會計學(xué)-淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制

Ontheinternalcontrolofsmallandmedium-sizedenterprisesinChinaAbstract:WithTheAdventofEconomicGlobalization,thesocialandeconomicenvironmenthasbecomeincreasinglycomplicated.ItisbecomingincreasinglydifficultforChineseSMEstosurviveinarapidlychangingmarket.Inorderforsmallandmedium-sizedenterprisesinourcountrytocontinuetothriveinthecurrentsituation,unleashthepotentialoftheMarket,alwaysmaintaintheadvantagesofthetimesandcontributebettertoourgrossnationalproduct.Smallandmedium-sizedenterprisesinourcountrymustestablishandimproveAsuitableinternalcontrolsystemforcompanieswhilestrengtheningtheiroperationandmanagement.ThisdocumentfirstdiscussesthebackgroundoftheResearchoftheStatusQuoofinternalcontrolofSMEsinourcountryandtheimportanceofinternalcontrolforthedevelopmentofSMEsinourcountry.Basedonthescaleofoperation,thecharacteristicsandorganizationalstructureandtheorganizationalandinternalmanagementstructureofSMEsinourcountry,webegantoanalyzetheoutstandingachievementsofSMEsinourcountryinthelasttenyearsandthemainhiddendangersleftinInternalControlofCompanies,wediscoverthecausesofthestatusquooftheinternalcontrolproblemsofSMEsinourcountryandpresentrelevantcountermeasurestoimproveinternalcontrolSMEsinourcountrysothattheycancontinuetheirhealthydevelopment.Keywords:SMEs;Internalcontrol;Theexistenceofproblems;Countermeasures.目錄TOC\o"1-3"\h\u第一章緒論 第一章緒論1.1研究背景和意義1.1.1我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的背景分析自我國改革和開放以來,我國政府大力發(fā)展了鄉(xiāng)鎮(zhèn)及中小型民營企業(yè),政策上也有所優(yōu)惠,使得我國中小型民營企業(yè)得到了蓬勃的快速發(fā)展，提高了目前我國的就業(yè)率和國民生產(chǎn)總值,也有效地解決了部分失業(yè)問題。但在中小型民營企業(yè)一直保持蓬勃發(fā)展的實際情形下,這些企業(yè)也出現(xiàn)了一系列的問題。由于中小型民營企業(yè)目前在我國的占比數(shù)量多,涉及面廣,對企業(yè)員工的綜合素質(zhì)水平要求不高,所以導(dǎo)致了內(nèi)部控制的水平低下,審計部門監(jiān)督管理職能執(zhí)行的效果差等一系列的問題。如何有效解決這些內(nèi)部控制問題,使我國在近年來大力發(fā)展中小型企業(yè)的實際形勢下,讓中小型企業(yè)能在一個新的良性循環(huán)中不斷發(fā)展和推進,是現(xiàn)在和未來我國各中小型企業(yè)發(fā)展中值得關(guān)注和思考的一個重要問題。本文將通過理論結(jié)合當(dāng)下我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的基本管理現(xiàn)狀,對當(dāng)前我國中小企業(yè)中普遍存在的內(nèi)部控制問題進行有效的分析,再對其存在問題進行研究,提出有利的解決對策,來解決和改善當(dāng)前我國中小企業(yè)內(nèi)部的控制問題和水平低下的基本管理現(xiàn)狀,從而有效促進中小企業(yè)在如今瞬息萬變的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境中能健康的發(fā)展,更好地為了我國的經(jīng)濟和國民生產(chǎn)總值增長做出了貢獻。1.1.2本課題的研究意義內(nèi)部控制貫通了企業(yè)經(jīng)營的各方各面。企業(yè)想要更好的生存發(fā)展，就必須以科學(xué)管理作為保障，而最簡單有效的方法無疑就是完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。自改革開放以來，我國的中小型企業(yè)蓬勃發(fā)展，為我國的生產(chǎn)建設(shè)作出了巨大貢獻，但中小型企業(yè)的內(nèi)部控制依舊存在巨大的隱患。目前全球經(jīng)濟發(fā)展趨向一體化，經(jīng)濟環(huán)境的變動也越發(fā)頻繁，這些因素導(dǎo)致了市場競爭更加激烈，企業(yè)想要在目前的市場環(huán)境中生存更加困難。只有加強企業(yè)的內(nèi)部控制，才能提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟效益，才有實力在目前的市場站穩(wěn)跟腳。