審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案講解

PAGEPAGE23中南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育課程考試（專科）復(fù)習(xí)題及參考答案《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》一、專業(yè)名詞解釋題：1.審計(jì)主體：審計(jì)主體，具有專職資格和能力的人員。審計(jì)人員必須有確定的能力熟知既定的標(biāo)準(zhǔn)，并且能夠確定為得出適當(dāng)結(jié)論所需審計(jì)證據(jù)的類型和數(shù)量。就外部審計(jì)而言，是指那些具有注冊會計(jì)師資格或?qū)徲?jì)師資格的人員；就內(nèi)部審計(jì)而言，是指獨(dú)立于單位會計(jì)機(jī)構(gòu)而又詳知單位會計(jì)制度及監(jiān)督制度的被賦予監(jiān)督權(quán)、審計(jì)權(quán)的人員。2.審計(jì)對象：是特定經(jīng)濟(jì)實(shí)體或特定事項(xiàng)的可計(jì)量的信息證據(jù)?？捎?jì)量的信息有很多形式，但共同特點(diǎn)是有可確認(rèn)、證實(shí)的形式。3.審計(jì)客體：即審計(jì)誰的可計(jì)量的信息證據(jù)，解決審計(jì)“誰”的問題。在大多數(shù)情況下，經(jīng)濟(jì)實(shí)體與法人實(shí)體一致，比如股份有限公司、政府單位、合伙公司等。但在某些情況下，經(jīng)濟(jì)實(shí)體有可能是企業(yè)中的一個(gè)部門、車間，有時(shí)甚至是個(gè)人。4.審計(jì)性質(zhì)：審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是在獨(dú)立基礎(chǔ)上的客觀計(jì)量和評價(jià)。5.審計(jì)利害關(guān)系人：是指所有使用和依賴審計(jì)報(bào)告的個(gè)體。對一個(gè)企業(yè)來說，審計(jì)利害關(guān)系人通常包括股東、管理當(dāng)局、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)和一般社會公眾。6.政府審計(jì)：政府審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家依法對政府機(jī)構(gòu)及國有企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)。政府審計(jì)的主要特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性。7.內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是由各單位自身設(shè)置的相對獨(dú)立的審計(jì)部門對單位內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)有利于單位內(nèi)部控制、管理的實(shí)施與改進(jìn)，但由于內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)部人員所完成，其獨(dú)立性相對較弱。8．注冊會計(jì)師審計(jì)：是由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會計(jì)師組成的會計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行的審計(jì)。會計(jì)師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu)，自收自支、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅，具有法人資格，因此在業(yè)務(wù)上具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。9.合法合規(guī)審計(jì)：合法、合規(guī)審計(jì)是指對一個(gè)單位的某些財(cái)務(wù)或經(jīng)營活動(dòng)收集并評價(jià)證據(jù)，以確定其是否按照特定的標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。10.績效審計(jì)：績效審計(jì)是指檢查一個(gè)企業(yè)或組織經(jīng)營的程序和方法以確定經(jīng)營效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。11.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指審查企業(yè)編制的一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和附表)，以確定這些可計(jì)量的信息是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)的過程。12.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。13.注冊會計(jì)師職業(yè)道德：是指注冊會計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。14.審計(jì)計(jì)劃：是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。15.審計(jì)方法：是指審計(jì)人員為完成審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的各種方式、手段和技術(shù)的總稱。16.審計(jì)抽查法：是指在審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會計(jì)資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會計(jì)資料作為樣本進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)果來推斷總體正確性的一種方法。17．審計(jì)判斷抽樣法：是指根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，有目的地從特定審計(jì)對象總體中抽查部分樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果推斷總體的一種抽樣方法。18.審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣法：是審計(jì)人員運(yùn)用概率和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理和方法，遵循隨機(jī)原則，從審計(jì)對象總體中抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查，以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。19.審計(jì)審閱法：是指審查和閱讀被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會計(jì)資料和其他有關(guān)資料來獲取審計(jì)證據(jù)的方法。20.審計(jì)驗(yàn)算法：又稱復(fù)算法，是指對會計(jì)資料等書面資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證原來的計(jì)算是否正確，有無錯(cuò)誤或舞弊行為，21.審計(jì)核對法：是指將不同書面資料的相關(guān)記錄或者將書面資料的記錄與實(shí)物進(jìn)行相互對照檢查，從而獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。22.審計(jì)調(diào)整法：是指根據(jù)審計(jì)結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實(shí)的錯(cuò)誤或作假賬項(xiàng)的一種檢查法，通常也稱調(diào)賬法23.審計(jì)調(diào)節(jié)法：是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證實(shí)的資料的方法。24.審計(jì)比較分析法：是指通過相同項(xiàng)目的本期實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)或與上期實(shí)際指標(biāo)，或與同類企業(yè)的同期實(shí)際指標(biāo)等進(jìn)行對比分析，揭示其差異數(shù)，借以檢查有無反常變化或可疑情況，為進(jìn)一步審查提供線索25.審計(jì)比率分析法：是指通過對兩個(gè)性質(zhì)不同，但又相關(guān)的指標(biāo)所構(gòu)成的比率關(guān)系進(jìn)行對比分析，從中發(fā)現(xiàn)異常情況，以便進(jìn)一步追查其原因的一種分析方法。26.審計(jì)平衡分析法：是指對相關(guān)項(xiàng)目之間的平衡關(guān)系進(jìn)行對照分析，以測定各項(xiàng)目相互變動(dòng)而相互影響程度，從中找出差距，分析問題，為深入追查提供線索的一種分析方法。27.審計(jì)因素分析法是指通過分析計(jì)算各個(gè)因素變動(dòng)對有關(guān)綜合性指標(biāo)的影響程度，以便進(jìn)一步查明其具體原因，提出改進(jìn)建議和措施的一種分析方法。28.審計(jì)賬戶分析法是指通過對有關(guān)賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生額及余額進(jìn)行分析，借以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理錯(cuò)誤和異常現(xiàn)象，為進(jìn)一步審查提供線索的一種分析方法。29.存貨監(jiān)盤：是指審計(jì)人員現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。30.審計(jì)質(zhì)量鑒定法：是指運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢驗(yàn)等專門技術(shù)方法對原材料、產(chǎn)品、商品及基建工程等的質(zhì)量進(jìn)行鑒定檢查的一種方法。31．審計(jì)函證：是指審計(jì)人員為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。32．審計(jì)詢問：是指審計(jì)人員以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。33．審計(jì)觀察法：是指審計(jì)人員實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等來獲取證據(jù)的方法。34．審計(jì)抽樣：是指審計(jì)人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。35．審計(jì)電子商務(wù)，是指被審計(jì)單位利用互聯(lián)網(wǎng)等公共網(wǎng)絡(luò)從事的商品購買和銷售、勞務(wù)接受和提供等交易活動(dòng)。36．審計(jì)證據(jù)：是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為了得出審計(jì)結(jié)論，采用各種方法和技術(shù)所獲取的各種憑據(jù)，是審計(jì)人員用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，據(jù)以形成審計(jì)意見或建議的一切資料。37．生產(chǎn)循環(huán)：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自儲備開始經(jīng)生產(chǎn)到產(chǎn)品售出的經(jīng)營活生產(chǎn)循環(huán)主要內(nèi)容是存貨管理及生產(chǎn)成本的計(jì)算，涉及的報(bào)表項(xiàng)目主要有存貨、待攤費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本等。38．投資：是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。39．審計(jì)期后事項(xiàng)：是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。40．分部報(bào)告：是指在企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中，按照確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分（業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部）提供的有關(guān)各組成部分收入、資產(chǎn)和負(fù)債等信息的報(bào)告。41．關(guān)聯(lián)方交易：是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括：購買或銷售商品，購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)，提供或接受勞務(wù)，擔(dān)保，提供資金（貸款或股權(quán)投資），租賃，代理，研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移，許可協(xié)議，代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算，關(guān)鍵管理人員薪酬等。二、單項(xiàng)選與多項(xiàng)選擇題：1．什么是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。[B]

