上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析-以北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司為例

PAGEPAGEII隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大。對于企業(yè)來說資金可以說是企業(yè)的生命線，所以現(xiàn)代企業(yè)也有“現(xiàn)金為王”的說法，因此如何對財(cái)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行管理，更好的讓企業(yè)的資金在流通過程中產(chǎn)生更多的價(jià)值，降低相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)就顯得非常重要。但是從企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來看，財(cái)務(wù)管理的難度不斷上升，如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理也變得難度非常大，本文通過對北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行研究，闡述了當(dāng)前上市公司在財(cái)務(wù)管理方面普遍存在的問題，并提出了解決的方案，希望能夠更好的促進(jìn)上市公司的財(cái)務(wù)管理工作的開展。真正的給更多的企業(yè)提供發(fā)展的思路讓他們能夠更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，保證長期發(fā)展。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)務(wù)報(bào)表分析

AbstractWiththedevelopmentofeconomy,thescaleofenterprisesisalsoexpanding.Forenterprisefundsisthelifelineoftheenterprise,itismodernenterprisetohavea"cashisking",sohowtomanagethefinancial,betterletenterprisescreatemorevalueintheprocessofcirculationoffunds,reducetheriskofthecorrespondingappearveryimportant.Butjudgingfromtheactualdevelopmentoftheenterprise,theincreaseinthedifficultyoffinancialmanagement,howtocarryoutfinancialmanagementhasbecomethedifficultyisverybig,thisarticlethroughtoBeijingShijiInformationTechnologyCo.,Ltd.Thefinancialmanagementofcasestudy,thispaperexpoundsthecurrentuniversalprobleminfinancialmanagementoflistedcompanies,andputforwardthesolution,hopetobeabletobetterpromotethelistedcompanyfinancialmanagementwork.Therealideaofprovidingmoreenterpriseswithdevelopmentenablesthemtoconductfinancialmanagementbetterandensurelong-termdevelopment.Keywords：financialmanagement;Riskmanagement;Financialstatementanalysis

目錄21837摘要 I7842Abstract II92331.引言 4100922.財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)理論概述 4313802.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)理論 4248062.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則和步驟 4155853.北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表的具體分析與評價(jià) 6178813.1北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司概述 6256903.2北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表的具體分析 6218973.2.1.企業(yè)的利潤闡述 6289463.2.2企業(yè)的現(xiàn)金流量闡述 745183.2.3企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況闡述 7217713.3對公司三大報(bào)表分析的評價(jià) 8244293.2.1.對利潤表分析的評價(jià) 8140253.2.2對現(xiàn)金流量表分析的評價(jià) 8124473.2.3對資產(chǎn)負(fù)債表分析的評價(jià) 8227994.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析存在的問題 973834.1財(cái)務(wù)報(bào)告分析資料不全面 9239124.2公司虛構(gòu)利潤收入 9282634.3國家和政府缺乏相應(yīng)監(jiān)管，使企業(yè)隱瞞重要信息 1082044.4利用會(huì)計(jì)政策的漏洞制定財(cái)務(wù)報(bào)告 1018315.