2021年初級會計職稱《經濟法基礎》習題 第四章 增值稅、消費稅法律制度

2021年初級會計職稱《經濟法基礎》精選習題

第四章增值稅、消費稅法律制度

第01講稅收法律制度概述、增值稅納稅人與扣繳義務人、征稅范圍

1稅收法律制度概述

【單選題】下列關于稅法構成要素的說法中，正確的是（）。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人

D.征稅對象是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

「正確答案』B

「答案解析』選項A,征稅對象是區(qū)別不同類型稅種的主要標志；選項C,納

稅義務人可以是自然人，也可以是法人或者其他社會組織；選項D,征稅對象

是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的對象，可以是物或行為。

【單選題】下列關于稅法要素的說法中，正確的是（）o

A.稅收法律關系權利、義務所指向的對象，是稅基

B.土地增值稅和個人所得稅的部分稅目均采用超額累進稅率

C.以征稅對象的數量、體積或重量等為計稅依據的是從量定額征收方式

D.在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務的主體是納稅義務人

『正確答案』C

『答案解析』本題考核稅法要素。稅收法律關系權利、義務所指向的對象，是征

稅對象，因此選項A的說法錯誤；土地增值稅的稅率形式是超率累進稅率，因

此選項B的說法錯誤；扣繳義務人是稅法規(guī)定的，在其經營活動中負有代扣稅

款并向國庫繳納義務的“單位”，因此選項D的說法錯誤。

【單選題】（2018年）下列稅種中，由海關系統負責征收和管理的是（）o

A.印花稅B.城建稅C.資源稅D.船舶噸稅

『正確答案』D

『答案解析』海關系統主要負責下列稅種的征收和管理：關稅、船舶噸稅、委托

代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

【多選題】（2018年）我國現行的稅率主要有（）。

A.比例稅率

B.比率稅率

C.定額稅率

D.累進稅率

「正確答案』ACD

「答案解析』本題考核"稅法要素一一稅率”。

【多選題】（2019年）下列稅種中，由稅務局負責征收和管理的有（）o

A.關稅

B.企業(yè)所得稅

C.資源稅

D.土地增值稅

「正確答案』BCD

「答案解析」本題考核我國稅收管理體制。稅務局主要負責下列稅收的征收和管

理：（1）國內增值稅；

（2）國內消費稅；（3）企業(yè)所得稅；（4）個人所得稅；（5）資源稅；（6）城鎮(zhèn)

土地使用稅；（7）城市維護建設稅；（8）印花稅；（9）土地增值稅；（10）房產

稅；（11）車船稅；（12）車輛購置稅；（13）煙葉稅；（14）耕地占用稅；（15）

契稅；（16）環(huán)境保護稅；（17）出口產品退稅（增值稅、消費稅），選項BCD正

確。

2.1增值稅納稅人與扣繳義務人

【單選題】（追加知識點）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，關

于增值稅納稅人的表述中，正確的是（）o

A.單位以承包方式經營的，承包人以發(fā)包人名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法

律責任的，以該承包人為納稅人

B.單位以承租方式經營的，承租人以出租人名義對外經營并由出租人承擔相關法

律責任的，以該出租人為納稅人

C.單位以承包方式經營的，承包人以發(fā)包人名義對外經營，但是由承包人承擔相

關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人

D.單位以承租方式經營的，承租人以出租人名義對外經營，但是由承租人承擔相

關法律責任的，以該出租人為納稅人

『正確答案』B『答案解析』本題考核增值稅納稅人。單位以承包、承租、掛靠

方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被

掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)

包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

【多選題】根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列納稅人中，符

合增值稅小規(guī)模納稅人認定標準的有（）o

A.年銷售額為70萬元的從事鑒證咨詢服務的個體工商戶

B.年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)的其他個人

C.年銷售額為510萬元的從事貨物生產的企業(yè)

D.年銷售額為90萬元的從事交通運輸服務的企業(yè)

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核增值稅小規(guī)模納稅人認定標準。增值稅小規(guī)模納稅人標準

為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

【判斷題】（2018年）除個體經營者以外的其他個人，即便年應稅銷售額超過了

規(guī)定標準，亦不屬于增值稅一般納稅人。（）

「正確答案」對

「答案解析』本題考核增值稅納稅人。個體工商戶以外的其他個人和按照政策規(guī)

