CIA內(nèi)部審計師-科目2：內(nèi)部審計實務(wù)-高頻考點(diǎn)題-Ⅱ.計劃審計業(yè)務(wù)

CIA內(nèi)部審計師-科目2：內(nèi)部審計實務(wù)-高頻考點(diǎn)題-Ⅱ.計劃審計業(yè)務(wù)[單選題]1.以下哪項是對審計業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)陳述？A.觀察存貨盤點(diǎn)。B.確定庫存存貨是否足以滿足預(yù)期銷售。C.通過計算存貨周轉(zhuǎn)率來尋找（江南博哥）過時存貨的存在。D.在審計的最后交流中包含關(guān)于缺貨的信息。正確答案：B參考解析：A.不正確。這只是制訂審計方案的一個步驟。B.正確。這是審計項目要完成的事情。它也很具體，因為它將庫存余額與滿足預(yù)期客戶需求的標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)系起來。C.不正確。這只是審計項目流程的一個的步驟。D.不正確。這是審計項目最終溝通的典型規(guī)范。[單選題]2.針對組織的支出循環(huán)進(jìn)行審計，需要確定所有已付款的商品是否被接收并將其記入正確的賬戶。這一業(yè)務(wù)目標(biāo)屬于《標(biāo)準(zhǔn)》中確定的主要目標(biāo)中的哪—個？Ⅰ.財務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性。Ⅱ.對法律、法規(guī)、及合同的遵循情況。Ⅲ.運(yùn)營和程序的效率和效果。Ⅳ.資產(chǎn)的安全。A.僅Ⅰ和Ⅱ。B.僅Ⅰ和Ⅳ。C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。D.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。正確答案：B參考解析：Ⅰ.正確。《標(biāo)準(zhǔn)》“2130——控制”指出：“內(nèi)部審計部門必須評估下列針對組織內(nèi)部治理、運(yùn)營和信息系統(tǒng)等風(fēng)險的控制的適當(dāng)性和有效性：組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；財務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性；運(yùn)營和程序的效率和效果；資產(chǎn)的安全；對法律、法規(guī)、政策、程序及合同的遵循情況?！雹?不正確。所述的具體審計業(yè)務(wù)目標(biāo)不涉及遵循性。Ⅲ.不正確。所述的具體審計業(yè)務(wù)目標(biāo)可以解決運(yùn)營的效果性，但不能解決效率問題。Ⅳ.正確。確定是否已收到所有貨款的具體審計目標(biāo)將涉及保護(hù)資產(chǎn)的目標(biāo)。[單選題]4.內(nèi)部審計人員正在對保險索賠處理業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。該業(yè)務(wù)包含四個主要活動：通過呼叫中心接收索賠，確定承保范圍，調(diào)查和為合法索賠付款。其中的風(fēng)險包括不遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)，工作場所對員工的危害，數(shù)據(jù)完整性，不良的客戶服務(wù)，不良的代理商關(guān)系管理，超額索賠支付，為虛假索賠付款以及欺詐性挪用公司資產(chǎn)。該組織雇用了另一家公司來接聽客戶電話。也在雇用并培訓(xùn)自己的員工。下列哪項目標(biāo)超出此次審計范圍？A.信息安全系統(tǒng)的確認(rèn)控制B.評估第三方承包商使用的呼叫處理過程C.制定聘用第三方組織的標(biāo)準(zhǔn)D.評估地區(qū)經(jīng)理有關(guān)性騷擾的培訓(xùn)正確答案：C參考解析：A.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》“2220—業(yè)務(wù)范圍”指出：確認(rèn)業(yè)務(wù)范圍必須考慮相關(guān)的制度、記錄、人員和實物資產(chǎn)，包括由第三方控制的相關(guān)制度、記錄、人員和實物資產(chǎn)。因此相關(guān)控制屬于本次范圍。B.不正確。見題解C。C.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》“2220—業(yè)務(wù)范圍”指出：確認(rèn)業(yè)務(wù)范圍必須考慮相關(guān)的制度、記錄、人員和實物資產(chǎn)，包括由第三方控制的相關(guān)制度、記錄、人員和實物資產(chǎn)。因此，制訂聘用第三方組織的標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)不在本次范圍內(nèi)，審計發(fā)現(xiàn)可能會證實缺乏適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)來雇用第三方，但制定標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)更適合咨詢業(yè)務(wù)。D.不正確。見題解C。[單選題]5.內(nèi)部審計部門遇到了來自高級管理層的范圍限制，這將會影響內(nèi)部審計部門對潛在被審計單位審計時實現(xiàn)審計目標(biāo)的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該：A.在審計工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)當(dāng)按計劃實施審計業(yè)務(wù)并繞開范圍限制。B.告知外部審計師，以便他們能夠更加詳細(xì)地調(diào)查該領(lǐng)域。C.最好通過書面形式傳達(dá)給董事會。D.告知管理層該限制不能接受，因為它將削弱審計部門獨(dú)立性。正確答案：C參考解析：A.不正確。在遇到來自高級管理層的范圍限制的情況下，內(nèi)部審計人員往往無法按計劃實施審計工作或繞開范圍限制，在審計工作底稿中注明這種限制的性質(zhì)的做法也無助于問題的解決。B.不正確。內(nèi)部審計部門將此事告知外部審計師無助于問題的解決，而且這樣做可能會損害公司的利益。C.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》“1130—對獨(dú)立性或客觀性的損害”指出：“審計范圍限制及其潛在影響，最好以書面形式與董事會溝通”，向董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報告審計范圍受限及其潛在影響，這種做法能夠取得最好的效果。D.不正確。在范圍限制來自高級管理層本身的情況下，這種告知往往難以有效地改變管理層的有關(guān)做法。[單選題]6.能夠正確區(qū)分審計中的范圍限制和其他限制對內(nèi)部審計人員來說很重要。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，以下哪項不屬于范圍限制？A.被審計單位的分公司管理層表示該分公司正在對一個主要的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，而且計劃實施的那部分電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計不得不推遲到下—年。B.審計委員會審查了當(dāng)年的審計計劃并且刪除了CAE認(rèn)為很有必要實施的審計項目。C.被審計單位表示自己的某些客戶不能接觸，因為組織正在與這些客戶談判一項長期合同，他們不希望客戶因此受到干擾。D.以上三項都不正確。