2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》?？济苡?xùn)卷二

2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》?？济苡?xùn)卷二[單選題]1.進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽()資源稅。A.不征收B.依法征收C.減半征收D.酌情征收正確答案：A參考解析：進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，出口（江南博哥）應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅。[單選題]2.宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的()倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值地價(jià)。A.1B.2C.3D.5正確答案：B參考解析：宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值地價(jià)。[單選題]3.根據(jù)規(guī)定，公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起()內(nèi)提出。A.1個(gè)月B.2個(gè)月C.3個(gè)月D.6個(gè)月正確答案：D參考解析：根據(jù)規(guī)定，公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)提出。[單選題]4.李某2023年10月通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，取得拍賣收入150000元，李某不能提供字畫原值憑證，則李某就拍賣字畫收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。（不考慮增值稅等其他稅費(fèi)）A.1400B.3000C.4500D.5000正確答案：C參考解析：拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=150000×3%=4500（元）。個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。[單選題]5.行政復(fù)議期間，有下列情形之一，行政復(fù)議終止()。A.作為申請人的公民下落不明或被宣告失蹤B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的C.申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解D.作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。正確答案：C參考解析：1.行政復(fù)議期間，有下列情形之一，行政復(fù)議中止：（1）作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的。（2）作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。（3）作為申請人的法人或其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的。（4）作為申請人的公民下落不明或被宣告失蹤的。（5）申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的。（6）行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的。（7）案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或確認(rèn)的。（8）案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的。2.行政復(fù)議期間，有下列情形之一，行政復(fù)議終止：（1）申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（3）作為申請人的法人或其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（4）申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。（5）行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或人民法院已經(jīng)受理的。（6）依照行政復(fù)議中止第1、2、3項(xiàng)規(guī)定中止行政復(fù)議，滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的。[單選題]6.下列業(yè)務(wù)中，不應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”繳納增值稅的有()A.金融商品持有期間（含到期）取得的保本收益B.票據(jù)貼現(xiàn)收入C.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤D.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益正確答案：D參考解析：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。[單選題]7.()是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)最常見、最主要的涉稅事項(xiàng)，也是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)的重點(diǎn)。A.稅收政策適用咨詢B.稅收程序適用咨詢C.稅收會(huì)計(jì)適用咨詢D.稅收動(dòng)態(tài)適用咨詢正確答案：A參考解析：稅收政策適用咨詢是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)最常見、最主要的涉稅事項(xiàng)，也是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)的重點(diǎn)。[單選題]8.企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)在利潤表的()項(xiàng)目中填列。A.其他收益B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.主營業(yè)務(wù)收入正確答案：A參考解析：企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。[單選題]9.下列對企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)50%扣除B.對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)境外所得稅收抵免可以選擇“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”或者“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”，一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變D.自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅正確答案：A參考解析：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)100%扣除。