一個企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基本就是內(nèi)部控制的管理，一個不注重內(nèi)部控制的企業(yè)必將存活不久。在我國的中小型企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄是普遍現(xiàn)象，經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的舞弊案件，這對投資者而言是致命的問題，同時也會對社會造成不良的影響。從大部分中小企業(yè)失敗的案例和經(jīng)驗中可以得出，這些企業(yè)都存在著同個問題，那就是內(nèi)部控制不完善所導(dǎo)致的失敗。1.2文獻敘述1.2.1國內(nèi)研究胡婕（2019）研究指出，中小企業(yè)受自身經(jīng)營規(guī)模的限制，所面臨的經(jīng)營管理風(fēng)險更大，容易在一次風(fēng)險中就陷入經(jīng)營危機而使企業(yè)失敗。完善中小企業(yè)內(nèi)部控制尤為重要。段傳濤（2020）研究指出，企業(yè)各方面資金供給業(yè)務(wù)都受到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重大影響。劉瀟雅（2018）研究指出，我國中小企業(yè)存在治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、企業(yè)文化落后、內(nèi)部審計職能弱化和風(fēng)險管理沒有得到重視等問題。姜珊（2019）研究指出，中小企業(yè)發(fā)展的好壞對我國至關(guān)重要，但中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的缺失，不單單使我國中小企業(yè)的發(fā)展受阻，還會對我國的社會經(jīng)濟產(chǎn)生不良影響。胡昕燁（2019）研究指出，中小企業(yè)需要提高會計、財務(wù)和審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，加強信息技術(shù)的應(yīng)用。樓蔚藍（2019）研究指出，中小企業(yè)在競爭激烈的市場中除了要全力發(fā)展企業(yè)有效規(guī)模外，同時也要抓好財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，提高管理效率和水平，降低企業(yè)成本，去迎接新的挑戰(zhàn)和機遇。王健棟(2017)研究指出，我國中小企業(yè)普遍存在內(nèi)控缺陷,對中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的識別,可以得知公司內(nèi)部控制管理的重要性。陸彬（2019）研究指出，我國中小企業(yè)內(nèi)部審計工作多在事后監(jiān)督上，只關(guān)注人財物的使用是否規(guī)范，缺乏對事前和事中的監(jiān)督，沒有做到提前防范風(fēng)險。楊黆（2019）研究指出，會計電算化是當(dāng)前完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法之一。財務(wù)軟件的應(yīng)用可以使企業(yè)更好地降低內(nèi)部控制存在的風(fēng)險，財務(wù)工作科學(xué)合理的分配也能避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。孫學(xué)品（2019）研究指出，企業(yè)要通過ERP系統(tǒng)以及云計算等專業(yè)化財務(wù)軟件來建立財務(wù)管理數(shù)據(jù)共享平臺，只有對財務(wù)管理數(shù)據(jù)信息的及時掌握，才能提升內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量。1.2.2國外研究目前美國的COSO模式是公認的最具影響力的內(nèi)控模式，它在理論和實踐上都屬于非常完整的內(nèi)控模式。加拿大的COCO以及英國的Cabdury也是世界上影響力較大的內(nèi)控模式。上個世紀80年代，反虛假財務(wù)報告委員會（COSO委員會）就指出，強化商業(yè)道德、完善內(nèi)部控制及法人治理機構(gòu)是提高財務(wù)報表質(zhì)量的重要手段。1992年“COSO報告”第一次把風(fēng)險評估作為重要組成因素歸入內(nèi)部控制中。加拿大特許會計師協(xié)會也在1998年提出“風(fēng)險是環(huán)境或事件帶來不利影響的可能性”。2006年7月COSO委員會發(fā)布了針對中小企業(yè)如何更好地運用COSO內(nèi)部控制框架指南，對中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有很大的參考價值。Turnbull委員會在2005年指出風(fēng)險管理能推動企業(yè)實現(xiàn)目標，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是風(fēng)險管理的重要部分。對制度不完善、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理的中小企業(yè)來說，更應(yīng)把風(fēng)險看做內(nèi)部控制的必要組成部分。1.3課題研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法本文在撰寫過程中運用到以下三種研究方法：文獻研究方法：根據(jù)自己所研究的課題，通過電子網(wǎng)絡(luò)、圖書館相關(guān)書籍等資源查閱相關(guān)的內(nèi)部控制文獻資料等，搜集并整理相關(guān)資料，查找近期的文獻及各企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部控制問題，從綜合整體出發(fā)，由我國中小企業(yè)內(nèi)部控制為切入點，全面地、正確地分析和預(yù)測我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并作出科學(xué)的解決對策。