企業(yè)會計財務管理與內(nèi)部控制對策研究

隨著營商環(huán)境的不斷完善，企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境日益激烈，在這種情形下企業(yè)急需要優(yōu)化內(nèi)部管理，來不斷提升自身的競爭力。而財務管理作為重要一環(huán)，其水平高低直接關(guān)乎了企業(yè)管理成效，提升企業(yè)財務管理水平，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展具有十分重要的保障作用。但是現(xiàn)階段學術(shù)界關(guān)于財務管理的研究主要集中在財務指標和非財務指標產(chǎn)生的風險研究，對有關(guān)內(nèi)部控制手段對財務風險管理影響的研究較少。在財務管理中，內(nèi)部控制具有十分重要的價值，可以有效降低財務風險，提升企業(yè)核心競爭力。本文基于內(nèi)部控制的研究視角，對企業(yè)財務管理的內(nèi)涵價值、內(nèi)部控制的作用價值進行分析，以充分挖掘內(nèi)部控制的價值，創(chuàng)新企業(yè)財務管理的質(zhì)量和效率。一、財務管理與內(nèi)部控制相關(guān)理論概述（一）財務管理財務管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是圍繞企業(yè)財務活動展開的，根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，對企業(yè)的投資、籌資、營運資金和利潤分配等財務活動進行管理，而風險管理是貫穿在整個財務管理中的重要活動。（二）內(nèi)部控制內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理活動的重要維度，是基于企業(yè)運營目標而展開的制度、措施和方法，內(nèi)部控制的構(gòu)成要素主要包括內(nèi)部環(huán)境（人力、政策、文化等）、風險評估（識別、分析、應對等）、控制活動（事前、事中和事后）、信息與溝通和監(jiān)督管理，同時為了使組織獲得最佳控制，企業(yè)在展開內(nèi)部控制的時候需要堅持全面制衡和成本效益性的原則。（三）財務管理與內(nèi)部控制的關(guān)系財務管理的目的是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題進行有效的處理，尤其是財務風險，以提升企業(yè)的工作質(zhì)量。內(nèi)部控制體系也是希望通過改進企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境和質(zhì)量，來降低財務風險，由此可見財務管理與內(nèi)部控制的目標是一致的。兩者都是圍繞風險元素展開的，但是兩者也存在一定的差異，內(nèi)部控制強調(diào)制度的建立，財務管理強調(diào)財務管理職能的發(fā)揮，兩者的有機結(jié)合可以進一步提升財務管理的規(guī)范性。同時有利于深度挖掘企業(yè)財務管理過程中的深層風險，因此可以看出財務管理與內(nèi)部控制之間有著緊密的關(guān)系，財務管理是內(nèi)部控制的主要目標，內(nèi)部控制是財務管理的方法措施，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。一是內(nèi)部控制環(huán)境對財務管理的影響，完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可以為財務管理活動提供真實有效的環(huán)境，有利于對企業(yè)管理層行為進行動態(tài)監(jiān)控，提升財務管理的效率性。二是風險評估對財務管理的影響，風險評估可以對各類風險進行識別、分級和分類，精準的風險評估可以為財務決策提供依據(jù)，有利于財務及時規(guī)避風險，降低財務損失。三是控制活動對財務管理的影響，在良好的控制活動下，每項業(yè)務都要經(jīng)過嚴格規(guī)范的授權(quán)審批才能展開，在很大程度上規(guī)避了財務風險的發(fā)生。