[單選題]10.運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方應(yīng)當(dāng)按()繳納增值稅。A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)C.現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)D.現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)正確答案：A參考解析：解析：運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。[單選題]11.下列不屬于法律救濟(jì)方式的是()。A.行政獎(jiǎng)勵(lì)B.行政復(fù)議C.行政訴訟D.行政賠償正確答案：A參考解析：法律救濟(jì)的方式主要包括行政處罰聽證、行政復(fù)議、行政訴訟和行政賠償。[單選題]12.以下關(guān)于無償轉(zhuǎn)讓股票的增值稅稅政策，正確的是()。A.納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅B.納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票，免征增值稅C.納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的市場價(jià)為賣出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅D.在轉(zhuǎn)入方將股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以取得時(shí)的市場價(jià)格為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、C，納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D，在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅。[單選題]13.甲公司是一家設(shè)計(jì)服務(wù)公司，為增值稅一般納稅人。自公司成立以來，除取得設(shè)計(jì)收入外，未取得其他收入。2021年4月，當(dāng)期可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額14萬元。甲公司適用增值稅加計(jì)抵減政策，則實(shí)際繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理為()A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅40000貸：其他收益10000銀行存款30000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅40000貸：銀行存款40000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅40000貸：營業(yè)外收入10000銀行存款30000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅40000貸：遞延收益10000銀行存款30000正確答案：A參考解析：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。甲公司抵減前的應(yīng)納稅額=14-10=4（萬元），大于零，且大于加計(jì)抵減額1萬元（10×l0%），因此可全額抵減，甲公司實(shí)際應(yīng)納稅額=4-l=3（萬元）。[單選題]14.在土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列支出，允許扣除的是()。A.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)B.預(yù)提費(fèi)用C.銷售已裝修房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用D.加罰的利息正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)是由于納稅人自己的原因?qū)е碌闹С?，因此不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。選項(xiàng)D：超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。[單選題]15.甲公司是一家實(shí)行免抵退稅的出口企業(yè)，在確認(rèn)應(yīng)退稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸記()。A.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）B.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）C.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.應(yīng)收出口退稅款正確答案：A參考解析：出口企業(yè)按規(guī)定確認(rèn)應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收出口退稅款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）[單選題]16.下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時(shí)取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法中，正確的是()。A.相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得B.取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得C.超過初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得正確答案：D參考解析：企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。[單選題]17.匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起()內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。A.30日B.45日C.60日D.90日正確答案：C參考解析：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。[單選題]18.()是稅收策劃首要考慮因素，也是稅收策劃的底線。A.合法性B.策劃性C.目的性D.適用性正確答案：A參考解析：稅收策劃是隨著涉稅專業(yè)服務(wù)發(fā)展而產(chǎn)生的專業(yè)性強(qiáng)、層次高的咨詢服務(wù)，有如下特點(diǎn)：1.合法性。稅收策劃的首要考慮因素，也是稅收策劃的底線。2.策劃性。是稅收策劃的事前性，二是稅收策劃的選優(yōu)性。3.目的性。大多的稅收策劃是基于稅收負(fù)擔(dān)最輕的“節(jié)稅”。4.適用性。要考慮方案切實(shí)可行，沒有重大的實(shí)施障礙。[單選題]19.稅務(wù)師事務(wù)所在2023年3月對甲商場2022年度納稅審查中，發(fā)現(xiàn)庫存商品多結(jié)轉(zhuǎn)成本40000元，該商場按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，且上一年度決算報(bào)表尚未編制完成，則應(yīng)當(dāng)貸記()。