定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的納稅人，不辦理一般納稅人資格登記。

【判斷題】（追加知識點）資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管

產品管理人為增值稅納稅人。（）

「正確答案』對

『答案解析』本題考核增值稅納稅人。

2.2增值稅征稅范圍★★★

【單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列增值稅征稅范圍中，屬于銷售貨物

的是（）o

A.熱力公司為居民樓供暖

B.修理廠提供設備修理

C.加工廠提供金銀首飾加工業(yè)務

D.數碼產品商店提供手機貼膜業(yè)務

『正確答案』A

「答案解析」本題考核增值稅征稅范圍。銷售貨物是指在中國境內有償轉讓貨物

的“所有權”，貨物，是指有形動產，包括電力、熱力和氣體在內。選項BCD均

屬于銷售勞務，即加工、修理修配勞務，而非銷售貨物。

【單選題】經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承

運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動，該業(yè)務所適用增值稅

稅目是（）。

A.交通運輸服務

B.物流輔助服務

C.經紀代理服務

D.商務輔助服務

『正確答案』A

「答案解析」本題考核增值稅征稅范圍一交通運輸服務。該項業(yè)務屬于“無運輸

工具承運業(yè)務”，是“交通運輸服務”的稅目類別?？忌笥褌儚土曋姓堊⒁馀c

之相關的其他易混淆稅目。

【單選題】（2018年）根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“金融服

務一貸款服務”稅目計繳增值稅的是（）o

A.融資性售后回租

B.賬戶管理服務

C.金融支付服務

D.資金結算服務

「正確答案』A

『答案解析』本題考核增值稅征稅范圍一金融服務。選項BCD屬于“金融服務

一直接收費金融服務”。

【單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于建筑服務一其他建筑

服務的是（）。

A.對建筑物外墻重新刷漆貼磚美化

B.固定電話經營者向用戶收取的初裝費

C.園林綠化

D.航道疏浚

『正確答案』C

「答案解析』本題考核增值稅征稅范圍一建筑服務。根據規(guī)定，其他建筑服務,

是指法定工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者

構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手

架、爆破、礦ft穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等

工程作業(yè)。選項A屬于裝飾服務；選項B屬于安裝服務；選項D不屬于其他

建筑服務，屬于現代服務一物流輔助服務一港口碼頭服務。

【單選題】（2017年）根據規(guī)定，下列各項中，應征收增值稅的是（）o

A.被保險人獲得的保險賠付

B.航空公司根據國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務

C.個人在銀行的存款利息

D.母公司向子公司出售不動產

『正確答案』D

『答案解析』本題考核增值稅征稅范圍。（1）選項A：被保險人獲得的保險賠付，

不征收增值稅；（2）選項B：據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸

服務，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務，不

征收增值稅；（3）選項C：存款利息，不征收增值稅；（4）選項D：照章繳納

增值稅。

【單選題】（2017年）下列行為中，不屬于銷售無形資產的是（）。

A.轉讓專利權

B.轉讓建筑物永久使用權

C.轉讓網絡虛擬道具

D.轉讓采礦權

『正確答案』B

『答案解析』本題考核增值稅征稅范圍一銷售無形資產。轉讓建筑物有限產權或

者永久使用權的，屬于銷售不動產。

【多選題】（2018年）根據增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬

于視同銷售貨物行為的有（）。

A.將外購的貨物用于個人消費

B.將自產的貨物交付代銷商代銷

C.將委托加工收回的貨物作為投資提供給其他單位

D.將自產的貨物用于集體福利

「正確答案」BCD

「答案解析』選項A,外購的貨物用于個人消費，屬于不得抵扣進項稅額的情形，

如果購入的時候已經抵扣了，應作進項稅額轉出處理，而非視同銷售。

【多選題】（非標準題）根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“現代

服務”稅目類別的有

（）o

A.信息技術服務

B.研發(fā)和技術服務

C.河道的打撈救助服務

D.殘疾人救助服務E.餐飲住宿服務

F.旅游娛樂服務

G.企業(yè)管理服務

「正確答案』ABCG

「答案解析』本題考核增值稅征稅范圍一現代服務。物流輔助服務包括航空服務、

港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和

收派服務。生活服務包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住

宿服務、居民日常服務和其他服務，選項D屬于生活服務中的“居民日常服務”。

【判斷題】某商業(yè)廣場經營單位將該廣場1號樓的外墻出租給一家廣告公司用

于發(fā)布公告，該經營業(yè)務取得的收入應按照“文化創(chuàng)意服務一廣告服務”的稅目

繳納增值稅。（）

「正確答案』錯

『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍一廣告服務。根據規(guī)定，將建筑物、構

筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于

發(fā)布廣告的，按照經營租賃服務繳納增值稅。

第02講增值稅混合銷售與兼營、稅率與征收率、一般計稅方法應納稅額的

計算

2.3混合銷售與兼營**

【單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列行為中，屬于增值稅兼

營行為的是（）。

A.建筑公司為承建的某項工程既提供非自產的建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務

B.照相館在提供照相業(yè)務的同時銷售相框

C.酒店開設客房、餐廳從事服務業(yè)務并附設商場銷售貨物

D.飯店提供餐飲服務的同時銷售酒水

『正確答案』C

「答案解析』本題考核增值稅兼營行為。選項ABD,均屬于增值稅混合銷售行

為，既涉及銷售服務，又涉及銷售貨物。

2.4增值稅稅率與征收率

【單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列適用稅率的表述中，正確的是（

）

0

A.單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零

B.單位和個人提供的交通運輸服務，稅率為6%

C.單位和個人提供的現代服務，稅率為13%

D.單位和個人提供有形動產租賃服務，稅率為6%

「正確答案」A

【提示】本題考核增值稅的稅率。選項B,單位和個人提供的交通運輸服務，稅

率為9%；選項C,單位和個人提供的現代服務，稅率為6%；選項D,單位和

個人提供有形動產租賃服務，稅率為

13%0

【判斷題】某增值稅一般納稅人銷售自己使用過的機器一臺（2007年購進），現

行規(guī)定按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）

『正確答案』對

【提示】本題考核增值稅的稅率與征收率。根據現行政策，納稅人銷售自己使用

過的2008年12月31日以前購進的固定資產，按照3%征收率減按2%征收

增值稅。

2.5一般計稅方法應納稅額的計算

【單選題】（2019年修改）甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售啤酒

取得含稅價款226萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金3.39萬元,

已知增值稅適用稅率為13%,計算甲公司當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額的下列

算式中，正確的是（）?

