盡量避免內(nèi)部舞弊或者無效經(jīng)營的情況。目標(biāo)不相同。公司治理的目標(biāo)是在各大利益相關(guān)者之間進(jìn)行權(quán)限合理的配置后，對公司進(jìn)行更加合理的經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)；內(nèi)部控制的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，盡量防止內(nèi)部人員的舞弊行為，監(jiān)督控制公司的管理層人員。相同點：內(nèi)部控制框架和公司治理是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。內(nèi)部控制是公司治理系統(tǒng)的框架，是依賴于公司治理環(huán)境系統(tǒng)中的，并在一定的情況下隨著環(huán)境的變化而變化；兩者的產(chǎn)生的基礎(chǔ)都是委托代理關(guān)系，只是委托的對象不一樣。都重視權(quán)責(zé)分配合組織結(jié)構(gòu)建設(shè)。公司治理強調(diào)法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)，重視股東大會、董事會、監(jiān)事會與高層管理者之間制約；內(nèi)部控制強調(diào)權(quán)責(zé)明確劃分，重視各部門之間的監(jiān)督管理。雖然工作內(nèi)容有所不同，但是都同樣重視結(jié)構(gòu)的建設(shè)。都遵循相互牽制、相互制衡的原則。通過相互牽制來達(dá)到更好的監(jiān)督管理作用，從而促進(jìn)企業(yè)的良好健康運行。都統(tǒng)一于實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。公司治理與內(nèi)部控制的最終目的都在于幫助公司管理者做出科學(xué)的決策，消除公司的隱患，確保公司長遠(yuǎn)地生存發(fā)展下去，實現(xiàn)公司利益最大化。

第3章美的集團(tuán)公司的公司治理與內(nèi)部控制存在的問題3.1美的集團(tuán)公司的基本情況美的集團(tuán)公司作為世界知名企業(yè)，想在未來的行業(yè)領(lǐng)域版圖中獲取更大的市場份額，就必須制定更加全面的發(fā)展戰(zhàn)略，完善企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，合理利用企業(yè)資源。要想了解美的集團(tuán)公司的公司治理與內(nèi)部控制的情況，就要先了解一下美的集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)。據(jù)2019年美的集團(tuán)公布信息稱，集團(tuán)總裁黃健因經(jīng)營發(fā)生變化，自愿向董事會提出辭職，并且表示不再擔(dān)任企業(yè)的其他別的職務(wù)。美的集團(tuán)的官方網(wǎng)站表示，首席執(zhí)行官(ceo)的空缺由美的集團(tuán)的董事長方洪波兼任。這樣董事長與首席執(zhí)行官同時由一人擔(dān)任，造成權(quán)力過于集中，集團(tuán)結(jié)構(gòu)不合理。3.2所存在的問題本論文通過結(jié)合美的集團(tuán)公司近年來所發(fā)生的案例事件來舉例討論其所存在的問題。近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人們的生活也發(fā)生了翻天覆地的變化，生活質(zhì)量也大大提高，注重養(yǎng)生也成為人們比較熱衷追捧的話題。美的集團(tuán)公司就及時抓住了人民群眾的這一心理，推出了一款“紫砂養(yǎng)生壺”的新品，這本來是一件令生產(chǎn)方與消費方都兩相得益的事，可是之后在記者的調(diào)查下，發(fā)現(xiàn)所謂的紫砂壺并不是像美的集團(tuán)公司所宣傳的那樣全部采用紫砂陶土制作，而是采用多種混合陶土制作而成。此報道一出，美的集團(tuán)的品牌信譽度在民眾的心中大打折扣，雖然后續(xù)檢查結(jié)果表明其“紫砂養(yǎng)生壺”中的陶土成分并未含有對人體有害的成分，但其欺騙消費者行為使得其企業(yè)誠信度大受影響。而且其后續(xù)的處理方案也讓消費者寒心，雖然可以退貨，但是退貨門檻較高，必須是一年內(nèi)購買的才能退貨，這就嚴(yán)重?fù)p害了消費者的合法權(quán)益。在2016年3月，美的集團(tuán)的下屬公司合肥美的冰箱公司購買了一份為期兩年的信托基金，金額高達(dá)10億人民幣，涉案詐騙組織通過偽造銀行的兜底函和三家借款公司的授信文件，成功騙取了7億的理財基金，知道兩個月后美的集團(tuán)的內(nèi)控檢查才發(fā)覺。幾乎同一時間，美的集團(tuán)另外還有3億的資金也遭遇了相似的情況。