2024年初級會計職稱《初級會計實務》考前預測題

2024年初級會計職稱《初級會計實務》考前預測題學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.甲公司為增值稅一般納稅人。2020年12月22日銷售M商品200件，每件商品的標價為6萬元（不含增值稅）。給予購貨方200萬元的商業(yè)折扣。M商品適用的增值稅稅率為13%,開具增值稅專用發(fā)票，銷售商品符合收入確認條件。不考慮其他因素，甲公司2020年度利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金額”欄的填列金額增加為（）萬元。

A.1130B.1000C.1356D.1200

2.下列各項中，應在利潤表“研發(fā)費用”項目中列報的是（）

A.計入制造費用的自行研發(fā)無形資產攤銷額

B.尚在自行研發(fā)無形資產過程中發(fā)生的資本化支出

C.自行研發(fā)無形資產過程中發(fā)生的費用化支出

D.計入管理費用的外購無形資產攤銷額

3.下列各項中，企業(yè)負擔歸屬于行政管理部門的工會經費應記入的會計科目是（）。

A.制造費用B.管理費用C.銷售費用D.財務費用

4.2019年8月1日，某股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格6元，向證券公司支付傭金900萬元，從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票計入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。

A.30000B.5000C.24100D.29100

5.甲公司為增值稅一般納稅人,2021年2月2日購入需安裝的生產用機器設備一臺,支付價款100萬元,增值稅稅額為13萬元。安裝過程中領用本公司自產產品--批,該批產品成本為5萬元,公允價值為8萬元。2021年2月22日安裝結束,固定資產達到預定可使用狀態(tài)。則該固定資產的入賬金額為（）萬元。

A.121B.108C.105D.118

6.某企業(yè)采用品種法計算甲產品成本，2020年12月該企業(yè)僅生產甲產品一種產品，為生成本費用資料如下，(1)月初在產品100件，本月投入生產500件。本月完工480件，月末在產品120件。(2)采用在產品按定額成本計價法將生產成本在完工產品與在產品之間進行分配。在產品單位定額成本為，直接材料100元，直接人工70元，制造費用30元。(3)本月甲產品生產車間實際發(fā)生費用如下，生產產品耗用主要材料及輔助材料為500000元，生產工人薪酬為400000元，車間管理人員薪酬為100000元，車間己發(fā)生未支付的水電費為20000元。車間計提折舊費50000元，計提非專利技術(該非專利技術包含的經濟利益通過生產產品實現)攤銷費34000元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（1）至（3），甲產品本月完工產品總成本是（）元。

A.1100000B.1104000C.1080000D.1084000

7.某企業(yè)為建筑施工單位，2020年9月1日與客戶簽訂一份施工合同，屬于在某一時段內履行的單項履約義務。合同總金額為3500萬元,預計總成本為2000萬元。截至2020年12月31日。該企業(yè)為履行合同履約義務實際發(fā)生成本800萬元，履約進度不能合理確定，已經發(fā)生的成本預計能夠得到補償。不考慮相關稅費和其他因素，2020年該企業(yè)應確認的收入為（）萬元。

A.2000B.1400C.800D.2100

8.企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現，支付給銀行的貼現息應記入的會計科目是（）。

A.財務費用B.管理費用C.投資收益D.營業(yè)外支出

9.甲有限責任公司為增值稅一般納稅人，2019年9月，該公司發(fā)生的有關經濟業(yè)務資料如下：（1）當月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產設備。投資合同約定設備價值為400萬元（與公允價值相符），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬元（由乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為300萬元。（2）當月報廢生產設備一臺，原價為80萬元，截至9月末的累計折舊為76萬元，設備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。（3）當月以銀行存款購入一項管理用非專利技術，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為5.4萬元；該項非專利技術預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（1），下列各項中，關于甲公司接受設備投資的會計處理正確的是（）。

A.借：固定資產400應交稅費——應交增值稅（進項稅額）52貸：實收資本——乙公司300資本公積——資本溢價152

B.借：固定資產452貸：實收資本——乙公司452

C.借：固定資產400應交稅費——應交增值稅（進項稅額）52貸：實收資本——乙公司452

D.借：固定資產452貸：實收資本——乙公司300資本公積——資本溢價152

10.下列各項中，企業(yè)以銀行存款支付銀行承兌匯票手續(xù)費應借記的會計科目是（）。

A.管理費用B.研發(fā)費用C.財務費用D.在建工程

11.2020年10月份甲公司依法安排職工鄒某于10月1日(國慶節(jié))加班1天，于10月17日(周六)加班1大，之后未安排補休。已知甲公司實行標準工時制，鄒某的日工資為300元。計算甲公司依法支付鄒某10月份最低加班工資的下列算式中，正確的是()。