A.(226+1.13)4-(1+13%)X13%=26.13(萬元)

B.2264-(1+13%)X13%=26(萬元)C.226X13%=29.38(萬元)

D.(226+1.13+3.39)4-(1+13%)X13%=26.52(萬元)

「正確答案』A

「答案解析」本題考核增值稅價外費用的計算。包裝物租金屬于價外費用，需要

計入銷售額計算增值稅；啤酒、黃酒的包裝物押金在收取時不征收增值稅，逾

期時計算繳納增值稅。

【單選題】甲公司為一般納稅人，當期取得1張注明旅客身份信息的航空運輸

電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元。

下列選項中，關于甲公司購進旅客運輸服務的進項稅額計算，正確的是()o

A.(2200+120)4-(1+9%)X9%=191.56(元)

B.(2200+50)4-(1+9%)X9%=185.78(元)C.(2200+50+120)+(1+9%)

X9%=195.69(元)

D.22004-(1+9%)X9%=181.65(元)

「正確答案』A

「答案解析』航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)+(1+9%)X9%=

(2200+120)+(1+9%)X9%=191.56(元)。

【多選題】(2017年)根據增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貸物向購買方收

取的下列款項中，屬于價外費用的有()o

A.延期付款利息

B.賠償金

C.手續(xù)費

D.包裝物租金

r正確答案』ABCD

『答案解析』銷售貨物時價外向買方收取的手續(xù)費、違約金、延期付款利息、賠

償金、包裝費、優(yōu)質費等均屬于價外費用，無論會計上如何核算，均應計入銷售

額。

【多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于包裝物押金和租金的說法中，

正確的有（）。

A.對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅

B.包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅

收入，再計算應納增值稅款

C.包裝物押金不同于包裝物租金，包裝物租金屬于價外費用，在銷售貨物時隨同

貨款一并計算增值稅款

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以

及會計上如何核算，

均應并入當期銷售額征收增值稅

r正確答案』ABCD

「答案解析』航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）+（1+9%）*9%=

（2200+120）4-（1+9%）X9%=191.56（元）。

【多選題】某超市既從事零售業(yè)務，又從事食品加工業(yè)務。會計人員小張對該超

市（增值稅一般納稅人）2020年12月份購進的水果進行增值稅進項稅額抵扣

處理，下列處理方法中，正確的有（）o

A.從美國進口的水果，憑海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅

額

B.從A公司（一般納稅人）購進的水果，憑增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

為進項稅額

C.從B公司（小規(guī)模納稅人）購進的水果，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的

增值稅額為進項稅額

D.從農戶C購進的免稅土豆，將其加工成土豆泥（適用稅率13%）后出售給連

鎖餐飲企業(yè)，以收購憑證上注明的買價和10%的扣除率計算進項稅額

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核購進農產品的抵扣規(guī)定。選項C,從按照簡易計稅方法依

照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅

專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；選項D,納稅人購進用

于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

【多選題】（2018年修改）根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物取

得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有（）。

A.稅控機動車銷售統一發(fā)票

B.海關進口增值稅專用繳款書

C.農產品收購發(fā)票

D.普通發(fā)票

「正確答案』ABC

「答案解析」本題考核增值稅扣稅憑證。增值稅扣稅憑證，一般包括增值稅專用

發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和其他法

定扣稅憑證。

【多選題】（2019年）根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的下

列服務，不得抵扣進項稅額的有（）。

A.娛樂服務

B.居民日常服務

C.餐飲服務

D.貸款服務

r正確答案』ABCD

「答案解析』本題考核增值稅的計算。一般納稅人購進的貸款服務、餐飲服務、

居民日常服務和娛樂服務不得抵扣進項稅額。

【多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，進項稅額可以抵扣的有（

）

0

A.甲公司外購一棟倉庫，將其中2/3改造用于生產經營活動，1/3改造為職工

體育健身桑拿休閑會所，免費供本公司員工使用

B.乙公司一輛汽車維修保養(yǎng)，取得的4S店開具的加工、修理修配業(yè)務增值稅專

用發(fā)票

C.丙公司接受A銀行的貸款服務

D.丁公司購進原材料，運輸過程中的發(fā)生的自然揮發(fā)損耗

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核增值稅進項稅額抵扣。①選項A,用于集體福利的購進不

動產，進項稅額不得抵扣，但不得抵扣的不動產，僅指“專用”于上述項目的

不動產，如果是既用于上述不允許抵扣項目又用于抵扣項目的，該進項稅額準予

全部抵扣；②選項B,屬于購進加工、修理修配勞務，可以抵扣進項稅額；③選

項C,購入的貸款服務進項稅額不得抵扣；④選項D,生產經營過程中，因管理

不善造成非正常損失的進項稅額不得抵扣，而合理損耗準予抵扣。

【多選題】一般納稅人將原購的已按13%稅率抵扣進項稅的貨物用于下列用途

時，應作進項稅額轉出處理的有（）。

A.用于免稅項目

B.用于個人消費

C.用于生產專門銷售給小規(guī)模納稅人的貨物

D.屬于非正常損失的購進貨物

「正確答案』ABD

「答案解析』本題考核不得抵扣進項稅的有關規(guī)定。選項C,一般納稅人實行憑

票抵扣和計算扣除進項稅，與購買方是否為一般納稅人無關。

【判斷題】4S店銷售汽車的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向

購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，均應并入其銷售額，計

算繳納增值稅。（）

『正確答案』錯『答案解析』本題考核增值稅銷售額的確定。根據規(guī)定，銷售貨

物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳

納的車輛購置稅、車輛牌照費，“不屬于價外費用”。

第03講簡易計稅方法、進口貨物應納稅額計算、涉及建筑、不動產的綜合

專題等

2.6簡易計稅方法、進口貨物應納稅額計算和扣繳計稅方法

【單選題】（2018年、2017年修改）甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年

第四季度零售商品取得收入303000元，將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用

于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格721元。已知增值稅征收率為3%o計算甲

便利店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.[303000+7214-(1+3%)]X3%=9111(元)B.(303000+721)X3%=9111.6