四是信息溝通對財務管理的影響，信息溝通貫穿于企業(yè)財務管理的全部流程，影響財務信息的可靠性和管理層的決策。五是內(nèi)部監(jiān)督對財務管理的影響，財務管理的有效精準執(zhí)行需要依靠一定的監(jiān)管制度，而內(nèi)部控制為財務管理提供了監(jiān)管保障，可以進一步規(guī)范、提升財務管理行為。（四）財務內(nèi)部控制的目標及思路財務內(nèi)部控制的目標在于強化財務功能價值，圍繞會計科目，逐層降低財務風險，如預算目標、降低應收賬款目標等，圍繞以上目標，在系統(tǒng)性、目標導向性和適應性原則的基礎(chǔ)上，對企業(yè)財務風險管理來源進行分類，并從風險管控治理、執(zhí)行和監(jiān)督的角度對企業(yè)財務管理框架進行構(gòu)建。二、企業(yè)會計財務管理與內(nèi)部控制的問題（一）財務內(nèi)部控制環(huán)境欠佳財務內(nèi)部控制環(huán)境在很大程度上影響了財務管理的成效，但是在現(xiàn)階段的企業(yè)財務內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中還存在以下問題：一是企業(yè)成員對財務內(nèi)部控制認識不足，與發(fā)展業(yè)務相比，企業(yè)管理層在內(nèi)部控制方面的投入顯然不足，未能從頂層設(shè)計方面構(gòu)建健全的內(nèi)部財務控制機制，導致內(nèi)部控制流于形式，未能真正發(fā)揮作用。同時企業(yè)的員工缺乏財務內(nèi)部控制行為意識，沒有將財務內(nèi)部控制與自身的工作深度結(jié)合，管理人員和員工對正確處理風險和風險管理意識的不足，勢必影響了財務管理的成效。二是政策議事機制不完善，集體決策的重大議事機制還未形成，公司的各項重大事項主要按照高層管理者的意見辦理，缺乏對權(quán)力和職責的交叉和監(jiān)督，勢必會對公司的運營造成不利的影響。（二）缺乏財務風險識別能力財務風險管理作為財務管理的核心，內(nèi)部控制的關(guān)鍵，要想提高風險管控效果，必須構(gòu)建具有針對性的長效機制。然而現(xiàn)階段企業(yè)還未從風險產(chǎn)生的深層次構(gòu)建長效應對和管理機制，如缺乏長期投資規(guī)劃、應收賬款數(shù)量增加等等，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了不可估量的風險。（三）財務控制活動不健全固定資產(chǎn)管理控制缺乏規(guī)范性、資金活動管理控制不足等是企業(yè)財務管理控制活動中的常見問題。如多個不相容崗位由同一個人員兼任、審批權(quán)限集中等會計核算缺陷增大了企業(yè)的財務風險。缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)管理與財務管理分離、固定資產(chǎn)毀損浪費等不規(guī)范管理，造成資源管理中的浪費，增加了企業(yè)運營風險。融資活動管理缺乏專業(yè)性、項目投資業(yè)務流程不科學，增加了企業(yè)財務的投資風險。與此同時，缺乏完善的報銷和審批流程，無法為企業(yè)資金管理工作提供支持，并影響了企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。（四）財務內(nèi)控信息與溝通能力不強完善的信息溝通機制是展開財務管理的基礎(chǔ)，但是現(xiàn)階段財務信息化建設(shè)與管理崗位職責不明確、信息溝通制度建設(shè)不到位是制約企業(yè)財務管理的重要因素。如缺乏完善的工作流程及規(guī)則，各部門人員不清楚自己的工作職責和權(quán)利。部門之間溝通協(xié)調(diào)能力差，存在信息壁壘，影響財務管理的實效性和準確性，在很大程度上影響了財務風險控制。（五）財務內(nèi)控監(jiān)督缺位企業(yè)財務管理的閉環(huán)沒有建立起來，很容易在發(fā)展的過程中出現(xiàn)成本費用失控，進而增大財務管理的資金風險。