A.“主營業(yè)務(wù)成本”B.“本年利潤”C.“以前年度損益調(diào)整”D.“利潤分配一未分配利潤”正確答案：B參考解析：解析：多結(jié)轉(zhuǎn)成本導(dǎo)致上年利潤減少，應(yīng)當(dāng)增加上年利潤，決算報(bào)表尚未編制完成，所以通過“本年利潤”科目核算。[單選題]20.下列關(guān)于增值稅期末留抵稅額退稅的表述中，正確的是()。A.納稅信用M級的納稅人可以享受增值稅期末留抵稅額退稅B.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額C.小微企業(yè)不得享受增值稅期末留抵稅額退稅D.免抵退稅與留抵退稅不得同時(shí)享受正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：享受增值稅期末留抵稅額退稅的納稅信用等級應(yīng)為A級或者B級。選項(xiàng)C：加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。選項(xiàng)D：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。[多選題]1.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)基本程序的表述中，符合規(guī)定的有()。A.由于小微企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)簡單，因此只需項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核即可B.業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)，將工作底稿與業(yè)務(wù)成果等一并存檔，由稅務(wù)師事務(wù)所按要求妥善保管C.若時(shí)間緊迫，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可先提交業(yè)務(wù)成果，項(xiàng)目組成員之間的意見分歧之后解決D.業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核原則上采用三級復(fù)核E.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月3l日前，按照要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A：小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級質(zhì)量復(fù)核程序。選項(xiàng)C：項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，在意見分歧解決前不得提交業(yè)務(wù)成果。[多選題]2.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定，表述正確的有()。A.對分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算B.對于符合清算條件應(yīng)進(jìn)行清算的，納稅人應(yīng)當(dāng)自滿足條件之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)C.停車場等配套設(shè)施建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除D.開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利的，應(yīng)視同銷售E.清算后補(bǔ)繳的土地增值稅，一律加收滯納金正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E：納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。[多選題]3.下列關(guān)于納稅情況審查業(yè)務(wù)的說法中，正確的有()。A.稅務(wù)師提供納稅情況審查業(yè)務(wù)必須出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告B.納稅情況審查業(yè)務(wù)可以由財(cái)稅咨詢公司承接C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，聘請外部專家協(xié)助工作，并對專家的工作成果負(fù)責(zé)D.稅務(wù)師事務(wù)所在承接納稅情況審查業(yè)務(wù)之前，應(yīng)從專業(yè)勝任能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等方面綜合評估是否有能力承接業(yè)務(wù)E.海關(guān)委托稽查屬于納稅情況審查業(yè)務(wù)正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所開展納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告，而不是必須。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅情況審查服務(wù)只能由稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所承接。[多選題]4.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列所得中，適用比例稅率的有()。A.經(jīng)營所得B.非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得C.居民個(gè)人的綜合所得D.偶然所得E.財(cái)產(chǎn)租賃所得正確答案：DE參考解析：選項(xiàng)ABC：適用超額累進(jìn)稅率。[多選題]5.貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在()中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。A.街頭小廣告B.貨物起運(yùn)地C.貨物到達(dá)地D.稅務(wù)登記地E.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地正確答案：BCDE參考解析：貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。[多選題]6.依據(jù)資源稅法規(guī)定，下列表述正確的有()。A.稠油、高凝油減征40%資源稅B.納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)。向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款C.石灰?guī)r只能從價(jià)計(jì)征資源稅D.礦泉水屬于資源稅征稅范圍E.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C，石灰?guī)r可以選擇從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征資源稅。[多選題]7.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法錯(cuò)誤的有()。A.將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅B.