(元)

C.[3030004-(1+3%)+721]X3%=8846.87(元)

D.(303000+721)4-(1+3%)X3%=8846.24(元)

「正確答案』D

「答案解析」本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的計算。捐贈應視同銷售，小規(guī)模納

稅人零售收入與捐贈收入均為含稅價格，因此一并換算為不含稅金額再乘以征收

率。

【單選題】(2015年改)甲設計公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月提供

設計服務取得含增值稅價款206000元；因服務中止，退還給客戶含增值稅價款

10300元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為

3%,甲設計公司當月應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A,[2060004-(1+3%)]X3%=6000(元)

B.206000X3%=6180(元)

C.[(206000-10300)4-(1+3%)]X3%=5700(元)D.(206000-10300)X3%=5871

(元)

『正確答案』C

「答案解析』本題考核簡易計稅方法計稅。納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因

服務中止而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。

【單選題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2020年9月，委托某汽車貿易公司

從國外進口一輛小汽車，關稅完稅價格折合人民幣23.5萬元。小汽車進口關

稅稅率為20%,消費稅稅率5%,增值稅稅率為13%,增值稅征收率為3%o下

列關于甲企業(yè)當月進口小汽車應納增值稅稅額的計算中，正確的是()。

A.23.5X(1+20%)4-(1+13%)X13%=3.24(萬元)B.23.5X(1+20%)

4-(1-5%)4-(1+13%)X13%=3.41(萬元)C.23.5X(1+20%)4-(1-5%)

X13%=3.86（萬元）

D.23.5X（1+20%）+（1-5%）X3%=0.89（萬元）

『正確答案』C

「答案解析』進口環(huán)節(jié)無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，除另有規(guī)定外，均

