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文檔簡介

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的賬務處理小規(guī)模納稅人：

一、進貨時

借：原材料（庫存商品）

貸：銀行存款（或應付帳款等）

二、生產時

1、企業(yè)在生產過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用等，要通過生產成本和制造費用等賬戶核算。即：

借：生產成本

貸：應付工資、原材料、制造費用等

2、生產某種產品完工后，要進行完工產品的結轉

借：產成品（或庫存商品）

貸：生產成本

三、銷售時

1、銷售時

借：銀行存款（或應收賬款等）

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金--增值稅

2、結轉銷售成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品（或產成品）

四、月末損益結轉

1、結轉各項收入

借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入

貸：本年利潤

2、期間費用的結轉

借：本年利潤

貸：管理費用、營業(yè)費用、財務費用

3、成本支出的結轉

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出

4、稅金的結轉

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務稅金及附加、所得稅

五、年終的結轉

1、如果盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配--未分配利潤

2、如果虧損

借：利潤分配--未分配利潤

貸：本年利潤一般納稅人：（1）購進貨物時

借：原材料（或庫存商品）

借庫存商品等

借應交稅金－應交增值稅（進項稅額）

貸銀行存款等

2、小規(guī)模納稅人為

借庫存商品等

貸銀行存款等

小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。

二、認定條件不同：

主要從事生產或提供應稅勞務（特指加工、修理修配勞務）的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模；2）主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人。

三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別：

1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票；購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣；計算方法為銷項減進項。

2、小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票；購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；計算方法為銷售額×征收率。

四、稅率與征收率不同：

1）一般納稅人：基本稅率17％，稅法還列舉了5類適應13％低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易

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