A．權(quán)威性；B．獨(dú)立性；

C．合法性；D．合理性；

2．逆查法應(yīng)先從()查起。[D]

A．原始憑證；B．記賬憑證；

C．會計(jì)賬簿；D．會計(jì)報(bào)表；

3．國家出臺審計(jì)準(zhǔn)則的主要原因是增強(qiáng)的（）的可信性。[B]

A．會計(jì)檔案；B．會計(jì)報(bào)表；

C．會計(jì)賬簿；D．會計(jì)憑證；；

4．審計(jì)通知書應(yīng)由()下達(dá)[B]

A．會計(jì)師事務(wù)所；B．國家審計(jì)機(jī)關(guān)；

C．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；D．審計(jì)小組；

5．什么是證明力最差的證據(jù)[C]A．實(shí)物證據(jù)；B．書面證據(jù)；

C．口頭證據(jù)；D.環(huán)境證據(jù)；

6．屬于內(nèi)部證據(jù)的有：[D]

A．購貨發(fā)票；B．銷貨發(fā)票；

C．銀行對賬單；D．材料出庫單；

7．被審單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是[B]

A．固有風(fēng)險(xiǎn)；B．控制風(fēng)險(xiǎn)；

C．檢查風(fēng)險(xiǎn)；D．經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

8．現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)，是在評審內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。[C]

A．詳細(xì)審計(jì)；B.局部審計(jì)；

C．抽樣審計(jì)；D.事前審計(jì)；

9．、（）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。[D]

A．經(jīng)理和董事長；B．采購員和購銷科長；

C．保管員和車間主任；D．記錄日記賬和記錄總賬

10．樣本設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素有[A]

A．審計(jì)目的；B。審計(jì)報(bào)告

C．審計(jì)意見；D。審計(jì)證據(jù)；

11．（）用于內(nèi)部控制符合性測試的是：[B]

A．審計(jì)抽樣；B．屬性抽樣；

C．變量抽樣；D．統(tǒng)計(jì)抽樣；

12．注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的主要作用是[C]

A.檢查；B．評價(jià)；

C．鑒證；D.監(jiān)督；

13.當(dāng)注冊會計(jì)師表示()意見時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說明段可以省略。[A]

A．無保留意見；B．保留意見；

C．否定意見；D．拒絕表示意見；

14.具有法定證明效力的審計(jì)報(bào)告是[B]

A．國家審計(jì)報(bào)告；B．民間審計(jì)報(bào)告；

C．部門審計(jì)報(bào)；D．單位審計(jì)報(bào)告；

15.提交()是民間審計(jì)人員竭誠為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種表現(xiàn)[D]

A．審計(jì)報(bào)告B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C．審計(jì)工作底稿D．管理建議書

16.我國審計(jì)起源甚早，產(chǎn)生于。[A]A.奴隸社會末期；B.秦、漢兩代；C.隋唐時(shí)期；D.元、明、清。17.1986年至今，國際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會已經(jīng)頒布了30多個(gè)文件，將審計(jì)準(zhǔn)則分為:[AB]A．一般準(zhǔn)則；B.工作準(zhǔn)則；C.行為準(zhǔn)則；D.程序準(zhǔn)則。18.審計(jì)按目的內(nèi)容的不同分類工作[ABC]A.合法、合規(guī)審計(jì)；B.績效審計(jì)；C.財(cái)務(wù)報(bào)表審；D.內(nèi)部審計(jì)。19.注冊會計(jì)師審計(jì)注冊會計(jì)師組成的會計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行的審計(jì)[ABCD]A.是由政府部門審核批準(zhǔn)的；B.會計(jì)師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu)；C.具有法人資格；D.自收自支、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅。20.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生[A]A．20世紀(jì)40年代；B.9世紀(jì)40年代；C.20世紀(jì)40年代；D.20世紀(jì)40年代。21.注冊會計(jì)師在實(shí)施內(nèi)部控制鑒證時(shí)應(yīng)根據(jù)鑒證計(jì)劃實(shí)施工作[BC]A．企業(yè)記錄；B.評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性；C．測試和評價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。D.財(cái)務(wù)報(bào)告22．政府審計(jì)的發(fā)展模式[ABCD]A立法型模式；B司法型模式；C.行政型模式；D.獨(dú)立型模式。23.注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生[D]A.1918年學(xué)者B.17世中葉C.19世紀(jì)初D.18世紀(jì)下半葉24.分部會計(jì)信息的披露形式：[AB]分部收入、分部利潤（虧損）；B.分部資產(chǎn)和分部負(fù)債總額；C.財(cái)務(wù)報(bào)表；D.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)25.審計(jì)報(bào)告的種類工作[ACD]A.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；B．控制審計(jì)報(bào)告；C.財(cái)經(jīng)法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告；D財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告26.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督權(quán)的依據(jù):[ABCD]A.我國《憲法》第91條；B.我國《審計(jì)法》第4章；C.我國《審計(jì)法》第6章；D.我國《憲法》第109條。27.按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為[D]A.工作審計(jì)報(bào)告；B.項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告；C.財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；D.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告28.確定評價(jià)特定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性程序注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：[BD]A.財(cái)務(wù)管理方式；B.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)；C.內(nèi)部管理的描述方式；D.經(jīng)營活動(dòng)及其管理系統(tǒng)的復(fù)雜性。29.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要求規(guī)范包括[ABD]A.文字部分；B.報(bào)表部分；C.說明部分；D.其他部分；31．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限[ABCD]A.審核檢查權(quán)；B.調(diào)查取證權(quán)；C.要求報(bào)送資料權(quán)；D.建議意見權(quán)30.頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于[D]A.為會計(jì)師事務(wù)所更好地取信于民；B.為會計(jì)師事務(wù)更好地服務(wù)于委托人；

