稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)過關(guān)檢測(cè)參考A卷帶答案

?稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)過關(guān)檢測(cè)參考A卷帶答案

單選題（共50題）1、納稅人如果發(fā)生下列經(jīng)營活動(dòng)涉及發(fā)票領(lǐng)用變化的情形時(shí)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷發(fā)行的（）。A.納稅人名稱發(fā)生變化B.納稅人識(shí)別號(hào)發(fā)生變化C.購票限量發(fā)生變化D.開票限額發(fā)生變化【答案】B2、在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有（）。A.起訴權(quán)B.應(yīng)訴權(quán)C.反訴權(quán)D.審判權(quán)【答案】B3、下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）。A.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.鑒證人采取實(shí)地盤點(diǎn)貨物取得的材料D.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言【答案】C4、下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物【答案】A5、下列專項(xiàng)附加扣除中，可以由夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出【答案】A6、某稅務(wù)師于2020年1月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場(chǎng)價(jià)33900元，成本20000元）用于銷售部門職工個(gè)人福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500貸：以前年度損益調(diào)整2500借：利潤分配——未分配利潤7500貸：以前年度損益調(diào)整7500B.借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500C.借：以前年度損益調(diào)整375貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅375借：以前年度損益調(diào)整1125貸：利潤分配——未分配利潤1125D.借：庫存商品13900貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900以前年度損益調(diào)整10000借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500【答案】D7、某外籍個(gè)人2020年7月6月凌晨3點(diǎn)飛抵中國，申報(bào)入境，7月15日晚上10點(diǎn)申報(bào)出境，飛離中國，其在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)為（）天。A.7B.8C.9D.10【答案】B8、下列行為應(yīng)計(jì)繳土地增值稅的是（）。A.代建房B.房產(chǎn)評(píng)估增值C.贈(zèng)與直系親屬D.存量房地產(chǎn)的買賣【答案】D9、上海地區(qū)的小型修理廠為小規(guī)模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規(guī)定享受了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，第二季度應(yīng)納增值稅為（）元。A.0B.3689.32C.3762.38D.11067.96【答案】C10、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A11、下列關(guān)于差額征稅的賬務(wù)處理，表述不正確的是（）。A.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目B.一般納稅人，待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目C.轉(zhuǎn)讓金融商品交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】D12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入67.8萬元，該設(shè)備2015年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款750萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C13、下列涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品中需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.某4S店購入的用于出售的價(jià)格為156萬元的小汽車B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C.某金店進(jìn)口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A14、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是（）。A.補(bǔ)繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定【答案】A15、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是（）。A.補(bǔ)繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定【答案】A16、（2018年真題）企業(yè)按期計(jì)提車船稅時(shí)，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅B.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅貸：銀行存款D.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅【答案】B17、某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2019年8月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C18、按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)一些在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時(shí)，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率計(jì)算（）。A.減半貼花B.全額貼花C.補(bǔ)貼印花D.加倍貼花【答案】C19、某小規(guī)模納稅人在2020年第二季度銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價(jià)款900000元，當(dāng)月購入貨物500000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（）A.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入873786.41應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅26213.59【答案】C20、某稅務(wù)師2020年3月對(duì)企業(yè)2019年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調(diào)整分錄是（）。A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000庫存商品10000C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫存商品10000D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B21、納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人的額度不能超過每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元【答案】A22、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價(jià)款260000元；提供商品推廣服務(wù)，取得收入含稅30000元。本期應(yīng)納增值稅是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A23、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。A.居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅D.居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象【答案】D24、甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價(jià)值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。