應該按照稅率繳納增值稅。甲企業(yè)當月進口小汽車應納增值稅稅額=組成計稅價

格義增值稅稅率=關稅完稅價格X（1+關稅稅率）+（1-消費稅稅率）X增值稅

稅率=23.5X（1+20%）4-（1-5%）X13%=3.86（萬元）。

2.7涉及建筑、不動產的綜合專題

【單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅應稅銷售額確定的表述

中，不正確的是（）0

A.納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除

支付的分包款后的余額為銷售額

B.納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得

扣除任何費用

C.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法

的房地產老項目除外）以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部

門支付的土地價款后的余額為銷售額

D.航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客

票而代收轉付的價款

「正確答案』B

『答案解析』本題考核增值稅應稅銷售額的綜合確定。選項B,旅游服務試點納

稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購

買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票

費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

【單選題】北京市的王某2018年10月購買住房一套，2020年1月，王某打

算將該套住房銷售，下列說法中正確的是（）o

A.按照5%的征收率全額繳納增值稅

B.按照9%的稅率全額繳納增值稅

C.免征增值稅

D.以銷售收入減去購買住房價款后的差額為計稅依據繳納增值稅

「正確答案』A

r答案解析』北京市、上海市、廣州市和深圳市的個人將購買不足2年的住房

對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。

【判斷題】（2019年）個人銷售自建自用住房，應繳納增值稅。（）

『正確答案』錯

『答案解析』本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。個人銷售自建自用住房，免征增值稅。

2.8增值稅稅收優(yōu)惠

【單選題】（2018年）根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅項目

的是（）。

A.超市銷售保健品

B.外貿公司進口供殘疾人專用的物品

C.商場銷售兒童玩具

D.外國政府無償援助的進口物資

『正確答案』D

「答案解析』外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，免稅；由殘疾人

的組織直接進口供殘疾人專用的物品，免稅。外貿企業(yè)進口殘疾人專用物品不免

稅。

【單選題】（2018年改編）下列各項中，不屬于免稅項目的是（）。

A.畜牧業(yè)配種和動植物疾病防治

B.裝修公司提供的裝飾服務

C.婚介所提供的婚姻介紹服務

D.托兒所提供的保育服務

「正確答案」B

「答案解析』選項ACD均屬于免稅項目。選項B屬于應稅服務。

【多選題】（2018年改編）根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務中，免征增值

稅的有（）o

A.個人轉讓著作權取得的收入

B.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務

C.從事學歷教育學校的后勤食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入

D.火葬場提供的殯葬服務

『正確答案』ABCD

【多選題】（2020年）根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的

有（）-

A.福利彩票發(fā)行單位發(fā)行福利彩票取得的收入

B.在校大學生勤工儉學提供服務取得的收入

C.養(yǎng)老機構提供養(yǎng)老服務取得的收入

D.幼兒園提供保育服務取得的收入

「正確答案』ABCD

【多選題】（2018年）根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于增值稅免稅

項目的有（）。

A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品B.古舊圖書

C.直接用于科學研究的進口設備

D.農業(yè)生產者銷售的自產農產品

r正確答案』ABCD

「答案解析」本題考核《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目。

【判斷題】納稅人兼營增值稅免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目

的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（）

「正確答案』對

2.9增值稅稅收征管

【單選題】（2019年）李某戶籍所在地在Q市，居住地在L市，工作單位在M

市。2018年9月李某將位于N市的住房出售，則出售該住房增值稅的納稅地

點是（）o

A.Q市稅務機關

B.L市稅務機關

C.M市稅務機關

D.N市稅務機關

『正確答案』D

『答案解析』本題考核增值稅納稅地點。根據規(guī)定，“其他個人”提供建筑服務，

銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所

在地、自然資源所在地稅務機關申報納稅。

2.10增值稅專用發(fā)票管理

【單選題】（2018年）根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為

中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.律師事務所向消費者個人提供咨詢服務

B.生產企業(yè)向一般納稅人銷售貨物

C.商業(yè)企業(yè)向消費者個人零售食品

D.書店向消費者個人銷售圖書

『正確答案』B

「答案解析」向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為的，不得

開具增值稅專用發(fā)票。

【多選題】下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票基本聯次的有（）。

A.發(fā)票聯

B.抵扣聯

C.存根聯

D.記賬聯

「正確答案』ABD

「答案解析』本題考核增值稅專用發(fā)票基本聯次。增值稅專用發(fā)票基本聯次有：

發(fā)票聯、抵扣聯、記賬聯。

【判斷題】增值稅專用發(fā)票的最高開票限額由一般納稅人申請，省級以上稅務機

關依法審批。（）

「正確答案』錯

『答案解析』本題考核增值稅專用發(fā)票開票限額的申請。增值稅專用發(fā)票最高開

票限額由一般納稅人申請，“區(qū)縣”稅務機關依法審批。

第04講消費稅納稅人和征稅范圍、稅目、稅率、應納稅額計算

3.1消費稅納稅人和征稅范圍

【單選題】甲公司是一家卷煙廠，2019年8月從煙農乙手中收購一批煙葉，并

將之委托給丙公司加工成煙絲，收回后一半直接出售給A企業(yè)，一半用于連續(xù)

生產卷煙，并將生產出的卷煙銷售給丁卷煙批發(fā)公司，丁公司又將卷煙銷售給戊

卷煙批發(fā)公司，戊卷煙批發(fā)公司又將其批發(fā)給B、C、D等多家卷煙零售企業(yè),

則下列關于消費稅的說法中，正確的是（）。

A.在將煙絲出售給A企業(yè)的業(yè)務中，甲公司是消費稅的納稅人

B.在用煙絲加工成卷煙的活動中，甲公司是消費稅的納稅人

C.在向丁公司銷售卷煙的業(yè)務中，甲公司是消費稅的納稅人

D.在向戊公司的銷售業(yè)務中，丁公司是消費稅的納稅人

『正確答案』C

「答案解析」本題考核消費稅的納稅人。①委托方將直接收回的應稅消費品，以

不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；②煙草批發(fā)企

業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。

【多選題】（2019年）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅納

稅人的有（）=

A.委托加工白酒的超市

B.進口白酒的貿易商

C.銷售白酒的商場

D.生產白酒的廠商

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核消費稅納稅人。白酒在生產銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征

收消費稅，零售銷售白酒的零售商不屬于消費納稅人。

【多選題】根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于卷煙消費稅政策，說法正確的

有（）-

A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從量稅

B.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的，要再征一道11%的從價稅，并按

0.005元/支加征從量稅

C.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅

D.卷煙批發(fā)企業(yè)在計算應納稅額時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款

「正確答案」BCD

『答案解析』本題考核卷煙消費稅的繳納。選項A,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率為

11%,并按0.005元/支加征從量稅。

3.2消費稅稅目

【單選題】（2019年）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列商品中，不屬于消費稅

征稅范圍的是（）o

A.金銀首飾

B.調味料酒

C.汽油

D.煙絲

「正確答案」B

「答案解析」本題考核消費稅的稅目。調味料酒不征消費稅。

【單選題】（2018年）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應繳納消費稅

的是（）o

A.卷煙廠銷售自產的卷煙

B.汽車廠銷售自產的載貨汽車

C.外貿公司進口高檔電器產品D.銀行銷售金銀紀念幣

『正確答案』A

「答案解析」本題考核消費稅稅目與征稅范圍的結合。目前征收消費稅的應稅消

費品有：煙、酒、高檔化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾

夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、小汽車、摩托車、

電池、涂料，所以選項A正確。

【多選題】（2019年）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品在零售環(huán)節(jié)

征收消費稅的有（）。

A.金銀首飾

B.珍珠

C.鉗金首飾

D.鉆石飾品

r正確答案』ACD

「答案解析』本題考核消費稅的稅目。選項B,珍珠在生產銷售、委托加工和進

口環(huán)節(jié)征收消費稅。

【多選題】下列項目中，屬于成品油的征收范圍的有（）o

A.汽油

B.柴油

C.溶劑油

D.航空煤油

「正確答案」ABCD

「答案解析』本題考核消費稅稅目。成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、

航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。

【多選題】（2019年）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費稅征

稅范圍的有（）。

A.甲服裝廠生產銷售服裝

B.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

C.丁商場零售金銀首飾

D.乙汽車貿易公司進口小汽車

「正確答案』CD

『答案解析』本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)和稅目。服裝不屬于消費稅征稅范圍，

選項A錯誤；煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不屬于批發(fā)，

不加征消費稅。

【多選題】下列各項中，應繳納消費稅的有（）。

A.將自產的木制一次性筷子用于本企業(yè)職工食堂

B.銷售自產白酒同時收取的包裝物押金，合同約定1個月后到期

C.將自產的羽毛球及球拍作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工

D.使用自產高檔香水精饋贈給客戶

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)和稅目。①選項A、選項D,屬于自產

的應稅消費品用于集體福利、個人消費，饋贈、廣告、樣品等用途，應在移送使

用環(huán)節(jié)繳納消費稅；②選項B,對酒類（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金,