正確答案：B參考解析：A.不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》“1130—對獨(dú)立性或客觀性的損害”指出：審計范圍限制包括在內(nèi)部審計活動中，限制接觸與開展審計業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)。分公司管理層的這種做法限制了內(nèi)部審計人員與審計工作相關(guān)的系統(tǒng)和記錄的接觸，屬于一種范圍限制。B.正確。這種情況屬于審計委員會對審計計劃的審核和批準(zhǔn)，不是來自管理層或其他方面的對內(nèi)部審計工作的范圍限制。C.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》“1130—對獨(dú)立性或客觀性的損害”指出：審計范圍限制包括在內(nèi)部審計活動中，限制接觸與開展審計業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)。被審計單位的這種做法限制了內(nèi)部審計人員與其客戶的接觸，屬于一種范圍限制。D.不正確。B選項不屬于范圍限制。[單選題]7.內(nèi)部審計人員需要確定管理層是否建立了衡量目標(biāo)是否實現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)。若內(nèi)部審計人員已認(rèn)定這些標(biāo)準(zhǔn)不充分或不存在，則以下哪項措施適當(dāng)？Ⅰ.將不足之處向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾?，并建議采取適當(dāng)?shù)男袆硬襟E。Ⅱ.向管理層建議替代性標(biāo)準(zhǔn)，如可接受的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。Ⅲ.系統(tǒng)闡述內(nèi)部審計人員認(rèn)為充分的標(biāo)準(zhǔn)，并開展審計程序，接照替代性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報告。A.只有Ⅰ。B.只有Ⅱ。C.Ⅰ和Ⅱ。D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。正確答案：D參考解析：Ⅰ.正確。將不足之處作為一種審計發(fā)現(xiàn)向管理層報告，并相應(yīng)提出建議，這是內(nèi)部審計人員的重要職責(zé)。Ⅱ.正確。向管理層提出替代性標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計人員開展審計所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)的一種適當(dāng)方式。Ⅲ.正確。內(nèi)部審計人員提出可采用替代性標(biāo)準(zhǔn)并開展審計程序，是內(nèi)部審計人員的一種適當(dāng)做法。[單選題]8.管理層斷言內(nèi)部審計人員用來評估經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)。管理層制定的書面業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)模糊，不得不由內(nèi)部審計人員進(jìn)行解釋。在這種情況下，內(nèi)部審計人員為了運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎，應(yīng)該：A.保證他們的解釋是合理的。B.保證他們的解釋與行業(yè)慣例一致。C.就用于衡量業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)與被審計單位達(dá)成一致。D.將管理層的異議寫入審計報告。正確答案：C參考解析：A.不正確。評估的標(biāo)準(zhǔn)需要內(nèi)部審計人員和管理層雙方共同開發(fā)、取得—致，僅僅內(nèi)部審計人員認(rèn)為自己的解釋合理是不夠的，關(guān)鍵是管理層也接受他們的解釋。B.不正確。如果管理層不認(rèn)可，即使內(nèi)部審計人員的解釋與行業(yè)慣例一致也達(dá)不到審計目的。C.正確。根據(jù)如果管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，內(nèi)部審計人員應(yīng)該尋求權(quán)威性解釋；如果內(nèi)部審計人員需要解釋或選擇操作標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該與被審計單位就衡量操作業(yè)績所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。所以，雙方應(yīng)達(dá)成一致。D.不正確。如果管理層對評估標(biāo)準(zhǔn)有異議，則內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)尋求雙方認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)，否則無法形成為被審計單位接受的結(jié)論，因此僅僅將管理層的異議寫入報告是沒有意義的。[單選題]9.在審計過程中要獲得某一審計發(fā)現(xiàn)就需要將實際情形與相關(guān)的準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。以下哪項內(nèi)容作為支持某一審計發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)最為恰當(dāng)？A.部門的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的操作程序（數(shù)字與日期）。B.內(nèi)部會計控制原則，引自公認(rèn)會計參考書目。C.良好的經(jīng)營實務(wù)，基于內(nèi)部審計人員參與許多公司內(nèi)部審計實務(wù)所積累的經(jīng)驗與知識。D.所有上述內(nèi)容。正確答案：D參考解析：A.不正確。如果審計師認(rèn)為是合適的話，管理部門制定的部門質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)可以作為評價的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，但這個答案尚不全面。B.不正確。內(nèi)部會計控制原則作為一種行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也可以作為評價的標(biāo)準(zhǔn)，但尚不全面。C.不正確?；趦?nèi)部審計人員經(jīng)驗和知識的理想的經(jīng)營實務(wù)也可以作為評價的標(biāo)準(zhǔn)，但尚不全面。D.正確。《標(biāo)準(zhǔn)》“2210—業(yè)務(wù)目標(biāo)”的釋義：內(nèi)部審計人員可以利用不同種類的評估標(biāo)準(zhǔn)，例如：內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)（如組織的政策和流程）；外部標(biāo)準(zhǔn)（如監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒布的法律法規(guī)）；領(lǐng)先實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（如行業(yè)和職業(yè)指引）。[單選題]10.甲公司有正式的企業(yè)道德規(guī)范，而乙公司則沒有。