大型連鎖超市內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策分析

目錄4142摘要： 126532關(guān)鍵詞： 17630引言 2140491大型連鎖超市內(nèi)部控制的相關(guān)理論 295731.1大型連鎖超市概述 2100611.1.1大型連鎖超市的界定 223491.2內(nèi)部控制相關(guān)概述 2319941.2.1內(nèi)部控制相關(guān)理論 294021.2.2內(nèi)部控制要素 3301281.2.3內(nèi)部控制的重要性 3299822大型連鎖超市內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 4325372.1大型連鎖超市經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀 4273342.1.1數(shù)量及規(guī)模 4254912.1.2主要品牌 4316452.1.3經(jīng)營(yíng)管理口碑和效率 4190352.2大型連鎖超市內(nèi)部控制現(xiàn)狀 5325122.2.1大型連鎖超市內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 536182.2.2大型連鎖超市內(nèi)部控制程序 5272623大型連鎖超市內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因 5177473.1大型連鎖超市內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 5321313.1.1商品采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問(wèn)題 5290813.1.2商品銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問(wèn)題 669973.1.3商品儲(chǔ)存環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問(wèn)題 6144263.1.4對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足 6199863.1.5內(nèi)部控制體系不科學(xué) 7215723.2大型連鎖超市內(nèi)部控制缺陷的成因 76593.2.1外部環(huán)境 7123263.2.2超市的治理結(jié)構(gòu)不健全 8195453.2.3人力資源政策的缺失 8239774優(yōu)化大型連鎖超市內(nèi)部控制的對(duì)策建議 8148334.1完善內(nèi)部管理流程 8283194.1.1加大采購(gòu)成本的內(nèi)部控制及降低采購(gòu)成本對(duì)策 8177814.1.2改進(jìn)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng) 8117804.1.3對(duì)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的對(duì)策 925784.2提升對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí) 9240454.2.1加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)人才培養(yǎng) 9283434.2.2提高員工素質(zhì) 925474.2.3重視門店自查 10141794.3細(xì)化完善內(nèi)部控制條例 10148064.3.1進(jìn)一步加強(qiáng)安保防損工作 10147574.3.2設(shè)置導(dǎo)購(gòu)監(jiān)督體系及調(diào)解部門 10282755結(jié)論 115703參考文獻(xiàn) 1125415致謝 13引言隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，許多商業(yè)企業(yè)以人民生活為軸心發(fā)展。這些超市是一家高度集中的百貨公司，通常以售賣各種小型貨物為主。雖然在從生產(chǎn)者到消費(fèi)者的價(jià)值鏈中，價(jià)值的重心在逐漸下降，但評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)始終掌握在消費(fèi)者手中。無(wú)論是產(chǎn)品、服務(wù)還是銷售模式，都只有消費(fèi)者認(rèn)可，才有持續(xù)發(fā)展的可能，不然必將被市場(chǎng)淘汰。而連鎖超市作為百姓生活的領(lǐng)軍者，其內(nèi)部控制也具有一定的隱蔽性和復(fù)雜性，使其經(jīng)營(yíng)也受到很多的影響。在中國(guó)這樣的人口大國(guó)，市場(chǎng)發(fā)展前景較好，連鎖超市更應(yīng)該注重內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，加強(qiáng)其內(nèi)部控制，提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，才有利于企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。1、大型連鎖超市內(nèi)部控制的相關(guān)理論1.1大型連鎖超市概述超級(jí)市場(chǎng)又叫超市，把商品擺放在貨架上，展示商品，顧客購(gòu)買，F(xiàn)ILA為現(xiàn)金付款，現(xiàn)在增加了微信支付，支付寶支付等。以經(jīng)營(yíng)日雜用品、食物為主的大型綜合零售商場(chǎng)。在中國(guó)，超級(jí)市場(chǎng)被引入于1978年，當(dāng)時(shí)稱作自選商場(chǎng)，一般位于城市主要的商業(yè)中心。超市一般銷售食品和生活必需品，它的特點(diǎn)是:利潤(rùn)少，銷售量大，基本經(jīng)營(yíng)低檔商品；小包裝，標(biāo)明貨物的重量，規(guī)格和價(jià)格；小車或購(gòu)物籃，顧客選購(gòu)商品；收銀臺(tái)一次付款。1.1.1大型連鎖超市的界定一般來(lái)說(shuō)傳統(tǒng)超市是以前的商品零售代表，營(yíng)業(yè)面積一般低于500平方米，規(guī)模相對(duì)較小，主要分布于郊區(qū)或小城市；而標(biāo)準(zhǔn)超市作為是為了滿足生活的基本需求，其面積比傳統(tǒng)超市大，營(yíng)業(yè)面積在500--1500平方米，規(guī)模適中，主要分布中小城市，大城市較少；大型連鎖超市是現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要表現(xiàn)形式，其規(guī)模較大，經(jīng)營(yíng)面積一般大于2500平方米，可分為幾層進(jìn)行商品陳立。1.2內(nèi)部控制相關(guān)概述1.2.1內(nèi)部控制相關(guān)理論ASB對(duì)內(nèi)部控制的解釋在國(guó)外比較權(quán)威。1972年，由美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(American