歸納分析法：歸納總結(jié)我國中小企業(yè)營運過程中內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的知識，為加強我國中小企業(yè)內(nèi)部控制提出解決方法。理論研究法，是我們對客觀世界的認識，并從中得到結(jié)果的系統(tǒng)化活動。本論文通過對內(nèi)部控制的有關(guān)文獻和理論資料進行搜集并加以整理，最后通過自己得出的主觀結(jié)論表達出來。1.3.2研究內(nèi)容本論文由六個部分所組成，具體內(nèi)容安排如下：第一章：緒論。交代本論文的研究背景，同時對相關(guān)的中小企業(yè)內(nèi)部控制文獻進行綜述，再闡述本論文的研究意義。第二章：中小企業(yè)和內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)的概述。主要對中小企業(yè)的基本概念和經(jīng)營特點進行概括，再對內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論進行簡述。第三章：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。結(jié)合實際對目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和發(fā)展形勢進行闡述。第四章：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。提出我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的四個問題，并對這四個問題進行分析。第五章：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題的主要成因分析。從企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素分析存在問題的原因。第六章：改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施和建議。最后是針對目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題所提出的相關(guān)建議和措施。第二章中小企業(yè)和內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)的概述2.1中小企業(yè)的基本概述自1978年我國改革創(chuàng)新開放以來,我國的中小型企業(yè)和社會主義經(jīng)濟體系得到不斷鞏固和迅猛發(fā)展,逐步壯大發(fā)展到成為了我國特色社會主義經(jīng)濟發(fā)展和社會生產(chǎn)的重要主力軍。我國中小企業(yè)顧名思義泛指在中華人民共和國境內(nèi)依法進行登記注冊而設(shè)立的,經(jīng)營規(guī)模比較小的企業(yè),其中主要包含了一些中型企業(yè)、小型企業(yè)及微型的企業(yè)。中小型企業(yè)在實際的生產(chǎn)中和經(jīng)營中往往具有以下這些主要的特點:（1）企業(yè)實際生產(chǎn)的規(guī)模小,經(jīng)營者的戰(zhàn)略決策權(quán)過于高度集中,基本上所有的中小型企業(yè)都可能是一家一戶自主經(jīng)營的,對企業(yè)經(jīng)營權(quán)和對利潤的高度追求主要是體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營者的主動積極性上。而由于企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和其決策權(quán)的過于高度集中,使得企業(yè)的經(jīng)營者能在日益復(fù)雜和千百萬化的激烈市場競爭中快速而精確地作出針對性的戰(zhàn)略決策。由于中小企業(yè)的基層組織和內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡單,企業(yè)基層內(nèi)部員工的人數(shù)相對較少,容易對企業(yè)基層內(nèi)部員工進行有效的管理和勞動激勵。不同于大型上市企業(yè)內(nèi)部龐大的企業(yè)員工的階層化,容易就會讓人由此產(chǎn)生工作效率低下的這種經(jīng)營情況。就此而言,中小企業(yè)在其整體的運營和管理的方式上比大型企業(yè)往往顯得更具經(jīng)營管理的彈性和靈活性,在其面對當(dāng)前中國市場經(jīng)濟不景氣的實際情況下也更加有可能通過不斷地調(diào)整新的企業(yè)經(jīng)營方式和策略來迅速地獲得新的市場經(jīng)濟發(fā)展。（2）中小企業(yè)由于受困自身的市場經(jīng)濟資源和環(huán)境限制,只能全心地專注于那些被大型企業(yè)所廣泛忽略的小產(chǎn)品市場,將有限的時間、人力、財力和有限的精神力大量集中，用于投入到某一比較細小的市場或者某一產(chǎn)品的經(jīng)營上,不斷提升產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)營效率,才能在日益競爭惡劣的市場中最終生存并得以迅速成長站穩(wěn)腳跟。企業(yè)可以通過自由選擇一些能充分發(fā)揮自身市場競爭優(yōu)勢的市場主體，來直接地進行這種較為專業(yè)化的市場經(jīng)營,這種以長來補短、以專補缺的專業(yè)經(jīng)營方式，正是中小企業(yè)在這種錯綜復(fù)雜、競爭激烈的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下的根本選擇和生存之道。中小企業(yè)也通過這種經(jīng)營方式進行專業(yè)化的研發(fā)和生產(chǎn),為大型企業(yè)不斷地提供生產(chǎn)需求,與大型企業(yè)之間建立密切的合作和戰(zhàn)略投資協(xié)作關(guān)系,一邊努力地促進大型企業(yè)的健康和快速發(fā)展,一邊為自己的生存和發(fā)展提供了有力的保障和堅實的基礎(chǔ)。（3）中小型民營企業(yè)主要的經(jīng)營范圍廣,行業(yè)齊全,點多面廣。