甲公司的《道德規(guī)范》涵蓋了購買協(xié)議、與供應(yīng)商的關(guān)系以及許多其他問題，以指導(dǎo)公司內(nèi)部的個人行為。下列哪些符合邏輯推斷？Ⅰ.甲公司的道德行為標(biāo)準(zhǔn)高于乙公司。Ⅱ.甲公司已經(jīng)建立了客觀標(biāo)準(zhǔn)，可以評估員工的行為。Ⅲ.乙公司沒有正式的企業(yè)道德規(guī)范，這將阻礙對該公司道德行為的成功審計。A.只有Ⅱ。B.只有Ⅲ。C.Ⅰ和Ⅱ。D.Ⅱ和Ⅲ。正確答案：A參考解析：Ⅰ.不正確。企業(yè)道德準(zhǔn)則的存在本身并不能保證道德行為的更高標(biāo)準(zhǔn)。它必須輔之以后續(xù)政策和監(jiān)測活動，以確保遵守守則。Ⅱ.正確。規(guī)范的企業(yè)道德規(guī)范提出了可以評估行為的客觀標(biāo)準(zhǔn)，并以此作為評價活動的標(biāo)準(zhǔn)。Ⅲ.不正確。影響個人行為的標(biāo)準(zhǔn)可能發(fā)生在企業(yè)道德規(guī)范之外的地方。例如，可能有一些關(guān)于購買活動的政策，這些活動可能與道德規(guī)范的目的相同。這些政策也作為評價活動的標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]11.如果一個部門的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)含糊，有待于解釋，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)：A.與部門經(jīng)理就衡量經(jīng)營績效所需的標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致。B.確定該領(lǐng)域的最佳實務(wù)，并將其作為標(biāo)準(zhǔn)使用。C.從最嚴(yán)格意義上來解釋標(biāo)準(zhǔn)，因為從另一種意義上說僅僅是可接受的最低限度。D.忽略對標(biāo)準(zhǔn)以及與標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的部門業(yè)績的評論，因為這些分析沒有意義。正確答案：A參考解析：A.正確。《標(biāo)準(zhǔn)》“2210—業(yè)務(wù)目標(biāo)”指出：評估治理、風(fēng)險管理和控制需要依據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員必須確認(rèn)管理層和/或董事會制訂適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的程度以確定目標(biāo)和目的是否實現(xiàn)。如果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)部審計人員必須使用該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計人員必須與管理層和/或董事會進(jìn)行討論，并確認(rèn)適當(dāng)?shù)脑u估標(biāo)準(zhǔn)。B.不正確。審計人員應(yīng)設(shè)法理解應(yīng)用于本組織的操作標(biāo)準(zhǔn)。此外，最佳實務(wù)可能會產(chǎn)生過高的標(biāo)準(zhǔn)。C.不正確。如果內(nèi)部審計人員必須解釋標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)該尋求與審計業(yè)務(wù)客戶達(dá)成協(xié)議。D.不正確。審計人員應(yīng)首先尋求與部門經(jīng)理就適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)達(dá)成諒解。[單選題]12.以下哪項表述最準(zhǔn)確地描述了如何建立內(nèi)部審計人員在確定目的和目標(biāo)是否完成時所使用的標(biāo)準(zhǔn)？A.建立標(biāo)準(zhǔn)是管理層的責(zé)任。B.內(nèi)部審計人員應(yīng)使用專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或政府規(guī)定來確立標(biāo)準(zhǔn)。C.公司所處行業(yè)應(yīng)通過行業(yè)標(biāo)桿和最佳實務(wù)為每家公司建立標(biāo)準(zhǔn)。D.適當(dāng)?shù)臅嫽驅(qū)徲嬚l則，如IIA的《標(biāo)準(zhǔn)》，應(yīng)作為標(biāo)準(zhǔn)。正確答案：A參考解析：A.正確。《標(biāo)準(zhǔn)》“2210—業(yè)務(wù)目標(biāo)”指出，內(nèi)部審計人員必須確認(rèn)管理層和/或董事會制訂適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的程度以確定目標(biāo)和目的是否實現(xiàn)。如果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)部審計人員必須使用該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計人員必須與管理層和/或董事會進(jìn)行討掄，并確認(rèn)適當(dāng)?shù)脑u估標(biāo)準(zhǔn)。由此可見，管理層負(fù)責(zé)建立標(biāo)準(zhǔn)。B.不正確。在管理層沒有建立標(biāo)準(zhǔn)的情況下，或者認(rèn)為已建立的標(biāo)準(zhǔn)不夠充分時，內(nèi)部審計人員應(yīng)該與管理層一起制定適當(dāng)?shù)脑u估標(biāo)準(zhǔn)。C.不正確。這些信息來源將有助于管理層建立與目標(biāo)和目標(biāo)相關(guān)的、有意義的標(biāo)準(zhǔn)。但是，行業(yè)不負(fù)責(zé)建立標(biāo)準(zhǔn)。D.不正確。會計或?qū)徲嫓?zhǔn)則不適合這個目的和目標(biāo)。[單選題]13.組織程序允許員工預(yù)見可能出現(xiàn)的問題。這種控制被稱為：A.反饋控制。B.戰(zhàn)略性控制。C.前饋控制。D.業(yè)績評價。正確答案：C參考解析：A.不正確。反饋控制為事后控制。B.不正確。戰(zhàn)略性控制與戰(zhàn)略計劃密切相關(guān)，應(yīng)為從整體上進(jìn)行的系統(tǒng)性、長期性和結(jié)構(gòu)性的更為廣泛的控制。這與員工參與的控制不符合。C.正確。預(yù)見可能出現(xiàn)的問題是事前控制，亦即前饋控制。D.不正確。業(yè)績評價為事后事件，屬反饋控制的范圍。業(yè)績評價是對員工的工作績效進(jìn)行評價，以便形成客觀公正的人事決策過程。[單選題]14.公司規(guī)定必須從經(jīng)過審批的賣方清單上的供應(yīng)商處進(jìn)行采購，以下哪種控制的范例？A.預(yù)防型控制。B.檢查型控制。C.糾正型控制。D.監(jiān)督型控制。正確答案：A參考解析：A.正確。預(yù)防型控制是在交易發(fā)生前所采取的措施，目的在于防止發(fā)生錯誤。使用經(jīng)過審批的賣方清單是防止從未經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商處采購的一項控制。B.不正確。檢查型控制是在錯誤發(fā)生后確認(rèn)錯誤的一種控制。C.不正確。糾正型控制糾正那些由檢查型控制所確定的問題。D.不正確。監(jiān)督型控制旨在確保控制系統(tǒng)的運(yùn)行持續(xù)而有效。[單選題]15.—家大量投資于車輛維修的公用事業(yè)公司為了減少車輛被盜或損失的風(fēng)險，應(yīng)采取的內(nèi)部控制措施是：A.