稅法期末復(fù)習(xí)考點(diǎn)總結(jié)版全套

稅法期末復(fù)習(xí)考點(diǎn)總結(jié)版全套1.增值稅征稅范圍：銷售貨物，進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)。包括生產(chǎn)批發(fā)進(jìn)口零售環(huán)節(jié)。2.增值稅征稅范圍特殊項(xiàng)目：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)征；典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品的銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，應(yīng)征；集郵商品（郵票、首日封、郵折）的生產(chǎn)以及

郵政部門外

的其他單位和個(gè)人銷售的，應(yīng)征；郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征營業(yè)稅，其他單位個(gè)人，征增值稅；；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征增值稅，不征營業(yè)稅。3.增值稅中的視同銷售行為：將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外；將

自產(chǎn)、委托加工

的貨物用于

非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)

；將

自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)

的貨物

作為投資提供給其他單位或個(gè)體工商戶、分配給股東或其他投資者、無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人

。4.增值稅免稅項(xiàng)目：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、直接用于科學(xué)研究科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備、外國政府組織無償援助的進(jìn)口物資設(shè)備、殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品、銷售的自己使用過的物品。5.增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額–當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額*適用稅率–當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向買方收取的增值稅額進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額6.增值稅銷售額不包括的項(xiàng)目：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所

代收代繳的消費(fèi)稅；

代墊運(yùn)輸費(fèi)用（承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的）；代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。7.視同銷售銷售額的確定，在無同類商品貨物的平均銷售價(jià)格的情況下：組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）征增值稅同時(shí)征消費(fèi)稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）8.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：①從銷售方取得的發(fā)票上注明的增值稅額②進(jìn)口關(guān)稅③購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*13%④煙葉稅：煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款*（1+10%），煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額*20%，進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）*13%⑤支付運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額*7%（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)）9.進(jìn)口貨物增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅10.消費(fèi)稅：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1—消費(fèi)稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1—消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1—消費(fèi)稅稅率）從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量*定額稅率從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額*比例稅率11.營業(yè)稅:應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育5%：服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、金融保險(xiǎn)5%--20%：娛樂業(yè)12.個(gè)人所得稅：1、工資薪金所得：應(yīng)納稅額=(每月收入額-3500元)×使用稅率—速算扣除數(shù)2、稿酬所得：每次收入不足4000：應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%×（1—30%）每次收入在4000以上：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×20%×（1—30%）3、勞務(wù)報(bào)酬所得：每次收入不足4000：應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%每次收入在4000以上：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×20%每次收入超過20000的：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除率4、特許權(quán)使用費(fèi)所得：每次收入不足4000：應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%每次收入在4000以上：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×20%應(yīng)補(bǔ)繳稅額=應(yīng)納稅額-可抵減限額5、財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次（月）收入不超過4000：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元每次（月）收入超過4000：應(yīng)納稅所得額=【每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）】×（1-20%）應(yīng)納稅額（全年）=應(yīng)納稅所得額×10%（×12）6、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：應(yīng)納稅額=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）×20%7、其他：應(yīng)納稅額=每次收入額×20%13.2012年個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分351475014.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2009年5月份的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額為80萬元；開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬元，成本利潤率為10%，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。（4）銷售2009年1月購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.17萬元。（5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款為60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10.2萬元；另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)5月份合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80×17%+5.85÷（1+17%）×17%=14.45（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=29.25÷（1+17%）×17%=4.25（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=20×（1+10%）×17%=3.74（萬元）（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額=1.17÷（1+17%）×17%×5=0.85（萬元）（5）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2+6×7%=10.62（萬元）（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30×13%+5×7%）×（1-20%）=3.4（萬元）（7）該企業(yè)5月份合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅=14.45+4.25+3.74+0.85-10.62-3.4=9.27（萬元）15.某酒廠2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）以外購糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅銷售額3.8萬元，貨款已收到。

（2）自制糧食白酒5噸，對(duì)外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元（含包裝費(fèi)3萬元），另收取包裝物押金（單獨(dú)核算）0.2萬元。

（3）自產(chǎn)藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額7.2萬元。

（4）從另一酒廠購入糧食白酒800斤（已納消費(fèi)稅0.4萬元），全部勾兌成低度白酒出售，數(shù)量1000斤，取得不稅銷售額2.5萬元。

（5）為廠慶活動(dòng)特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價(jià)。每公斤成本為15元。

要求：請(qǐng)計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅。（白酒定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，藥酒比例稅率為10%，糧食白酒的成本利潤率為10%）。（1）1*2000*0.5+38000*20%=8600元（2）4*2000*0.5+（200000+2000/（1+17%））*20%=44341.88元（3）[72000/（1+17%）]*10%=6153.8元（4）1000*0.5+25000*20%=5500元（5）2000*2*0.5+[2000*15*（1+10%）/（1-20%）]*20%=10250元本月應(yīng)納消費(fèi)稅=8600+44341.88+6153.8+5500+10250=74845.68元16.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價(jià)120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬元。散裝化妝品驗(yàn)收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。（1）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：（120+10+2+18）×40%=60（萬元）進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：（120+10+2+18+60）÷（1-30%）=300（萬元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：300×30%=90（萬元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：=（120+10+2+18+60+90）×l7%=5l（萬元）（2）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-51=5.78（萬元）當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額:300×80%×30%=72（萬元）或90×80%=72（萬元）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：[290+51.48÷（1+l7%）]×30%-72=28.2（萬元）17.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)。2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益性捐贈(zèng)38萬元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅（1）利潤總額＝5600＋800＋40＋34＋100－4000－660－300－760－200－250＝370（萬元）（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝60×50%＝30萬元（4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算＝70×60%＝42（萬元）按銷售（營業(yè)）收入的5‰計(jì)算＝（5600＋800）×5‰＝32（萬元）按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－32＝38（萬元）（5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。（6）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝370×12%＝44.4（萬元）

實(shí)際捐贈(zèng)額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。（7）應(yīng)納稅所得額＝370－40－30＋38－34＝304（萬元）（8）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝304×25%＝76（萬元）18.某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（1）會(huì)計(jì)利潤總額＝4000+80－2600－770－480－60－40－50＝80（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額＝650－