解決企業(yè)財(cái)務(wù)分析的對策 1081645.1進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)告分析資料和體制 10258395.2重視企業(yè)財(cái)務(wù)和管理人員整體素質(zhì)的提升 11152905.3政府和會(huì)計(jì)行業(yè)應(yīng)該加大監(jiān)管力度 1126924.4政府應(yīng)健全相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)和政策 125590參考文獻(xiàn) 1331039致謝 14PAGEPAGE7引言當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來讓我國的整體發(fā)展也出現(xiàn)了變革，一大批傳統(tǒng)企業(yè)逐漸被替代，隨著出現(xiàn)的一大批新興行業(yè)朝陽行業(yè)，這類現(xiàn)代企業(yè)往往有著較強(qiáng)的技術(shù)能力，從而保證了自己的發(fā)展?jié)摿?，往往能夠更加適應(yīng)當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。但是這些現(xiàn)代企業(yè)往往在技術(shù)上有競爭能力，但是在企業(yè)的經(jīng)營管理方面卻存在很多問題，因此有針對性對這些企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行調(diào)查研究非常具有代表意義。一方面能夠分析這些現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度幫助他們更好的解決財(cái)務(wù)問題，有針對的進(jìn)行發(fā)展。另一方面能夠更加清晰的理清當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該如何規(guī)范自己的財(cái)務(wù)管理工作，從而更加適應(yīng)當(dāng)前的市場，從而更好的促進(jìn)自身未來的發(fā)展。2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)理論概述2.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)理論2.1.1比較分析理論比較分析是指對同中徑的任何一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)在兩個(gè)會(huì)計(jì)期間或一個(gè)會(huì)計(jì)期間與其預(yù)算數(shù)之間的比較，借以提示其增減金額及增減幅度。比較分析可指對不同國家大眾媒介體系的研究。比較分析也可以指通過客觀公開數(shù)據(jù)來源，對消費(fèi)品進(jìn)行深入數(shù)據(jù)分析，并得出比較排名的消費(fèi)品評價(jià)方法。如某某產(chǎn)品排行榜。2.1.2因素分析理論因素分析factoranalysis由斯皮爾曼（C．Spearman）于1904年所創(chuàng)始，在心理學(xué)領(lǐng)域中發(fā)展起來的一種多變量解析手段。他認(rèn)為，某一現(xiàn)象比干預(yù)該現(xiàn)象的變數(shù)的數(shù)更少受潛在的因素所支配，如果在沒有外在標(biāo)準(zhǔn)的條件下，可以只根據(jù)觀測的數(shù)據(jù)探尋其因素。廣義地說，也可以包括主要成分分析和群分析。從分解相關(guān)行列引出線性函數(shù)這一點(diǎn)看，因素分析很象主要成分分析，如果假定可以是一種誤差項(xiàng)的特殊因素的話，那么相關(guān)行列的對角要素要小于1.0。2.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則和步驟企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體工作被不斷的完善，經(jīng)過數(shù)個(gè)階段的完善拓展目前可以從以下幾個(gè)方面開展：1.企業(yè)的融資管理企業(yè)的融資工作是現(xiàn)代企業(yè)借助外界資本補(bǔ)充企業(yè)的資金需求，當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)往往缺少企業(yè)發(fā)展的資本這就使得現(xiàn)代企業(yè)必須要借助外界的資本來進(jìn)行發(fā)展。但是融資并不是多多益善的，整個(gè)融資也需要有效的進(jìn)行管理，對于現(xiàn)代企業(yè)來說，融資的資金需要進(jìn)行事前的預(yù)算，如果融資過多反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的整體利潤不足以彌補(bǔ)利息的情況的出現(xiàn)，而且在融資的時(shí)候還應(yīng)該對融資的期限，還款的方式等進(jìn)行確定。如確保權(quán)衡資金的使用期限和使用利率都非常重要。由于現(xiàn)代企業(yè)并不能夠上市也無法通過發(fā)現(xiàn)股票，債券等方式進(jìn)行融資，這就使得現(xiàn)代企業(yè)必須要選擇更為適合自己的融資方式，由此角度來看，現(xiàn)代企業(yè)的融資管理是非常重要的。2.企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算是企業(yè)的基本財(cái)務(wù)工作之一。由于財(cái)務(wù)工作往往是和數(shù)據(jù)打交道，這就使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析必須要對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行核算一方面要減少誤差以及非人為造成的差錯(cuò)。由于整個(gè)財(cái)務(wù)工作都是有周期性的，因此每到一定時(shí)期企業(yè)就應(yīng)該對相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算以確保數(shù)據(jù)的真實(shí)。另外還需要減少人為的財(cái)務(wù)干擾，故意進(jìn)行數(shù)據(jù)造假為自己謀取利益的情況。因此財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算保證整個(gè)工作能夠準(zhǔn)確開展的基礎(chǔ)。3.企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對于現(xiàn)代企業(yè)來當(dāng)前隨著他們的企業(yè)的規(guī)模的不斷擴(kuò)大要求他們財(cái)務(wù)工作必須被不斷的細(xì)化，尤其是對于現(xiàn)代企業(yè)來說成本管理的重要性被不斷的提升，因此企業(yè)通過內(nèi)部財(cái)務(wù)控制來有效的降低成本就非常有必要。