審查保險范圍的充分性。B.系統(tǒng)地記錄所有維修工作的訂單。C.對車輛進(jìn)行實物盤點(diǎn)并將結(jié)果與會計記錄相核對。D.將車輛存放在安全的場所，開走和返回都要經(jīng)過保管員的批準(zhǔn)。正確答案：D參考解析：A.不正確。審查保險范圍的充分性無助于減少車輛被盜或損失。B.不正確。維修工作與車輛的被盜和損失無關(guān)。C.不正確。盤點(diǎn)存貨并不能減少車輛被盜或損失的風(fēng)險。D.正確。這些措施增強(qiáng)了車輛保管的安全性，可以減少車輛被盜或損失的風(fēng)險。[單選題]16.以下哪項控制措施能防止訂購數(shù)量超出組織的需求？A.在向采購部門提交采購申請書之前，由使用部門的一位主管審查所有采購申請書。B.當(dāng)系統(tǒng)顯示庫存水平較低時由采購部門自動重新訂貨。C.要求在接收一批新的貨物之前復(fù)核采購訂單的政策。D.要求在儲存新收到的貨物之前確認(rèn)收貨報告和裝貨單保持一致的政策。正確答案：A參考解析：A.正確。在提交訂單的部門進(jìn)行監(jiān)督檢查是對所訂貨物數(shù)量進(jìn)行控制的—種方法。B.不正確。由于沒有考慮以后的計劃，這一做法將會導(dǎo)致購買過多的材料。C.不正確。該項控制能防止接收未訂購的貨物，而不能防止訂購數(shù)量超出公司需要。D.不正確。該項控制能防止收貨數(shù)量風(fēng)險，而不能防止訂購數(shù)量風(fēng)險。[單選題]17.某公司近來不斷發(fā)生將錯誤產(chǎn)品運(yùn)送給客戶的事件。大多數(shù)的客戶訂貨都通過電話進(jìn)行，由接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)。如果執(zhí)行得當(dāng)，以下哪項控制程序能發(fā)現(xiàn)問題所在？Ⅰ.由計算機(jī)自動給每個客戶訂單進(jìn)行連續(xù)編號。Ⅱ.對每個產(chǎn)品的編號進(jìn)行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)。Ⅲ.要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價格，要求接線員向客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類。A.只有Ⅱ。B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。C.Ⅱ和Ⅲ。D.Ⅰ和Ⅱ。正確答案：C參考解析：Ⅰ.不正確。給訂單連續(xù)編號不能防止接線員的輸入錯誤。Ⅱ.正確。這項控制可以利用計算機(jī)的自查功能發(fā)現(xiàn)接線員向電腦輸入的錯誤信息，而按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)有利于接線員快捷而準(zhǔn)確地輸入，及時發(fā)現(xiàn)錯誤。Ⅲ.正確。按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價格，再要求接線員與客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類也可以通過多方核對相關(guān)數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)輸入錯誤的產(chǎn)品信息。[單選題]18.審計人員計劃對公司的工資發(fā)放工作進(jìn)行審計，該公司將該項業(yè)務(wù)外包給了一家信息服務(wù)機(jī)構(gòu)?？紤]到外包的情形，審計人員應(yīng)該采取什么行動？A.審查公司和信息服務(wù)機(jī)構(gòu)雙方對工資的控制。B.只審查公司的那些發(fā)送給或接收自信息服務(wù)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)控制。C.只審查信息服務(wù)機(jī)構(gòu)基于合同的付款控制。D.取消該審計項目，因為該過程是在組織之外執(zhí)行的。正確答案：A參考解析：A.正確。對工資發(fā)放過程的總體控制而言，信息服務(wù)機(jī)構(gòu)和公司雙方都很重要。B.不正確。信息服務(wù)機(jī)構(gòu)和公司的內(nèi)部控制相互作用，因此必須對二者進(jìn)行審查。C.不正確。這將改變審計業(yè)務(wù)的范圍。D.不正確。工資發(fā)放流程在組織之外處理，這樣外部信息服務(wù)機(jī)構(gòu)便成了組織信息系統(tǒng)的一個擴(kuò)展。事實上，因為外部組織控制了內(nèi)部控制環(huán)境的一部分，所以風(fēng)險可能更高。此外，當(dāng)組織和信息服務(wù)機(jī)構(gòu)之間溝通變得復(fù)雜時，這種最近的變化增加了公司的風(fēng)險。[單選題]19.內(nèi)部審計人員計劃對新金融工具投資的控制是否充分進(jìn)行審計。以下哪項不需要納入該項目？A.確定是否制定了以下政策，即財務(wù)主管可能承擔(dān)的風(fēng)險，財務(wù)主管可能進(jìn)行投資的工具類型。B.決定管理層監(jiān)管復(fù)雜金融工具投資的監(jiān)測范圍。C.確定財務(wù)主管是否獲得高于可比機(jī)構(gòu)的投資回報率。D.確定財務(wù)主管監(jiān)控投資的風(fēng)險所建立的控制的性質(zhì)。正確答案：C參考解析：A.不正確。由于新的金融工具風(fēng)險很大，確定為這種投資所設(shè)立政策的性質(zhì)，應(yīng)該是這一審計項目的第一步。B.不正確。管理層的監(jiān)督是一個重要的控制。因此，審計人員應(yīng)針對此類投資確定監(jiān)督和授權(quán)的審查的性質(zhì)。C.正確。雖然這也是一種信息，但不需要與其他組織進(jìn)行投資回報的比較。事實上，一些金融投資丑聞表明，這種比較可能具有很大的誤導(dǎo)性，因為高回報是由于承擔(dān)了高水平的風(fēng)險。此外，這并不是對控制是否充分的測試。D.不正確?，F(xiàn)金類資產(chǎn)的一個基本控制理念是，相關(guān)人員已經(jīng)建立了監(jiān)控風(fēng)險的機(jī)制。[單選題]20.以下哪項可以使因劣質(zhì)原材料而引起的完工產(chǎn)品的缺陷降到最低程度？A.記錄正確處理在產(chǎn)品存貨的操作過程。B.要求所有原材料采購都具備主要指標(biāo)說明。C.及時對所有不利的用量差異采取措施。D.在制造過程結(jié)束時確定因損壞而造成的損失數(shù)額。正確答案：B參考解析：A.不正確。這種做法不能確保原材料的質(zhì)量足夠好。B.正確。所購原材料的主要指標(biāo)說明為確定原材料是否符合生產(chǎn)所必需的最低質(zhì)量水平提供了客觀依據(jù)。C.不正確。這種方法僅有助于保證原材料是按照正確的用量來使用。D.不正確。這種方法只能在原材料已被使用之后才確定損失數(shù)額。[單選題]21.組織的控制系統(tǒng)由管轄組織各層次的部門構(gòu)成。其中一部分是源于高級管理層，其他的部分則由各部門自己來制定，用以指導(dǎo)組織的某一部門具體日常經(jīng)營活動控制系統(tǒng)的最基本組成部分是？A.統(tǒng)計報告。B.戰(zhàn)略計劃。C.業(yè)績評價。D.政策與程序。正確答案：D參考解析：A.不正確。統(tǒng)計報告是事后控制的手段，不能指導(dǎo)日常經(jīng)營活動。B.不正確。戰(zhàn)略計劃僅說明整體任務(wù)與目標(biāo)，分解為日常計劃與目標(biāo)后也不能代替對行為規(guī)范的要求。C.不正確。業(yè)績評價也是事后控制的手段，不能指導(dǎo)日常經(jīng)營活動。D.正確。政策與程序是事前控制手段，用以指導(dǎo)日常經(jīng)營活動和個人行為。