C.為會計(jì)師事務(wù)所全面提高服務(wù)質(zhì)量；D.保證審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求

31.注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有[BD]A.《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》；B.《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》；C.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》；D.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告》32.獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)[BCD]

A.會計(jì)咨詢與會計(jì)服務(wù)；B.特殊行業(yè)審計(jì)；C.特殊性質(zhì)審計(jì)；D.特殊目的審33.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有[ABCD]

A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；B.職業(yè)道德準(zhǔn)則；C.審計(jì)質(zhì)量準(zhǔn)則；D.后續(xù)教育準(zhǔn)則34.審計(jì)與會計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在[ABCD]A.產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同；B.方法不同；

C.工作程序不同；D.職能不同；

35.審計(jì)的基本職能有[BCD]A.經(jīng)濟(jì)核算；B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；

C.經(jīng)濟(jì)鑒證；D.經(jīng)濟(jì)評價(jià)；

36.按審計(jì)范圍分類，可以分為[AB]全部審計(jì)；B．局部審計(jì)；C．送達(dá)審計(jì)；D．強(qiáng)制審計(jì)；37.證實(shí)客觀事物的方法，主要包括：[ABCD]A．盤存法；B．調(diào)節(jié)法；C．觀察；D．鑒定法；

38.民間審計(jì)人員職業(yè)道德具體包括[ACD]獨(dú)立原則；B．科學(xué)原則；

C．公證原則；D．客觀原則；39.世界各國對注冊會計(jì)師的任職資格都有嚴(yán)格要求，概括起來應(yīng)同時(shí)具備等項(xiàng)條件[ABD]A．、專業(yè)教育；B．資格考試；

C．資格審核；D．工作經(jīng)驗(yàn)；

三、判斷題：1.存款明細(xì)賬是反映各種存款增減變動(dòng)情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會計(jì)記錄[√]2.成本管理控制是對成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃、控制和考核的內(nèi)部控制。[√]3.成本會計(jì)控制包括直接材料成本控制，直接人工成本控制、制造費(fèi)用控制等。[√]4..存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為生產(chǎn)耗用或銷售而儲存或持有的各種具有實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。[√]5.在審計(jì)發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計(jì)準(zhǔn)則是政府審計(jì)準(zhǔn)則[√]6.中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；[√]7.國際審計(jì)準(zhǔn)則一般不包括后續(xù)審計(jì)準(zhǔn)則；[√]8.頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于保證審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求[√]9.在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系中，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)不具有強(qiáng)制性[√]10.注冊會計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則[√]11.中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系核心部分是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；[√]12..獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師出具審計(jì)意見的客觀依據(jù)，并且是通過注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來的。[√]13.內(nèi)部控制制度是一個(gè)完整而全面的制度。[×]14.會計(jì)部門不需要對有關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核，現(xiàn)金出納員見到支付憑單后就可以付款。[×]15．審計(jì)人員審查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)注意包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。[×]

16．審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。[×]17．審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則。[√]

18．審計(jì)報(bào)告使用人是促進(jìn)建立審計(jì)準(zhǔn)則的主要?jiǎng)恿χ?。[×]19．期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成。[√]

20．審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。[√]21．凡是具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的單位，都是審計(jì)委托人委托審計(jì)的實(shí)體。[√]

22．順查法的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約人力、物力和時(shí)間。[×]

23．內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性和獨(dú)立性。[×]

24．在實(shí)際審計(jì)工作中，往往把審閱法與核對法結(jié)合起來加以運(yùn)用。[√]

25．民間審計(jì)組織是行業(yè)紀(jì)律組織，不承擔(dān)行政管理職能。[×]

26．注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要由其所在的會計(jì)師事務(wù)所下達(dá)審計(jì)通知書。[×]

27．對重要性水平的判斷，是注冊會計(jì)師的一種專業(yè)判斷。[√]

28．審計(jì)人員向被審計(jì)單位員工詢問后形成的記錄屬于口頭證據(jù)。[√]

29．采用調(diào)查表法描述被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，關(guān)鍵控制點(diǎn)無須分別列項(xiàng)。[×]

30．審計(jì)人員應(yīng)對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。[×]