Auditing

Standards

Board,

ASB)發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)則的公告，受到《證券交易法》的影響，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了新的研究和深入的探討，最后提出了以下定義:內(nèi)部控制是一個(gè)單位在一定的環(huán)境下，為了提高其運(yùn)行效率，充分有效地獲取和利用各種資源，以實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)在單位內(nèi)部通過(guò)各種方法對(duì)組織實(shí)施約束和調(diào)節(jié)”。超市內(nèi)部控制制度是為了實(shí)現(xiàn)整個(gè)超市的控制目標(biāo)，包括企業(yè)各部門和各層次的員工。超市內(nèi)部控制是一個(gè)連續(xù)的過(guò)程，主要由內(nèi)部人員來(lái)實(shí)施。同時(shí)，超市的內(nèi)部控制是為了保證員工在工作中的安全，超市內(nèi)部資料安全等多方面的保證，可以實(shí)現(xiàn)一個(gè)員工或者多個(gè)員工負(fù)責(zé)的項(xiàng)目彼此相互獨(dú)立又相互聯(lián)系的企業(yè)目標(biāo)。我國(guó)大型超市只有擁有了一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，超市才能安全發(fā)展，才能提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。1.2.2內(nèi)部控制要素控制環(huán)境，幫助企業(yè)塑造企業(yè)文化，提升企業(yè)形象，規(guī)范員工的行為，影響員工的控制意識(shí)。培養(yǎng)員工誠(chéng)實(shí)守信的道德品質(zhì)，決定了企業(yè)是否具有長(zhǎng)期發(fā)展的潛力。控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的前提。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，每個(gè)商業(yè)的發(fā)展都會(huì)面臨這樣或者那樣風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)前，收集整理資料，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出評(píng)估。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)對(duì)癥下藥，控制活動(dòng)，企業(yè)在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，管理人員及時(shí)做出反應(yīng)，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)下達(dá)指令，確保這種指令得以實(shí)施。從而保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的穩(wěn)定性，使企業(yè)平穩(wěn)有序的發(fā)展。信息與溝通，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)所獲得的各種信息進(jìn)行分析處理，最后在企業(yè)各部進(jìn)行傳播溝通。監(jiān)控，由適當(dāng)?shù)娜藛T，以恰當(dāng)?shù)姆椒?，?duì)企業(yè)的運(yùn)作情況和內(nèi)部控制執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督，保證各部門在規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)不足及時(shí)做出改正。