[單選題]22.一個內(nèi)部審計部門的質(zhì)量保證項目在合理的程度上保證審計工作符合各項應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)。以下哪項是為了反饋審計部門工作效果而設(shè)的？Ⅰ.適當(dāng)監(jiān)督。Ⅱ.適當(dāng)培訓(xùn)。Ⅲ.內(nèi)部檢查。Ⅳ.外部檢查。A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。B.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。C.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。正確答案：C參考解析：Ⅰ.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》“1300——質(zhì)量保證與改進(jìn)程序”指出：質(zhì)量保證項目包括以下因素：適當(dāng)監(jiān)督、內(nèi)部檢查和外部檢查。它們都可以從不同的角度來反映內(nèi)部審計部門的工作質(zhì)量和效果。Ⅱ.不正確。培訓(xùn)是提高效率、增強(qiáng)效果的前提，但不能反饋審計部門的工作效果。因此，培訓(xùn)與工作效率的反饋無關(guān)。Ⅲ.正確。見題解Ⅰ。Ⅳ.正確。見題解Ⅰ。[單選題]23.CAE在制訂審計計劃時大多采用風(fēng)險評估的方法，因為它提供了：A.一種系統(tǒng)化的評估程序，并結(jié)合了對可能不利情形的專業(yè)判斷。B.一張對組織產(chǎn)生潛在不利影響的清單。C.一張組織內(nèi)可供審計領(lǐng)域的列表。D.事件或行動對組織產(chǎn)生不利影響的可能性。正確答案：A參考解析：A.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》“2120——風(fēng)險管理”的執(zhí)行指南中建議：在做風(fēng)險評估時，內(nèi)部審計部門應(yīng)考慮組織的規(guī)模、復(fù)雜程度、生命周期、成熟度、利益相關(guān)方的結(jié)構(gòu)以及法律和競爭環(huán)境。CAE還應(yīng)該檢查組織的風(fēng)險管理的成熟度，并確定內(nèi)部審計部門依賴管理層風(fēng)險評估的程度。最后，還要建立一個計劃、審計和報告風(fēng)險管理的流程。因此，這是合適的選項。B.不正確。這些不利后果能使CAE確信風(fēng)險評估的必要性，但它們無法由評估過程來提供。C.不正確。在風(fēng)險評估過程中通常會使用的審計領(lǐng)域列表，但這不是使用風(fēng)險評估的理由。D.不正確。這是風(fēng)險的一個定義。[單選題]24.CAE使用風(fēng)險評估模型來建立年度審計計劃。以下哪項是CAE的適當(dāng)行動？Ⅰ.與管理層和審計委員會保持對話。Ⅱ.確保審計優(yōu)先事項的時間表保持不變。Ⅲ.僅采用定量方法來確定風(fēng)險權(quán)重。Ⅳ.根據(jù)需要修改風(fēng)險評估和審計優(yōu)先事項。A.僅Ⅲ。B.僅Ⅰ和Ⅱ。C.僅Ⅰ和Ⅳ。D.僅Ⅲ和Ⅳ。正確答案：C參考解析：Ⅰ和Ⅳ正確。風(fēng)險評估的最佳實務(wù)是動態(tài)過程，隨著時間的推移而變化，新的信息、商業(yè)策略和風(fēng)險被識別出來。與管理人員和審計委員會正在進(jìn)行的溝通是內(nèi)部審計活動獲得這些信息的一種方式，并保持對可能影響現(xiàn)有審計優(yōu)先次序的組織發(fā)展的協(xié)調(diào)。為了滿足這些正在出現(xiàn)的優(yōu)先事項，工作計劃可能需要改變。Ⅱ.不正確。審計時間表可能會定期改變，以滿足本組織的需要，特別是如果基于有效的風(fēng)險評估過程。Ⅲ.不正確。風(fēng)險的權(quán)重既可以是定量的，也可以是定性的判斷。[單選題]25.當(dāng)風(fēng)險評估過程被用來構(gòu)建審計項目安排表時，下列哪項應(yīng)首先得到注意？A.外部審計人員要求協(xié)助他們即將開展的年度審計。B.一個正在由IT部門進(jìn)行測試的新的應(yīng)付賬款系統(tǒng)。C.管理層已要求對應(yīng)收款項可能的重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)查。D.現(xiàn)有的應(yīng)付賬款系統(tǒng)在過去一年沒有審核過。正確答案：C參考解析：A.不正確。外部審計要求協(xié)助實地調(diào)查工作，應(yīng)服從舞弊調(diào)查。B.不正確。因為新系統(tǒng)還沒有投產(chǎn)，這可以等待。C.正確。管理層要求調(diào)查應(yīng)收賬款部門可能存在的舞弊行為的要求必須優(yōu)先于其他要求。D.不正確。管理層對涉及舞弊的要求應(yīng)優(yōu)先于過去一年未被審計的系統(tǒng)。[單選題]26.在計劃階段，CAE將根據(jù)以下因素評估四項審計項目：審計項目幫助組織降低風(fēng)險的能力、審計業(yè)務(wù)節(jié)省組織資金的能力以及自上次審計以來該領(lǐng)域的變化程度。CAE為每個因素從低到高分配分?jǐn)?shù)，并計算一個整體排名。結(jié)果如下所示：如果組織要求CAE重點(diǎn)考慮費(fèi)用節(jié)約，其權(quán)重是其他兩個因素權(quán)重的兩倍，CAE應(yīng)該開展哪些審計項目？A.甲和乙。B.甲和丙。C.乙和丁。D.丙和丁。正確答案：D參考解析：A.不正確。這個選擇涉及的總分?jǐn)?shù)最少。B.不正確。總分?jǐn)?shù)小于項目丙和項目丁。C.不正確。總分?jǐn)?shù)小于項目丙和項目丁。D.正確。這是最高的總分組合，并且兩個項目具有中等和高等的潛力，以節(jié)省成本。[單選題]27.CAE正在審查某組織的風(fēng)險圖，影響性和可能性如下表所示：以下哪項是在內(nèi)部審計活動中考慮有限資源的風(fēng)險的正確優(yōu)先次序？A.風(fēng)險B，風(fēng)險C，風(fēng)險A，風(fēng)險D。B.風(fēng)險A，風(fēng)險B，風(fēng)險C，風(fēng)險D。C.風(fēng)險D，風(fēng)險B，風(fēng)險C，風(fēng)險A。D.風(fēng)險B，風(fēng)險C，風(fēng)險D，風(fēng)險A。正確答案：C參考解析：A.不正確。風(fēng)險D優(yōu)先于風(fēng)險A，因為它有較高的發(fā)生幾率，盡管影響較小。B.不正確。這是正確順序的對立面。C.正確。這一順序?qū)⒖赡苄院陀绊懚冉Y(jié)合在一起。D.不正確。由于概率和影響，風(fēng)險D的評級應(yīng)該高于風(fēng)險C。[單選題]28.當(dāng)兩個項目競爭有限的審計資源時，以下哪個說法被認(rèn)為是與風(fēng)險評估相關(guān)的？Ⅰ.審計委員會要求的活動應(yīng)始終被認(rèn)為比管理人員要求活動的風(fēng)險等級更高。Ⅱ.與財務(wù)預(yù)算較低的活動相比，財務(wù)預(yù)算較高的活動通常被認(rèn)為風(fēng)險等級更高。Ⅲ.風(fēng)險應(yīng)該以資金損失可能或?qū)静焕录┞秮砗饬?。A.僅Ⅰ。B.僅Ⅱ。C.僅Ⅲ。D.僅Ⅰ和Ⅲ。正確答案：C參考解析：Ⅰ.不正確。內(nèi)部審計活動應(yīng)全面考慮管理層和審計委員會的要求。雖然審計委員會的要求很重要，但它并不總是更重要，也不總是意味著更高的風(fēng)險。Ⅱ.不正確。風(fēng)險是通過對組織的潛在風(fēng)險來衡量的。部門預(yù)算的大小是一個重要的決定因素，但不是一個充分的決定因素。Ⅲ.