四、簡答題：1.分部報(bào)告的確定答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部。報(bào)告分部是指符合業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部定義，按要求應(yīng)當(dāng)予以報(bào)告的分部。符合下列標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，方可作為報(bào)告分部披露其相關(guān)的會計(jì)信息。一是重要性標(biāo)準(zhǔn)——10%，一個(gè)分部是否作為報(bào)告分部，取決于其是否有重要性，一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項(xiàng)目中至少一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：二是報(bào)告分部75%的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部符合上述三項(xiàng)10%的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)為報(bào)告分部后，確定為報(bào)告分部的各業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部對外營業(yè)收入合計(jì)額應(yīng)達(dá)到合并總收入（或企業(yè)總收入）的75%的比例。三是報(bào)告分部的數(shù)量不超過10個(gè)，作為報(bào)告分部的數(shù)量不宜過多，一般不得超過10個(gè)，因?yàn)槿绻麑⑦^多的分部作為報(bào)告分部，對其會計(jì)信息予以披露，則將導(dǎo)致披露的信息過多，使對外披露的會計(jì)信息流于瑣碎，反而不利于會計(jì)信息使用者的使用。2.順查法和逆查法的特征及優(yōu)缺點(diǎn)又稱正查法，是按照會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種方法。順查法的審計(jì)程序與會計(jì)核算程序基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)；其次審查記賬憑證并與原始憑證核對，以查明會計(jì)分錄是否正確，數(shù)據(jù)的計(jì)算是否正確、是否與原始憑證相符合；再次審查會計(jì)賬簿（日記賬、明細(xì)賬、總賬等）并進(jìn)行賬證、賬賬核對，以查明日記賬、明細(xì)賬、總賬等記錄是否正確無誤，賬賬之間是否相符，與記賬憑證是否相符；最后審查和分析會計(jì)報(bào)表并進(jìn)行表賬、表表核對，以查明會計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目是否正確、完整、合規(guī)，與賬簿記錄是否相符，表表之間是否相符。此外，還應(yīng)抽查盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)和核對債權(quán)債務(wù)，以驗(yàn)證財(cái)物是否完整，債權(quán)債務(wù)是否正確。順查法的優(yōu)點(diǎn)是簡便易行，審計(jì)工作細(xì)致、全面，不容易發(fā)生遺漏，容易查出錯(cuò)誤和舞弊，審計(jì)結(jié)果比較可靠。其缺點(diǎn)是工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本高，審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)效率低。3.什么是審計(jì)的總目標(biāo)？它與審計(jì)的具體目標(biāo)存在什么關(guān)系？答：審計(jì)的總目標(biāo)是根據(jù)我國的審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會計(jì)事務(wù)所及注冊會計(jì)師依法接受委托，對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見。它們的關(guān)系是：審計(jì)的具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定。在審計(jì)的具體目標(biāo)中，一般審計(jì)目標(biāo)適應(yīng)于所有項(xiàng)目的審計(jì)。項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)只是適應(yīng)于某一特定項(xiàng)目的審計(jì)。只有了解一般的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，才能據(jù)以確定項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員就可以對管理當(dāng)局的任何認(rèn)定是否正確下結(jié)論，再把對每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論結(jié)合起來，審計(jì)人員就可以對整個(gè)會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見了。4.抽查法和詳查法的特征及優(yōu)缺點(diǎn)抽查法是指在審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會計(jì)資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會計(jì)資料作為樣本進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)果來推斷總體正確性的一種方法。抽查法一般可分為三種：任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計(jì)抽樣法。任意抽樣法是指在被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體中，任意抽取一部分作為樣本進(jìn)行審查。這種方法雖然簡便，但對于抽取哪些樣本，樣本量多大等無章可循，極具盲目性和偶然性，難以收到好的效果，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大。詳查法是指對被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和全部會計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表等）進(jìn)行全面、詳細(xì)地審查。詳查法的優(yōu)點(diǎn)是容易查出各種錯(cuò)誤和舞弊，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)結(jié)果比較正確。缺點(diǎn)是工作量較大，審計(jì)成本較高，審計(jì)效率低。在實(shí)際工作中，除對有嚴(yán)重問題的、非徹底檢查不可的專案審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很少的小型企事業(yè)單位采用此法之外，一般不采用此法。5.調(diào)節(jié)法和調(diào)整法適用的范圍調(diào)整法是指根據(jù)審計(jì)結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實(shí)的錯(cuò)誤或作假賬項(xiàng)的一種檢查方法，通常也稱調(diào)賬法。當(dāng)審計(jì)工作結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該核實(shí)查賬結(jié)果，對所查出并已落實(shí)的各種錯(cuò)誤，包括科目處理錯(cuò)誤、漏賬、重賬錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤以及弄虛作假的賬項(xiàng)等，根據(jù)審計(jì)工作底稿的記錄，編制“賬項(xiàng)調(diào)整匯總表”交由被審單位的財(cái)會人員進(jìn)行調(diào)賬處理，并據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論和處理決定。調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證實(shí)的資料的方法。在審計(jì)過程中，如對銀行存款實(shí)存數(shù)的審查，通常運(yùn)用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的“未達(dá)賬項(xiàng)”進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對賬單的余額來驗(yàn)證銀行存款賬戶的余額是否正確。又如，為了證實(shí)財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)是否相符，也可以運(yùn)用調(diào)節(jié)法。當(dāng)盤存日與書面資料結(jié)存日不同時(shí)，結(jié)合實(shí)物盤點(diǎn)，將盤存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來對結(jié)存日期有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以驗(yàn)證或推算結(jié)存日期有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。其計(jì)算公式為：結(jié)存日（書面資料日期）數(shù)量＝盤存日盤點(diǎn)數(shù)量＋結(jié)存日至盤存日發(fā)出數(shù)量－結(jié)存日至盤存日收入數(shù)量。6.試說明審計(jì)證據(jù)的類型及特性答：審計(jì)證據(jù)按其表現(xiàn)形式分為以下四大類：一是實(shí)物證據(jù)。實(shí)物證據(jù)是指通過實(shí)際觀察或清點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。二是書面證據(jù)書面證據(jù)是指審計(jì)人員所獲取的以文字記載的內(nèi)容來證明被審事項(xiàng)的書面資料。三是口頭證據(jù)口頭證據(jù)是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行提問得到口頭答復(fù)所形成的證據(jù)。四是環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)?！丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號——審計(jì)證據(jù)》中第4條指出：“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。”這里的“充分性”和“適當(dāng)性”，正是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。7.什么是審計(jì)工作底稿？有何作用？答：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等作出的工作記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)工作底稿是連結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；二是審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)；三是審計(jì)工作底稿便于佐證和解釋審計(jì)報(bào)告；四是審計(jì)工作底稿是解脫或減輕審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、評價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)。五是審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量控制和監(jiān)督的主要依據(jù)六是審計(jì)工作底稿對未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值8.試述審計(jì)工作底稿的三級復(fù)核制度？答：為了保證審計(jì)工作底稿復(fù)核工作的質(zhì)量，就目前而言，我國會計(jì)師事務(wù)所建立三級復(fù)核制度是切實(shí)可行的。所謂審計(jì)工作底稿三級復(fù)核制度，就是指會計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會計(jì)師、部門經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。這一復(fù)核制度目前已在我國眾多的會計(jì)師事務(wù)所實(shí)行，對提高審計(jì)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。項(xiàng)目經(jīng)理（或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。它要求項(xiàng)目經(jīng)理對下屬審計(jì)人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。部門經(jīng)理（或注冊會計(jì)師）復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核。它是在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對審計(jì)工作底稿中重要會計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核既是對項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)。主任會計(jì)師（所長或指定代理人）復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核，又稱為重點(diǎn)復(fù)核。它是對審計(jì)過程中的重大會計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。主任會計(jì)師復(fù)核既是對前面二級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度、質(zhì)量的重點(diǎn)把握。9.簡述應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測試程序答：一是核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)首先核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。如有不符，應(yīng)查明原因，并記入審計(jì)工作底稿和作必要的調(diào)整。二是取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符，且與壞賬準(zhǔn)備賬戶報(bào)表數(shù)核對相符。在此基礎(chǔ)上，對表中所列項(xiàng)目進(jìn)行總體性分析并實(shí)施必要的抽查，注意表中是否存在異常項(xiàng)目，如貸方余額、長期掛賬的應(yīng)收賬款等。三是編制并分析應(yīng)收賬款賬齡表應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。在編制該表時(shí)，可以選擇重要的客戶及其余額列示，不重要的或金額較小的，可以匯總列示。審計(jì)人員通過該表的分析，不但可以了解各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性，而且還可以確定函證對象。四是函證應(yīng)收賬款函證是應(yīng)收賬款審計(jì)中最重要的一項(xiàng)審計(jì)程序。函證的目的是為了證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假、營私舞弊行為。10.簡述營業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測試答：一是獲取或編制營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清了營業(yè)費(fèi)用和其他費(fèi)用的界限。二是檢查營業(yè)費(fèi)用各項(xiàng)目的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計(jì)單位的產(chǎn)品銷售等活動(dòng)有關(guān)，計(jì)算是否正確。三是將本期營業(yè)費(fèi)用與上期營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本期各月的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。四是選擇重要或異常的營業(yè)費(fèi)用，檢查其原始憑證是否合法、會計(jì)處理是否正確，必要時(shí)，對營業(yè)費(fèi)用實(shí)施截止測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項(xiàng)目應(yīng)建議作必要調(diào)整。五是核對營業(yè)費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)目金額與累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目相關(guān)金額的勾稽關(guān)系，如有不符，應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。六是檢查營業(yè)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)，查明有無多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用、人為調(diào)節(jié)利潤的情況。七是檢查營業(yè)費(fèi)用是否已在利潤表上恰當(dāng)披露。11.試述審計(jì)工作底稿的復(fù)核的主要內(nèi)容答：注冊會計(jì)師評價(jià)審計(jì)結(jié)果，主要是為了確定將要發(fā)表的審計(jì)意見的類型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。為此，注冊會計(jì)師必須按順序完成下面四個(gè)步驟的工作：對重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評價(jià)；對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核；對會計(jì)報(bào)表形成審計(jì)意見和起草審計(jì)報(bào)告；對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。12.支出循環(huán)內(nèi)部控制測試答：審計(jì)人員應(yīng)把審計(jì)重點(diǎn)放在內(nèi)部控制的符合性測試上，這就會大大減少報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測試的工作量，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率。一是了解和描述支出循環(huán)內(nèi)部控制；二是初步評價(jià)支出循環(huán)的內(nèi)部控制；三是支出循環(huán)的符合性測試，包括請購控制的符合性測試，訂貨控制的符合性測試，驗(yàn)收控制的符合性測試，儲存控制的符合性測試，會計(jì)記錄控制的符合性測試，付款控制的符合性測試，退貨控制的符合性測試。四是進(jìn)一步評價(jià)支出循環(huán)內(nèi)部控制完成符合性測試后，審計(jì)人員應(yīng)對支出循環(huán)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行進(jìn)一步評價(jià)。如果被審計(jì)單位沒有必要的控制，或者現(xiàn)有的控制不足以防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，那么審計(jì)人員就應(yīng)該考慮控制缺陷對實(shí)質(zhì)性測試的影響，比如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍。13.簡述股本實(shí)質(zhì)性測試程序答：股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投資協(xié)議的規(guī)定向股東募集的資本，代表股東對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。一是審閱公司章程、實(shí)施細(xì)則和股東大會、董事會會議記錄；二是檢查出資方式和出資比例；三是索取或編制股本明細(xì)表；四是審查股票發(fā)行、收回；五是函證發(fā)行在外的股票；六是審查股票發(fā)行費(fèi)用的會計(jì)處理；