大型企業(yè)往往主要專注于大批量、單一同質(zhì)化的各類產(chǎn)品消費需求，以其作為生產(chǎn)的動力和資本來源,以充分滿足我國社會主義市場經(jīng)濟的生產(chǎn)經(jīng)營和人民群眾日常生活的主要各類產(chǎn)品消費需求。但由于現(xiàn)代經(jīng)濟社會人們越來越突出地追求多樣化和個性化的各類產(chǎn)品消費,這種意義上偏向于小批量、多樣化的各類產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的需求，正充分地符合中小企業(yè)人員數(shù)量多、容易獲得市場的信息和迅速對市場變化做出反應(yīng)的特點。因此,不管我們生活中需要哪些日常用品和對個性化消費的追求，我國這些中小企業(yè)都能以它特有的經(jīng)營方式來為我們服務(wù)。（4）中小企業(yè)抗市場壓力、經(jīng)營風(fēng)險能力差,資金薄弱,籌資困難。大部分中小企業(yè)由于整體的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小,達不到滿足目前我國設(shè)立上市公司的融資制度要求,所以不能通過設(shè)立上市公司的方式來對企業(yè)進行抵押融資。而我國的商業(yè)金融投資銀行也希望能夠更多的為那些經(jīng)濟實力雄厚的大型企業(yè)客戶提供企業(yè)抵押貸款,將大部分中小企業(yè)拒之門外。2.2內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論目前我們所說的內(nèi)部控制,就是指一個單位為了在一定時間內(nèi)高效的完成自己所定下的經(jīng)營目標,為單位內(nèi)部所有資產(chǎn)的安全完整提供保障,確保了其既定經(jīng)營業(yè)務(wù)方針的制定和正確政策的貫徹和執(zhí)行,讓企業(yè)的正常經(jīng)營活動具有經(jīng)濟性、效率性和效果性，而在單位內(nèi)部通過有效地采取自我控制、調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和自我進行內(nèi)部控制的一系列內(nèi)部管理的方法、手段與其措施的總稱。內(nèi)部控制管理制度的正確制定和對組織內(nèi)部的實施，主要目的是為了有效地保障企業(yè)內(nèi)部能有效地正常經(jīng)營生產(chǎn),包括:（1）確保各項企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理資產(chǎn)的安全和完整；（2）保證企業(yè)內(nèi)部管理信息的可靠和及時得到反饋；（3）讓各項企業(yè)內(nèi)部管理的方針、制度和企業(yè)內(nèi)部管理的措施都能順利貫徹實施;（4）有效地控制企業(yè)的經(jīng)營管理成本;（5）預(yù)防和有效地控制各種經(jīng)營管理問題,對企業(yè)出現(xiàn)的各種經(jīng)營管理問題都能及時、準確地進行研究并采取糾正措施和完善風(fēng)險處理程序。改善企業(yè)整體經(jīng)營管理和有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益,這正是內(nèi)部控制的根本目的。一般來講,企業(yè)對資金的內(nèi)部控制分事前,事中和事后三部分。事前有效防范主要指的是整個企業(yè)內(nèi)部需要事先制定和建立一套與整個企業(yè)的資金風(fēng)險管理密切相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度,再通過合理安排和設(shè)置多個職能崗位來控制資金風(fēng)險,形成相互制約,相互指導(dǎo)和監(jiān)督的企業(yè)資金工作管理格局和機制。事中有效控制指的是對企業(yè)資金的安全性,完整性,合法性和經(jīng)營效益性的一種基本保障。事后有效監(jiān)督也是除前面兩個環(huán)節(jié)外必不可少的部分,它的目的是能有效地確保在企業(yè)完成每項重大的經(jīng)濟活動后,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險控制的漏洞及一些薄弱環(huán)節(jié),再根據(jù)企業(yè)內(nèi)部反饋的實際資金管理情況和信息,做出了一套具體相應(yīng)的資金風(fēng)險管理措施和方案，從而保證企業(yè)內(nèi)部資金的籌集和使用管理更為科學(xué),合理,有效?，F(xiàn)代中小企業(yè)管理的最重要手段就是內(nèi)部控制,它的產(chǎn)生和出現(xiàn)就是為了不斷加強中小企業(yè)對資產(chǎn)的內(nèi)部管理,是隨著我國中小企業(yè)改革和資本市場化的推進和發(fā)展而不斷完善的。第三章我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀20世紀80年代我國中小企業(yè)開始萌芽，經(jīng)過幾十年的快速發(fā)展,我國中小企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為了衡量我國當(dāng)年人均國民生產(chǎn)總值的重要指標和組成部分,它為保證當(dāng)前我國特色社會主義宏觀經(jīng)濟良性穩(wěn)定的運行,解決當(dāng)前我國就業(yè)困難問題,在努力促進我國社會主義國民經(jīng)濟健康發(fā)展和維持我們國家社會穩(wěn)定安全方面已經(jīng)做出了巨大的貢獻。中小企業(yè)在現(xiàn)行的經(jīng)營管理體制發(fā)展壯大過程中往往有著以下幾個基本特點:（1）企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小,行業(yè)分布覆蓋面廣;（2）經(jīng)營組織決策權(quán)過于集中,組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和企業(yè)的內(nèi)部管理不健全,不規(guī)范;（3）企業(yè)員工人數(shù)少,員工素質(zhì)普遍較低;（4）企業(yè)變動率高,存活期和企業(yè)經(jīng)營壽命短。