但是現(xiàn)階段企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督工作的重視程度還是比較低的，通常以內(nèi)部審計代替監(jiān)管，造成內(nèi)部監(jiān)管缺乏一定的獨立性和權(quán)威性。同時當內(nèi)部審計根據(jù)公司的財務管理情況提出一定問題的時候，企業(yè)并未根據(jù)審計結(jié)果積極主動采取改進、應對措施，導致內(nèi)部審計流于形式。同時，財務部門更多是履行財務管理職能，并未充分履行其檢查分析職能，導致財務管理工作開展不全面。三、企業(yè)會計財務管理與內(nèi)部控制的對策（一）優(yōu)化財務內(nèi)控環(huán)境財務內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)成要素有很多，下邊將重點介紹以下三種內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化：一是提高全員財務內(nèi)控意識，針對管理層和廣大員工財務內(nèi)控薄弱的問題，要通過強化企業(yè)文化建設(shè)來不斷提升全員的內(nèi)控意識，使廣大員工時刻認識到財務內(nèi)部控制的重要作用和價值，并引導廣大員工與自身崗位工作緊密結(jié)合，以不斷規(guī)范員工的工作行為，為企業(yè)財務管理工作的落實提供良好的環(huán)境條件。二是建立健全財務組織結(jié)構(gòu)，財務部門需要建立不相容職責相分離制度，重視職責和權(quán)限的分配和管理工作，以形成崗位和部門之間的相互制約、相互協(xié)調(diào)，具體可以從財務部長、預算管理、會計核算、資金管理和稅務管理五個方面進行崗位優(yōu)化，以切實保障財務監(jiān)督職能的發(fā)揮，從而保障各項財務管理活動的有效落實。三是梳理權(quán)責分配，財務組織框架的建立和完善離不開企業(yè)流程制度、運營制度的支持，因此要加強企業(yè)規(guī)范和流程的更新和優(yōu)化，完善財務工作流程和標準建設(shè)，以明確影響財務管理的主要因素，強化財務管理的方式方法，從而降低財務管理風險。（二）完善財務風險內(nèi)控風險控制對企業(yè)財務管理優(yōu)化而言具有重要的作用，它既是內(nèi)部控制的主要目標，也是財務管理的重要手段，而風險控制的有效實施需要完善的體系作為依托：一是要成立風險管控部門，要建立單獨的風險管控部門，參與企業(yè)的日常經(jīng)營和管理工作，重視對財務關(guān)鍵性資料的審核，以保證企業(yè)業(yè)務的順利進行。二是建立風險管理制度，要明確財務風險控制的內(nèi)容、方法和標準，以協(xié)助好企業(yè)高層管理者做好風險的識別和預警。企業(yè)管理層要提高自身的風險意識和防范能力，尤其是強化風險的辨別和分析能力，以精準動態(tài)監(jiān)測財務風險，及時采取有效措施，降低企業(yè)運營風險和損失，保障財務管理價值的發(fā)揮。三是建立財務風險清單和風險案例庫，在企業(yè)財務管理中要探討和獲取影響企業(yè)財務風險的主要因素和原因，并制作適合本公司發(fā)展風險管理案例數(shù)據(jù)庫，為財務管理活動的開展提供依據(jù)。四是采取事前預算和授權(quán)控制，在企業(yè)財務管理過程中，預防控制具有十分重要的價值和作用，因此要著力關(guān)注預算的編制和執(zhí)行情況，以有效預防財務風險。同時授權(quán)控制保證了財務管理的有序性，有利于財務問題的及時整改和資金管理的規(guī)范進行。五是強化財務管理的事中監(jiān)督，財務信息的真實性、有效性為公司的日常管理和決策提供了有力的依據(jù)和保障，而如何保證財務數(shù)據(jù)的真實性和有效性，需要加強財務內(nèi)控的事中監(jiān)管，以提高對會計操作人員的約束和規(guī)范。同時要加強財務管理與其他部門管理的對接和整合，以有效消除信息壁壘，實現(xiàn)公司財務管理相關(guān)信息的共享和傳輸。六是加強財務管理的事后風險評估，如應收賬款的壞賬、資金貨幣的流動性等等，對企業(yè)運營過程中各種內(nèi)部財務數(shù)據(jù)進行核對，來最大限度降低風險因素。七是構(gòu)建專業(yè)化財務管理團隊，加強財務管理團隊的風險意識能力培訓和開發(fā)，以在日常的管理活動中不斷識別、分析和解決風險因素。