根據(jù)以上的案例事件，本論文得出以下幾點美的集團(tuán)公司在公司治理和內(nèi)部控制方面可能存在的問題：內(nèi)部控制制度不夠完善。在購買高額的理財資金的時候?qū)ο嚓P(guān)文件的審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，作為一家如此大規(guī)模的公司，連偽造的文件都無法辨別真?zhèn)危f明其內(nèi)部的相關(guān)部門的工作是極其不到位的，內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部系統(tǒng)缺陷較大。在對內(nèi)部控制的重視度方面仍存在不足?！白仙皦亍笔录γ赖募瘓F(tuán)的企業(yè)誠信和品牌信譽度影響極大，這一事件說明企業(yè)內(nèi)部對自己公司的產(chǎn)品研發(fā)部門的產(chǎn)品審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對其產(chǎn)品的監(jiān)管力度不夠，對產(chǎn)品的宣傳部門相關(guān)的產(chǎn)品宣傳信息審查也沒有做到位，使得最終釀成這樣的后果，損害了企業(yè)的聲譽和利益。內(nèi)部控制運行形式僵化。從上面的案例來看，公司對于金額如此巨大的投資理財基金也沒有特殊處理，對其相關(guān)的文件進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙彶?，而是等到兩個月后的內(nèi)控日常檢查才發(fā)現(xiàn)騙局，說明其內(nèi)部控制系統(tǒng)運行形式僵化，按部就班，沒有對特殊事件特殊處理。內(nèi)部控制成本過高但沒有起到應(yīng)起到的作用。美的集團(tuán)公司每年在內(nèi)部控制系統(tǒng)方面都話費了大量的企業(yè)資源，到通過這次騙局事件，反映出來了美的公司內(nèi)部的控制系統(tǒng)的工作效率不高，質(zhì)量也不佳。集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)事會難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。權(quán)力過于集中，內(nèi)部監(jiān)事會的工作難以正常開展，人為因素的干擾過大，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)運轉(zhuǎn)困難，使得內(nèi)部監(jiān)事會難以發(fā)揮其應(yīng)起到的作用。董事會結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致權(quán)力失衡。本論文前文提到美的集團(tuán)公司現(xiàn)如今的董事長和首席執(zhí)行官都是由方洪波先生一人擔(dān)任，這樣會導(dǎo)致權(quán)力過于集中，使得公司結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了不合理的情況，給公司治理和內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的執(zhí)行工作帶來了難度。

完善美的集團(tuán)公司問題建議根據(jù)上述論文所述，美的集團(tuán)公司的公司治理機制還不夠完善合理，內(nèi)部控制系統(tǒng)還不夠健全，在此，通過本論文針對上述問題的仔細(xì)研究，對上述問題提出了以下幾點的建議：第一，加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，對不相容職務(wù)進(jìn)行分離控制。相對于美的目前的董事長與首席執(zhí)行總裁的職務(wù)由一人擔(dān)任，對不相容職務(wù)進(jìn)行分離控制才更有利于公司的內(nèi)部控制建設(shè)，減少內(nèi)部舞弊的風(fēng)險。第二，提高對內(nèi)部控制的重視程度，加強對授權(quán)審批的控制。對公司每一級別的授權(quán)權(quán)限都應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定并保證其有效進(jìn)行，對公司的重要投資行為和業(yè)務(wù)往來的授權(quán)文件進(jìn)行更加嚴(yán)密謹(jǐn)慎的檢查避免再次出現(xiàn)投資理財基金的偽造文件竟然在兩個月后才被發(fā)現(xiàn)的情況。加強對授權(quán)審批的控制，以保證企業(yè)的財產(chǎn)安全。第三，擴(kuò)大公司內(nèi)部的監(jiān)事會規(guī)模，加強監(jiān)事會的建設(shè)。