內(nèi)部環(huán)境是建立內(nèi)部控制體系的所必須的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)都對(duì)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)作起到了不可小看的作用，信息交流溝通保證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門及時(shí)得到關(guān)鍵市場(chǎng)信息，對(duì)商品及時(shí)做出調(diào)整，適應(yīng)市場(chǎng)的需要，監(jiān)控確保內(nèi)部控制的執(zhí)行，并能發(fā)現(xiàn)不足及時(shí)應(yīng)對(duì)。1.2.3內(nèi)部控制的重要性第一，保證超市長(zhǎng)期高效運(yùn)行。對(duì)內(nèi)部控制的重視是保證超市長(zhǎng)期高效運(yùn)行的關(guān)鍵。建議和完善內(nèi)部控制有利于降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越快，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在增加，對(duì)內(nèi)部控制的要求越來(lái)越嚴(yán)格，能盡快認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，可以提前做好面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。這要求管理者必須具備較高的管理能力，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠做出合理的選擇，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。第二，加強(qiáng)超市之間的競(jìng)爭(zhēng)力。完善的內(nèi)部控制能有效加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，各部門的高度負(fù)責(zé)和通力合作，可以更快的收集市場(chǎng)信息，通過(guò)對(duì)信息的分析，及時(shí)了解市場(chǎng)的需求，提前做好準(zhǔn)備，從而占有更多市場(chǎng)資源，獲取更多利益。資金的積累可以迅速擴(kuò)大規(guī)模，占有更多市場(chǎng)，形成一種良性循環(huán)。第三，促進(jìn)超市發(fā)展。超市由于是以零售為主，在一些大型配套商品上不具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這在一定程度上限制了自身發(fā)展，影響超市的發(fā)展。但是在建立完整的內(nèi)部控制體系之后，各部門之間聯(lián)系加強(qiáng)，能夠優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，促進(jìn)運(yùn)行效率。完善的內(nèi)部控制在對(duì)待員工上也更加人性化，提高了員工的積極性，可以讓員工更加賣力的為公司貢獻(xiàn)，讓公司健康發(fā)展。2、大型連鎖超市內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.1大型連鎖超市經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀2.1.1數(shù)量及規(guī)模有很多大型連鎖超市，其中Wal

Mart

(Wal

Mart):

Wal

Mart百貨有限公司，即Wal

Mart

Inc.

(NYSE:

WMT)，是美國(guó)的一家世界性連鎖企業(yè)。按營(yíng)業(yè)額計(jì)算，它是世界上最大的公司，它的控股股東是沃爾頓家族?？偛吭O(shè)在阿肯色州的本頓維爾。凱馬特:凱馬特是美國(guó)最大的折扣零售商，也是世界上最大的批發(fā)商之一。Costco是美國(guó)最大的連鎖超市。price

club于1976年在加州圣地亞哥成立，2009年成為美國(guó)第三大零售商和全球第九大零售商。2.1.2主要品牌大型連鎖超市一般以日用品為主，物質(zhì)優(yōu)質(zhì)，價(jià)格便宜，相關(guān)類別有餅干，糖果，巧克力，酒類，干貨，海鮮，冷凍食品，紙品，清潔用品，家具，化妝品，服裝，玩具等。以沃爾瑪為例，其旗下的品牌主要有mainstays明庭，Select