（三）強化財務內(nèi)控活動財務內(nèi)控活動作為財務管理活動的核心環(huán)節(jié)，強化財務內(nèi)控活動可以充分發(fā)揮財務的職能，對財務管理的創(chuàng)新和企業(yè)的發(fā)展十分重要。一是要實施全面預算控制，作為企業(yè)財務管理的基礎(chǔ)，財務全面預算可以實現(xiàn)財務管理統(tǒng)籌全面，具有溝通協(xié)調(diào)和風險防范作用，對于企業(yè)的利潤目標實現(xiàn)十分有幫助。在企業(yè)財務管理活動中要實施全面預算控制，從運算控制流程、預算執(zhí)行和監(jiān)督、預算考核三個角度進行全面預算管理的優(yōu)化，以充分發(fā)揮全面預算管理的作用價值。二是加強資金的管理，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，資金權(quán)限分權(quán)管理無疑成為企業(yè)管理采取的主要模式，可以大大提升資金的周轉(zhuǎn)率。但是在分權(quán)管理的模式下，還要加強資金使用情況的集中匯報，以便及時監(jiān)督資金的使用情況。三是健全成本費用管理制度，完善的企業(yè)成本費用制度，可以大幅度提高企業(yè)的管理效率和水平，增強企業(yè)成本費用審批的透明性。這需要企業(yè)財務在管理的過程中加強對成本費用核算的重視，通過構(gòu)建標準化的管理流程，加強信息化的建設(shè)，來實現(xiàn)成本費用核算的精細化、科學化管理。（四）增強信息溝通管理互聯(lián)網(wǎng)信息時代，各行各業(yè)都應加強信息管理。信息的不對稱很容易造成管理風險，企業(yè)財務管理也不例外。一是要構(gòu)建財務信息管理系統(tǒng)，選擇集成多功能的ERP系統(tǒng)，引進先進的財務管理理念，全面推進現(xiàn)金的集中支付，依托科學化、智能化的財務系統(tǒng)軟件，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)控。二是推進業(yè)財融合，財務工作需要大量信息的支持，需要企業(yè)注重構(gòu)建財務系統(tǒng)與其他各部門系統(tǒng)的信息互聯(lián)互通，消除信息孤島的負面影響，推進業(yè)務流程的規(guī)范化，從而大大提升財務管理的效率和水平。（五）健全內(nèi)部監(jiān)督體系監(jiān)督體系是提升財務管理成效和規(guī)范性的重要保障，因此需要加強相關(guān)監(jiān)督體系的建設(shè)和完善。一是要提高內(nèi)部審計的獨立性，建立專門內(nèi)審部門負責公司及下屬部門的審計工作，并對公司經(jīng)營過程中各種事項進行獨立的評價和監(jiān)督。同時要強化內(nèi)部審計的人力資源建設(shè)，以提升內(nèi)部審計的專業(yè)化水平。二是強化財務監(jiān)督職能，為有效控制企業(yè)內(nèi)部的財務風險，必須提高財務監(jiān)管的質(zhì)量，以及時發(fā)現(xiàn)財務領(lǐng)域的各種問題。這需要財務管理突破傳統(tǒng)的財務核算理念，積極向服務型、管理型進行轉(zhuǎn)變，推進財務監(jiān)管和企業(yè)運營的有機結(jié)合，從而保障公司風險問題的及時有效解決。三是建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查體系，科學有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查體系可以規(guī)范企業(yè)員工行為，清晰企業(yè)業(yè)務流程。在企業(yè)財務管理中要對財務部門的關(guān)鍵崗位和重要崗位，制定輪崗制度，以避免舞弊風險。同時要制定科學合理的審計制度，以保證財務工作的合法性與合規(guī)性。通過加強對財務管理的全過程、全方位進行監(jiān)督，來構(gòu)建切實可靠的財務控制系統(tǒng)。四、結(jié)束語新時期強化財務管理工作變得尤為重要，良好的財務管理對企業(yè)市場競爭力的構(gòu)建和戰(zhàn)略目標的