2023年電大財(cái)務(wù)案例研究期中試卷案例分析題答案

1.案例一該公司的監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部（內(nèi)部審計(jì)）這三者職能是否重疊?

三者的關(guān)系是什么？

華南石油化工股份有限公司所設(shè)立的監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、和審計(jì)部（內(nèi)部審計(jì)）

這三者職能是不重疊的,其因素是由于三者的職能及其地位不同而決定的。由于監(jiān)事

會(huì)是該公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu),是對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理執(zhí)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)作為公司

的監(jiān)察機(jī)構(gòu),其職責(zé)是對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理的活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督；審計(jì)委員會(huì)是該公司董事會(huì)下

面設(shè)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,代表董事會(huì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控

制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性和公司各項(xiàng)活動(dòng)的合規(guī)性;可以說董事會(huì)下各專業(yè)委員會(huì)

的設(shè)計(jì)是強(qiáng)化董事會(huì)職能的發(fā)展趨勢(shì)和必要舉措。審計(jì)部則是該公司審計(jì)委員會(huì)下設(shè)的

業(yè)務(wù)辦公室,負(fù)責(zé)承辦審計(jì)委員會(huì)的有關(guān)具體事務(wù)。審計(jì)委員會(huì)可以審核公司內(nèi)部審計(jì)

工作計(jì)劃；聽取公司內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告，解決提出的問題。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)保證公司內(nèi)部

審計(jì)部門有足夠的預(yù)算與人力并在公司有適當(dāng)?shù)牡匚弧?/p>

2.從教材案例二出發(fā)，評(píng)價(jià)改制上市對(duì)國(guó)有公司的必要性、迫切性和重要難點(diǎn)。

答：一、國(guó)有公司改制上市的必要性是國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，當(dāng)前我國(guó)國(guó)有公司改革的重點(diǎn)將放在

提高國(guó)有公司的質(zhì)量及綜合競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上面。同時(shí)，中國(guó)加入世界貿(mào)易

組織以后，游戲規(guī)則也將發(fā)生變化，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的管理將更多地以間接調(diào)控為主。以上

因素決定，當(dāng)前我國(guó)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)必須要進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整。相稱一部分國(guó)有公司將從競(jìng)爭(zhēng)

性行業(yè)退出，國(guó)有資產(chǎn)逐步集中到關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)行業(yè)。

二、國(guó)有公司改制上市的迫切性是國(guó)有公司產(chǎn)權(quán)體制的問題

從國(guó)有公司自身來(lái)看,盡管二十幾年來(lái)我國(guó)的國(guó)有公司改革取得了很大成績(jī)，但存

在的問題仍然很多，其中最重要的,就是國(guó)有公司中存在的產(chǎn)權(quán)問題。所謂產(chǎn)權(quán)，不僅僅

指公司出資者的的所有權(quán)，同時(shí)也涵蓋了公司的法人財(cái)產(chǎn)支配權(quán)、使用權(quán)。因此在我國(guó)

國(guó)有公司中普遍存在的產(chǎn)權(quán)不明晰、政企不分等問題必然導(dǎo)致公司中缺少有效的激勵(lì)機(jī)

制，管理者經(jīng)營(yíng)積極性不高，人力資源被克制。國(guó)有公司改革本質(zhì)上就是要做到產(chǎn)權(quán)明

晰，要使政府的所有權(quán)與公司的法人所有權(quán)互相獨(dú)立，政企分開，這也是建立現(xiàn)代公司

制度的需要。國(guó)有公司是屬于全體人民所有，國(guó)家代表人民行使經(jīng)營(yíng)管理職能的公司。

三、國(guó)有公司改制上市的難點(diǎn)問題重要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

1.產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。以國(guó)家為單一投資主體的國(guó)有獨(dú)資公司還普遍存在，這樣的公

司產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，往往存在政企不分等問題；在已經(jīng)施行股份制的國(guó)有公司中，國(guó)家股

權(quán)所占比重過大，存在所謂的“一股獨(dú)大”現(xiàn)象。產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致公司受到過多

的上級(jí)行政部門的干預(yù),公司經(jīng)營(yíng)背上了過多的行政色彩，缺少經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，管理層缺少

發(fā)展公司的積極性。A2.公司中委托代理成本過高，存在“所有者缺位”現(xiàn)象。由于

國(guó)有公司的所有者是全體人民,而國(guó)家只是代替全民經(jīng)營(yíng)國(guó)有公司，這就使得國(guó)有資產(chǎn)

的主管部門不也許像私人業(yè)主關(guān)心自己的公司同樣去有效的監(jiān)督、管理國(guó)有公司，即使

可以，也需要付出相稱大的成本去監(jiān)督國(guó)有公司監(jiān)督者，因此，國(guó)有公司的多數(shù)決策權(quán)

事實(shí)上掌握在經(jīng)理人員手中，監(jiān)督者與經(jīng)營(yíng)者之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。

3.治理結(jié)構(gòu)不合理，存在嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”。這重要是由于國(guó)有公司是由政

府授權(quán)經(jīng)營(yíng)的，公司的監(jiān)督者和經(jīng)營(yíng)者往往都是出于政府委派,這就使公司無(wú)法通過現(xiàn)

代公司制度實(shí)現(xiàn)董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的有效監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致了“內(nèi)部人”自己對(duì)自己的監(jiān)督,

淡化了公司所有者的最終控制權(quán)，減少了監(jiān)督的力度。

3.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目鈔票流量涉及那些內(nèi)容，如何測(cè)算鈔票流量？