一般來說，像美的這樣大型的上市公司，監(jiān)事會的規(guī)模越大越好，其內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的作用也越大，內(nèi)部控制的質(zhì)量就越高；但是同時也應(yīng)注意如此大規(guī)模的監(jiān)督系統(tǒng)所產(chǎn)生的成本和其是否能產(chǎn)生其相對應(yīng)的工作效益，這就要加強對其獨立性的監(jiān)督，所以美的集團(tuán)公司可以擴(kuò)大其監(jiān)事會的規(guī)模，同時加強對其獨立性的監(jiān)督。第四，提高對會計系統(tǒng)的監(jiān)管程度。加強對會計工作崗位的監(jiān)督控制，對會計工作人員進(jìn)行科學(xué)合理地分配，提高其工作人員的工作效率，提高會計信息的可靠性和準(zhǔn)確性，為公司治理的科學(xué)決策提供堅實的基礎(chǔ)。如果在這次10億資金被騙案中，美的公司的會計和審計的相關(guān)負(fù)責(zé)人能夠仔細(xì)檢查，合理分配了工作，充分利用到了其下屬人員的專業(yè)知識，可能涉案組織的偽造文件不一定能夠如此順利地通過。第五，加強財產(chǎn)保護(hù)控制。對公司內(nèi)部重要的機密文件要妥善保存管理，必要的應(yīng)進(jìn)行備份處理，設(shè)置嚴(yán)格的人員權(quán)限，限制無權(quán)限的人員接近公司的重要文件。第六，進(jìn)行預(yù)算控制。無論什么樣的企業(yè)單位，做好預(yù)算對這個公司來說都是非常必要的。加強預(yù)算控制，有利于美的集團(tuán)公司在公司治理方面制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略，能夠避免無效的經(jīng)營行為，節(jié)約經(jīng)營成本，達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營成果，促進(jìn)美的公司的可持續(xù)發(fā)展。第七，誠信經(jīng)營，挽回企業(yè)形象，提高品牌信譽度與公信力。由于“紫砂養(yǎng)生壺”事件，使得美的公司的企業(yè)形象在消費者心中大打折扣，這樣導(dǎo)致的直接后果就是會造成客戶流失，市場份額減少，其公司的其他產(chǎn)品的銷量也會直接受到影響，導(dǎo)致公司的股價下跌，不利于企業(yè)的長期健康發(fā)展，所以應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部加強對其產(chǎn)品研發(fā)部門的管理，提高產(chǎn)品質(zhì)量，貨真價實，慢慢恢復(fù)在消費者心中的品牌形象。第八，完善股權(quán)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)股權(quán)多元化。美的集團(tuán)作為一家民營企業(yè)出身，一路走來也才幾十年，股權(quán)結(jié)構(gòu)不像國營企業(yè)那么合理，而且現(xiàn)在又有權(quán)力過于集中在一個人身上的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的發(fā)展。所以應(yīng)當(dāng)完善股權(quán)結(jié)構(gòu)，維護(hù)集團(tuán)公司的利益。第九，完善公司治理的組織機構(gòu)。完善組織機構(gòu)，使各個組織之間相互制約，而且還要相互配合。增加獨立董事的數(shù)量，增強其獨立性。第十，完善員工的激勵機制建設(shè)，實行員工參與公司治理的制度。在現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)社會，員工在公司治理方面起到的作用越來越大，工作熱情也對公司治理和企業(yè)的生產(chǎn)效率產(chǎn)生了重大影響，所以應(yīng)當(dāng)完善公司的績效考評制度，制定合理的激勵制度，對工作積極的員工給予一定的獎勵，增強員工的“主人翁”意識，緩解“勞資沖突”，是員工意識到自身利益是與公司利益是相一致的，這樣不但可以幫助企業(yè)留住人才，還能提高公司員工的工作熱情。

第5章總結(jié)根據(jù)上面的分析，本論文可得出以下結(jié)論：企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善公司的組織架構(gòu)，建立良好的公司治理環(huán)境。良好的公司治理環(huán)境能使一家企業(yè)的經(jīng)營效率大大提升，加快企業(yè)達(dá)到其經(jīng)營目標(biāo)，最終取得良好的經(jīng)營成果。第二，企業(yè)的管理者應(yīng)該提高風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識，提高對內(nèi)部控制的重視程度，建立并完善內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度能夠減少公司內(nèi)部的舞弊情況