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》“2010—計劃”指出：影響程度是評估風(fēng)險的一個重要組成部分。[單選題]29.在確認(rèn)是將采購部門還是人事部門列入審計日程，下列哪項是最不重要的因素？A.其中一個部門的業(yè)務(wù)發(fā)生了重大變化。B.審計部門最近新來了一個精通其中某個領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計人員。C.其中一個部門比另一個部門更有機(jī)會實現(xiàn)經(jīng)營效益。D.—個部門的潛在損失要比另一個部門大得多。正確答案：B參考解析：A.不正確。根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架的原則，這是一個重要的風(fēng)險因素。B.正確。在計劃項目過程中應(yīng)該考慮審計人員的技能，但驅(qū)動風(fēng)險導(dǎo)向的審計項目日程表的是審計需求——而不是審計人員的技能。C.不正確。這是一個重要的因素。D.不正確。這是一個重要的因素。確定審計業(yè)務(wù)程序并編制項目工作方案[單選題]30.制定審計工作方案應(yīng)在審計過程的哪個階段進(jìn)行？A.計劃階段。B.測試完內(nèi)部控制以確定是否依賴內(nèi)部控制之后。C.審計完成時。D.每次審計結(jié)束時，都應(yīng)為下一次審計修訂標(biāo)準(zhǔn)的審計工作方案，以保證其覆蓋有問題的領(lǐng)域。正確答案：A參考解析：A.正確。制訂審計工作程序?qū)儆谥朴唽徲嬳椖坑媱澋囊徊糠?，?yīng)當(dāng)在計劃階段進(jìn)行。B.不正確。對內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述、測試和評價應(yīng)在制定審計工作程序之后審計實施階段進(jìn)行。C.不正確。在審計完成時制定的審計工作程序已經(jīng)沒有任何意義。D.不正確。每次審計都可以為下一次審計提供有益的參考，但題目問的是本次審計的審計工作方案應(yīng)在哪個階段制定。[單選題]31.以下哪個組合可更好地描繪出審計范圍限制及CAE的適當(dāng)反應(yīng)？限制性質(zhì)內(nèi)部審計的行動A.被審計單位限制審計范圍僅對財務(wù)總監(jiān)報告B.被審計單位將不提供已批準(zhǔn)的審計工作計劃所需記錄向董事會報告C.被審計單位要求審計工作延后二星期，以允許他們結(jié)賬直接向總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)報告D.被審計單位不允許內(nèi)部審計人員與主要客戶接觸，而該項接觸正是用以衡量經(jīng)營有效性的績效審計的部分內(nèi)容既然屬經(jīng)營審計因而無需報告正確答案：B參考解析：A.不正確。見題解B。財務(wù)總監(jiān)不屬于董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)。B.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》“1130-對獨(dú)立性或客觀性的損害”指出：如果獨(dú)立性或客觀性受到實質(zhì)上或形式上的損害，必須向適當(dāng)對象披露損害的具體情況。披露的性質(zhì)視受損情況而定。對于題干中的對審計范圍的限制，最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報告審計范圍的界限及其潛在影響。C.不正確。見題解B。D.不正確。不允許內(nèi)部審計人員與客戶接觸屬于一種范圍限制。應(yīng)向董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報告。[單選題]32.為確認(rèn)某零售商的一種貴重存貨項目是否發(fā)生盤虧，以下哪項是最適當(dāng)?shù)膶徲嫻ぷ鞑襟E？A.使用售價盤存法。B.將實物盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)記錄相比較。C.根據(jù)毛利百分比對存貨進(jìn)行估計。D.分析當(dāng)前和以前的存貨周轉(zhuǎn)率。正確答案：B參考解析：A.不正確。售價盤存法不適合貴重存貨的盤點(diǎn)和監(jiān)盤。B.正確。通過賬實核對，可以確認(rèn)貴重存貨是否盤虧，這是最適當(dāng)?shù)膶徲嫻ぷ鞑襟E。C.不正確。利用毛利百分比可以對存貨的現(xiàn)有存量作出估計，但這個估計本身不能判斷存貨是否發(fā)生盤虧。D.不正確。對存貨周轉(zhuǎn)率的分析對確認(rèn)存貨是否發(fā)生盤虧沒有任何幫助。[單選題]33.為驗證借記的應(yīng)收賬款是否代表了真實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)：A.從銷售日記賬追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬。B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至現(xiàn)金收入日記賬。C.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售憑證。D.從現(xiàn)金收入憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬。正確答案：C參考解析：A.不正確。這只能驗證銷售賬與應(yīng)收賬款之間是否相符，仍然是會計核算環(huán)節(jié)的一種核對，相對于C選項而言在驗證應(yīng)收賬款的真實性方面作用不大。B.不正確。這只能檢查應(yīng)收賬款是否收回或何時收回，不能驗證應(yīng)收賬款是否代表真實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。C.正確。銷售憑證是來自會計部門以外的原始資料，將應(yīng)收賬款與銷售憑證進(jìn)行核對可以驗證應(yīng)收賬款是否代表了真實的銷售業(yè)務(wù)。D.不正確。這只能檢查收回的現(xiàn)金是否為應(yīng)收賬款回籠，不能驗證應(yīng)收賬款是否代表真實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。[單選題]34.為了控制日常經(jīng)營成本，某組織減少了每天使用送信服務(wù)的次數(shù)。盡管如此，每月賬單金額仍不斷增加。內(nèi)部審計人員應(yīng)采取何種審計程序來發(fā)現(xiàn)不正當(dāng)?shù)姆?wù)仍被開具賬單？A.核對送信發(fā)票與收信記錄樣本。B.測試送信發(fā)票樣本的計算準(zhǔn)確性。C.審查明細(xì)賬戶與收信記錄。D.觀察每天使用送信服務(wù)的情況。正確答案：A參考解析：A.正確。將送信發(fā)票和收信記錄進(jìn)行核對，能發(fā)現(xiàn)未收信而開具發(fā)票的情況。B.不正確。具有計算準(zhǔn)確性不等于開具的發(fā)票不存在錯誤，采用這個程序無法發(fā)現(xiàn)不正當(dāng)?shù)姆?wù)仍被開具賬單的行為。C.不正確。審查明細(xì)賬戶不能發(fā)現(xiàn)發(fā)票的問題。D.不正確。在沒有進(jìn)行核對的情況下，僅觀察送信情況是發(fā)現(xiàn)不了發(fā)票上的問題的。[單選題]35.現(xiàn)金收入應(yīng)在取得的當(dāng)天或下一個營業(yè)日存入銀行。請選擇能證實現(xiàn)金被及時送存銀行的最恰當(dāng)審計程序。A.審查記錄每筆銷售業(yè)務(wù)的現(xiàn)金出納機(jī)磁帶。B.審查現(xiàn)金處理與保管會計記錄職責(zé)是否正確分離。C.