Edition精選，equate宣潔，F(xiàn)aded

Glory簡(jiǎn)適等。2.1.3經(jīng)營(yíng)管理口碑和效率走入這些大型連鎖超市內(nèi)部，會(huì)感受到良好的環(huán)境氛圍，商品擺放整齊，區(qū)域規(guī)劃設(shè)計(jì)合理，方便顧客選取商品，工作人員素質(zhì)較好，服務(wù)態(tài)度很好，工作認(rèn)真高效，給顧客營(yíng)造了舒適的購(gòu)物環(huán)境。因此，企業(yè)能快速穩(wěn)定長(zhǎng)久的發(fā)展，利潤(rùn)不斷提高，規(guī)模越來(lái)越大。2.2大型連鎖超市內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.2.1大型連鎖超市內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)要有先進(jìn)性，靈活性，實(shí)用性。先進(jìn)性要求企業(yè)要不斷的進(jìn)行創(chuàng)新，趕上世界先進(jìn)水平；靈活性要求企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)，可根據(jù)全球市場(chǎng)的需求以及人民大眾的要求，隨時(shí)改變使用標(biāo)準(zhǔn)，提高產(chǎn)品在市場(chǎng)中的適應(yīng)性，增大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力;實(shí)用性要求企業(yè)建立符合自身實(shí)際情況的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，增加產(chǎn)品在市場(chǎng)上的適應(yīng)能力，不要過(guò)于太高的追求標(biāo)準(zhǔn)，造成產(chǎn)品與實(shí)際不符的問(wèn)題。大型連鎖超市的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，在內(nèi)部控制中，對(duì)產(chǎn)品的技術(shù)參數(shù)，安全性，性能指標(biāo)等都要高于國(guó)家和行業(yè)所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。在大型超市中，相對(duì)于日用品而言，對(duì)餅干，糖果，巧克力，酒類，干貨，海鮮，冷凍食品等食品的安全性必須更加重視，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，將導(dǎo)致超市名譽(yù)受損，形成一連串的后續(xù)不良影響，形成重大經(jīng)濟(jì)損失。所以必須保持較高的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，讓產(chǎn)品始終保持較高的質(zhì)量，才能滿足市場(chǎng)需求。2.2.2大型連鎖超市內(nèi)部控制程序超市內(nèi)部控制程序一般有以下幾個(gè)方面：計(jì)劃工作，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況及市場(chǎng)條件制定出符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，交由下層人員實(shí)際執(zhí)行，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督；實(shí)施工作，下層人員按照要求實(shí)施工作，不得私自更改如采購(gòu)數(shù)量，入庫(kù)等要嚴(yán)格審查，防止發(fā)生腐??；評(píng)價(jià)及意見(jiàn)反饋，針對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出的計(jì)劃安排，在實(shí)施過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)缺陷要及時(shí)反饋，以方便及時(shí)更改計(jì)劃，防止出現(xiàn)重大損失；完成工作，各部門在完成工作后，提供一份報(bào)告，方便領(lǐng)導(dǎo)部門及時(shí)了解工作進(jìn)度，保證企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。3、大型連鎖超市內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因3.1大型連鎖超市內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3.1.1商品采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問(wèn)題商品的采購(gòu)是大型連鎖超市的經(jīng)營(yíng)的前提，供應(yīng)商的選擇，產(chǎn)品的引進(jìn)，新品推出，商品淘汰等特別容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)計(jì)劃不明確，預(yù)估不準(zhǔn)確，容易形成商品積壓或者商品不足等問(wèn)題。商品保質(zhì)期有限，積壓過(guò)多會(huì)造成超市大量損失。超市如果缺乏合理內(nèi)部控制制度，就會(huì)造成采購(gòu)成本的增加。在采購(gòu)環(huán)節(jié)同樣如此，就是超市內(nèi)部控制的不完善，導(dǎo)致各個(gè)部門職務(wù)不相分離，部門之間也沒(méi)有相互制約，就會(huì)容易造成管理不善，最后導(dǎo)致了采購(gòu)成本的增加，影響超市經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。