無論押金是否返還，均應并入酒類產品銷售額，征收消費稅；③選項C,羽毛球

不屬于應稅消費品，不涉及消費稅的繳納，但屬于增值稅視同銷售行為。

【多選題】（非標準題）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅

征稅范圍的有（）o

A.葡萄酒

B.游艇

C.電動汽車

D.沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車

E.“萬紫千紅”大禮花彈

F.體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線

G.KN95口罩

r正確答案』ABE

f答案解析』本題考核消費稅征稅范圍。選項A,酒包括白酒、黃酒、啤酒和其

他酒，葡萄酒屬于其他酒；選項C、D,電動汽車不屬于本稅目征收范圍。沙

灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、

衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項E,禮花彈

屬于消費稅稅目中的“鞭炮和煙火”，該稅目中不包括體育用的發(fā)令紙和鞭炮藥

引線，選項G不屬于消費稅征稅范圍。

【判斷題】企業(yè)加工生產的寶石坯，不屬于消費稅的征稅范圍。（）

r正確答案』錯

「答案解析』本題考核消費稅稅目。寶石坯是經采掘、打磨、初級加工的珠寶玉

石半成品，對寶石坯應按規(guī)定征收消費稅。

3.3消費稅稅率★★★

【單選題】納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品

組成成套消費品銷售的，應按（）。

A.應稅消費品的平均稅率計征

B.應稅消費品的最高稅率計征

C.應稅消費品的不同稅率，分別計征

D.應稅消費品的最低稅率計征

『正確答案』B

『答案解析』本題考核消費稅稅率。納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適

用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據成套消費品的銷售金額,

按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

【多選題】（2018年）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，采用從

量計征辦法計繳消費稅的有（）。

A.黃酒

B.葡萄酒

C.啤酒

D.藥酒

「正確答案』AC

『答案解析』選項BD,屬于其他酒，采用從價定率辦法計征消費稅。

【判斷題】雪茄煙適用從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅。

（）

『正確答案』錯

『答案解析』本題考核消費稅稅率。雪茄煙適用從價定率的計征辦法征收消費稅。

3.4消費稅應納稅額計算★★★

【單選題】（2018年）2017年9月甲酒廠將自產的1噸藥酒用于抵償債務，

該批藥酒生產成本35000

元/噸，甲酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷售價格62000元/噸，不含增值稅平

均銷售價格60000元/噸，不含增值稅最低銷售價格59000元/噸，已知消費

稅稅率10%,計算甲酒廠當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確

的是（）o

A.IX59000X10%=5900元

B.1X60000X10%=6000元

C.1X62000X10%=6200元

D.lX35000X10%=3500元

『正確答案』C

『答案解析』本題考核消費稅的計算。納稅人用于換取生產資料和消費資料、投

資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷

售價格作為計稅依據計算消費稅。

【單選題】（2020年）2019年5月甲石化公司銷售自產汽油800噸，辦公用

小汽車領用自產汽油1噸，向子公司無償贈送自產汽油0.5噸。已知汽油的消

費稅稅率為1.52元/升，1噸=1388升。計算甲石化公司當月上述業(yè)務應繳納

消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）o

A.（800+0.5）X1388X1.52=1688862.88（元）

B.800X1388X1.52=1687808（元）C.（800+1+0.5）X1388X1.52=

1690972.64（元）D.（800+1）X1388X1.52=1689917.76（元）

「正確答案』C

『答案解析』本題考核自產自用應稅消費品的消費稅計算。納稅人將自產自用的

應稅消費品，用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供

勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時

繳納消費稅。本題中，辦公用小汽車領用的汽油和向子公司無償贈送的汽油都應

繳納消費稅。甲石化公司當月上述業(yè)務應繳納消費稅稅額=（800+1+0.5）X

1388X1.52=1690972.64

（元）。

【單選題】（2019年）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年10月銷售自產柴

油4000噸，饋贈客戶自產柴油30噸，本廠工程車輛領用自產柴油20噸，已

知柴油1噸=1176升，消費稅稅率為1.2元/升，計算甲公司當月上述業(yè)務

應繳納的消費稅的下列算式中，正確的是（）。

A.（4000+30）X1176X1.2=5687136（元）

B.（4000+30+20）X1176X1.2=5715360（元）

C.4000X1176X1.2=5644800（元）

D.（4000+20）X1176X1.2=5673024（元）

『正確答案』B

『答案解析』本題考核消費稅的計算。根據規(guī)定，饋贈客戶、本廠工程車輛領用

柴油均屬于自產自用行為，應視同銷售應稅消費品計算繳納消費稅。

【單選題】（2019年改）甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年10月銷售自

產葡萄酒，取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%；葡萄酒

消費稅稅率為10%；甲公司注冊地為北京市。計算甲公司當月該筆業(yè)務應繳納

消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）o

A.150174X（1-10%）X10%=13515.66（元）B,1501744-（1-10%）X10%=

16686（元）

C.1501744-（1+1%）X10%=14868.71（元）

D.150174X10%=15017.4（元）

「正確答案』C

『答案解析』本題本題考核消費稅的計算。消費稅應納稅額=不含稅銷售額X稅

率。題目給出的為含增值稅的銷售額，因此需要換算為不含稅價款，再計算消費

稅。注意征收率的選擇，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，

其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收

入，減按1%征收率征收增值稅。

【單選題】甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售自產竹制筷子取

得不含增值稅價款15萬

元。銷售自產木制一次性筷子取得不含增值稅價款12萬元。逾期不予退還的木

制一次性筷子包裝物押金

0.226萬元。已知增值稅稅率為13%；消費稅稅率為5%0

計算甲筷子廠當月上述業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.[15+12+0.226+（1+13%）]X5%=1.36（萬元）