比較每天現(xiàn)金收入總額與銀行存款數(shù)。D.審查現(xiàn)金收款與付款職責(zé)是否正確分離。正確答案：C參考解析：A.不正確。這只能證實銷售業(yè)務(wù)的現(xiàn)金是否收到，但不能證明現(xiàn)金是否被及時送存銀行。B.不正確。現(xiàn)金送存銀行是現(xiàn)金處理的一個程序，與職責(zé)分離關(guān)系不大。C.正確。只有現(xiàn)金收入總額和銀行存款數(shù)核對無誤的情況下才能證實現(xiàn)金被及時送存銀行。D.不正確。收付款的分離職責(zé)與現(xiàn)金是否被及時送存銀行沒有直接關(guān)系。[單選題]36.在對某倉庫擴(kuò)建工程實施的事后審計中，內(nèi)部審計人員注意到一些由某當(dāng)?shù)厣倘碎_出的重新裝修服務(wù)的發(fā)票都注明賬戶號碼，而且僅僅由成本工程師簽字后即支付價款。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)：A.將服務(wù)成本和種類與該建設(shè)項目使用的賬戶號碼以及該建設(shè)項目預(yù)算中的相關(guān)估計值相比較。B.向成本工程師詢問以確認(rèn)這些采購都是經(jīng)過批準(zhǔn)用于該建設(shè)項目的。C.從應(yīng)付賬款小組取得成本工程師簽字的副本并與發(fā)票上的簽字相比較。D.建議對重新裝修服務(wù)的開支重新歸類至各適當(dāng)賬戶號碼中。正確答案：A參考解析：A.正確。通過預(yù)算情況和實際開支情況的比較，可以有效地發(fā)現(xiàn)這種管理體制下重新裝修服務(wù)的支出是否存在問題。B.不正確。向作為當(dāng)事人的成本工程師詢問不能取得可靠的證據(jù)。C.不正確。這種核對意義不大，因為冒充簽名的可能性是很小的，而且也不能排除成本工程師同謀的可能。D.不正確。對開支重新歸類是一種事務(wù)性的工作，不能發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性的問題。[單選題]37.在評估供應(yīng)商的業(yè)績時，最不可能使用的審計步驟是：A.確定供應(yīng)商的送貨量是否令人滿意。B.確定是否從供應(yīng)商處收到的都是經(jīng)批準(zhǔn)的項目。C.確定應(yīng)付供應(yīng)商賬款余額是否正確。D.確定從供應(yīng)商處購得貨物的質(zhì)量是否令人滿意。正確答案：C參考解析：A.不正確。確定供應(yīng)商的送貨量是否令人滿意，是評價供應(yīng)商的工作量以及評估其業(yè)績的一個步驟。B.不正確。確定供應(yīng)商所送的貨物是否恰當(dāng)、是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有助于判斷和評估供應(yīng)商的業(yè)績。C.正確。余額的準(zhǔn)確性通常是用來評估內(nèi)部會計程序的。D.不正確。供應(yīng)商所送貨物的質(zhì)量，是評估該供應(yīng)商業(yè)績的重要因素。[單選題]38.在采購審計中，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)輪胎是最大的采購項目，它們作為車輛維修項目被費(fèi)用化。車隊經(jīng)理根據(jù)每個星期對停車場中的小汽車和卡車進(jìn)行觀察的結(jié)果來提出關(guān)于公司400輛汽車車隊的輪胎采購申請。有時車隊經(jīng)理對輪胎進(jìn)行驗收，但通常都是直接簽署驗收報告而付款。車輛服務(wù)數(shù)據(jù)在輪胎被安裝以后由機(jī)械工輸入一個維護(hù)數(shù)據(jù)庫。在本案中哪項是內(nèi)部審計人員應(yīng)采取的最佳行動？A.確定購入輪胎數(shù)是否與維修記錄相符。B.清點(diǎn)手頭輪胎數(shù)并追查至相關(guān)的驗收報告。C.對采購申請進(jìn)行判斷抽樣并證實每一申請都由車隊經(jīng)理簽字。D.比較用采購訂單購入的輪胎數(shù)與上一年的采購數(shù)，判斷合理性。正確答案：A參考解析：A.正確。輪胎的采購與車輛維修緊密相關(guān)，在具有相關(guān)數(shù)據(jù)庫的情況下，通過核對購入輪胎數(shù)和維修記錄，可以確定輪胎購入是否合理。B.不正確。這樣可以查明購入的輪胎是否經(jīng)過驗收，但是不能確定是否購入了不需用的輪胎。C.不正確。采購申請是由車隊經(jīng)理提出的，核對是否每一申請都經(jīng)過他簽字沒有意義。D.不正確。輪胎采購取決于維修記錄，在今年和去年的維修情況不同的情況下，僅比較輪胎的采購數(shù)作用不大。[單選題]39.審計業(yè)務(wù)工作方案可以采用以下哪種格式？A.該格式必須是IIA標(biāo)準(zhǔn)模板，用于記錄計劃步驟的完成情況。B.僅需要一個清單，并且為了實現(xiàn)其靈活性，不應(yīng)為任何步驟分配日期。C.如果計劃是動態(tài)的，則可以在備忘錄中總結(jié)計劃在實際完成步驟中的細(xì)微變化。D.可以利用風(fēng)險控制矩陣的方法。正確答案：D參考解析：A.不正確。工作方案可以采用多種形式。它的格式也會因內(nèi)部審計項目不同而改變。B.不正確。方案中通常會包含特定的時間范圍。但是，就經(jīng)驗而言，工作方案在業(yè)務(wù)開始期間常常需要進(jìn)行一些小的修改。例如，整個需要進(jìn)行測試的范圍可能直到將來開始測試程序時才可能知道，這些小的變化調(diào)整一般會在審計前期出現(xiàn)。C.不正確。任何重大修改都應(yīng)該由合適的內(nèi)部審計主管批準(zhǔn)。D.正確。《標(biāo)準(zhǔn)》詞匯表“項目工作方案”指出：記錄實施過程中需遵循的程序或步驟的文檔。項目工作方案可以是多種形式，只要合適，風(fēng)險控制矩陣的方法也是可行的。[單選題]40.一個審計業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該是：A.描述確認(rèn)業(yè)務(wù)或咨詢業(yè)務(wù)的目的，權(quán)限和責(zé)任。B.提供控制，以完全保證所有重大風(fēng)險均已得到充分考慮。C.必須以大綱形式構(gòu)成，并有主管簽字，日期和工作表參考欄的空間。D.列出了業(yè)務(wù)過程中為實現(xiàn)業(yè)務(wù)計劃而應(yīng)遵循的程序。正確答案：D參考解析：A.不正確。內(nèi)部審計章程中規(guī)定了審計活動的目的，權(quán)限和責(zé)任，而不是確認(rèn)或咨詢業(yè)務(wù)的工作方案。B.不正確。審計業(yè)務(wù)工作方案將對所有重大風(fēng)險均已得到充分考慮提供合理而非絕對的保證。C.不正確。內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)是基于原則的，因此業(yè)務(wù)工作方案的形式不是特定的標(biāo)準(zhǔn)必須要求的格式，可以因?qū)徲嬳椖康牟煌煌?。D.正確。《標(biāo)準(zhǔn)》詞匯表“項目工作方案”：記錄實施過程中需遵循的程序或步驟的文檔，編制項目工作方案的目的是為完成項目的計劃。[單選題]41.測試內(nèi)部控制的審計工作方案應(yīng)該：A.專用于每種經(jīng)營活動的審計。B.通用于各種情況而不必考慮部門具體情況。C.通用以便對于某一特定部門的所有場合都適用。D.通過確保一項經(jīng)營活動的每個方面都經(jīng)過審查來減少重復(fù)工作。正確答案：A參考解析：A.正確。每種經(jīng)營活動都有其自身的特點(diǎn)，因此對某一經(jīng)營活動審計的內(nèi)部控制測試而言，特定程序比通用程序更加適用，更加合理有效。B.不正確。由于各部門環(huán)境變動和條件不同而導(dǎo)致的差異應(yīng)在審計工作程序上進(jìn)行考慮。C.