七是確定股本在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。14．簡述長期投資實(shí)質(zhì)性測試程序。答：一是核實(shí)長期投資的實(shí)有數(shù)；二是審查長期投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性及合法性；三是審查長期投資計(jì)價(jià)的正確性；四是審查企業(yè)長期投資核算的正確性；五是審查長期投資與短期投資相互劃轉(zhuǎn)的會計(jì)處理是否正確；六是檢查長期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提及會計(jì)處理是否正確；七是審查長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。15.庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)要注意哪些問題？（1）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行，以防止拆東墻補(bǔ)西墻的情況，影響盤點(diǎn)結(jié)果的真實(shí)性。（2）為了不影響被審單位經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，盤點(diǎn)時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班后。（3）盤點(diǎn)時(shí)，必須有出納人員、會計(jì)部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員同時(shí)在場。（4）如果庫存現(xiàn)金多處存放，應(yīng)采取同時(shí)盤點(diǎn)的方法進(jìn)行，人手不夠時(shí)，也可先封存現(xiàn)金，再逐一盤點(diǎn)。15.銀行存款余額的函證有何作用？答：資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金項(xiàng)目中包含的銀行存款余額是否存在,是貨幣資金審計(jì)中的重要內(nèi)容,向開戶銀行詢證是確定銀行存款是否存在的重要審計(jì)程序之一。通過詢證既可以獲得企業(yè)銀行存款存在的證據(jù)，又可以獲得被審計(jì)單位是否擁有該資產(chǎn)所有權(quán)的證據(jù)，同時(shí)還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行負(fù)債。17．注冊會計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件答：注冊會計(jì)師或?qū)徲?jì)人員經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)符合下述情況時(shí)，應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告：一是會計(jì)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二是注冊會計(jì)師或?qū)徲?jì)人員已經(jīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。三是不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。18．注冊會計(jì)師審計(jì)人員在什么情況下出具保留意見的審計(jì)報(bào)告？答：注冊會計(jì)師或?qū)徲?jì)人員經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是公允的、恰當(dāng)?shù)模€存在看下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告：一是個(gè)別重要財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。二是因?qū)徲?jì)范圍受到重要的局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。三是個(gè)別重要會計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。19．貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？答：一般而言,一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下內(nèi)容:一是職務(wù)分工控；二是授權(quán)批準(zhǔn)控制；三是貨幣資金支付程序控制；四是憑證和記錄控制；五是貨幣資金保管控制；六是票據(jù)及印章管理控制。20．主營業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測試程序答：一是獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表。審計(jì)人員應(yīng)首先獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)和報(bào)表數(shù)核對相符。二是進(jìn)行分析性復(fù)核對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核，目的是從總體上確認(rèn)收入的合理性、真實(shí)：根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表編制主營業(yè)務(wù)收入分析表，將本期與前期的主營業(yè)務(wù)收入相比較，如果變動(dòng)較大，則分析銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，若不正常，還要分析其他可能的原因。比較本年不同月份主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因，以查實(shí)企業(yè)是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象。計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因。計(jì)算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化。五、論述題：試述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及組成要素答：知識點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或遺漏，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。也就是說，審計(jì)意見在一定程度上具有不確定性，這種不確定性有時(shí)會給利用審計(jì)報(bào)告的有關(guān)使用者造成損失，導(dǎo)致審計(jì)人員需要對這一后果承擔(dān)責(zé)任。這種審計(jì)意見偏離客觀事實(shí)，并導(dǎo)致審計(jì)責(zé)任的可能性就構(gòu)成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AuditRisk，簡稱AR），包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。所謂固有風(fēng)險(xiǎn)（InherentRisk，縮寫為IR），是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。所謂控制風(fēng)險(xiǎn)（ControlRisk，縮寫為CR），是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被類別控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。所謂檢查風(fēng)險(xiǎn)（DetectionRisk，縮寫為DR），是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)構(gòu)成要素中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位有關(guān)，審計(jì)人員對此無能為力。但審計(jì)人員通過對被審計(jì)單位的了解，可以對被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評估。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員便可確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的水平。固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系可以從定量和定性兩個(gè)方面加以考察：從定量的角度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素的相互關(guān)系可用下列公式表示：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)上述公式，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，檢查風(fēng)險(xiǎn)可計(jì)算如下：檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn)或DR=AR/IR*CR2.試論審計(jì)計(jì)劃含義與作用答：：知識點(diǎn)審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃僅是對審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃。審計(jì)計(jì)劃在執(zhí)行過程中，情況會不斷發(fā)生變化，常常會產(chǎn)生預(yù)期計(jì)劃與實(shí)際不一致的情況。例如，在審計(jì)過程中通過檢查，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某些內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳，導(dǎo)致原來制定的審計(jì)程序和實(shí)際預(yù)算需要改變時(shí)，就應(yīng)及時(shí)對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。審計(jì)計(jì)劃的作用：一是通過制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，有利于審計(jì)工作按步驟進(jìn)行，可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。通過審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以全面了解審計(jì)工作的整體安排和各審計(jì)步驟的具體時(shí)間安排，掌握好審計(jì)工作的進(jìn)程。同時(shí)，一般審計(jì)人員也可以通過審計(jì)計(jì)劃明確自己在審計(jì)過程的各個(gè)階段中應(yīng)做的工作、要求及時(shí)間安排等，做到心中有數(shù)，從而有利于做好審計(jì)工作。二是有利于對審計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督和檢查。通過審計(jì)計(jì)劃與實(shí)際工作結(jié)果的對比，可以檢查在審計(jì)過程中究竟完成了哪些應(yīng)完成的工作、所完成的工作是否符合計(jì)劃要求、是否存在重大遺漏問題等。三是有利于審計(jì)人員與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)工作，避免誤解。注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，要想保持良好的信譽(yù)，要想最大限度的減輕自己的法律責(zé)任，最基本的一點(diǎn)就是要收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而這一切離不開被審計(jì)單位的配合和協(xié)助通過審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)人員可據(jù)此對被審計(jì)單位提出要求，進(jìn)行協(xié)調(diào)，也避免被審計(jì)單位對審計(jì)人員可能發(fā)生的誤解。以保持同被審計(jì)單位的良好關(guān)系，也便于以合理的成本完成優(yōu)質(zhì)的審計(jì)工作3.試論審計(jì)工作底稿的編制基本要素答：知識點(diǎn)審計(jì)工作底稿編制基本要素、基本結(jié)構(gòu)和基本要求審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿一般包括十個(gè)基本要素：一是被審計(jì)單位名稱：即會計(jì)報(bào)表的編報(bào)單位。若會計(jì)報(bào)表編報(bào)單位為某一集團(tuán)的下屬公司，則應(yīng)同時(shí)寫明下屬公司的名稱。二是審計(jì)項(xiàng)目名稱：即某一會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱或某一審計(jì)程序及實(shí)施對象的名稱，如具體審計(jì)項(xiàng)目是某一分類會計(jì)科目，則應(yīng)同時(shí)寫明該分類會計(jì)科目。三是審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間：指某一資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目的報(bào)告時(shí)點(diǎn)或某一損益類項(xiàng)目的報(bào)告期間。四是審計(jì)過程記錄：即審計(jì)人員的審計(jì)軌跡與專業(yè)判斷的記錄。審計(jì)人員應(yīng)將其實(shí)施審計(jì)而達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的過程記錄在審計(jì)工作底稿中。五是審計(jì)標(biāo)識及其說明：審計(jì)標(biāo)識是審計(jì)人員為便于表達(dá)審計(jì)含義而采用的符號。為了便于他人理解，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中說明各種審計(jì)標(biāo)識所代表的含義，審計(jì)標(biāo)識應(yīng)前后一致。六是審計(jì)結(jié)論：即審計(jì)人員通過實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對某一審計(jì)事項(xiàng)所作的專業(yè)判斷。就符合性測試而言，是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿意程度以及是否可以信賴；就實(shí)質(zhì)性測試而言，是指審計(jì)人員對某一審計(jì)事項(xiàng)的余額或發(fā)生額的確認(rèn)情況。七是索引號及頁次：索引號是指審計(jì)人員為整理利用審計(jì)工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿分別歸類，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號；頁次是在同一索引號下不同的審計(jì)工作底稿的順序編號。