目前由于我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系相對薄弱的,而導(dǎo)致造成這種局面的主要原因就是中小企業(yè)自身缺乏一套相應(yīng)的內(nèi)部控制指導(dǎo)理論,在中小企業(yè)沒有一套相應(yīng)的可以正確作為內(nèi)部控制依據(jù)的理論指導(dǎo)前提下,企業(yè)難以自己去正確設(shè)計構(gòu)建自身的內(nèi)部控制管理體系,導(dǎo)致內(nèi)部控制管理問題的發(fā)展成為自身經(jīng)營發(fā)展的一個巨大隱患。一直以來,中小企業(yè)的內(nèi)部整體生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及中小企業(yè)內(nèi)部人力資源的管理方面都受到企業(yè)自身的能力限制,企業(yè)的內(nèi)部控制組織管理結(jié)構(gòu)都相對簡單,基本采用的都是垂直化企業(yè)管理方式。加上中小企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)會計管理制度不健全,對不兼容職務(wù)的高度忽視以及中小企業(yè)經(jīng)營者對決策權(quán)和控制意識高度集中,使得目前我國中小企業(yè)的經(jīng)營和內(nèi)部管理缺乏約束性。正是因為中小企業(yè)內(nèi)部控制的諸多缺陷和弊端,所以很多嚴重違反國家法律的財務(wù)會計行為都經(jīng)常出現(xiàn)在中小企業(yè)里,如逃避其營業(yè)收入中的稅金,記賬憑證缺乏合理有效的會計依據(jù)和原始憑證,篡改財務(wù)會計核算的數(shù)據(jù)等不合法的財務(wù)會計行為。為了避免這些違法事件的發(fā)生及保證企業(yè)的健康發(fā)展,解決目前中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題刻不容緩,不要讓內(nèi)部控制薄弱的問題成為阻礙目前我國中小企業(yè)健康經(jīng)營和發(fā)展的一大障礙和瓶頸。第四章我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題4.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)部控制的決定性要素就是內(nèi)部環(huán)境,它直接關(guān)系到中小企業(yè)未來的發(fā)展基調(diào)。內(nèi)部控制環(huán)境所包含的范圍非常廣泛,例如,（1）企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境文化建設(shè)。良好的企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)能夠有效的加強中小企業(yè)的內(nèi)部凝聚力,使企業(yè)能更好的完成所定下的經(jīng)營目標。（2）企業(yè)的人力資源。人才是企業(yè)競爭的一個核心組成部分,只有企業(yè)吸引到了更多的優(yōu)秀人才，企業(yè)才能更好的生存和發(fā)展。（3）企業(yè)的內(nèi)部組織和結(jié)構(gòu),只有合理化的內(nèi)部組織和結(jié)構(gòu)建設(shè)才能有效的使企業(yè)更高效的進行生產(chǎn)和經(jīng)營。目前我國中小企業(yè)的經(jīng)營者和管理層對內(nèi)部控制不夠重視,管理者的能力和綜合素質(zhì)實際上是參差不齊,基本沒有一個真正能為中小企業(yè)帶來良好謀劃和發(fā)展并使企業(yè)持續(xù)良好發(fā)展的優(yōu)秀管理者,而造成這種情況的主要原因就是很多企業(yè)沒有能為自身建立一套規(guī)范的企業(yè)現(xiàn)代化內(nèi)部管理機制,即使有些企業(yè)建立這種機制,大都也沒能充分發(fā)揮和體現(xiàn)出它的功能和價值。其次,中小企業(yè)員工的綜合素質(zhì)相對較低,為了有效降低其用人的成本,大多中小企業(yè)在招人時都會盡量選擇一些學(xué)歷較低的員工,這直接導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部文化素質(zhì)不高,企業(yè)在其生產(chǎn)和經(jīng)營過程中容易出現(xiàn)管理缺失。而組織構(gòu)架的不合理也是中小企業(yè)的一大問題,由于管理層缺乏企業(yè)橫向的監(jiān)督管理,導(dǎo)致經(jīng)營過程中的決策權(quán)力高度集中,管理層在沒有權(quán)力制衡的情況下可以隨心所欲的采取行動,這容易使企業(yè)產(chǎn)生與其經(jīng)營目標所不同的情況,而發(fā)生的嚴重后果就是會使企業(yè)來不及處理。再次,企業(yè)沒有健全的制度,缺乏對員工的有效激勵機制和問責(zé)的機制,這容易導(dǎo)致員工的工作效率低下,且當(dāng)企業(yè)利益發(fā)生不必要的損失時找不到相應(yīng)的責(zé)任人,無法有效地解決其根源性的問題。同時,在企業(yè)沒有激勵機制以及缺乏專業(yè)技能培訓(xùn)的情形下,員工的文化素質(zhì)及專業(yè)才能無法得到提升,企業(yè)將停滯不前,而在這競爭激烈的市場中,不進步就是企業(yè)的退步,只有對此作出改變才能在這殘酷的競爭市場中使企業(yè)得以發(fā)展和生存。4.2員工的文化素質(zhì)不高當(dāng)前，企業(yè)人力資源的重要性越來越高，但目前我國中小企業(yè)大都不重視對人才的培養(yǎng),他們普遍認為培養(yǎng)員工只是一種成本而不是作為發(fā)展企業(yè)的一種資本,而對于員工的技能培訓(xùn)更是一種昂貴且得不償失的經(jīng)濟活動。在大多數(shù)中小企業(yè)中,高層領(lǐng)導(dǎo)只追求維持企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營,他們的目的是希望自己招來的員工能馬上為自己企業(yè)的發(fā)展做出貢獻，而卻不愿在對員工的激勵和培訓(xùn)方面下功夫。員工的積極性是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的關(guān)鍵,但大多數(shù)中小企業(yè)都沒有建立相應(yīng)的企業(yè)員工激勵機制和晉升機制。