不正確。環(huán)境和條件是千變?nèi)f化的，對所有場合都適用的通用程序是難以實現(xiàn)的。D.不正確。建立在測試內(nèi)部控制基礎(chǔ)的審計工作程序就是為了避免不必要的勞動，因此審查經(jīng)營活動的每個方面是沒有必要的，因為這樣反而會增加工作量。[單選題]42.以下哪種情況下不適合采用標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計工作方案？A.經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動極少。B.經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變。C.在多個地方進(jìn)行類似經(jīng)營。D.在同一個地點(diǎn)將進(jìn)行后續(xù)存貨審計。正確答案：B參考解析：A.不正確。在經(jīng)營環(huán)境穩(wěn)定的情況下，沒有存在太多不可控因素，適合采用標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計工作程序。B.正確。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計工作程序可能無法適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變情況的需求。C.不正確。在多個地方進(jìn)行類似經(jīng)營的情況下，審計工作方案和步驟可以通用，適合采用標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計工作方案。D.不正確。在同一個地點(diǎn)進(jìn)行后續(xù)存貨審計的情況下，相關(guān)因素基本不變，適合采用標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計工作方案。[單選題]43.某內(nèi)部審計人員剛剛完成了一項現(xiàn)場調(diào)查以熟悉公司的工薪情況，下一步他應(yīng)該：A.分配審計人員。B.制定初步審計目標(biāo)。C.制定審計工作方案。D.實施現(xiàn)場工作。正確答案：C參考解析：A.不正確。審計人員的分配應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場調(diào)查之前進(jìn)行。B.不正確。制定初步審計目標(biāo)也應(yīng)在現(xiàn)場調(diào)查之前。C.正確。完成現(xiàn)場調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)接著進(jìn)行審計工作方案的制定。D.不正確?，F(xiàn)場審計應(yīng)當(dāng)在制定審計工作程序并獲得批準(zhǔn)之后。[單選題]44.某大型生產(chǎn)型公司有一個運(yùn)輸分公司，為公司的汽車供應(yīng)汽油。汽油由一個管理員負(fù)責(zé)分配，該管理員在一系列預(yù)先編號的汽油領(lǐng)用表中記錄分配的數(shù)量，并將該表送給會計部門以便正確記賬。當(dāng)汽油數(shù)量降到某一水平時，服務(wù)站管理員就編制請購單并交給采購部門，采購部門編制采購訂單并在汽油采購日記賬中登記。以下哪項審計步驟能最有效地確定汽油的領(lǐng)用記錄是完整而充分的？A.將汽油請購單與領(lǐng)用記錄核對。B.從汽油采購日記賬中抽取幾筆采購業(yè)務(wù)，與相應(yīng)的采購訂單核對，確定采購訂單預(yù)先編號并已經(jīng)與請購單核對過，而且由獨(dú)立于服務(wù)站雇員的其他人員批準(zhǔn)。C.實施分析性復(fù)核，比較當(dāng)期與上一期的汽油消耗量。D.對根據(jù)領(lǐng)用表分配的汽油數(shù)量與油泵獨(dú)立顯示的領(lǐng)用量相核對。正確答案：D參考解析：A.不正確。汽油請購單和領(lǐng)用記錄之間無直接關(guān)系。B.不正確。這個審計程序能夠確定汽油的采購過程是否按規(guī)定辦理，與汽油的領(lǐng)用記錄是否完整充分無關(guān)。C.不正確。這樣可以得出汽油領(lǐng)用情況的發(fā)展趨勢，但不能有效確定汽油領(lǐng)用的記錄是否完整或充分。D.正確。這樣能將公司汽車領(lǐng)用汽油的情況在領(lǐng)用表和油泵記錄之間進(jìn)行一一對應(yīng)，是最有效的審計步驟。[單選題]45.審計項目在編制預(yù)算的時候需要考慮以下哪項？A.專業(yè)發(fā)展方面的考慮。B.預(yù)算松弛要涵蓋的規(guī)模。C.完成該審計項目需要的時間。D.提供獨(dú)特或非常規(guī)的技術(shù)。正確答案：C參考解析：A.不正確。專業(yè)發(fā)展方面的考慮更多是資源分配問題，而不是預(yù)算問題。B.不正確。預(yù)算松弛，相當(dāng)于是在總預(yù)算中增加了一個額外的百分比因子，以幫助應(yīng)對不確定性。根據(jù)組織的不同，這種做法可能是可以接受的，也可能是違反政策的。C.正確。在預(yù)算編制過程中，第一個任務(wù)就是去評估執(zhí)行審計項目所需的資源。預(yù)算需要考慮完成任務(wù)所需要的時間，以及所需差旅、技術(shù)和其他此類項目的額外支出。D.不正確。盡管獨(dú)特的或非常規(guī)的技術(shù)要求也是需要考慮的一個要素，但是此類技術(shù)的可用性可能適用也可能不適用，這取決于是否需要或有用。[單選題]46.一家跨國公司的財務(wù)審計主管為團(tuán)隊成員分配了特定任務(wù)，并由他本人負(fù)責(zé)與八個國家/地區(qū)的財務(wù)部門經(jīng)理保持聯(lián)系。在審核一位審計人員的工作文件時，審計主管注意到其中某些工作是不完整的。這位審計人員解釋說，她不熟悉該國使用的會計慣例和軟件系統(tǒng)，這極大地拖慢了她的工作。審計主管審計應(yīng)如何以更高效高質(zhì)的方式來應(yīng)對這種情況？A.在計劃中留出充足的時間來處理全球項目中可能出現(xiàn)的問題。B.與審計客戶更緊密地合作以確保對被分配的審計員的支持。C.在分配之前要讓審計人員的技能和知識與地區(qū)需求一致。D.在計劃中留出更多時間讓審計人員熟悉當(dāng)?shù)氐膽T例和技術(shù)。正確答案：C參考解析：A.不正確。見題解C。B.不正確。見題解C。C.正確。管理這種情況的最有效方法是通過更好的計劃來避免這種情況。在這種情況下，應(yīng)在分配任務(wù)之前考慮審計團(tuán)隊成員的知識和技能。分配的審計人員要和所分配的需求相一致，或者與更熟悉該國慣例和技術(shù)的審計人員合作。其他建議不是有效的解決方案。D.不正確。見題解C。[單選題]47.在審計新系統(tǒng)實施期間，以下哪些活動不適合經(jīng)驗最少的新內(nèi)部審計人員執(zhí)行？A.與審計客戶溝通測試結(jié)果B.準(zhǔn)備支持的測試文件C.驗證測試結(jié)果D.執(zhí)行測試正確答案：A參考解析：A.正確。與審計客戶溝通測試結(jié)果通常是CAE或?qū)徲嫿?jīng)理的責(zé)任，這不適合職級較低尤其是經(jīng)驗最少的新的內(nèi)審人員。他們可以在審計期間完成系統(tǒng)測試、驗證測試結(jié)果并準(zhǔn)備測試文件。B.不正確。見題解A。C.不正確。見題解A。D.不正確。見題解A。[單選題]48.在確定分配給某項審計業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計人員的數(shù)量和經(jīng)驗水平時，CAE應(yīng)考慮的因素不包括：A.審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性。B.可利用的審計資源。C.內(nèi)部審