該項(xiàng)重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納（）企業(yè)所得稅。A.0萬元B.25萬元C.100萬元D.425萬元【答案】B25、將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計(jì)劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問題的一種審查方法是（）。A.核對(duì)法B.比較分析法C.查詢法D.控制計(jì)算法【答案】B26、甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于甲企業(yè)按該股權(quán)所可能分配的金額100萬元，股權(quán)的購置成本為700萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A.0B.200C.300D.400【答案】C27、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)納增值稅為（）元。A.19832B.20147C.19998D.20583【答案】A28、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A29、一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，下列處理正確的是（）。A.借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記相關(guān)科目C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，貸記相關(guān)科目D.借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”【答案】A30、發(fā)票管理辦法規(guī)定，對(duì)虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處（）；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。A.5萬元以上50萬元以下的罰款B.1萬元以上200萬元以下的罰款C.5萬元以上10萬元以下的罰款D.5萬元以上30萬元以下的罰款【答案】A31、2021年1月15日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實(shí)施納稅檢查后認(rèn)定其具有偷稅行為，處以補(bǔ)繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了《復(fù)議申請(qǐng)書》，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)答復(fù)為（）。A.決定受理B.要求申請(qǐng)人限期補(bǔ)正C.不予受理D.移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】C32、下列關(guān)于增值稅銷售額的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，不得抵扣【答案】C33、（2019年真題）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除”的所得是A.工資、薪金所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稿酬所得【答案】A34、（2020年真題）下列企業(yè)納稅信用等級(jí)適用M級(jí)的是（）。A.新設(shè)立企業(yè)B.上一年度納稅信用評(píng)為D的企業(yè)C.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè)D.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營且指標(biāo)得分60分以下企業(yè)【答案】A35、下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟被告對(duì)原告的訴訟請(qǐng)求具有反訴權(quán)B.稅務(wù)行政訴訟被告可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員C.復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)作為共同被告D.當(dāng)事人不服經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被告【答案】D36、（2015年真題）下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D37、稅務(wù)師在2020年4月對(duì)某公司2019年度納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費(fèi)30000元，若該公司2019年度決算報(bào)表已編制，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：長期待攤費(fèi)用30000貸：管理費(fèi)用30000B.借：長期待攤費(fèi)用30000貸：以前年度損益調(diào)整30000C.借：長期待攤費(fèi)用30000貸：利潤分配—未分配利潤30000D.借：長期待攤費(fèi)用30000貸：本年利潤30000【答案】B38、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)征收土地增值稅D.取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場(chǎng)匯率折合成人民幣確認(rèn)收入【答案】C39、個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按（）填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。A.月；三個(gè)月B.月；六個(gè)月C.季；三個(gè)月D.季；六個(gè)月【答案】A40、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的違約金B(yǎng).企業(yè)之間支付的租金C.企業(yè)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)【答案】D41、下列企業(yè)各項(xiàng)所得中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得B.小型微利企業(yè)取得的所得C.英國的乙企業(yè)（在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)）向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)使用權(quán)取得的收入D.科技型中小高新技術(shù)企業(yè)取得的收入【答案】A42、稅務(wù)師對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行審核時(shí)，下列處理正確的是（）。A.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的，按減少金額計(jì)算退稅B.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)月最后一日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅C.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅D.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，未分別記載金額的，按高稅率計(jì)稅貼花【答案】D43、土地增值稅納稅申報(bào)表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括（）。A.增值稅B.地方教育附加C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.教育費(fèi)附加【答案】A44、（2018年）下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).捐贈(zèng)支出C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.傭金和手續(xù)費(fèi)支出【答案】B45、境內(nèi)甲居民企業(yè)持有境內(nèi)乙企業(yè)100%的股權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元，公允價(jià)值為600萬元。甲企業(yè)為了更好的發(fā)展現(xiàn)將持有的乙企業(yè)的股權(quán)全部銷售給境內(nèi)的丙企業(yè)。丙企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)股權(quán)支付520萬元，銀行存款支付80萬元。則甲企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5【答案】D46、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是（）。A.補(bǔ)繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定【答案】A47、采取簡易計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業(yè)務(wù)，按銷售額和征收率計(jì)算的增值稅稅額，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)貸記（）科目。