3.1.2商品銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問(wèn)題超市主要是進(jìn)行銷售的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，我國(guó)的一些大型超市承包這批發(fā)這項(xiàng)業(yè)務(wù)，在一些銷售業(yè)務(wù)中，超市可能沒(méi)有完全掌握貨款的回收，導(dǎo)致壞賬增加從而影響收入，同時(shí)在銷售環(huán)節(jié)中激勵(lì)與約束機(jī)制不完善，導(dǎo)致銷售的費(fèi)用難以把控，比如銷售部門對(duì)于銷售預(yù)算的制定缺乏科學(xué)性和實(shí)際不相符、管理人員沒(méi)有對(duì)使銷售費(fèi)用超標(biāo)和節(jié)約的人員實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲機(jī)制。商品的陳列是銷售的主要過(guò)程，各種商品在所對(duì)應(yīng)的區(qū)域，明碼標(biāo)價(jià)，對(duì)陳列的多少，需要嚴(yán)格控制，一些門店對(duì)陳列資源缺乏管理，容易發(fā)生內(nèi)盜，造成一定程度的經(jīng)濟(jì)損失。一般初期，過(guò)于注重銷售量，忽視了商品陳列管理的重要性，長(zhǎng)久下來(lái)形成管理缺失，形成很大隱患。3.1.3商品儲(chǔ)存環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問(wèn)題內(nèi)部控制缺失導(dǎo)致商品的成本增加，存貨部門在商品的購(gòu)買、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、出庫(kù)等方面都容易存在各種問(wèn)題。就是因?yàn)閮?nèi)部控制制度的缺失，這導(dǎo)致儲(chǔ)存物品成本增加，比如，存貨盤點(diǎn)時(shí)的漏洞導(dǎo)致資產(chǎn)、利潤(rùn)的增加，由于超市商品種類繁多，庫(kù)存量較大，而超市一般都采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法進(jìn)行盤點(diǎn)，在這種情況下，倉(cāng)管員容易產(chǎn)生很大的壓力，致使存貨信息盤點(diǎn)不相符，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。若不能管控存貨在計(jì)量、收發(fā)、保管中產(chǎn)生的錯(cuò)誤，導(dǎo)致把儲(chǔ)存期間的存貨成本全都記在銷售成本或其他成本里面，不僅不便于管理存貨而且容易造成資產(chǎn)利潤(rùn)的虛增。3.1.4對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足超市類企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)參差不齊。由于我國(guó)超市起步較晚，基礎(chǔ)較為薄弱目前還處于像西方學(xué)習(xí)狀態(tài)，很多大型超市企業(yè)還僅僅將內(nèi)部控制停留在監(jiān)控這一塊，忽視了其他方面的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了員工的思想教育差異化嚴(yán)重，對(duì)內(nèi)部控制的重要性把握不到位，認(rèn)為其只是一份規(guī)章制度，不具有任何形態(tài)和實(shí)質(zhì)作用。有的大型連鎖超市的分部在經(jīng)濟(jì)一般的中小城市，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境相對(duì)于大城市來(lái)說(shuō)較寬松，所以領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)較弱，甚至對(duì)內(nèi)部控制保持一種漠不關(guān)心的態(tài)度。內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)大型連鎖超市來(lái)說(shuō)很重要，地方的分部出現(xiàn)問(wèn)題，容易對(duì)整個(gè)企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。對(duì)內(nèi)部控制的不重視，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)將無(wú)能為力。我國(guó)的內(nèi)部控制發(fā)展較晚，大多學(xué)習(xí)西方國(guó)家的內(nèi)部控制管理模式，缺少創(chuàng)新，一味照搬照抄，卻不知道西方國(guó)家的發(fā)展方式跟國(guó)內(nèi)不同。大多數(shù)分部不夠重視內(nèi)部控制，意識(shí)較差，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，只會(huì)按照總部規(guī)定的框架結(jié)構(gòu)施行，沒(méi)有做出適合本地方的內(nèi)部控制體系。由于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，內(nèi)部控制的作用也不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)體現(xiàn)出來(lái)，所以地方部分超市更加不重視。