A.300×200%×1+300×150%×1=1050元

B.300×300%×1+300×200%×1=1500元

C.300×200%×1+300×200%×1=1200元

D.300×300%×1+300×150%×1=1350元

12.2019年6月甲公司進口一輛小汽車自用，海關審定的關稅完稅價格60萬元，甲公司向海關繳納關稅15萬元、增值稅13萬元，消費稅25萬元。已知車輛購置稅率為10%。甲公司進口自用小汽車應繳納車輛購置稅稅額為()。

A.10萬元B.7.5萬元C.11.3萬元D.8.8萬元

13.下列各項中，可以確認為投資性房地產的是（）。

A.企業(yè)購入寫字樓作為經營辦公場所

B.企業(yè)購入的土地準備自行建造廠房

C.企業(yè)自行建造辦公樓達到預定可使用狀態(tài)，準備對外出租

D.房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房不再銷售，建造完成時直接對外出租

14.甲公司2019年度利潤總額為3000萬元，當年通過公益性社會團體捐贈200萬元用于救助災害，直接向某小學捐款120萬元，準予結轉的上年度未在稅前扣除的公益性捐贈支出100萬元。已知企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出為()。

A.300萬元B.360萬元C.320萬元D.420萬元

15.某企業(yè)采用品種法計算甲產品成本，2020年12月該企業(yè)僅生產甲產品一種產品，為生成本費用資料如下，(1)月初在產品100件，本月投入生產500件。本月完工480件，月末在產品120件。(2)采用在產品按定額成本計價法將生產成本在完工產品與在產品之間進行分配。在產品單位定額成本為，直接材料100元，直接人工70元，制造費用30元。(3)本月甲產品生產車間實際發(fā)生費用如下，生產產品耗用主要材料及輔助材料為500000元，生產工人薪酬為400000元，車間管理人員薪酬為100000元，車間己發(fā)生未支付的水電費為20000元。車間計提折舊費50000元，計提非專利技術(該非專利技術包含的經濟利益通過生產產品實現)攤銷費34000元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（3），甲產品12月發(fā)生的制造費用總額是（）元。

A.184000B.104000C.100000D.204000

16.下列處理中，正確的是（）。

A.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

B.固定資產盤盈計入營業(yè)外收入

C.固定資產出租收入計入營業(yè)外收入

D.無法查明原因的現金溢余計入營業(yè)外收入

17.下列各項中,制造業(yè)企業(yè)應在利潤表“營業(yè)成本”項目填列的是（）。

A.出售固定資產發(fā)生的凈損失B.在建工程領用產品的成本C.為取得生產技術服務合同發(fā)生的投標費D.出租包裝物的攤銷額

18.下列各項中，存貨盤虧損失報經批準后，計入營業(yè)外支出的是（）。

A.自然災害造成的凈損失B.收發(fā)計量差錯造成的凈損失C.計算錯誤造成的凈損失D.管理不善造成的凈損失

19.企業(yè)當期實際繳納增值稅80萬元，消費稅40萬元（均屬于銷售商品確認），適用的城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加稅率為3％。不考慮其他因素，該企業(yè)當期應列入利潤表中“稅金及附加”項目的金額為（）萬元。

A.67B.52C.43D.17

20.下列各項中，關于輔助生產費用直接分配法的表述正確的是()。

A.直接將輔助生產費用分配給輔助生產車間以外的各受益單位

B.適用于輔助生產內部相互提供產品或勞務較多的情況

C.直接分配法計算復雜，分配結果準確

D.直接將輔助生產費用在輔助生產車間之間進行分配

21.2021年12月31日，某企業(yè)相關會計科目余額如下:“生產成本”科目借方余額20萬元，“原材料”科目借方余額50萬元，“材料成本差異”科目貸方余額8萬元?！肮こ涛镔Y”科目借方余額15萬元。該企業(yè)2021年12月31日資產負債表“存貨”項目的期末余額為（）萬元。

A.42B.62C.57D.78

22.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶的下列支出中，在計算經營所得個人所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。

A.稅收滯納金B(yǎng).贊助支出C.在生產經營活動中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出D.個人所得稅稅款

23.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設立的一家有限責任公司。甲公司注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權益相關的交易或事項如下:(1)2021年年初所有者權益項目期初余額分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、未分配利潤200萬元。(2)2月23日，經股東會批準，甲公司對2020年度實現的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現金股利40萬元。(3)3月18日，甲公司按照相關法定程序經股東會批準，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價值250萬元的專利技術，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據資料（1）至（3），2021年3月31日甲公司資產負債表中“所有者權益（或股東權益）合計”項目的“期末余額”欄填列正確的是（）萬元。