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅【答案】D48、有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以提出復(fù)議申請(qǐng)A.法人和其他組織的主管單位B.承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織C.有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織D.承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織【答案】D49、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象的是（）。A.光污染B.工業(yè)噪聲污染C.大氣污染物D.水污染物【答案】A50、某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經(jīng)過計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實(shí)際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納稅款的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000貸：銀行存款500000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000【答案】D多選題（共25題）1、根據(jù)信任保護(hù)原則，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員終止業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法正確的有（）。A.對(duì)已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收費(fèi)B.對(duì)已完成的部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用C.就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任D.就已完成事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任E.就已完成事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員與委托方共同承擔(dān)責(zé)任【答案】BC2、（2019年真題）稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（）。A.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的B.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合規(guī)定情形之一的C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）審核的D.年銷售收入在500萬元以下的E.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清【答案】AB3、以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理的表述正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的，該派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或其他組織為被申請(qǐng)人B.稅務(wù)行政復(fù)議的代理人是指接受當(dāng)事人委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人C.被申請(qǐng)人可以委托律師事務(wù)所的律師代本單位參加稅務(wù)行政復(fù)議D.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人E.申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人【答案】D4、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.接受股東贈(zèng)與資產(chǎn)收入B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入D.國債利息收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)【答案】BD5、下列情形中，屬于決定撤銷，并責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的有（）。A.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的B.適用依據(jù)錯(cuò)誤的C.違反法定程序的D.超越職權(quán)的E.具體行政行為恰當(dāng)?shù)摹敬鸢浮緼BCD6、下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，錯(cuò)誤的有（）。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照被扣繳人分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿C.納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿D.可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【答案】A7、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利范圍的有（）。A.喪葬補(bǔ)助費(fèi)B.企業(yè)創(chuàng)辦的托兒所支出C.組織員工旅游費(fèi)用D.誤餐補(bǔ)助費(fèi)E.探親假路費(fèi)【答案】AB8、下列社會(huì)保險(xiǎn)中，由單位和個(gè)人共同繳費(fèi)的有（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.生育保險(xiǎn)D.失業(yè)保險(xiǎn)E.工傷保險(xiǎn)【答案】ABD9、下列社會(huì)保險(xiǎn)中，個(gè)人無需繳費(fèi)的有（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.生育保險(xiǎn)D.失業(yè)保險(xiǎn)E.工傷保險(xiǎn)【答案】C10、下列稅費(fèi)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.房產(chǎn)稅B.資源稅C.契稅D.土地增值稅E.耕地占用稅【答案】C11、在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人，符合條件，可以向（）稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。A.稅務(wù)登記地B.貨物起運(yùn)地C.貨物到達(dá)地D.運(yùn)輸貨物中轉(zhuǎn)地E.機(jī)構(gòu)所在地【答案】ABC12、下列材料，不能作為鑒證人鑒證依據(jù)的有（）。A.有正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言C.以偷拍等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料D.通過函證收集的證據(jù)材料E.違反法定程序收集的證據(jù)材料【答案】BC13、甲公司為增值稅一般納稅人，取得的下列票據(jù)中，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（）。A.收購農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票B.銷售人員張某國外出差取得的注明張某身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單C.管理人員出差因住宿而取得小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票D.運(yùn)輸車隊(duì)經(jīng)過高速公路取得的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票E.購入一輛二手車取得的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票【答案】AD14、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A.將外購貨物改變用途用于集體福利B.將外購的餐具發(fā)放給職工個(gè)人C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D.產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失E.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)【答案】ABD15、下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營業(yè)稅的有()。A.國內(nèi)運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物出境B.境外航空公司載運(yùn)旅客入境C.境內(nèi)歌舞團(tuán)在香港表演D.