第五章個人所得稅

第五章個人所得稅匯報人：202X-12-20目錄個人所得稅概述個人所得稅征收對象與范圍個人所得稅稅率與計算方法個人所得稅優(yōu)惠政策與減免規(guī)定個人所得稅繳納方式與時間要求個人所得稅監(jiān)管與法律責任個人所得稅概述01個人所得稅是一種針對個人所得的稅收，是調整納稅義務人因多獲得而產生的個人所得稅收的稅收。個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。個人所得稅定義將個人所得分為工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得11類，分別適用不同的稅率和費用扣除標準。個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別實行超額累進稅率和比例稅率。個人所得稅采取源泉扣繳和個人自行申報兩種征收方法，計算較為簡便。實行分類征收累進稅率與比例稅率并用計算簡便個人所得稅特點1980年9月10日由第五屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國個人所得稅法》。1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正。1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正。2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正。個人所得稅歷史與發(fā)展個人所得稅征收對象與范圍02非居民納稅人在中國境內無住所且居住不滿一年的個人，僅就其從中國境內取得的所得繳納個人所得稅。居民納稅人在中國境內有住所或無住所但居住滿一年的個人，應繳納個人所得稅。征收對象工資、薪金所得包括個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、津貼、補貼及其他與任職或受雇有關的所得。勞務報酬所得個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬所得。特許權使用費所得個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術及其他特許權的使用權取得的所得。征收范圍財產租賃所得個人出租財產取得的租賃收入。財產轉讓所得個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權等財產取得的所得。利息、股息、紅利所得個人因持有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。偶然所得個人在從事各項活動中取得的所得，包括中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。征收范圍工資、薪金所得01實行超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。02勞務報酬所得實行比例稅率，按次計算征稅。03特許權使用費所得實行比例稅率，按次計算征稅。征收標準財產租賃所得實行比例稅率，按次計算征稅。利息、股息、紅利所得實行比例稅率，按次計算征稅。財產轉讓所得實行比例稅率，按次計算征稅。偶然所得實行比例稅率，按次計算征稅。征收標準個人所得稅稅率與計算方法03分類所得稅制01我國個人所得稅采用分類所得稅制，將個人所得分為不同類別，如工資、薪金所得，勞務報酬所得，財產租賃所得等，針對不同類別設定不同的稅率。稅率檔次02個人所得稅根據(jù)所得類別不同，分別采用不同的稅率檔次，如工資、薪金所得采用3%至45%的七檔超額累進稅率，勞務報酬所得采用20%至40%的超額累進稅率等。調整機制03稅率檔次和稅率水平會根據(jù)經(jīng)濟狀況和政策需要進行調整，以實現(xiàn)稅收的公平性和調節(jié)作用。稅率設置應納稅所得額應納稅所得額是計算個人所得稅的基礎，根據(jù)不同類別分別計算，如工資、薪金所得以工資扣除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額，勞務報酬、特許權使用費、財產租賃所得以每次收入扣除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)是用來簡化計算個人所得稅的工具，根據(jù)不同稅率檔次和應納稅所得額計算得出，用于調整超額累進稅率計算的稅額。舉例以工資、薪金所得為例，假設某月工資收入為10000元，規(guī)定費用為5000元，那么應納稅所得額為10000-5000=5000元，根據(jù)超額累進稅率表計算稅額。計算方法假設某月工資收入為10000元，規(guī)定費用為5000元，那么應納稅所得額為10000-5000=5000元，根據(jù)超額累進稅率表計算稅額為：3%×3000+14%×1500+25%×450+35%×45+45%×15=1495元。假設某次勞務報酬收入為5000元，規(guī)定費用為20%的收入，那么應納稅所得額為5000×(1-20%)=4000元，根據(jù)超額累進稅率表計算稅額為：20%×2000+30%×1600+40%×400+45%×40=1360元。工資、薪金所得勞務報酬所得稅額計算示例個人所得稅優(yōu)惠政策與減免規(guī)定04繼續(xù)教育納稅人接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。大病醫(yī)療在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的自負醫(yī)藥費用支出超過1.5萬元的部分，按照每年6萬元的限額標準扣除。子女教育子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。優(yōu)惠政策123經(jīng)省級人民政府批準，可以減征個人所得稅。殘疾、孤老人員和烈屬的所得納稅人因遭受自然災害而造成重大損失的，其個人所得稅應減征或免征。因自然災害遭受重大損失根據(jù)國家政策規(guī)定，還有其他一些減免個人所得稅的規(guī)定。其他減免規(guī)定減免規(guī)定01申請流程納稅人需要向當?shù)囟悇諜C關提出申請，填寫相關表格并提供相關證明材料。02審批流程稅務機關對納稅人的申請進行審核，符合條件的給予減免個人所得稅的優(yōu)惠。03注意事項納稅人需要了解并遵守相關規(guī)定和流程，確保申請的合法性和有效性。申請與審批流程個人所得稅繳納方式與時間要求05納稅人可以通過個人所得稅APP、自然人電子稅務局等途徑進行網(wǎng)上申報，方便快捷。網(wǎng)上申報委托代扣自行繳納與用人單位簽訂了代扣協(xié)議的，個人所得稅可以由用人單位代扣代繳。到當?shù)囟悇諜C關或銀行柜臺進行繳納。030201繳納方式繳納時間要求工資、薪金所得應按月繳納個人所得稅，于月終后下月7日前申報繳納。按年繳納個體工商戶的生產、經(jīng)營所得等應當按年計算個人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，按年繳納個人所得稅。納稅期限個人所得稅的納稅期限為1年，即每年12月31日前申報繳納完畢。對于年終一次性獎金等收入，可以在取得收入時單獨計算納稅。按月繳納未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關將從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。逾期未繳稅款且拒不繳納的，稅務機關可以依法采取強制措施追繳稅款，并處以罰款。情節(jié)嚴重的，還可以處以拘留等行政處罰。滯納金罰款逾期繳納后果個人所得稅監(jiān)管與法律責任06

監(jiān)管措施建立完善的監(jiān)管制度制定個人所得稅監(jiān)管的相關法律法規(guī)，明確監(jiān)管職責和權限，確保監(jiān)管工作的有效實施。加強信息共享建立稅務部門與其他相關部門的信息共享機制，及時獲取涉稅信息，提高監(jiān)管效率。強化日常監(jiān)管加強對個人所得稅的日常監(jiān)管，包括納稅申報、稅款征收、稅務稽查等方面，確保稅收征管的規(guī)范化和公正性。010203納稅人未按規(guī)定申報納稅的法律責任納稅人未按照規(guī)定期限進行納稅申報或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關應當責令其限期改正，并依法加收滯納金。情節(jié)嚴重的，可以處以罰款或行政處罰。偷稅的法律責任納稅人采取欺騙、隱瞞等手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款的，構成偷稅