另外企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制也是希望從整體的角度出發(fā)試圖通過對于企業(yè)的整體管理來將企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效的控制。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，他們的內(nèi)部控制就是要降低成本，提升自己的使用效率為企業(yè)創(chuàng)造出更多的價(jià)值。當(dāng)前內(nèi)部財(cái)務(wù)控制需要的是真正能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行整體的評價(jià)，從而幫助現(xiàn)代企業(yè)更好的進(jìn)行改善，在這一方面來看，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制往往都是企業(yè)管理者自己進(jìn)行，專業(yè)度顯然是不夠的。4.企業(yè)的投資管理當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)不再是過去的基本競爭模式而是必須要進(jìn)行全方面的管理以保證企業(yè)的經(jīng)營效率，當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)也開始注重自己的資金的使用，將自己融集的資金進(jìn)行合理的投資分配，同時(shí)企業(yè)的對于投資的評估方法也得到了改善，這就能夠極大程度的幫助企業(yè)的管理者將自己投資的思路更加明確，從而將自己的投資更加規(guī)范化。而且當(dāng)前企業(yè)往往在不同的情況下會(huì)使用不同的投資策略，以此以分散風(fēng)險(xiǎn)，提升自己的整體收益率。5.企業(yè)的利潤管理對于現(xiàn)代企業(yè)來利潤的分配也是非常重要的問題之一，由于現(xiàn)代企業(yè)管理者往往往往就是企業(yè)的直接投資者，所有現(xiàn)代企業(yè)者在利潤分配方面往往都選擇優(yōu)先補(bǔ)充自己的資本，很多現(xiàn)代企業(yè)甚至將自己的資本和企業(yè)的資本混為一談，隨意動(dòng)用企業(yè)的資產(chǎn)，或者在利潤分配是沒有有限償還貸款留存發(fā)展資金，顯然這些行為對于企業(yè)的發(fā)展是非常不利的，導(dǎo)致了企業(yè)的利潤下降以及整體規(guī)劃的混亂，這也要求當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的管理者要能夠充分的對企業(yè)的利潤進(jìn)行合理的配置以求企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。6.財(cái)務(wù)工作的分析預(yù)算當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代市場變得越來越復(fù)雜，市場內(nèi)影響企業(yè)的發(fā)展的因素越來越多，這也迫使企業(yè)必須要進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，通過整體的預(yù)算來分析企業(yè)所處的市場應(yīng)該如何投資，是擴(kuò)大規(guī)模以通過規(guī)模經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造利潤還是縮小規(guī)模以減少詩詞的不穩(wěn)定因素的影響。另外還要預(yù)算企業(yè)的實(shí)際市場情況來設(shè)定企業(yè)的現(xiàn)金留存等等以此來保證企業(yè)能夠有足夠的資金滿足企業(yè)的正常需求。通過以上分析我們已經(jīng)了解的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體內(nèi)容現(xiàn)在為了更好的了解當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問題我們從北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的角度入手進(jìn)行分析其財(cái)務(wù)存在的問題。3.北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表的具體分析與評價(jià)3.1北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司概述中長石基是中國的一家信息技術(shù)公司，總部位于北京海淀區(qū)。技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；銷售開發(fā)后的產(chǎn)品、計(jì)算機(jī)及外圍設(shè)備；提供信息源服務(wù)；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)；電子商務(wù)（未取得專項(xiàng)審批的項(xiàng)目除外）；安裝計(jì)算機(jī)；貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口、代理進(jìn)出口；法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定禁止的，不得經(jīng)營；法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定規(guī)定應(yīng)經(jīng)許可的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊后方可經(jīng)營；法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定未規(guī)定許可的，自主選擇經(jīng)營項(xiàng)目開展經(jīng)營活動(dòng)。3.2北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表的具體分析3.2.1.企業(yè)的利潤闡述對于企業(yè)來說，利潤是衡量企業(yè)盈發(fā)展情況的重要指標(biāo)營業(yè)收入-營業(yè)支出。