境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)E:國內(nèi)運(yùn)輸公司在境外載運(yùn)旅客【答案】AC16、下列旅客運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.紙質(zhì)出租車票B.定額車票C.國際機(jī)票D.注明旅客身份信息的高鐵票E.注明旅客身份信息的輪船票【答案】D17、關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的管轄下列說法正確的有（）。A.移轉(zhuǎn)管轄是指人民法院發(fā)現(xiàn)受理的案件不屬于自己管轄時(shí)，應(yīng)當(dāng)移送有管轄權(quán)的人民法院B.指定管轄是指上級(jí)人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級(jí)人民法院管轄C.一般稅務(wù)行政案件由最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄D.兩個(gè)以上人民法院都有管轄權(quán)的案件，原告可以選擇其中一個(gè)人民法院提起訴訟，原告向兩個(gè)以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由上級(jí)人民法院裁定管轄E.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為法定管轄和裁定管轄【答案】BC18、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購和開具的說法，正確的有()。A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購發(fā)票B.對(duì)跨省從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸E:未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票【答案】CD19、某企業(yè)向稅務(wù)師王某咨詢關(guān)于增值稅納稅人性質(zhì)認(rèn)定的相關(guān)問題，王某的下列觀點(diǎn)中正確的有（）。A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分B.對(duì)于非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人C.對(duì)于年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，不可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記D.對(duì)于年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除其他個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記E.申請(qǐng)一般納稅人資格登記時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)登記表，并提供規(guī)定的資料【答案】ABD20、納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售行為，應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開具的發(fā)票有（）。A.建筑服務(wù)預(yù)收款B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款C.租賃服務(wù)預(yù)收款D.銷售工期超過12個(gè)月的船舶的預(yù)收款E.不征稅自來水【答案】AB21、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的說法，正確的有（）。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致少繳的稅款共計(jì)12.5萬元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件，依法確定計(jì)算征收稅款的方式和方法C.對(duì)確無記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應(yīng)納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年【答案】BC22、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額E.經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額【答案】ABD23、下列選項(xiàng)中，屬于稅收政策適用咨詢的有（）。A.把握咨詢的稅務(wù)事項(xiàng)實(shí)質(zhì)B.收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件C.尋找相關(guān)的專管員疏通關(guān)系D.分析稅收政策適用條款E.確定合適的答復(fù)方式【答案】ABD24、居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出時(shí)，以下處理正確的有（）。A.居民個(gè)人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除B.居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更C.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除D.居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的順序E.居民個(gè)人選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出的，扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十【答案】ABD25、下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的有（）。A.融資性售后回租服務(wù)B.以貨幣資金投資收取的固定利潤C(jī).房屋租賃D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)E.納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者【答案】ABD大題（共10題）一、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對(duì)其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：資料1：5月12日，48號(hào)憑證：支付生產(chǎn)工人勞務(wù)派遣費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本666000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1500貸：銀行存款667500后附原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票1份，載明貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為*人力資源服務(wù)*派遣費(fèi)，注明金額666000元，稅額1500元，備注欄注明“差額征稅”。（2）網(wǎng)上銀行付款憑證1份，注明金額667500元。資料2：5月29日，115號(hào)憑證：支付銷售貨物運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銷售費(fèi)用70000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4200貸：銀行存款74200后附原始憑證：【答案】二、某商貿(mào)公司為一般納稅人，2020年8月10日從外地某機(jī)械廠購進(jìn)電扇一批，機(jī)械廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給商貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員。2020年8月12日商貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員在返程途中將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。（1）如果商貿(mào)公司的業(yè)務(wù)員僅丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，那么商貿(mào)公司該如何處理？（2）商貿(mào)公司怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？（3）商貿(mào)企業(yè)是否必須在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”？（4）商貿(mào)公司應(yīng)何時(shí)辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？【答案】（1）納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證（2）自2020年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（3）不需要。為方便納稅人，國家稅務(wù)總局決定，自2016年7月28日起，取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時(shí)必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。