一些超市雖然建立了內(nèi)部控制體系，但是卻不注重實(shí)施，也沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的效果，反而被其他超市所取笑。3.1.5內(nèi)部控制體系不科學(xué)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件飛快的發(fā)展下，大型連鎖超市必須建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)進(jìn)行管理。但是現(xiàn)實(shí)卻是許多超市內(nèi)部控制制度不完善，很多地方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力弱。在分配資源有限的情況下，許多超市管控不到位，導(dǎo)致商品分配的銷售空間與商品銷售價(jià)格不匹配，形成資源浪費(fèi)，降低了企業(yè)的發(fā)展效率。相應(yīng)部門設(shè)置不健全，在對(duì)商品采購(gòu)，儲(chǔ)存，銷售環(huán)節(jié)容易導(dǎo)致混亂，對(duì)商品陳列之后沒(méi)有部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)跟蹤，不能確定銷售量的多少，部門之間不能及時(shí)匯報(bào)情況，影響部門之間的資金分配，一些部門資金占用量多，會(huì)為超市帶來(lái)巨大潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.2大型連鎖超市內(nèi)部控制缺陷的成因3.2.1外部環(huán)境中國(guó)經(jīng)濟(jì)處于快速發(fā)展階段，城鄉(xiāng)差距明顯，在教育方面更是如此。教育的不平衡發(fā)展，導(dǎo)致社會(huì)文化素質(zhì)普遍不高，許多中小型城市務(wù)工人員多，大多是中小學(xué)文化水平，這些人是主要的消費(fèi)人群。超市這種以零售為主，自由選購(gòu)，一起結(jié)賬的銷售模式，在面對(duì)這些人員的時(shí)候?qū)?huì)發(fā)生很多問(wèn)題。許多人在超市內(nèi)會(huì)對(duì)商品進(jìn)行損壞，影響商品銷售，比如方便面等細(xì)碎食品，容易造成損失。而且比較容易跟防損人員發(fā)生糾紛，對(duì)超市形成不良影響?，F(xiàn)在食品的樣式越來(lái)越多，每種食品都有自己的儲(chǔ)存方式，外部因素影響，比如一些海鮮產(chǎn)品，成本較大，在沒(méi)有冰凍的情況下容易變質(zhì)，如果超市管理部門不重視，會(huì)為超市帶來(lái)較大損失。3.2.2超市的治理結(jié)構(gòu)不健全超市所有者現(xiàn)實(shí)中的缺失，國(guó)家沒(méi)有相應(yīng)的人會(huì)對(duì)對(duì)企業(yè)虧損負(fù)責(zé)，所以經(jīng)營(yíng)者只有趁機(jī)從中謀取利益，造成腐敗問(wèn)題。又因?yàn)?，超市所以?quán)結(jié)構(gòu)單一，一般大型超市未能成為市場(chǎng)主體，就很難建成符合市場(chǎng)和法律法范的治理結(jié)構(gòu)，想要真正建立起激勵(lì)和制約相結(jié)合的治理結(jié)構(gòu)，還需要完善相關(guān)問(wèn)題。3.2.3人力資源政策的缺失21世紀(jì)以來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)人力資源管理的高要求，成為新世紀(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要標(biāo)準(zhǔn)。就現(xiàn)在情況來(lái)看，超市人力資源管理沒(méi)有制度化的管理，其人員職業(yè)水平較低。而人才需要投資，綜合素質(zhì)高的員工在相同的工作時(shí)間內(nèi)可以創(chuàng)造更多的價(jià)值。而在這樣一個(gè)企業(yè)中人員的專業(yè)化水平和綜合素質(zhì)差異化較為嚴(yán)重，人力資源政策的缺失導(dǎo)致人員分配的不合理，差異化也越發(fā)明顯，不利于企業(yè)發(fā)展，同時(shí)在招聘時(shí)人力資源規(guī)劃太簡(jiǎn)單化，沒(méi)有考慮所錄人員的各項(xiàng)能力，盲目招用和盲目縮減人員，導(dǎo)致人力資源管理的被動(dòng)。4、優(yōu)化大型連鎖超市內(nèi)部控制的對(duì)策建議4.1完善內(nèi)部管理流程大型連鎖超市在發(fā)展過(guò)程中，必須結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查研究，收集大量市場(chǎng)信息，以此來(lái)完善內(nèi)部控制的各個(gè)方面，經(jīng)營(yíng)流程的轉(zhuǎn)變，在以前的基礎(chǔ)上，制定出適合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需要的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障。4.1.1加大采購(gòu)成本的內(nèi)部控制及降低采購(gòu)成本對(duì)策采購(gòu)部門占用著企業(yè)的絕大部分成本，所以建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，采購(gòu)部門屬于重中之重。采購(gòu)之前應(yīng)當(dāng)制定合理的采購(gòu)計(jì)劃，為避免采購(gòu)混亂可以進(jìn)行集中采購(gòu)，不僅更好的提高了采購(gòu)員的工作效率也降低了采購(gòu)成本。