八是編制者姓名及編制日期：即審計(jì)人員必須在其編制的審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日期。九是復(fù)核者姓名及復(fù)核日期：即審計(jì)人員必須在其復(fù)核過的審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日期。若有多級復(fù)核，每級復(fù)核者均應(yīng)簽名和簽署日期。十是其他應(yīng)說明事項(xiàng)：即審計(jì)人員根據(jù)其專業(yè)判斷，認(rèn)為應(yīng)在審計(jì)工作底稿中予以記錄審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu)審計(jì)人員在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)把握以下基本結(jié)構(gòu)：（1）被審計(jì)單位的未審情況，包括被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，有關(guān)會計(jì)賬項(xiàng)的未審計(jì)發(fā)生額及期末余額。（2）審計(jì)過程的記錄，包括審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)測試性質(zhì)、審計(jì)測試項(xiàng)目、抽取的樣本及檢查的重要憑證、審計(jì)標(biāo)示及其說明、審計(jì)調(diào)整及重分類事項(xiàng)等。（3）審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論，包括審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的研究與評價(jià)結(jié)果、有關(guān)會計(jì)賬項(xiàng)的審定發(fā)生額及審定期末余額。形成審計(jì)工作底稿的基本要求審計(jì)工作底稿的形成方式有編制與獲取兩種，對審計(jì)工作底稿的基本要求亦應(yīng)從這兩方面認(rèn)識。（1）編制審計(jì)工作底稿的基本要求：應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確，以便在復(fù)核、檢查或使用審計(jì)工作底稿時(shí)，能夠理解和接受審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。（2）獲取審計(jì)工作底稿的基本要求：應(yīng)當(dāng)做到注明資料來源；實(shí)施必要的審計(jì)程序，如對有關(guān)法律性文件的復(fù)印件審閱并同原件核對一致；形成相應(yīng)的審計(jì)記錄，審計(jì)人員在審閱或核對后，應(yīng)形成相應(yīng)的文字記錄并簽名，方能形成審計(jì)工作底稿。4.論支出循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)答：知識點(diǎn)一是請購商品和勞務(wù)。購買商品和勞務(wù)的申請通常源于倉庫存貨的儲備要求，或各個(gè)部門的需要。倉庫負(fù)責(zé)對需要購買的已列入存貨清單的項(xiàng)目填寫請購單，送交采購部門。其他部門也可以對所需購買的未列入存貨清單的項(xiàng)目編制請購單。由于企業(yè)內(nèi)部很多部門都可以填制請購單，所以不便于預(yù)先編號，為加強(qiáng)內(nèi)部控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。二是編制訂購單。采購部門在收到請購單后，只對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。如果企業(yè)與某些供應(yīng)商有合約，則直接發(fā)出訂貨單，否則，采購部門應(yīng)針對每次訂貨確定最佳的供應(yīng)來源。采購部門可以通過與供應(yīng)商談判或競價(jià)的方式來保證所訂商品的質(zhì)量、成本和及時(shí)性。三是驗(yàn)收商品。貨物的驗(yàn)收是會計(jì)中確認(rèn)資產(chǎn)、費(fèi)用和負(fù)債是否存在與發(fā)生的重要依據(jù)，是采購循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)收到商品之后，驗(yàn)收部門應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，并檢查商品有無損壞。驗(yàn)收完畢之后，驗(yàn)收部門應(yīng)按規(guī)定編制驗(yàn)收單或驗(yàn)收報(bào)告，作為會計(jì)記錄的依據(jù)。四是儲存商品。經(jīng)過驗(yàn)收合格的商品交倉庫保管部門儲存，是保證資產(chǎn)安全、完整的重要措施。商品存放應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定，并限制保管人員以外的人員接觸商品。五是編制付款憑單。記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單。所有未付憑單的副聯(lián)應(yīng)保存在未付憑單檔案中，以待日后付款。六是記錄存貨和負(fù)債。會計(jì)部門在記錄購貨業(yè)務(wù)之前，應(yīng)首先檢查購貨發(fā)票的內(nèi)容與訂購單、驗(yàn)收單以及運(yùn)貨單是否一致，并驗(yàn)算購貨發(fā)票金額的計(jì)算是否正確。然后及時(shí)地編制記賬憑證，并據(jù)以登記明細(xì)賬和總賬，并由稽核人員定期進(jìn)行賬證、賬賬核對。七是支付負(fù)債。會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)主管人員的審批、供應(yīng)商的付款條件以及本企業(yè)的資金狀況按付款憑單合理地安排付款。企業(yè)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式進(jìn)行付款。八是記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)付款原始憑證編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬和其他相關(guān)賬簿。5.論支出循環(huán)的符合性測試答：知識點(diǎn)一是請購控制的符合性測試。請購單制度對賬戶余額并沒有直接影響，但它有助于對訂購單和發(fā)票進(jìn)行控制。符合性測試程序?yàn)椋哼x出若干請購單，檢查其內(nèi)容是否完整、正確，是否經(jīng)有關(guān)人員審批，注意編號的順序，查詢編號順序中的缺號。二是訂貨控制的符合性測試。由于通過訂購單能核定一項(xiàng)采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況，并能據(jù)此核定相關(guān)賬戶的入賬金額及付款金額，因此審計(jì)人員通常更重視對訂購單的填制和執(zhí)行的控制進(jìn)行測試。對訂購單的符合性測試通常與對賣方發(fā)票控制的符合性測試結(jié)在一起。其符合性測試程序如下：選取幾張付訖發(fā)票，追查發(fā)票數(shù)據(jù)與購貨訂單和驗(yàn)收單上的數(shù)據(jù)是否一致；檢查訂購單的完整性，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；檢查表明已予復(fù)核過和核實(shí)過的賣方發(fā)票；檢查表明批準(zhǔn)付款和付款后注銷的憑證；檢查按照發(fā)票付款的憑證；檢查未完成訂購單，追查過時(shí)項(xiàng)目或非常項(xiàng)目的原因。三是驗(yàn)收控制的符合性測試。抽取若干驗(yàn)收單，檢查驗(yàn)收單內(nèi)容是否完整，是否預(yù)先連續(xù)編號并經(jīng)驗(yàn)收人員簽字；實(shí)地觀察驗(yàn)收人員驗(yàn)收工作，以確定其驗(yàn)收工作的合規(guī)性。四是儲存控制的符合性測試。詢問倉庫管理人員其職責(zé)情況，實(shí)地觀察存貨的保管情況，以確定存貨是否存放在安全的地點(diǎn)并由專門人員保管，且限制未經(jīng)過批準(zhǔn)的人接觸。五是會計(jì)記錄控制的符合性測試。抽取一定購貨業(yè)務(wù)記錄，檢查其記賬憑證是否附有訂貨單、驗(yàn)收單、購貨發(fā)票等，核對這些原始憑證的數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致，各種手續(xù)是否齊全；對選取記錄購貨業(yè)務(wù)的記賬憑證，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)記錄的內(nèi)容分別追查應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬、存貨明細(xì)賬和總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等，并核對各賬戶記錄的金額是否一致。六是付款控制的符合性測試。對付款控制實(shí)施符合性測試時(shí)，應(yīng)該把注意力集中在支票付款業(yè)務(wù)上，審計(jì)人員可以通過查詢、觀察、檢查以及重復(fù)執(zhí)行內(nèi)部控制等程序?qū)Ω犊顦I(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，具體程序如下：審查支票樣本，審核付款是否經(jīng)過審批，支票是否和應(yīng)付憑單一致，付款后是否注銷憑單，支票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員簽發(fā)；審查支票登記簿編號次序，并與相應(yīng)的應(yīng)付賬款明細(xì)賬和銀行存款日記賬核對，審核其金額是否一致；觀察簽發(fā)支票和保管支票的職責(zé)等是否分開，是否符合內(nèi)部牽制原則。七是退貨控制的符合性測試。退貨控制測試的主要程序如下：查詢和觀察用于確保所有退貨具有核實(shí)憑證的實(shí)物控制；審查被審計(jì)單位因退貨產(chǎn)生的索款權(quán)利憑證和借項(xiàng)通知單；審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬等賬戶，以確認(rèn)因退貨而進(jìn)行的相關(guān)賬務(wù)處理的正確性。6.論存貨其他相關(guān)賬戶的審計(jì)答：知識點(diǎn)一是物資采購的審計(jì)1）獲取或編制物資采購明細(xì)表，進(jìn)行復(fù)核驗(yàn)證，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)2）結(jié)合有關(guān)采購憑證、采購合同等，檢查物資采購期末余額的正確性。對大額的物資采購，不僅要核對采購合同、購貨發(fā)票等，還要結(jié)合期后的入庫情況對采購成本的正確性進(jìn)行復(fù)核驗(yàn)證。3）物資采購期末截止的測試。