為了更好的分析當(dāng)前北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的利潤情況由于部分?jǐn)?shù)據(jù)無法公開，我們將企業(yè)的利潤報(bào)表進(jìn)行了整理繪制了如下表格：表3北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司營業(yè)變化一覽表單位：萬元營業(yè)額比上年增長（%）2014年1199.452015年1277.507.1%2016年1312.576.6%表4北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司2014-2016利潤分析一覽表指標(biāo)2014年2015年2016年?duì)I業(yè)利潤率41.34%36.68%30.83%銷售毛利率34.24%36.10%32.46%銷售凈利率21.22%16.35%12.91%資料來源：根據(jù)企業(yè)2014年-2016年財(cái)務(wù)報(bào)表自制3.2.2企業(yè)的現(xiàn)金流量闡述表2北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司收益率一覽表指標(biāo)2014年2015年2016年凈資產(chǎn)收益率16.43%13.06%11.37%資產(chǎn)報(bào)酬率11.50%12.63%11.69%3.2.3企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況闡述為了更好的說明北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的資產(chǎn)負(fù)債的情況我們對其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了整體并得到了如下數(shù)據(jù)：表1北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債情況一覽表單位：萬元2014年2015年2016年資產(chǎn)總額1052.111096.041125.21負(fù)債總額468.34515.92604.373.3對公司三大報(bào)表分析的評價(jià)3.2.1.對利潤表分析的評價(jià)結(jié)合上述表格我們可以發(fā)現(xiàn)北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的各年的利潤。通過上述數(shù)據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn)，北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的營業(yè)收入的增長速度已經(jīng)有所下降，這是由于市場競爭導(dǎo)致的，從另一方面來看，我們可以在上述指標(biāo)分析看到當(dāng)前中發(fā)現(xiàn)北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的各項(xiàng)利潤指標(biāo)都在明顯下降，尤其是銷售凈利潤已經(jīng)不足15%，這一問題非常嚴(yán)重，如果企業(yè)不能及時(shí)的轉(zhuǎn)變當(dāng)前這種狀況就很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。3.2.2對現(xiàn)金流量表分析的評價(jià)資產(chǎn)報(bào)酬率反映不考慮利息費(fèi)用和納稅因素，只考慮經(jīng)營時(shí)管理層對所有能夠運(yùn)用的資產(chǎn)管理好壞的程度，也就是管理層利用現(xiàn)有資源創(chuàng)造價(jià)值的能力。從總資產(chǎn)報(bào)酬率的角度來看，當(dāng)前北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司總資產(chǎn)報(bào)酬率近三年分別為13.50%，12.63%，11.69%，相比有小幅下降，說明北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的資產(chǎn)運(yùn)用效果在降低，利用資產(chǎn)創(chuàng)造的利潤降低，存在著資產(chǎn)閑置現(xiàn)象。北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司相比大型企業(yè)仍存在較大的差距。而凈資產(chǎn)收益率是反映盈利能力的核心標(biāo)準(zhǔn)，反映股東權(quán)益的收益水平以及資本的增值能力。一般來說，凈資產(chǎn)收益率高于15%屬于理想，大于20%則屬于優(yōu)異水平。從凈資產(chǎn)收益的角度來看北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司基本在15%以下說明收入質(zhì)量并不好，這也說明北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的財(cái)務(wù)工作開展是存在問題的。3.2.3對資產(chǎn)負(fù)債表分析的評價(jià)通過上述數(shù)據(jù)我們不難發(fā)現(xiàn)當(dāng)前。當(dāng)前北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的負(fù)債和資產(chǎn)都不斷的增加但是顯然負(fù)債的增長比例是高于資產(chǎn)增長比例的這樣的情況長期出現(xiàn)就可能導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)大幅度減少，而且對于北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司來說這樣高額的負(fù)債并未能給企業(yè)帶來巨大的收益想，顯然這就表明北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的投資是存在問題，而且由于融資不當(dāng)而導(dǎo)致的。4.