進(jìn)口卷煙計(jì)算消費(fèi)稅，在確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格公式為：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1-36%）C.批發(fā)商銷售給批發(fā)商的卷煙，要加征一道批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅D.汽車生產(chǎn)廠家促銷，直接銷售給個(gè)人消費(fèi)者的一臺234萬元的中輕型商務(wù)車（含增值稅），按照5%的稅率計(jì)算消費(fèi)稅E.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格75%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)C，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征的消費(fèi)稅，是指批發(fā)商銷售給零售商：選項(xiàng)D，廠家直接銷售給個(gè)人消費(fèi)者的豪華小汽車，應(yīng)該同時(shí)計(jì)征零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)。[多選題]8.甲公司是從事蔬菜批發(fā)的增值稅一般納稅人，2023年10月向稅務(wù)師咨詢增值稅免稅政策的相關(guān)規(guī)定，下列表述中符合規(guī)定的有()。A.甲公司零售蔬菜可免征增值稅B.甲公司在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.如果購買方需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)甲公司可以選擇放棄免稅權(quán)D.甲公司放棄免稅后，12個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅E.甲公司放棄免稅權(quán)時(shí)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案正確答案：ACE參考解析：選項(xiàng)B：甲公司在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D：納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。[多選題]9.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于增值稅征稅范圍的是()。A.日本甲公司向中國企業(yè)出租在日本使用的汽車B.美國乙公司向中國企業(yè)轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)C.中國境內(nèi)丙公司銷售位于新加坡的廠房D.日本丁公司授權(quán)中國企業(yè)在秦國使用其商標(biāo)E.中國境內(nèi)戊公司授權(quán)泰國企業(yè)在日本使用其商標(biāo)正確答案：BE參考解析：增值稅征稅范圍的界定：發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)、經(jīng)營性的業(yè)務(wù)活動(dòng)、為他人提供的、有償。具體說明：（1）境內(nèi)銷售貨物，是指貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。（2）境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，是指：①服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；②所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)：④財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（3）下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；④財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。[多選題]10.下列調(diào)整事項(xiàng)，需要在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》調(diào)整的有()。A.視同銷售業(yè)務(wù)B.加計(jì)扣除業(yè)務(wù)C.投資收益業(yè)務(wù)D.企業(yè)重組業(yè)務(wù)E.免稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)ACD正確。選項(xiàng)BE，加計(jì)扣除和免稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)需要在Al07010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》調(diào)整。[問答題]1.騰達(dá)公司于1990年成立，為增值稅一般納稅人。但由于受疫情影響，經(jīng)營舉步維艱。2022年4月，與風(fēng)帆公司達(dá)成并購重組協(xié)議，風(fēng)帆公司整體吸收合并騰達(dá)公司，此次并購采用的是一般性稅務(wù)處理方式，風(fēng)帆公司向騰達(dá)公司的自然人股東張騰和公司股東騰躍公司各支付3000萬和7000萬的銀行存款。針對此項(xiàng)業(yè)務(wù)，請回答下列問題：（1）騰達(dá)公司是否需要企業(yè)所得稅的清算？（2）騰達(dá)公司的房產(chǎn)、土地等資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給風(fēng)帆公司時(shí)，應(yīng)如何處理增值稅、土地增值稅和契稅的問題？（3）如果騰達(dá)公司注銷時(shí)還有尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該如何處理？正確答案：詳見解析參考解析：（1）由于此次合并采用的是一般性稅務(wù)處理，所以騰達(dá)公司需要辦理企業(yè)所得稅的清算手續(xù)。（2）不征收增值稅，因?yàn)樵擁?xiàng)業(yè)務(wù)屬于將全部資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給風(fēng)帆公司，屬于資產(chǎn)重組，不征收增值稅。騰達(dá)公司需要繳納土地增值稅，因?yàn)樵诖舜纹髽I(yè)合并中原企業(yè)投資主體并未存續(xù)，不符合不征收土地增值稅的條件；風(fēng)帆公司需要繳納契稅，因?yàn)樵诖舜纹髽I(yè)合并中原企業(yè)投資主體并未存續(xù)，不符合不繳納契稅的條件。（3）可以結(jié)轉(zhuǎn)至風(fēng)帆公司繼續(xù)抵扣。[問答題]2.某公司于2023年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫。2023年4月發(fā)現(xiàn)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳50萬元，在2023年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2020年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2023年4月25日制作相關(guān)文書，并在2023年4月26日送達(dá)該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。（2）對稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？