鈔票流量是指資本循環(huán)過程中鈔票流入、鈔票流出的數(shù)量。固定資產(chǎn)投資中的鈔票

流量是指進(jìn)行該投資項(xiàng)目所引起的鈔票流入和鈔票流出的數(shù)量。固定資產(chǎn)投資中鈔票流

量的內(nèi)容重要涉及：M1）鈔票流出的內(nèi)容

投資項(xiàng)目有關(guān)的鈔票流出是指該項(xiàng)目所引起的公司鈔票流出的增長(zhǎng)額，通常涉及如

下內(nèi)容：

①建設(shè)性投資。比如固定資產(chǎn)的購(gòu)置、安裝等支出。

②墊支流動(dòng)資金。指項(xiàng)目投產(chǎn)前一次或分次投放的流動(dòng)資金投資追加額，該追加額

必須是該投資項(xiàng)目直接引起。通常，墊支的流動(dòng)資金將在該投資項(xiàng)目終了方能收回，并

轉(zhuǎn)作他用。

③經(jīng)營(yíng)支出。涉及項(xiàng)目投產(chǎn)后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)付現(xiàn)成本及各項(xiàng)稅金，是

項(xiàng)目投產(chǎn)后最重要的鈔票流出。4④其他鈔票流出。除上述內(nèi)容以外的其他鈔票流

入流出項(xiàng)目，比如項(xiàng)目導(dǎo)致的營(yíng)業(yè)外支出，投資的機(jī)會(huì)成本等。

（2）鈔票流入的內(nèi)容A投資項(xiàng)目的鈔票流入是該項(xiàng)目所引起的公司鈔票流入

的增長(zhǎng)額，通常涉及如下內(nèi)容：A①經(jīng)營(yíng)收入。是指該項(xiàng)目直接引起的經(jīng)營(yíng)收入，如

因此而擴(kuò)大公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力所增長(zhǎng)的銷售收入。

②固定資產(chǎn)殘值收入。即投資項(xiàng)目終了所收回的固定資產(chǎn)清理凈值,通常是一次性

收入。

③墊支流動(dòng)資金的收回。特定投資項(xiàng)目終了，墊支流動(dòng)資金亦可收回移作他用，因

而亦是項(xiàng)目的鈔票流入。A④其他鈔票流入。除上述各項(xiàng)以外的其他鈔票流入，如項(xiàng)

目終結(jié)時(shí)的土地出讓金。

（3）鈔票流量測(cè)算

鈔票流量的測(cè)算重要涉及以下方面:

①初始投資的發(fā)生金額及其發(fā)生時(shí)間的測(cè)算：不同的投資項(xiàng)目具有不同的初始投

資，對(duì)其測(cè)算有時(shí)較簡(jiǎn)樸，比如機(jī)器設(shè)備的更新決策，其初始投資往往在投資起點(diǎn)一次

發(fā)生，其發(fā)生金額有機(jī)器設(shè)備的市價(jià)可資依據(jù);有時(shí)此測(cè)算也較復(fù)雜，比如公司擴(kuò)建的

決策,其建設(shè)期往往較長(zhǎng)，有的歷時(shí)一年以上，資金分次投入，既涉及固定資產(chǎn)投資，又

涉及流動(dòng)資產(chǎn)投資。此時(shí)最經(jīng)濟(jì)最有效的測(cè)算依據(jù)是有關(guān)技術(shù)管理部門（如技改部門或

建設(shè)部門）的預(yù)算及其與工程承建單位的協(xié)議。

②營(yíng)業(yè)鈔票流量的測(cè)算：營(yíng)業(yè)鈔票流量的測(cè)算最為關(guān)鍵，同時(shí)也最為復(fù)雜，它涉

及項(xiàng)目壽命的測(cè)算、相關(guān)經(jīng)營(yíng)收入的測(cè)算、相關(guān)付現(xiàn)成本的測(cè)算等等。在經(jīng)營(yíng)收入的測(cè)

算中，又包含著產(chǎn)銷量測(cè)算、售價(jià)及其變動(dòng)趨勢(shì)測(cè)算，測(cè)算資料重要來(lái)源于營(yíng)銷部門；

在經(jīng)營(yíng)付現(xiàn)成本測(cè)算中，則涉及各項(xiàng)生產(chǎn)要素的投入量情況及其價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，測(cè)算資

料重要來(lái)源于生產(chǎn)、技術(shù)管理部門及生產(chǎn)資料供應(yīng)部門。

③終結(jié)鈔票流量的測(cè)算：終結(jié)鈔票流量的內(nèi)容較少、數(shù)額亦不大，對(duì)整個(gè)鈔票流

量的分析影響較小,對(duì)其測(cè)算也相對(duì)較簡(jiǎn)樸，通常只需根據(jù)財(cái)會(huì)部門的凈殘值率及其對(duì)

項(xiàng)目相關(guān)的墊支流動(dòng)資金預(yù)算進(jìn)行估計(jì)即可。

4.案例六試闡試內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)亦稱部門和單位審計(jì)，對(duì)于依據(jù)公司法成立的公司來(lái)說內(nèi)部審計(jì)是由母公

司或公司內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照母公司或公司最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)行

的審計(jì)。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是母公司向子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的一種制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)就是以

出資者的身份來(lái)監(jiān)督、控制經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)活動(dòng)和公司所有財(cái)務(wù)收支過程。內(nèi)部審計(jì)與財(cái)

務(wù)總監(jiān)委派制的最終目的都是為了維護(hù)作為所有者的母公司的權(quán)益，兩者對(duì)減少子公司

投資失誤，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、避免資產(chǎn)流失等方面均發(fā)揮著不可或缺的作用。但是，內(nèi)部

審計(jì)中的審計(jì)人員僅對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)過程、