A.1395B.1435C.1170D.1385

24.根據土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應征收土地增值稅的是()。

A.李某繼承房屋所有權

B.甲地板廠將廠房抵押，尚處于抵押期間

C.乙房地產開發(fā)公司將辦公樓出租

D.丙水泥廠有償轉讓國有土地使用權

25.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料日常核算，確認銷售收入同時結轉銷售成本。2020年12月該公司“應交稅費”科目期初余額為零，當月發(fā)生有關經濟業(yè)務如下:(1)4日，9購入M材料5000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元;發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800元，增值稅稅額為1062元;全部款項已通過銀行存款支付。材料已驗收入庫，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克。(2)"14日，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。(3)18日，銷售N產品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元;甲公司以銀行存款代墊運費，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元;收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個月。該批N產品的實際成本為2500000元。符合收入確認條件。要求:根據.上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（1）至（3），甲公司2020年12月應交納增值稅的金額是（）元。

A.259638B.280438C.264138D.284938

二、多選題(15題)26.下列屬于投資性房地產核算范圍的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權

B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉租

C.企業(yè)出租的土地使用權

D.企業(yè)出租的辦公樓

27.下列各項中，關于包裝物會計處理表述正確的有（）

A.隨商品出售單獨計價的包裝物成本計入銷售費用

B.生產領用作為產品組成部分的包裝物成本計入生產成本

C.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本計入銷售費用

D.出租包裝物的攤銷額計入其他業(yè)務成本

28.下列各項中，關于企業(yè)固定資產折舊會計處理表述正確的有（）。

A.自營建造廠房使用自有固定資產，計提的折舊應計入在建工程成本

B.基本生產車間使用自有固定資產，計提的折舊應計入制造費用

C.經營租賃租出的固定資產，其計提的折舊應計入管理費用

D.專設銷售機構使用的自有固定資產，計提的折舊應計入銷售費用

29.下列各項中，企業(yè)分配職工薪酬時應計入當期損益的有（）

A.專設銷售機構人員薪酬B.自營工程施工人員薪酬C.行政管理人員薪酬D.基本生產車間管理人員薪酬

30.下列各項中，關于庫存商品售價金額核算法的表述正確的有（）

A.庫存商品銷售時按進價結轉銷售成本

B.庫存商品入庫時按售價記賬

C.期末需根據已售商品應分攤的進銷差價調整本期銷售成本

D.商品售價與進價的差額通過“商品進銷差價”科目核算

31.甲公司2019年年初未分配利潤是300萬元，本年實現凈利潤500萬元，按照10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現金股利100萬元，則以下說法中，正確的有（）。

A.甲公司年末未分配利潤是625萬元

B.甲公司年末可供分配利潤是800萬元

C.甲公司年末未分配利潤是725萬元

D.甲公司年末可供分配利潤是700萬元

32.下列各項中,會引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.對無形資產計提減值準備B.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出C.攤銷無形資產成本D.出售無形資產

33.下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（）。

A.代扣代繳職工個人承擔的住房公積金B(yǎng).代職工墊付的醫(yī)藥費C.代購貨單位墊付的運費D.租入包裝物支付的押金

34.下列各項中，通過編制試算平衡表無法發(fā)現的記賬錯誤有（）。

A.記錄某項經濟業(yè)務的借、貸方向顛倒

B.某項經濟業(yè)務借方金額多記、貸方金額少記

C.漏記某項經濟業(yè)務

D.重記某項經濟業(yè)務

35.下列各項中,影響可供分配的利潤的因素有（）。

A.年初盈余公積B.提取法定盈余公積C.其他轉入D.當年實現的凈利潤

36.下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產的有（）。

A.累計盈余B.專用基金C.本期盈余D.無償調撥凈資產

37.下列關于固定資產后續(xù)支出的說法中，正確的有（）。

A.固定資產的后續(xù)支出是指固定資產在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等

B.固定資產的更新改造中，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面余額從該固定資產原賬面價值中扣除

C.企業(yè)管理部門發(fā)生的固定資產日常修理費用，計入管理費用

D.企業(yè)專設銷售機構發(fā)生的日常修理費用，計入銷售費用

38.當年形成的會計檔案，正確的保管方法有（）。

A.在年度終了后，可暫由會計機構保管一年

B.會計機構保管一年期滿后，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管

C.未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管

D.出納人員可以兼管會計檔案

39.下列各項中,企業(yè)應通過“財務費用”科目核算的有（）

A.短期借款的利息費用B.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費C.外幣應收賬款產生的匯兌損益D.財務部門發(fā)生的辦公費用