商貿(mào)公司在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。三、A房地產(chǎn)開發(fā)公司位于北京，于2017年6月開發(fā)建設(shè)A樓盤。為開發(fā)建設(shè)該樓盤，A公司支付給政府部門的土地價(jià)款3億元，繳納了900萬的契稅；支付給個(gè)人的拆遷補(bǔ)償款5000萬。2018年6月房屋取得預(yù)售許可證，預(yù)售房屋，收取了1.2億元的首付款，之后該公司在2019年3月份之前陸續(xù)收取了7.3億預(yù)收款。2020年4月份將房屋交付業(yè)主，交付業(yè)主時(shí)房屋銷售了65%，已經(jīng)收到8.5億元的房屋預(yù)收款。對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)A公司選擇了一般計(jì)稅方法，請(qǐng)回答下列問題。（以萬元為單位）問題（1）：A公司支付土地價(jià)款、契稅、拆遷補(bǔ)償款時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（2）：2018年6月A公司收到業(yè)主的首付款是否需要預(yù)繳增值稅？預(yù)繳多少？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（3）：將房屋交付業(yè)主時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（4）：A公司預(yù)交的增值稅什么時(shí)候進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)？請(qǐng)做出相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄?！敬鸢浮克摹⒓拙用衿髽I(yè)系增值稅一般納稅人，2020年1月，甲居民企業(yè)股東會(huì)作出決定，用公司的庫存商品投資乙居民企業(yè)。該批庫存商品的不含稅公允價(jià)值為1000000元，賬面成本為600000元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。問題：（1）請(qǐng)寫出甲居民企業(yè)此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）甲居民企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，何時(shí)確認(rèn)收入？在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的優(yōu)惠政策？（3）在非貨幣性資產(chǎn)投資時(shí)，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？乙居民企業(yè)取得庫存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？（4）假設(shè)2021年2月初甲居民企業(yè)以1300000元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓乙居民企業(yè)的股權(quán)，則當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？【答案】（1）【正確答案】借：長期股權(quán)投資1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品600000（2）【正確答案】甲居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。甲居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（3）【正確答案】在非貨幣性資產(chǎn)投資時(shí)，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為庫存商品的原計(jì)稅基礎(chǔ)（賬面成本）600000元。乙居民企業(yè)取得庫存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)為庫存商品的公允價(jià)值1000000元（4）【正確答案】甲居民企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并確認(rèn)遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1000000-600000）÷5×4＝320000（元），同時(shí)將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位，調(diào)整后股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000000元。甲居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1300000－1000000＝300000（元）甲居民企業(yè)2021年此項(xiàng)業(yè)務(wù)總計(jì)應(yīng)納稅所得額＝320000＋300000＝620000（元）【提示】居民企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可按規(guī)定將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。五、甲公司2019年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年會(huì)計(jì)賬簿中就此項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益450萬元。當(dāng)年A公司實(shí)際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股權(quán)，此部分股權(quán)投資成本為2300萬元，當(dāng)年撤回其在B公司的全部股權(quán)投資，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，撤資時(shí)B公司的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年將持有的C公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入3800萬元，此部分股權(quán)投資成本為3000萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)C公司的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為900萬元。（4）甲公司投資的D企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營虧損，甲公司按權(quán)益法核算其應(yīng)分擔(dān)的金額為200萬元，確認(rèn)投資損失。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）根據(jù)資料（1）的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由。（2）計(jì)算資料（2）的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。（3）計(jì)算資料（3）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。（4）根據(jù)資料（4）的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由?！敬鸢浮浚?）根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以稅法上應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益360萬元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益450萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元。此外，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，故還應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額360萬元。（2）投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權(quán)投資，相當(dāng)于B公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積的金額為400（1000×40%）萬元，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅；撤資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝3000－2300－1000×40%＝300（萬元）。（3）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝3800－3000＝800（萬元）。（4）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資持有期間，投資企業(yè)在稅法上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才可以稅前扣除。因此，甲公司權(quán)益法核算的應(yīng)分擔(dān)的D公司的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2