員工一方面沒有在企業(yè)受到專業(yè)的生產(chǎn)管理培訓(xùn),一方面沒有積極的工作態(tài)度,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營就會止步不前。4.3缺乏健全的內(nèi)部風(fēng)險管控機制內(nèi)部風(fēng)險管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素之一,雖然大多數(shù)中小企業(yè)已經(jīng)基本建立了一套相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理機制,也在內(nèi)部控制方面取得了有效的成果,但大都沒有正式設(shè)置獨立的企業(yè)內(nèi)控管理部門,而是由企業(yè)財務(wù)部門的相關(guān)工作人員來專門負責(zé),其他部門很少會有人員參與到企業(yè)內(nèi)控的工作中。主要的原因還是中小企業(yè)的管理層缺乏對企業(yè)內(nèi)控管理工作的認識,風(fēng)險管理意識薄弱,沒有對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)工作人員的內(nèi)部控制知識進行系統(tǒng)的培訓(xùn)和對風(fēng)險管理意識的培養(yǎng)和提高。而未設(shè)立獨立的內(nèi)部控制風(fēng)險管理部門,企業(yè)就會時時刻刻受到來自內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險的威脅。而這些風(fēng)險也在不斷地影響著企業(yè)，不管企業(yè)經(jīng)營規(guī)模多大多小，組織管理結(jié)構(gòu)簡單或復(fù)雜。而中小企業(yè)的正常存活和管理能力也受到了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的直接影響,它直接事關(guān)一個企業(yè)的發(fā)展能否在市場競爭中最終取得成功,能否在競爭中實現(xiàn)其最終目標。大部分中小企業(yè)不能夠知道自己在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，風(fēng)險是怎么出現(xiàn)的,它具有什么樣的特點，它要往哪個方向發(fā)展。也不懂得要根據(jù)自身的生產(chǎn)和經(jīng)營模式的特點來針對性地制定合理的企業(yè)風(fēng)險評估和防范管理制度,導(dǎo)致大部分的中小企業(yè)在發(fā)展過程中時不時都會遭受不同程度的企業(yè)風(fēng)險影響,給大部分企業(yè)的經(jīng)營帶來了經(jīng)濟利益上的損失,甚至是資金的崩潰?；旧现行∑髽I(yè)在經(jīng)營過程中遇到危機時，解決的方法都是按照以往的方法，要不就是臨時尋找方法來應(yīng)對風(fēng)險危機，這是一種錯誤的應(yīng)對方式，沒有正確的理論支持和戰(zhàn)略思維。大部分中小企業(yè)主觀的認為，只要我的企業(yè)能在激烈的市場競爭中存活下來，那我這個企業(yè)就是成功的，以后的發(fā)展會更上一層樓，所以就不去加強企業(yè)的風(fēng)險管理。而這種觀點是非常錯誤的，不管企業(yè)發(fā)展得多好，都應(yīng)時刻加強企業(yè)的風(fēng)險管控。如果把風(fēng)險管理觀念作為內(nèi)部控制的重要因素,管理者往往需要進一步加強對內(nèi)部風(fēng)險觀念的理解和認識,對中小企業(yè)發(fā)展所面對的內(nèi)部風(fēng)險在一個整體上有效地進行了管理,才能真正讓中小企業(yè)長久持續(xù)的健康發(fā)展。4.4缺乏行之有效的內(nèi)部審計監(jiān)督目前我國中小企業(yè)大都沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督部門,基本都是由公司的財務(wù)部門負責(zé)審計,缺乏監(jiān)督和獨立性，徒有其表卻沒有真正的審計監(jiān)督作用。雖然一些中小企業(yè)有審計監(jiān)督部門,但卻受到管理層的約束無法深入到內(nèi)控工作的實際過程中,無法保障內(nèi)控機制執(zhí)行的有效性。而這也就導(dǎo)致了內(nèi)部審計的職能不健全:（1）內(nèi)部審計的獨立性弱。中小企業(yè)自身存在的多方面問題都會導(dǎo)致我國中小企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性。第一,中小企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)和其經(jīng)營決策權(quán)高度集中;第二,中小企業(yè)的家族主義色彩濃厚,管理者之間大都是擁有很多親戚朋友的關(guān)系;第三,企業(yè)的管理者對經(jīng)營利潤的過度追求，只想著如何去賺取更多的利潤不考慮利弊方面問題。（2）內(nèi)部審計的范圍狹窄。在時間的范圍上,我國中小企業(yè)大都只進行事后審計。在空間范圍上,我國中小企業(yè)內(nèi)部的審計一般只是局限于中小企業(yè)財務(wù)會計的方面,其他方面基本不涉及。只有讓內(nèi)部審計融入到日常經(jīng)營管理中,讓內(nèi)部審計能涉及到企業(yè)的各個部門,這樣中小企業(yè)才能持續(xù)發(fā)展。（3）內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不高。我國內(nèi)部審計發(fā)展比較晚,所以我國在內(nèi)部審計高級人才這方面是相對稀缺的。加之目前我國中小企業(yè)發(fā)展受自身的實力和環(huán)境限制,目前大多數(shù)的審計人員都是本企業(yè)的相關(guān)財務(wù)部門的員工,但這不代表他們具有真正掌握足夠的內(nèi)部審計崗位知識和勝任的能力，因為他們并沒有真正接受過一些比較專業(yè)的內(nèi)部審計的知識學(xué)習(xí)和專業(yè)培訓(xùn);更重要的問題是,這些參與企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)人員基本都沒有相關(guān)的專業(yè)職稱。