（3）若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？（4）該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？正確答案：詳見解析參考解析：（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。2021年5月22日為結(jié)算稅款之日，至2023年4月，時(shí)限未超過3年。因此，可以申請退還多繳稅款。（2）不能直接提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還多繳的稅款屬于征稅行為。申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。故自2023年4月26日起60日內(nèi)提出申請。（4）對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。應(yīng)向該公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。[問答題]3.甲某受聘于一家國有技術(shù)咨詢服務(wù)公司（上市公司）任該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，每月領(lǐng)取工資18000元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。甲某取得收入情況如下：（1）3月份公司實(shí)施雇員持股激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2021年3月8日，該公司授予甲某股票期權(quán)30000股，授予價(jià)2.5元/股；該期權(quán)無公開市場價(jià)格，并約定2022年3月8日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。甲某認(rèn)為授予當(dāng)月不用繳納個(gè)人所得稅。（2）8月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂合同，合同約定自9月起甲某每月為該機(jī)構(gòu)的學(xué)員講課四次，每次報(bào)酬1000元，甲某認(rèn)為每個(gè)月應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅為（1000-800）×20%×4=160（元）。（3）2022年3月8日甲某以授予價(jià)購買股票30000股，當(dāng)日該股票的每股公開市場價(jià)格4元；甲某認(rèn)為股票尚未轉(zhuǎn)讓，不用繳納個(gè)人所得稅。（4）與妻子離婚，按照法院的判決，將雙方共有的一處價(jià)值150萬元的房屋判給甲某，并已經(jīng)辦理過戶手續(xù)。原購買價(jià)格為50萬元。甲某認(rèn)為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（150-50）×20%=20（萬元）。要求：請你作為甲某委托的稅務(wù)師，根據(jù)上述情況，不考慮其他稅費(fèi)，結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分析判斷甲某自己計(jì)算的個(gè)人所得稅是否有誤，說明理由，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。正確答案：詳見解析參考解析：（1）甲某理解正確。接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除約定在授權(quán)時(shí)即可轉(zhuǎn)讓外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。員工行權(quán)時(shí)，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）甲某計(jì)算有誤。勞務(wù)報(bào)酬所得取得時(shí)按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了后并入綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=1000×4×（1-20%）×20%=640（元）。（3）甲某理解有誤。居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合規(guī)定的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×（4-2.5）×10%-2520=1980（元）。（4）甲某理解有誤。通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。[問答題]4.某中外合資豪華品牌汽車生產(chǎn)企業(yè)A最近與甲省一家民營企業(yè)B協(xié)商，共同籌辦設(shè)立一家汽車經(jīng)銷商C，以在甲省及其周邊省市經(jīng)銷零售該品牌小汽車。雙方協(xié)議約定，A企業(yè)以其生產(chǎn)的D型豪華小汽車500輛作為投資。假設(shè)D型豪華小汽車當(dāng)月已上市銷售。A企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)咨詢某稅務(wù)師，請代該稅務(wù)師回答下列問題：（1）A企業(yè)該投資業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別應(yīng)如何確定？（2）A企業(yè)該投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？（不考慮特殊性稅務(wù)處理）正確答案：詳見解析參考解析：（1）應(yīng)按當(dāng)月該品牌小汽車的平均銷售價(jià)格（不含增值稅）作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)；應(yīng)按當(dāng)月該品牌小汽車的最高銷售價(jià)格（不含增值稅）作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。（2）A企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，應(yīng)分解為按公允價(jià)格銷售該品牌小汽車和投資兩筆業(yè)務(wù)。應(yīng)按該品牌小汽車的公允價(jià)格作為收入，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的成本，以二者差額作為非貨幣性資產(chǎn)對外投資所得。A企業(yè)經(jīng)備案可選擇在不超過5年期間內(nèi)分期遞延納稅的處理。[問答題]5.A科技型中小企業(yè)2022年從政府部門取得300萬元研發(fā)專項(xiàng)撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集。企業(yè)財(cái)務(wù)人員欲咨詢該項(xiàng)撥款相關(guān)問題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請回答財(cái)務(wù)人員提出的相關(guān)問題：（1）該項(xiàng)撥款如果作為不征稅收入處理，據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時(shí)符合哪些條件？（2）將該款項(xiàng)作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種處理對企業(yè)有利？