2022年考研重點之風險管理與內(nèi)部控制

第十講風險治理與內(nèi)部操縱

風險治理

風險是一種不確定性

!風險是與預期的偏差，：風險包括上行波動

I___________________?I

A公司面臨一項訴訟，?其他業(yè)務部門的抵消

預計要賠償1000萬元?其他事件的抵消

該公司訴訟風險是多少??波動的成本

①產(chǎn)品或服務的價格及供需變化帶來的風險;

政治風險②能源'原材料、配件等物資供應的充足性、

法律與合規(guī)風險穩(wěn)定性和價格的變化帶來的風險；

市場風險③主要客戶、主要供應商的信用風險；

關社會文化風險④稅收政策和利率、匯率、股票價格指數(shù)的

注技術風險變化帶來的風險；

風⑤潛在進入者'競爭者與替代品的競爭帶來

險的風險。

戰(zhàn)略風險

運營風險

財務風險

復習重點

復習重點

內(nèi)部操縱

（操縱活動與監(jiān)督活動）

針對應付賬款事項

操縱活動〔專員+主管）監(jiān)督活動〔獨立的治理層）

A部門的應付賬款專員定期將A部門應★查閱應付賬款相關文檔，檢查調(diào)節(jié)

付賬款明細與總賬進行核對，調(diào)節(jié)事項事項

復習重點

會及時的被檢查和處理★評估應付賬款對賬時使用信息是

否

恰當

★在評估應付賬款對賬時，是否識

別、評估和應對新的風險

每半年評估主管是否接受了適當?shù)呐嘤?，?/p>

應付賬款主管定期復核和審批應付賬款

具備相應的專業(yè)知識，是否按照流程開展其

明細賬、與總賬核對

工作

（以應付賬款為例區(qū)分內(nèi)部操縱與內(nèi)部審計）

（康美藥業(yè)300億元貨幣資金不翼而飛）

★操縱環(huán)境：公司治理一股獨大

★風險評估：61.08%的資產(chǎn)負債率

★操縱活動：財務核算不標準（應收少計6.41億元、存貨少計195.46億元，在建工程少計632

億元，貨幣資金多計299.44億元）；關聯(lián)交易治理不標準；存貨治理缺少內(nèi)部操縱。

（從內(nèi)控看運營風險：內(nèi)控指引7號——采購業(yè)務）采

購業(yè)務需關注的主要風險包含：

（1）采購方案安排不合理，市場變化趨勢預測不精確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

（2）供給商選擇不當，采購方法不合理,招投標或定價機制不科學,授權審批不標準，可能導致采購物資質(zhì)

次價高，出現(xiàn)舞弊或受到欺詐。

（3）采購驗收不標準，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

（從內(nèi)控看運營風險：內(nèi)控指引9號一銷售業(yè)務）銷

售業(yè)務需關注的主要風險包含：

復習重點

(1)銷售政策和策略不當，市場預測不精確，銷售渠道治理不當?shù)龋赡軐е落N售不暢、庫存枳壓、經(jīng)營難以

為繼。

(2)客戶信用治理不到位，結算方法選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或受到欺詐。

(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。

(從內(nèi)控看運營風險：內(nèi)控指引10號——研究與開發(fā))開

展研發(fā)活動需關注的主要風險包含：

(1)研究工程未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新缺少或資源浪費。

(2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程治理不善，可能導致研發(fā)本錢過高，舞弊或研發(fā)失敗。

(3)研究成果轉(zhuǎn)化應用缺少、愛護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。

(從內(nèi)控看運營風險：內(nèi)控指引12號——擔保業(yè)務)擔

保業(yè)務需關注的主要風險包含：

(1)對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深。審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或受到欺詐。

(2)對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，可能導致企業(yè)承當法律責任。

(3)擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。

(從內(nèi)控看運營風險：內(nèi)控指引13號一外包業(yè)務)外

包業(yè)務需關注的主要風險包含：

(1)外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)受到損失。

(2)業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、效勞質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。

(3)業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關人員涉案。

復習重點

(從內(nèi)控看運營風險：內(nèi)控指引16號