40.下列各項中,企業(yè)應確認為無形資產的有（）。

A.吸收投資取得的土地使用權B.企業(yè)無償取得的商標權C.企業(yè)因合并產生的商譽D.無償劃撥取得的上:地使用權

三、判斷題(15題)41.企業(yè)向銀行借入的長期借款將于資產負債表日后一年內到期的,應在資產負債表中的“長期借款”項目填列。

A.正確B.錯誤

42.某企業(yè)由于預付賬款業(yè)務不多，不單獨設置“預付賬款”科目，對于預付的款項應通過“應付賬款”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

43.企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產發(fā)生無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應將發(fā)生的研發(fā)支出全部計入無形資產成本。（）

A.正確B.錯誤

44.企業(yè)取得交易性金融資產時，應當按照取得時的公允價值加上相關交易費用作為初始入賬金額。（）

A.正確B.錯誤

45.出售固定資產屬于投資活動。（）

A.正確B.錯誤

46.銀行存款余額調節(jié)表中，銀行應減去企業(yè)已收銀行未收。（）

A.正確B.錯誤

47.股東確認分配的股票股利應該通過“應付股利”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

48.企業(yè)減少實收資本應按法定程序報經批準，股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額沖減股本，按注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本差額沖減盈余公積。（）

A.正確B.錯誤

49.公司按面值發(fā)行股票時，發(fā)生的相關交易費用沖減“資本公積——其他資本公積”科目。（）

A.正確B.錯誤

50.企業(yè)提前解除與職工簽訂的勞動合同而給予職工的補償金額，應確認為應付職工薪酬。（）

A.正確B.錯誤

51.企業(yè)接收非股東固定資產捐贈產生的利得記入資本公積。（）

A.正確B.錯誤

52.企業(yè)收到與日常經營活動相關的且計入當期損益的政府補助，應列入利潤表的“營業(yè)外收入”項目。（）

A.正確B.錯誤

53.企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的，沖減留存收益。（）

A.正確B.錯誤

54.企業(yè)對包裝物采用計劃成本核算，對于隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，企業(yè)應在發(fā)出包裝物時，按計劃成本計入銷售費用。（）

A.正確B.錯誤

55.所有者權益變動表中，“綜合收益總額”項目反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計金額。（）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.B甲公司2020年度利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金額”欄的填列金額增加金額，商業(yè)折扣應予以扣除，故為200x6-200=1000（萬元）。

2.C研發(fā)費用是指企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出，以及計入管理費用的自行開發(fā)無形資產的攤銷。

3.B企業(yè)行政管理部門負擔的工會經費應記入管理費用。企業(yè)負擔歸屬于行政管理部門的工會經費應計入管理費用。

4.C“資本公積—股本溢價”科目的金額=5000×6-900-5000=24100（萬元）。

5.C固定資產安裝后的入賬金額=100+5=105(萬元),安裝領用本公司自產產品不需確認增值稅銷項稅額，按成本領用即可

6.A在產品單位定額成本=100+70+30=200元/件；期初在產品成本總額=20000元，本月發(fā)生生產成本總額=500000+400000+204000=1104000元；期末在產品成本總額=120*200=24000元；甲產品本月完工產品總成本=月初在產品成本＋本月發(fā)生生產成本－月末在產品成本=20000+1104000-24000=1100000元。

7.C當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經發(fā)生的成本預計能夠得到補償的，應當按照已經發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止，本題中實際發(fā)生800元預期進度不能合理確定，故收入為800選擇C。

8.A商業(yè)匯票的貼現息記入“財務費用”科目核算。

9.A資料（1）會計分錄：借：固定資產400應交稅費——應交增值稅（進項稅額）52貸：實收資本——乙公司300資本公積——資本溢價（倒擠）152

10.C企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費，應當計入當期財務費用。支付手續(xù)費時，按照確認的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，取得增值稅專用發(fā)票的，按注明的增值稅進項稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，按照實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

11.B(1)10月1日加班，屬干在法定休假日加班，應按不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的300%支付勞動者工資;(2)10月17日(周六)加班，屬于在休息日加班，由于甲公司未安排補休，應按不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的200%付勞動者工資。(注意：法定“休假日”加班，不論是否安排補休，均應依法支付加班工資;“休息日”加班，如果能安排補休不支付加班工資，不能安排補休的，應依法支付加班工資)