B.[12+0,2264-（1+13%）]X5%=0.61（萬元）

C.12X5%=0.6（萬元）

D.[15+0.2264-（1+13%）]X5%=0.76（萬元）

『正確答案』B

『答案解析』本題考核消費稅的計算。竹制筷子不屬于應稅消費品，不繳納消

費稅；木制一次性筷子的包裝物押金在逾期未退時并入銷售額計征消費稅。包

裝物押金為含稅金額，因此需換算為不含稅金額計算增值稅與消費稅。

【多選題】某汽車貿易公司2019年11月從國外進口小汽車50輛，海關核定

的每輛小汽車關稅完稅價格為28萬元，已知小汽車關稅稅率為20%,增值稅

稅率13%,消費稅稅率為25%O則下列正確的有（）。

A.應繳納的進口消費稅為420萬元

B.應繳納的進口消費稅為560萬元

C.應繳納的增值稅稅額為291.2萬元

D.應繳納的增值稅稅額為317.33萬元

「正確答案』BC

『答案解析』本題考核進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅的計算。進口環(huán)節(jié)按組成計稅價

格計算消費稅和增值稅，應納關稅稅額=50X28X20%=280（萬元）；組成計

稅價格=（50X28+280）4-（1-25%）=2240（萬元）。應納消費稅稅額=2240

X25%=560（萬元）；應納增值稅稅額=2240X13%=291.2（萬元）。注意這一

組成計稅價格也是計算增值稅的依據。

【多選題】（2018年）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列連續(xù)生產的應稅消費品，

在計征消費稅時準予按當期生產領用數量計算扣除外購應稅消費品已納消費稅

稅款的有（）o

A.以外購己稅高檔化妝品原料生產的高檔化妝品

B.以外購己稅實木地板原料生產的實木地板C.以外購己稅煙絲生產的卷煙

D.以外購已稅汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核消費稅抵扣范圍。

第05講消費稅征收管理

3.5消費稅征收管理

【單選題】（2017年）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)

生時間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天

B.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天

C.納稅人委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天

D.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，為發(fā)出應稅消費品的當天

『正確答案』C

r答案解析』本題考核消費稅納稅義務發(fā)生時間。納稅人委托加工應稅消費品的，

消費稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。

【多選題】（2018年修改）甲公司為增值稅一般納稅人，機構所在地在S市。

2017年2月，在S市銷售貨物一批；在W市海關報關進口貨物一批；接受Y

市客戶委托加工應繳納消費稅的貨物一批。下列關于甲公司上述業(yè)務納稅地點的

表述中，正確的有（）o

A.委托加工貨物應向Y市稅務機關申報繳納增值稅

B.委托加工貨物應向S市稅務機關解繳代收的消費稅

C.進口貨物應向W市海關申報繳納增值稅

D.銷售貨物應向S市稅務機關申報繳納增值稅

r正確答案』BCD

『答案解析』選項AD,固定業(yè)戶應當向其機構所在地稅務機關申報納稅；選項

B,委托加工應稅消費品除受托方是個人外，由受托方（甲公司）向機構所在地

稅務機關解繳稅款；選項C,進口貨物應向報關地海關申報納稅。

【不定項選擇題11（2020年）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機械

設備制造和銷售業(yè)務。

2019年10月有關經營情況如下:

（1）購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元；進口檢測儀器取得海

關進口增值稅專用繳款

書注明稅額26萬元。

（2）報銷銷售人員國內差旅費，取得網約車費增值稅電子普通發(fā)票注明稅額

0.09萬元；取得住宿費

增值稅普通發(fā)票注明稅額0.6萬元；取得注明銷售人員身份信息的鐵路車票，

票面金額合計10.9萬元；

取得注明銷售人員身份信息的公路客票，票面金額合計5.15萬元。

（3）采取分期收款方式銷售W型大型機械設備一臺，含增值稅價款226萬元,

合同約定當月收取50%價款，次年4月再收取50%價款；采取預收貨款方式

銷售Y型大型機械設備一臺，設備生產工期18個月，合同約定本月應預收含

增值稅價款960.5萬元，甲公司當月實際收到該筆預收款。

（4）支付境外乙公司專利技術使用費，合同約定含增值稅價款99.64萬元，乙

公司在境內未設有經營機構且無代理人。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%；銷售無形資產增值稅稅率6%；鐵路旅客運

輸服務按照9%計算進項稅額；公路旅客運輸服務按照3%計算進項稅額；取得

的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）甲公司當月下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.網約車費用的進項稅額0.09萬元