從而直接導(dǎo)致了我國中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)不高,缺乏行之有效的內(nèi)部審計監(jiān)督。第五章中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題的主要成因分析在企業(yè)內(nèi)部控制與管理方面，我國比發(fā)達國家起步晚，雖有所成績但與其相比仍有巨大差距。部分中小企業(yè)甚至還不是很清楚內(nèi)部控制與管理制度的重要性和實際意義,再加上中小企業(yè)自身發(fā)展中存在的問題及中小企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)參差不齊等諸多原因,使得我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與管理制度不夠健全完善,普遍薄弱。外部因素:主要有法律因素、市場經(jīng)濟因素和復(fù)雜的社會環(huán)境因素。我國出臺的一些內(nèi)部控制政策法規(guī),都比較適用于大型的企業(yè)和其他上市的公司,對中小企業(yè)并不是很好的適用,加上這些政策法律還是有著不完善的地方,如政府監(jiān)督的力度不夠等。很多中小企業(yè)就是利用這些漏洞尋找方法來為自己謀取更多的利益。市場影響方面主要是我國的資本市場仍不成熟。政策上只有上市公司及大型企業(yè)要對其經(jīng)營情況對外進行披露，而中小企業(yè)卻可不用。加上每個行業(yè)都有著潛在的一方面，例如市場壟斷、不規(guī)范的經(jīng)營操作等這些都是不公平的市場競爭。社會影響方面主要的原因是政策的導(dǎo)向和對中小企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注度不夠，社會也缺乏對中小企業(yè)的經(jīng)營和其管理的監(jiān)督。內(nèi)部因素:目前我國中小企業(yè)大多都是家族式的企業(yè)。企業(yè)的決策權(quán)基本都被家族人員所掌控,對權(quán)力的使用很隨意。而企業(yè)管理者們的綜合文化水平也是參差不一,有些甚至對內(nèi)部控制一無所知。中小企業(yè)不像大型企業(yè)具有規(guī)模，也沒有充裕的資金去一直維持企業(yè)正常經(jīng)營,而一套完整的內(nèi)部控制體系往往需要企業(yè)投入大量資源去建立,這就直接制約著中小企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展。多個因素加起來形成的問題就造成了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀。綜合素質(zhì)。中小企業(yè)負責(zé)人素質(zhì)普遍不高，責(zé)任心和風(fēng)險意識不強。我國許多中小企業(yè)雖然具有豐富的生產(chǎn)經(jīng)驗，但在企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理方面，這些中小企業(yè)負責(zé)人就顯得很業(yè)余，只能根據(jù)自己判斷來做決策，缺乏相應(yīng)的知識理論。企業(yè)的成本控制因素。內(nèi)部控制涉及中小企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面和所有的環(huán)節(jié)。因此,企業(yè)不能把它當(dāng)成虛設(shè)的制度，必須以科學(xué)、規(guī)范的態(tài)度來建立完善這套制度，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。但我國中小企業(yè)認為制定內(nèi)部控制花費太多資源，大都不會去建立其制度。就算有的企業(yè)建立了制度也是如同虛設(shè)。所以，目前很難要求每個中小企業(yè)都能建立和完善自身的內(nèi)部控制制度。（3）執(zhí)行情況。我國中小企業(yè)對制度的要求不嚴格，執(zhí)行方面也很隨意。大多企業(yè)都只把內(nèi)部控制制度作為一種表面形式來應(yīng)付，并沒有起到其真正的作用。（4）內(nèi)部管理觀念的缺失。我國大部分中小企業(yè)的負責(zé)人都有著追求生產(chǎn)而忽略財務(wù)管理的問題。這種錯誤的做法往往使得企業(yè)各部門間不能很好地進行信息溝通和相互配合，也使企業(yè)無法有效的進行內(nèi)部控制（5）企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢。由于中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)不合理、不完善，有時無法有效地實現(xiàn)及時、準確和有效的內(nèi)部信息流動。企業(yè)各部門間和員工之間都是通過對對方的盲目信任來完成工作的。企業(yè)信息交流暢通就會讓內(nèi)部控制更好地進行。暢通的信息渠道能及時地反應(yīng)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制管理情況的好壞，可以更好地預(yù)防和解決所要出現(xiàn)的問題。中小企業(yè)的規(guī)模相對較小，加上其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)簡單,所以它們的信息傳輸暢通。但隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴大,組織的結(jié)構(gòu)更加龐大和復(fù)雜,缺乏有效的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)將對整個中小企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。（6）企業(yè)文化的缺失。良好的企業(yè)文化可以形成一個良好的企業(yè)氛圍，員工長時間處于這種良好的氛圍中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有巨大的幫助。