應(yīng)查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間內(nèi)的物資采購增減業(yè)務(wù)的賬簿記錄和驗(yàn)收入庫報(bào)告等資料，并進(jìn)行核對驗(yàn)證，查明有無跨期現(xiàn)象，若有，查明原因后作必要的調(diào)整。4）如果被審計(jì)單位采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，應(yīng)結(jié)合原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等的審核，檢查材料成本差異發(fā)生額的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)處理是否正確，差異率、差異額的計(jì)算及會計(jì)處理是否正確。5）審閱物資采購明細(xì)賬，審核有無長期掛賬的物資采購事項(xiàng)，若有，應(yīng)查明原因后作必要的調(diào)整。6）審核物資采購的披露是否恰當(dāng)。二是原材料的審計(jì)1）獲取或編制原材料明細(xì)表，進(jìn)行復(fù)核驗(yàn)證，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)核對相符，且與保管部門的實(shí)物臺賬、卡片核對一致。2）將期末原材料的余額與上期進(jìn)行比較分析，檢查有無異常波動(dòng)；請被審計(jì)單位有關(guān)人員解釋其原因，并對大額異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查。3）監(jiān)督、觀察被審計(jì)單位原材料的實(shí)地盤點(diǎn)，獲取原材料的全部盤點(diǎn)資料，包括盤盈、盤虧報(bào)告表。重點(diǎn)審核盈、虧情況，關(guān)注賬實(shí)不符的原因，了解審批手續(xù)是否完備、會計(jì)處理是否及時(shí)、正確。對存放在外的原材料應(yīng)現(xiàn)場查看或函證核實(shí)其存在性。4）審查原材料的入賬價(jià)值是否正確、方法是否前后期一致。5）審查原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)。核對原材料明細(xì)賬、原材料領(lǐng)用單（或發(fā)出材料匯總表）、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬、其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)賬、在建工程明細(xì)賬、應(yīng)交增值稅明細(xì)賬等，檢查原材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)內(nèi)容（包括品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額）的相關(guān)記錄是否一致。6）檢查原材料的期末計(jì)價(jià)。根據(jù)被審計(jì)單位選擇使用的原材料計(jì)價(jià)方法、期末原材料的結(jié)存數(shù)量進(jìn)行復(fù)核驗(yàn)證。7）結(jié)合原材料的盤點(diǎn)和下期初的有關(guān)會計(jì)處理，檢查期末有無料到單未到的情況，若有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。8）查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)期原材料增減業(yè)務(wù)的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證，檢查有無跨期現(xiàn)象，若有，作必要的調(diào)整。9）審閱原材料明細(xì)賬，審核有無長期掛賬的原材料事項(xiàng)，若有，應(yīng)查明原因后作必要的調(diào)整。10）審核原材料的披露是否恰當(dāng)。7.論實(shí)收資本的實(shí)質(zhì)性測試程序答：知識點(diǎn)除股份有限公司的投入資本在“股本”科目中核算外，其他組織形式的企業(yè)的投入資本中，在“實(shí)收資本”科目中核算。（1）審閱被審計(jì)單位合同、章程、營業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會會議記錄。審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位索取合同、章程、營業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會會議記錄，并認(rèn)真審閱其中的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)合同、章程，對投資者各方的出資方式、出資期限及其他要求作了詳細(xì)規(guī)定，一經(jīng)國家審批部門批準(zhǔn)，就具有法律效力，投資各方均不得隨意更改，應(yīng)嚴(yán)格履行合同、章程所規(guī)定的出資義務(wù)。（2）獲取或編制實(shí)收資本明細(xì)表。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位索取或自行編制實(shí)收資本明細(xì)表，作為永久性檔案，以供本年度和以后年度審查投入資本使用。實(shí)收資本明細(xì)表應(yīng)當(dāng)包括實(shí)收資本變動(dòng)的詳細(xì)記載及有關(guān)分析評價(jià)。編制時(shí)應(yīng)將每次變動(dòng)情況逐一記載并與有關(guān)的原始憑證和會計(jì)賬目進(jìn)行核對。（3）審查出資期限和出資方式、出資數(shù)額和出資比例。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)國家法律、行政法規(guī)、投資合同及協(xié)議、企業(yè)章程的規(guī)定對企業(yè)的出資期限、出資方式、出資數(shù)額和出資比例進(jìn)行審查，以判斷其是否合規(guī)。（4）審查投入資本的真實(shí)存在和計(jì)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)通過對有關(guān)原始憑證、會計(jì)記錄的審閱和核對，以及向投資者函證實(shí)繳資本額，對有關(guān)財(cái)產(chǎn)和實(shí)物的價(jià)值進(jìn)行鑒定，確定投入資本是否真實(shí)存在，計(jì)價(jià)是否正確。由于出資方式不同，其審查要點(diǎn)也不同：1）投入貨幣資金的審查。2）投入實(shí)物資產(chǎn)的審查。3）投入無形資產(chǎn)的審查（5）檢查實(shí)收資本的增減變動(dòng)。對于實(shí)收資本的增減變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)查明其原因，查閱其是否與董事會記要、補(bǔ)充合同或協(xié)議以及有關(guān)法律文件的規(guī)定一致。應(yīng)注意審查：企業(yè)有無擅自減資，將貨幣資金返還原投資者的情況；有無投資方以借款名義向接受投資企業(yè)借款或長期占用其資產(chǎn)，變相抽回資本的情況；有無投資者以短期借款取得貨幣資金，取得營業(yè)執(zhí)照后將資金抽回，歸還借款的情況；有無違反規(guī)定，用固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、財(cái)產(chǎn)損失或其他支出沖減資本金從而影響資本金完整性的情況。（6）確定實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示，同時(shí)還應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中說明實(shí)收資本期初至期末間的重要變化，如所有者的變更、注冊資本的增加或減少、各所有者出資額的變動(dòng)等。審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施上述審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上實(shí)收資本的反映是否正確，并確定有關(guān)投入資本是否在會計(jì)報(bào)表附注中予以了充分的分類揭示。8.論測試內(nèi)部控制答：知識點(diǎn)一是了解貨幣資金內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)首先通過詢問、觀察、查閱內(nèi)部控制文件等調(diào)查手段收集必要的資料，然后根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，并將其以調(diào)查表、流程圖或文字說明等形式記錄在審計(jì)工作底稿上。若年度審計(jì)工作底稿中已有以前年度的調(diào)查表、流程圖等，則可以根據(jù)結(jié)果加以修正，以供本年使用。一般地應(yīng)特別注意檢查貨幣資金內(nèi)部控制制度是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行。二是查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根。查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿，主要是審查登記簿上未付訖的已作廢的支票號碼，結(jié)合審查下一期銀行存款對賬單的支出項(xiàng)目，核對本期起期末流通在外的支票的真實(shí)情況，對于較長時(shí)間未付訖的已簽發(fā)支票要追查原因。抽驗(yàn)已簽發(fā)支票存根，主要是檢查其各項(xiàng)手續(xù)是否完備，包括已簽發(fā)支票是否按順序編號，有無缺號或漏號的支票，作廢的支票是否仍保存，并蓋有“作廢”戳記等。三是抽取并審查收款憑證。如果貨幣資金內(nèi)部控制不強(qiáng)，很可能會發(fā)生貪污舞弊或挪用等情況。為測試貨幣資金收款內(nèi)部控制，審計(jì)人員應(yīng)選取適當(dāng)樣本數(shù)量的收款憑證，做如下檢查：核對實(shí)收金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性；2、核對收款憑證與存入銀行賬戶記錄的日期和金額是否相符；3、核對收款憑證與銀行對賬單是否相符；4、核對收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬有關(guān)記錄是否相符；5、核對貨幣資金、銀行存款日記賬的收入金額是否正確。四是抽取并審查付款憑證。此項(xiàng)審查主要測試貨幣資金付款業(yè)務(wù)審批權(quán)與審核內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，應(yīng)選取樣本做如下檢查：檢查記賬憑證與原始憑證上有無審批授權(quán)人的簽章，驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)的層次與范圍；核對付款憑證與銀行對賬單的是否相符；核對付款憑證與購貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等記錄是否一致性；核對貨幣資金、銀