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析存在的問題4.1財(cái)務(wù)報(bào)告分析資料不全面北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)管理工作的最根本意義在于保障北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的財(cái)務(wù)的真實(shí)，資金的進(jìn)入，利潤等情況的管理。這些工作往往都是通過簡單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理分析開展的。但是北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的不斷的發(fā)展，顯然這種偏向數(shù)據(jù)層面的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不再適用，由于這種財(cái)務(wù)管理無法真正的滿足北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司對于決策的需求。而且這種財(cái)務(wù)管理情況也使得財(cái)務(wù)管理的真正價(jià)值無法發(fā)揮出來，不利于現(xiàn)代北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的發(fā)展。目前北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司想要更好的發(fā)展就必須要將成本管理，風(fēng)險(xiǎn)管理等工作做到極致才能保證自己的競爭力比其他公司更高，而且這些復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后隱藏的市場需求，北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司現(xiàn)狀，北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司實(shí)力都是財(cái)務(wù)管理的重要工作，如果不能將這些數(shù)據(jù)調(diào)查清楚，不能讓北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的財(cái)務(wù)管理工作向決策層面以及技術(shù)層面進(jìn)行發(fā)展，那么整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作必然逐漸被市場所淘汰，最終北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的也無法適應(yīng)當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展需求。4.2公司虛構(gòu)利潤收入北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的財(cái)務(wù)管理工作過于虛擬化也是當(dāng)前非常重要的問題之一，網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展最大的特點(diǎn)之一就是整體發(fā)展變得虛擬化，數(shù)字化，所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都被抽象成數(shù)據(jù)，但是北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力無法讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變得具體起來，最終反應(yīng)給企業(yè)管理者的也就是空洞的數(shù)字，也北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的管理者也往往難以通過這些數(shù)字進(jìn)行分析，數(shù)據(jù)的空洞導(dǎo)致了財(cái)務(wù)分析的效果不佳也自然會(huì)影響現(xiàn)代北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司的發(fā)展。這種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的虛擬化雖然讓整個(gè)財(cái)務(wù)管理的效率得到了提升，但是也給財(cái)務(wù)管理造成了一定的難度，因此當(dāng)前北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司如何將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具體化，立體化就非常關(guān)鍵。這也是當(dāng)前北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵工作之一。就目前來看這種缺乏實(shí)際價(jià)值的管理已經(jīng)嚴(yán)重的干擾了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的決策，使得北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司整體規(guī)劃缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)力量的支撐。4.3國家和政府缺乏相應(yīng)監(jiān)管，使企業(yè)隱瞞重要信息由于內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)專業(yè)性的特點(diǎn)，所以其相關(guān)審計(jì)工作完成的效果程度與其內(nèi)審工作是否得到規(guī)范化、法制化的監(jiān)督密切相關(guān)。我國內(nèi)審工作起步較晚，僅有30多年的發(fā)展時(shí)間，對于內(nèi)部審計(jì)工作所制定的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善，雖然出臺(tái)頒布了許多內(nèi)審準(zhǔn)則，但大部分沒有落實(shí)到具體應(yīng)用當(dāng)中，形式主義嚴(yán)重，這就導(dǎo)致了國家和政府缺乏相應(yīng)監(jiān)管，使企業(yè)隱瞞重要信息。