但在我國，企業(yè)文化還沒受到中小企業(yè)的重視,所以中小企業(yè)員工之間往往缺乏凝聚力，人員的流動性大,員工對待企業(yè)工作冷漠。企業(yè)文化的嚴重缺失直接帶來的不僅僅是企業(yè)經(jīng)濟上的巨大損失，而是對我國中小企業(yè)長久生存和發(fā)展的不良影響。第六章改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施和建議6.1建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境一個成功的企業(yè)必定要擁有著它優(yōu)秀的內(nèi)部企業(yè)文化,能將全體員工緊緊地團結(jié)在一起,為了同一個企業(yè)目標萬眾一心、步調(diào)一致地朝同一個方向前進。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況來科學(xué)合理地選擇和設(shè)置自己的管理組織結(jié)構(gòu)。每個成功的企業(yè)都應(yīng)該有著特有的符合企業(yè)治理的文化和企業(yè)員工習(xí)慣的行為方式,要從多方面因素考慮來幫助企業(yè)尋找對自身最有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu),企業(yè)對管理組織結(jié)構(gòu)的任何設(shè)置和調(diào)整最終都是為了幫助公司實現(xiàn)目標。在人力資源管理方面,企業(yè)不能單純地認為員工只是一種用人成本,而要把公司員工當(dāng)成是企業(yè)的資本來看待。不能為了降低企業(yè)用人的成本而放棄優(yōu)秀的員工,相反應(yīng)該是企業(yè)是為了進一步的提升競爭力而努力去培養(yǎng)和吸收更多的其他優(yōu)秀人才,只有企業(yè)員工的道德和整體素質(zhì)提高,才能在激烈的市場競爭中取得自己的優(yōu)勢。6.2建立完善的員工培訓(xùn)機制,提高員工文化道德修養(yǎng)人才是第一驅(qū)動力,在當(dāng)今殘酷的市場競爭中,企業(yè)的人才培養(yǎng)更是重中之重,加強對員工職業(yè)技能的培訓(xùn),提高企業(yè)員工的文化道德修養(yǎng)已經(jīng)刻不容緩。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對各個工作崗位來為員工量身制定一套較為完善的員工技能培訓(xùn)和晉升機制,定期組織開展員工技能培訓(xùn)活動,讓員工能在工作中不斷的成長從而有效促進中小企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。對員工的有效激勵也是企業(yè)提高員工積極性的一種有效方法,企業(yè)需要建立一套完善的晉升機制,這樣才能充分調(diào)動員工的積極性,使得員工能更有目的地去為了自己的目標所努力奮斗,激發(fā)員工的潛力。對管理層的培訓(xùn)也是必不可少,管理層的培訓(xùn)對領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督起著重要作用。一將無能,累死三軍,一個無能的管理者即使他的手下有優(yōu)秀的員工也難以發(fā)揮作用。只有一個優(yōu)秀的管理者才能真正帶領(lǐng)企業(yè)一步步走向成功。6.3加強內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計的目的是在企業(yè)組織內(nèi)部建立一種促進企業(yè)自我完善、健康、可持續(xù)發(fā)展的自我免疫的機制,廣泛性和綜合性是其主要的特點。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部設(shè)置獨立的審計部門,保證其權(quán)威性,內(nèi)部的審計監(jiān)督管理人員不能再兼任其他監(jiān)督部門的管理工作,明確內(nèi)部的審計監(jiān)督管理人員的主要崗位職責(zé)和其管理權(quán)限。其次擴大內(nèi)部審計的范圍，不能只專注于傳統(tǒng)的財務(wù)審計工作的防弊糾錯,必須轉(zhuǎn)變?yōu)閷芾斫?jīng)濟效益主體責(zé)任審計、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟主體責(zé)任審計等方面,不能遺漏事中及事前審計。只有擺脫中小企業(yè)傳統(tǒng)的管理方式，不再只有事后審計，這樣才能讓內(nèi)部審計發(fā)揮最大的作用。6.4建立健全的財務(wù)會計規(guī)章制度中小企業(yè)僅僅重視企業(yè)的內(nèi)部控制還不夠,要想保障中小企業(yè)內(nèi)部控制的有序地進行，我們還需要建立一套健全的財務(wù)會計規(guī)章制度。為此,我國中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)我國中小企業(yè)財務(wù)管理的具體實際情況,結(jié)合國內(nèi)外先進的企業(yè)會計內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)安全控制的方法、措施等，來研究建設(shè)一個隸屬于本單位的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。而現(xiàn)代會計信息化也是完善會計制度的重要部分，網(wǎng)絡(luò)安全是實現(xiàn)企業(yè)會計信息化的一個基本前提,對于企業(yè)會計管理信息化的未來發(fā)展和應(yīng)用具有重大的影響。因此,企業(yè)的會計信息化管理建設(shè)，應(yīng)該將互聯(lián)網(wǎng)與會計信息資源及時進行整合,以更好的實現(xiàn)對資源的及時優(yōu)化和合理配置,進而更加安全的為企業(yè)提供服務(wù)。當(dāng)會計信息化與會計制度相結(jié)合，企業(yè)將會發(fā)展得更加順暢。第七章總結(jié)綜上所述，中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，我國仍要