說明理由。（3）該企業(yè)將研發(fā)形成的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以享受哪些增值稅和企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠？正確答案：詳見解析參考解析：（1）凡同時(shí)符合以下條件的，可作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（2）作為應(yīng)稅收入有利。如果作為不征稅收入，那么它的成本費(fèi)用不得稅前扣除；如果作為征稅收入，那么成本費(fèi)用可以稅前扣除，而且研發(fā)支出可以加計(jì)100%扣除，300×100%=100（萬元），可以多扣除300萬元。（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅；在一個(gè)納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬以下部分，免企業(yè)所得稅，超過500萬的部分，減半征收企業(yè)所得稅。[問答題]6.甲公司位于A市，主要從事汽車銷售業(yè)務(wù)，是集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。2021年5月涉及增值稅的主要業(yè)務(wù)如下：（1）銷售汽車，取得不含增值稅收入500萬元，代辦保險(xiǎn)向購買方收取保險(xiǎn)費(fèi)5.65萬元。相關(guān)款項(xiàng)均收存銀行。（2）提供修理服務(wù)，取得不含增值稅收入50萬元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)1.13萬元。相關(guān)款項(xiàng)均收存銀行。（3）銷售零配件共取得現(xiàn)金1.13萬元。（4）外購汽車，取得廠家開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅款52萬元。銀行存款全額支付。管理人員境內(nèi)出差，取得火車票20張（均注明本公司員工身份信息），票面金額共1.09萬元，銀行存款全額支付。（5）出售一處位于B市的不動(dòng)產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票收取含稅價(jià)款520萬元，該不動(dòng)產(chǎn)于2012年5月購入，購進(jìn)原值為310萬元，銷售時(shí)已提取折舊100萬元，甲公司選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅。（6）出租位于A市的不動(dòng)產(chǎn)，一次性收取6月~12月份的租金7.63萬元，相關(guān)發(fā)票尚未開具，款項(xiàng)已收存銀行。該不動(dòng)產(chǎn)系2018年3月購入。（7）收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷當(dāng)月場地租賃費(fèi)1.09萬元（采用一般計(jì)稅方法），收取保險(xiǎn)公司支付的手續(xù)費(fèi)返還款1.06萬元。（8）因管理不善導(dǎo)致庫存零配件報(bào)廢一批，該零配件成本2萬元（不含運(yùn)費(fèi)，該零配件從一般納稅人處購入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（其他相關(guān)資料：假設(shè)不考慮土地增值稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加，涉及可抵扣增值稅的票據(jù)均在當(dāng)期申報(bào)抵扣）問題：1.按照業(yè)務(wù)（1）~（8）逐筆作出甲公司上述業(yè)務(wù)涉及增值稅的會(huì)計(jì)分錄。2.計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額、應(yīng)繳納（留抵）的增值稅額。3.填寫《增值稅納稅申報(bào)表》（摘要）相關(guān)欄目中的金額。正確答案：詳見解析參考解析：1.①借：銀行存款570.65貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65其他應(yīng)付款5.65②借：銀行存款57.63貸：主營業(yè)務(wù)收入51應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.63③借：庫存現(xiàn)金1.13貸：主營業(yè)務(wù)收入1應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.13④借：庫存商品400管理費(fèi)用1應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52.09貸：銀行存款453.09⑤在B市應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅，分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)一簡易計(jì)稅10貸：銀行存款10結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，計(jì)提稅金，分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理210累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)310借：銀行存款520貸：固定資產(chǎn)清理510應(yīng)交稅費(fèi)一簡易計(jì)稅10借：固定資產(chǎn)清理300貸：資產(chǎn)處置損益300⑥借：銀行存款7.63貸：預(yù)收賬款7應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.63⑦借：銀行存款2.15貸：其他業(yè)務(wù)收入2應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.15⑧借：管理費(fèi)用2.26貸：庫存商品2應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.262.①增值稅銷項(xiàng)稅額=65+6.63+0.13+0.63+0.15=72.54（萬元）。②應(yīng)繳納增值稅稅額=72.54-（52+0.09-0.26）+10-10=20.7l（萬元）。3.1=5612=5013=515=51011=72.5412=52.0914=0.2617=51.8318=51.8319=20.7120=024=30.7127=1034=20.71【分析】（1）1行：按適用稅率計(jì)稅銷售額=500+50+1+1+7+1+1=561（萬元）。（2）2行：應(yīng)稅貨物銷售額=500+1=501（萬元）。（3）3行：應(yīng)稅勞務(wù)銷售額=50+1.l3÷（1+13%）=51（萬元）（4）5行：按簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅銷售額=520-（520-310）÷（1+5%）×5%=510（萬元）。[問答題]7.天虹房產(chǎn)公司為某市一家知名房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，已登記為增值稅一般納稅人，2020年年初該公司在某市市區(qū)競得1萬平方米土地進(jìn)行商品房開發(fā)。公司采取一次性開發(fā)功能、售價(jià)和成本相似的商品房，開發(fā)的商品房可售面積為8萬平方米，建造的會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有。