B.住宿費的進項稅額0.6萬元

C.原材料的進項稅額39萬元

D.檢測儀器的進項稅額26萬元

「正確答案』ACD

「答案解析』選項B,取得增值稅“普通”發(fā)票，其進項稅額不得抵扣。

（2）計算甲公司當月鐵路車票和公路客票準予抵扣進項稅額的下列算式中，正

確的是（）。A.10.94-（1+9%）X9%+5.15X3%=1.0545（萬元）B.10.9

4-（1+9%）X9%+5.154-（1+3%）X3%=1.05（萬元）

C.10.9X9%+5.15X3%=1.1355（萬元）

D.10,9X9%+5.154-（1+3%）X3%=1.131（萬元）

『正確答案』B

「答案解析」取得注明旅客身份信息的鐵路車票、公路、水路等其他客票的，計

算抵扣進項稅額，鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額+（1+9%）X9%；取得

注明旅客身份信息的公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額+（1+3%）

X3%。

（3）計算甲公司當月銷售大型機械設備增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的

是（）。

A.（226X50%+960.5）+（1+13%）X13%=123.5（萬元）

B.960.5X13%=124.865（萬元）

C.（226+960,5）4-（1+13%）X13%=136.5（萬元）

D.2264-（1+13%）X13%=26（萬元）

『正確答案』A

『答案解析』納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時

間為書面合同約定的收款日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日

期的，為貨物發(fā)出的當天。本題中，分期收款方式銷售W型大型機械設備約定

了收款日期，應以不含增值稅的本月應收金額為計稅銷售額；采取預收貨款方式

銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超

過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定

的收款日期的當天。本題中，Y型大型機械設備的生產工期為18個月，納稅義

務發(fā)生時間應為收到預收款的當天。

（4）計算甲公司支付專利技術使用費應代扣代繳增值稅稅額的下列算式中，正

確的是（）o

A.99.64X6%=5.9784（萬元）

B.99.644-（1+6%）X6%=5.64（萬元）

C.99.644-（1-6%）X（1+6%）X6%=6.7416（萬元）

D.99.644-（1-6%）X6%=6.36（萬元）

『正確答案』B

『答案解析』境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為,在境內未設有經營機構的,

扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:應扣繳稅額=購買方支付的價款十（1

+稅率）X稅率。

【不定項選擇題21（2017年改編）甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在

地設在W市。2019年

10月有關經營情況如下：

（1）承包位于Y市的一項建筑工程，含增值稅總價款9990000元。按合同約

定，當月實際預收含

增值稅價款3330000元。

（2）購進工程所用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額170000元，購進施工現

場修建臨時建筑所用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元，購進工程設

計服務取得增值稅專用發(fā)票注明稅額600元，購進辦公用品取得增值稅普通發(fā)

票注明稅額180元。

（3）向乙公司出租閑置施工設備，含增值稅租金11700元/月，雙方未簽訂租

賃合同，一次性收取6個月租金共計70200元。

已知：建筑服務增值稅稅率為9%,有形動產租賃服務增值稅稅率為13%。要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）計算甲建筑公司當月承包Y市建筑工程增值稅銷項稅額的下列算式中，正

確的是（）oA.99900004-（1+9%）X9%=824862.38（元）

B.33300004-（1+9%）X9%=274954.13（元）C.9990000X9%=899100（元）

D.3330000X9%=299700（元）

「正確答案』B

『答案解析』銷售額是納稅人發(fā)生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外

費用，但是不包括收取的銷項稅額。取得的銷售額為含增值稅的銷售額。銷項稅

額=3330000+（1+9%）X9%=274954.13（元）。

（2）甲建筑公司當月下列增值稅進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（

）o

A.購進工程所用材料稅額170000元

B.購進辦公用品稅額180元

C.購進工程設計服務稅額600元

D.購進施工場地修建臨時建筑物所用材料稅額8500元

F正確答案』ACD

『答案解析」選項B,取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

（3）計算甲建筑公司當月出租閑置施工設備增值稅銷項稅額的下列算式中，正

確的是（）。A.70200X13%=9126（元）

B.117004-（1+13%）X13%=1346.02（元）C.ll700X13%=1521（元）

D.702004-（1+13%）X13%=8076.11（元）

「正確答案』D

『答案解析』納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時

間為收到預收款的當天。甲建筑公司當月出租閑置施工設備增值稅銷項稅額=70

2004-（1+13%）X13%=8076.11（元）。

（4）甲建筑公司提供的下列服務中，按照“建筑服務一一其他服務”繳納增值

稅的是（）。

A.承接乙公司的辦公樓修補加固工程

B.承接丙公司的園林綠化工程

C.承接W市政府的搭腳手架工程

D.承接燃氣公司的燃氣管道鋪設工程

「正確答案』BC

「答案解析』選項A,屬于修繕服務；選項D,屬于安裝服務。其他服務主要包

括：（1）平整土地；（2）園林綠化；（3）建筑物平移；（4）疏浚（不包括航道

疏浚）；（5）搭腳手架、爆破、礦ft穿孔；（6）拆除建筑物或者構筑物；（7）

鉆井（打井）。

【不定項選擇題3]（2019年）某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2019年第二

季度經營情況如下：

（1）提供貸款服務取得含增值稅利息收入6360萬元，支付存款利息2862萬

元，提供直接收費金融

服務取得含增值稅銷售額1272萬元。

（2）發(fā)生金融商品轉讓業(yè)務，金融商品賣出價2289.6萬元，相關金融商品買

入價2120萬元。第一季度金融商品轉讓出現負差58.3萬元。

（3）購進各分支經營用設備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元，購

進辦公用品，取得增值

稅專用發(fā)票注明稅額16萬元；購進辦公用小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注

明稅額3.52萬元，購進用

于職工福利的貨物一批，取得增