法規(guī)中闡述的內(nèi)容過多的只是對于審計(jì)人員的自身要求，卻忽視了其行為的約束性，沒有真正賦予內(nèi)審人員的執(zhí)行權(quán)力，使其只能按照上級領(lǐng)導(dǎo)單位的意見進(jìn)行審計(jì)工作，無法真正的做到有法可依。另外，因?yàn)闆]有對內(nèi)審部門的地位進(jìn)行法律性的界定，使其往往在開展工作的過程中受到多方面的困難所阻礙，審計(jì)人員無法通過有效的法律手段來處理問題甚至保護(hù)自身權(quán)益，使得內(nèi)部審計(jì)喪失了應(yīng)有的嚴(yán)肅性及規(guī)范性。這一系列的問題歸根于我國內(nèi)部審計(jì)法律的不健全，使其原本設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)如同虛設(shè)，根本不能有效的發(fā)揮出其職能所在，使其內(nèi)審工作混亂不堪。4.4利用會(huì)計(jì)政策的漏洞制定財(cái)務(wù)報(bào)告隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，當(dāng)今社會(huì)對人才的需求越來越大，許多企業(yè)相當(dāng)看重對各種人才的培養(yǎng)，但唯獨(dú)在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)了人才嚴(yán)重缺失的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)方面的人才需求常常得不到重視，導(dǎo)致我國嚴(yán)重缺少既了解其他技術(shù)又掌握財(cái)務(wù)知識(shí)的綜合型人才。首先，我國具有豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，都是一些年齡較大的會(huì)計(jì)人員，他們習(xí)慣于傳統(tǒng)的思想，不能輕易適應(yīng)當(dāng)今財(cái)務(wù)管理的辦公方式，或是一些工作人員根本不想改變傳統(tǒng)的辦公方式。因此，盡管公司一直努力朝好的方向發(fā)展，但是對于企業(yè)來說找到一些復(fù)合型財(cái)務(wù)人才依然是一個(gè)很困難的問題。就算是公司引進(jìn)了先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，也難以將其效用發(fā)揮到最大。其次，許多企業(yè)中財(cái)務(wù)工作人員學(xué)歷低，業(yè)務(wù)水平不夠?qū)I(yè)，或者通過一些手段進(jìn)入企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作，對實(shí)際工作缺乏專業(yè)知識(shí)缺少實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，不能對實(shí)際情況做出深入分析，即使內(nèi)心十分想解決問題但能力不夠，并不能達(dá)到人才的高標(biāo)準(zhǔn)。還有一些工作人員思想覺悟不夠，為了一己私利做一些違法犯罪的事情，比如做假賬、貪污受賄、故意泄露信息、營私舞弊等，不僅損毀了公司形象，使信息化建設(shè)的進(jìn)程受到阻礙，給公司帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)，管理信息化系統(tǒng)能力不足，不能滿足公司的發(fā)展需求。5.解決企業(yè)財(cái)務(wù)分析的對策5.1進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)告分析資料和體制財(cái)務(wù)管理的根本是為了更好的為企業(yè)的發(fā)展提供幫助，因此建立符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的財(cái)務(wù)管理制度就非常關(guān)鍵。北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司必要將整個(gè)財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行聯(lián)系，建立以長期發(fā)展為核心的財(cái)務(wù)管理制度。北京中長石基信息技術(shù)股份有限公司這種風(fēng)險(xiǎn)抵御能力差的企業(yè)，因此企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中就應(yīng)該將主要的精力花費(fèi)在市場的拓展方面，適當(dāng)減少股東利潤分配，將資本進(jìn)行存在，用更多的資本來保證企業(yè)的業(yè)務(wù)的拓張。建立以企業(yè)發(fā)展為主要方向的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該著重分析市場的相關(guān)潛力以及市場發(fā)展過程中存在的問題。認(rèn)真做到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，對于有利于企業(yè)發(fā)展的資金要大膽投資，對于生產(chǎn)成本以及管理成本則應(yīng)該認(rèn)真管理。而且在進(jìn)行投資的過程中要著重考慮長期利益，而對短期利益則應(yīng)該適當(dāng)讓步。5.2重視企業(yè)財(cái)務(wù)和管理人員整體素質(zhì)的提升如果一個(gè)公司財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)技能和整體素質(zhì)不高，即使擁有超高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理軟硬件資源設(shè)備，這個(gè)企業(yè)的辦公水平和業(yè)務(wù)績效也不會(huì)太好。人才競爭是當(dāng)前市場競爭的最首要因素，一個(gè)企業(yè)要想在市場競爭中艷壓群芳，就一定要擁有一些高水平高技能的綜合型人才才會(huì)得以實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。所以一定要多多組織各種培訓(xùn)活動(dòng)，尤其是IT方面和財(cái)務(wù)專業(yè)技能方面，為財(cái)務(wù)工作人員提供更深層次的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。