為了控制當(dāng)?shù)胤績r(jià)過快上漲的勢頭，當(dāng)?shù)卣诶^續(xù)執(zhí)行限購政策的同時(shí)要求房地產(chǎn)企業(yè)采取現(xiàn)房銷售政策。2020年年底，房屋竣工，正式開始銷售商品房。2020年12月結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的商品房7.2萬平方米，已經(jīng)銷售總面積的90%并取得竣工證明，實(shí)現(xiàn)商品房銷售收入（含增值稅）累計(jì)為96000萬元，假設(shè)當(dāng)年可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為零，且不存在上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款960000000貸：主營業(yè)務(wù)收入960000000審核企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)如下情況。（1）2020年初，競價(jià)取得土地使用權(quán)，土地價(jià)款4350萬元。借：開發(fā)成本——土地使用權(quán)43500000貸：銀行存款43500000（2）開發(fā)企業(yè)采取異地安置，購入房屋分給拆遷戶，購房款支出合計(jì)14350萬元。借：開發(fā)成本143500000貸：銀行存款143500000（3）發(fā)生前期工程費(fèi)3350萬元，建筑安裝工程費(fèi)13550萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)3500萬元，會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施費(fèi)1200萬元。借：開發(fā)成本216000000貸：銀行存款216000000（4）發(fā)生與開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的間接費(fèi)用7500萬元。借：開發(fā)成本75000000貸：銀行存款75000000（5）2020年度為構(gòu)建商品房而發(fā)生的利息支出金額為865萬元，其中超過貸款期限的利息支出為115萬元，可以提供銀行貸款證明；“銷售費(fèi)用”借方發(fā)生額為1200萬元，其中廣告費(fèi)1000萬元；“管理費(fèi)用”借方發(fā)生額1500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)890.5萬元。（6）開發(fā)成本和管理費(fèi)用中合計(jì)列支實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為300萬元、職工福利費(fèi)總額為30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元。（7）計(jì)算土地增值稅時(shí)利息之外的其他開發(fā)費(fèi)用按照5%的比例計(jì)算扣除。（8）企業(yè)2020年計(jì)算的土地增值稅如下（保留兩位小數(shù)）：土地增值稅的計(jì)算：取得土地使用權(quán)所支付的金額=4350×90%=3915（萬元）開發(fā)成本=（14350+3350+13550+3500+7500）×90%=38025（萬元）開發(fā)費(fèi)用=（865-115）×90%+（3915+38025）×5%=2772（萬元）應(yīng)納增值稅=96000÷（1+5%）×5%=4571.43（萬元）應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=4571.43×（7%+3%+2%）=548.57（萬元）其他扣除項(xiàng)目=（3915+38025）×20%=8388（萬元）扣除項(xiàng)目合計(jì)=3915+38025+2772+4571.43+548.57+8388=58220（萬元）增值額=96000-58220=37780（萬元），增值率=37780÷58220×100%=64.89%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)繳納土地增值稅=37780×40%-58220×5%=12201（萬元）（9）企業(yè)所得稅的計(jì)算：廣告費(fèi)扣除限額=96000×15%=14400（萬元），實(shí)際發(fā)生額1000萬元，可據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=96000×0.5%=480（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%=890.5×60%=534.3（萬元），只能扣除480萬元。利息費(fèi)用的扣除中115萬元的超標(biāo)利息不得扣除。職工福利費(fèi)的扣除限額300×14%=42（萬元），未超過扣除限額，無須調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額300×8%=24（萬元），未超過扣除限額，無須調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬元），未超過扣除限額，無須調(diào)整。稅前可以扣除的期間費(fèi)用=865-115+1200+1500-890.5+480=3039.5（萬元）（10）應(yīng)納稅所得額=96000-3915-38025-3039.5-548.57-12201=38270.93（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=38270.93×25%=9567.73（萬元）同時(shí)，關(guān)注企業(yè)2019年度相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料發(fā)現(xiàn)如下表所示情況：2019年度納稅調(diào)整項(xiàng)目及金額單位：萬元要求：（1）分析2020年企業(yè)上述處理和土地增值稅、企業(yè)所得稅的計(jì)算中有哪些問題。（2）計(jì)算2020年企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)計(jì)的土地增值稅和企業(yè)所得稅。（3）幫助企業(yè)編制2020年土地增值稅納稅申報(bào)表（簡表）。土地增值稅納稅申報(bào)表（簡表）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）單位：萬元正確答案：詳見解析參考解析：（1）2020年企業(yè)處理和土地增值稅、企業(yè)所得稅的計(jì)算中存在的問題：①建造的會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有，所以其會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施費(fèi)1200萬元可以在土地增值稅和企業(yè)所得稅的計(jì)算時(shí)按90%的比例扣除。②為構(gòu)建商品房發(fā)生的資本化的借款利息支出865萬元，在企業(yè)所得稅前按銷售的90%計(jì)算扣除，利息超過貸款期限部分115萬元的可以扣除；無須扣減。③本年職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額24萬元，實(shí)際發(fā)生數(shù)5萬元，可以扣除，但是同時(shí)要考慮上年尚未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)12萬元可以在本年度全額扣除，納稅調(diào)減1