先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計(jì)抵減政策

匯報(bào)人：創(chuàng)小客先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策講解時(shí)間：2023.11.01

CONTENTS目錄01政策內(nèi)容04申報(bào)表填寫02適用范圍05注意事項(xiàng)及問答03如何抵減本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。政策內(nèi)容PARTONE01先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）自2023年1月1日至2027年12月31日允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)抵減增值稅本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。02清單制管理本公告所稱先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號(hào))規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定。抵減增值稅本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。適用范圍PARTTWO2019先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人。什么樣的企業(yè)是先進(jìn)制造業(yè)？01享受主體本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。2019高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號(hào))規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。什么樣是高新技術(shù)企業(yè)？01享受主體本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。2019先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單01享受主體本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。如何抵減PARTTHREE抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;0102抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;03抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零;未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。申報(bào)表填寫PARTFOUR01先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)如何進(jìn)行首次填報(bào)在首次填報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)，系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)提示框，提示“自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。您可以享受該項(xiàng)政策，請(qǐng)按照提示填寫2023年1月至今相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和加計(jì)抵減額?！北菊n件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。02即征即退企業(yè)如何填報(bào)1、納稅人不具備當(dāng)前有效的即征即退備案資格時(shí)，《附列資料四》僅允許填寫第6行，第7行不可填寫。在正確填寫《附列資料（二）》后，點(diǎn)擊《附列資料（四）》第6行“本期發(fā)生額”，系統(tǒng)計(jì)算得出的“本期發(fā)生額”自動(dòng)填入《附列資料（四）》第6行“本期發(fā)生額”中。本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。2、納稅人具備當(dāng)前有效的即征即退備案資格時(shí)，《附列資料（四）》第6行、第7行“本期發(fā)生額”都允許填寫。填寫《附列資料（二）》后，點(diǎn)擊《附列資料（四）》第6行或第7行“本期發(fā)生額”，彈窗提示：“您本期填報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額為**元，請(qǐng)?zhí)顚懕酒谝话沩?xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額為**元；即征即退項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額為**元。”02即征即退企業(yè)如何填報(bào)本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。填報(bào)彈窗數(shù)據(jù)點(diǎn)擊確定后，系統(tǒng)計(jì)算得出的一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目“本期發(fā)生額”自動(dòng)填入《附列資料（四）》第6行和第7行“本期發(fā)生額”。在《附列資料（四）》報(bào)表下方會(huì)以文字形式展示已填報(bào)的數(shù)據(jù)內(nèi)容。02即征即退企業(yè)如何填報(bào)本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。03符合多項(xiàng)加計(jì)抵減的企業(yè)如何填報(bào)在首次填報(bào)時(shí)，若檢測到納稅人同時(shí)符合享受先進(jìn)制造業(yè)和生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減政策，點(diǎn)擊《附列資料（四）》第6行或第7行時(shí)，系統(tǒng)將彈框提示選擇適用的加計(jì)抵減政策。在后續(xù)政策有效期內(nèi)將繼續(xù)享受本次選擇的政策。本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。注意事項(xiàng)及問答PARTFIVE（一）先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。（二）按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。（三）先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。（四）先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請(qǐng)以最新政策為準(zhǔn)。（五）不