一方面提高公司員工的工作的積極性，提高對公司的高度責(zé)任感，另一方面更要增強(qiáng)員工對財(cái)務(wù)管理信息化的深刻理解，從而進(jìn)一步推動(dòng)公司發(fā)展。當(dāng)代社會(huì)，高水平的科學(xué)技術(shù)使我國的教育模式不斷完善，很多大學(xué)都早已在培養(yǎng)高技能財(cái)務(wù)人才這一方面加大了力度，雖然應(yīng)屆的高校財(cái)務(wù)人才缺乏一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但是也是具有一定基礎(chǔ)理論知識(shí)的，因此企業(yè)應(yīng)該在高校的校園招聘中尋找能夠符合本企業(yè)要求的財(cái)務(wù)人才，為企業(yè)將來的發(fā)展打下人才儲(chǔ)備的基礎(chǔ)。5.3政府和會(huì)計(jì)行業(yè)應(yīng)該加大監(jiān)管力度上市公司的整體必須要進(jìn)行有效的管理，在保證企業(yè)能夠切實(shí)獲得上市公司融資的便利的同時(shí)，要提升上市公司的門檻，嚴(yán)格要求上市公司的企業(yè)的準(zhǔn)入。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制需要的是良好的環(huán)境，而加強(qiáng)對于上市公司的管理就是為了更好的為上市公司提供優(yōu)質(zhì)的環(huán)境。通過規(guī)范上市公司，讓企業(yè)將自己的工作重心放在如何發(fā)展企業(yè)上，上市公司的需要一個(gè)良好的監(jiān)控環(huán)境，通過將上市公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行定期的公示，定期審核財(cái)務(wù)情況加強(qiáng)管理的同時(shí)，要建立完善的處罰制度，對于造假的公司不能僅僅對進(jìn)行簡單的經(jīng)濟(jì)處罰，而是要重罰，證監(jiān)會(huì)要重點(diǎn)對上市公司進(jìn)行審核，從而確保上市公司整體能夠規(guī)范起來，確保整個(gè)審計(jì)環(huán)境的規(guī)范。上市公司的審計(jì)工作的監(jiān)管不能只是依靠注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)自身，投資者以及媒體也應(yīng)該參與到監(jiān)管過程中來，我們看到銀廣夏事件中就是媒體最先發(fā)現(xiàn)問題才使得整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)暴露出來的，因此上市公司的審計(jì)工作也需要外部監(jiān)管，充分的發(fā)揮出媒體的價(jià)值，通過定期披露分析來更好的進(jìn)行監(jiān)管以此來降低上市公司可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。4.4政府應(yīng)健全相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)和政策國家應(yīng)該對其法律調(diào)控監(jiān)督力度進(jìn)步加大，分析我國企業(yè)的目前發(fā)展現(xiàn)狀以及自身的實(shí)際情況，借鑒于外國先進(jìn)、成熟的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，為企業(yè)找尋出適合企業(yè)自身發(fā)展的相關(guān)法律制度，使其在工作的具體開展過程中能夠有法可依。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵守其相關(guān)的法律法規(guī)，在對內(nèi)審部門引進(jìn)人才時(shí)應(yīng)選取專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)審操作。按照規(guī)定要求，需對內(nèi)審人員進(jìn)行定期性的審計(jì)教育學(xué)習(xí)以及員工素質(zhì)能力培養(yǎng)，使我國內(nèi)審人員能夠掌握國外先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，并且通過企業(yè)之間審計(jì)人員的交流會(huì)等形式，使其不斷加強(qiáng)自身素質(zhì)，同時(shí)還能夠?qū)W習(xí)企業(yè)管理技術(shù)等知識(shí)，這些均要求企業(yè)應(yīng)建立完善的后續(xù)培養(yǎng)制度。此外，應(yīng)對所頒布的審計(jì)制度法律法規(guī)加大其落實(shí)執(zhí)行力度。在實(shí)施內(nèi)審法律法規(guī)的過程中，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)參考，嚴(yán)格貫徹落實(shí)，充分運(yùn)用法規(guī)中的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，確保其相應(yīng)的法律法規(guī)穩(wěn)定執(zhí)行。對于進(jìn)一步完善我國審計(jì)制度的相關(guān)法律法規(guī)，我國也先后出臺(tái)了一些規(guī)定，如2006年國家審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也制定了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》及十個(gè)具體準(zhǔn)則。對于企業(yè)內(nèi)審工作而言，這些法規(guī)的頒布與實(shí)施具有重要的意義，成為了改善其內(nèi)審工作當(dāng)前工作現(xiàn)狀的有效機(jī)制。但是，從長遠(yuǎn)角度考慮，企業(yè)未來的內(nèi)審工作想要穩(wěn)定發(fā)展，適應(yīng)快速發(fā)展的社會(huì)需要，僅僅出臺(tái)幾條法律規(guī)定是不夠的，我國政府應(yīng)該對企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀以及自身實(shí)際情況深入分析，并積極借鑒參考國外較為先進(jìn)的制度規(guī)定，綜合研究，為我國企業(yè)的內(nèi)審工作提供一個(gè)強(qiáng)有力的保障。

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