12.A進口應稅車輛應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率=(60+15+25)×10%=10萬元

13.D選項AC，應確認為固定資產;選項B，應確認為無形資產。

14.A(1)直接捐贈的120萬元不得扣除;(2)公益性捐贈支出扣除限額=3000×12%=360(萬元)>300萬元(本年發(fā)生額200萬元+上年結轉額100萬元)，當年準予扣除的公益性捐贈支出為300萬元。

15.D甲產品12月發(fā)生的制造費用總額=100000+20000+50000+34000=204000萬元。

16.D選項A，沖減管理費用；選項B，計入“以前年度損益調整”；選項C，通過“其他業(yè)務收入”科目核算。

17.D“營業(yè)成本”項目應根據“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。出租包裝物的攤銷金額計入“其他業(yè)務成本”選項A計入資產處置損益，選項B計入在建工程，選項C計入管理費用。

18.A選項BCD，報經批準后的凈損失均計入管理費用

19.B企業(yè)確認的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。企業(yè)確認消費稅、城市維護建設稅和教育費附加的會計分錄：借：稅金及附加52貸：應交稅費——應交消費稅40——應交城市維護建設稅［（80＋40）×7％］8.4——應交教育費附加［（80＋40）×3％］3.6企業(yè)計算城市維護建設稅和教育費附加的基數為當期實際繳納的增值稅和消費稅合計金額，所以應列入“稅金及附加”項目的金額＝40＋（80＋40）×（7％＋3％）＝52（萬元）。

20.A直接分配法的特點是不考慮各輔助生產車間之間相互提供勞務或產品的情況，而是將各種輔助生產費用直接分配給輔助生產以外的各受益單位。采用此方法，各輔助生產費用只進行對外分配，分配一次，計算簡單，但分配結果不夠準確。此方法適用于輔助生產內部相互提供產品和勞務不多、不進行費用的交互分配、對輔助生產成本和企業(yè)產品成本的影響不大的情況。

21.B“存貨”的期末余額=20+50-8=62，工程物資不計入存貨項目。

22.C經營所得不得扣除的項目：(1)個人所得稅稅款(選項D);(2)稅收滯納金(選項A);(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出(選項B);(6)用于個人和家庭的支出;(7)與取得生產經營收入無關的其他支出;(8)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出(例如，未經核準計提的各種準備金)。

23.A資產負債表中“所有者權益（或股東權益）合計”項目的“期末余額”等于800+70+100+200+265-40=1395萬元

24.D選項BC：所有權未發(fā)生變動，不需要繳納土地增值稅。選項A：土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅

25.D應繳納增值稅金額=（390000-105062-20800+20800）=284938元。

26.ACD屬于投資性房地產的項目主要有:已出租的土地使用權(選項C)、持有并準備增值后轉讓的土地使用權(選項A)、已出租的建筑物(選項D)。對以經營租賃方式租入辦公樓再轉租給其他單位的(選項B),不能確認為投資性房地產,故選項ACD正確。

27.BCD隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費用，借記"銷售費用"科日，貸記"周轉材料一一包裝物"等科目。隨同商品出售而單獨計價的包裝物，一方面應反映其銷售收入，記入"其他業(yè)務收入"科目的貸方;另一方面應反映其實際銷售成本，記入"其他業(yè)務成本"科目的借方。選項A錯誤。

28.ABD選項C，經營租賃租出的固定資產，其計提的折舊計入其他業(yè)務成本。

29.AC選項A計入銷售費用；選項B計入在建工程；選項C計入管理費用；選項D計入制造費用。屬于當期損益的是AC。

30.ABCD企業(yè)購入商品采用售價金額核算，按驗收入庫商品的售價，借記"庫存商品"科目，按商品進價，貸記"銀行存款”“在途物資”“委托加工物資"等科日，按商品售價與進價之間的差額，貸記"商品進銷差價"等科目，對外銷售發(fā)出商品時，按售價結轉銷售成本，借記"主營業(yè)務成本"科目，貸記"庫存商品"科目。期（月）末分攤已銷商品的進銷差價，借記"商品進銷差價"科目，貸記"主營業(yè)務成本"科目。

31.AB甲公司年末可供分配利潤=年初未分配利潤300+本年實現凈利潤500=800（萬元），選項B正確，選項D不正確；甲公司年末未分配利潤=年初未分配利潤300+本年提取盈余公積后的凈利潤500×（1-10%-5%）-宣告發(fā)放現金股利100=625（萬元），選項A正確，選項C不正確。

32.ACD選項ACD,會減