大型超市應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的采購(gòu)部門，給部門對(duì)所需采購(gòu)的商品先提交采購(gòu)申請(qǐng)，并對(duì)自己所需的數(shù)量、品質(zhì)做好詳細(xì)清單，采購(gòu)部門再根據(jù)考核后的實(shí)際情況批準(zhǔn)采購(gòu)，有效防止浪費(fèi)。4.1.2改進(jìn)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)合超市需要，制定一個(gè)貫穿于整個(gè)企業(yè)的規(guī)章制度，要求各部門嚴(yán)格遵守，在存貨方面，建立存貨所對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的監(jiān)督管理，比如，實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制、商品儲(chǔ)存、分管、進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)、報(bào)廢、損壞，做好庫(kù)存制度的進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)和保管工作。同時(shí)存貨部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨的多少進(jìn)行反饋，及時(shí)提醒采購(gòu)部門采購(gòu)，減少由于庫(kù)存原因?qū)е碌匿N售問(wèn)題。4.1.3對(duì)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的對(duì)策銷售環(huán)節(jié)與人員息息相關(guān)，首先建立一個(gè)完整的銷售考核制度，考核銷售人員的銷售指標(biāo)，主要是銷售后可確認(rèn)為收入的業(yè)績(jī)指標(biāo)，在應(yīng)收賬款方面，相關(guān)人員必須做到權(quán)責(zé)分離，相互制約。有賒銷的情況下，要實(shí)行分散管理，提高資金回收率，及時(shí)控制超市的賒銷，避免應(yīng)收賬款帶來(lái)的損失。同時(shí)，可以對(duì)相關(guān)銷售人員實(shí)行費(fèi)用分包，節(jié)約的費(fèi)用可以給與提成，提高員工積極性促進(jìn)銷售。4.2提升對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)4.2.1加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)人才培養(yǎng)我國(guó)很多大型連鎖超市注重門店選址和店內(nèi)產(chǎn)品銷售，而對(duì)內(nèi)部控制卻往往忽視內(nèi)部控制，有些中小型超市甚至沒(méi)有內(nèi)部控制系統(tǒng)，而在很多大型連鎖超市中雖然設(shè)有內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是管理層卻對(duì)銷售業(yè)績(jī)較好的部門是否執(zhí)行或是否符合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不做要求。這屬于典型的銷售管理，當(dāng)然，超市的銷售業(yè)績(jī)最是股東關(guān)心的問(wèn)題，但是若沒(méi)有更好更完善的內(nèi)控系統(tǒng)，則很難使銷售業(yè)績(jī)進(jìn)一步提高。在我國(guó)各高校中，尚且沒(méi)有專門的內(nèi)部控制專業(yè)，大部分的超市企業(yè)也沒(méi)有內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)經(jīng)驗(yàn)和培養(yǎng)計(jì)劃，這需要政府、學(xué)校等第三方的共同努力，大型超市企業(yè)可以與高校達(dá)成合作協(xié)議，補(bǔ)充人才的缺口，同時(shí)政府給與政策上的支持對(duì)人才流向進(jìn)行引導(dǎo)，在企業(yè)中可以重點(diǎn)提拔有責(zé)任心、有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部人才，從而滿足人才上的需求。4.2.2提高員工素質(zhì)要提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)關(guān)鍵一步是加強(qiáng)員工素質(zhì)，員工素質(zhì)的提高才可能認(rèn)識(shí)到內(nèi)褲控制所帶來(lái)的好處，從而更全力高效的去實(shí)行內(nèi)控條例。提高員工素質(zhì)要做到以下幾點(diǎn)：首先，把好入門關(guān)口，現(xiàn)在超市的入職較為簡(jiǎn)單，不注重學(xué)歷，一般的員工大多都是中小學(xué)學(xué)歷，為后面造成超市的各種損失埋下了隱患。超市應(yīng)該提高入職門坎，注重員工個(gè)人能力。其次，從新員工抓起，在新入職的員工隊(duì)伍中，形成注重培養(yǎng)個(gè)人愛(ài)崗敬業(yè)，為人民服務(wù)，愿意為公司貢獻(xiàn)的精神，為超市發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。新員工會(huì)變?yōu)槔蠁T工，從而整體提高公司的整體素質(zhì)。再次，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，在對(duì)員工入職后，要舍得在培訓(xùn)方面進(jìn)行投入，提高員工素質(zhì)和職業(yè)技能，從而提高超市的經(jīng)營(yíng)效率，為在超市施行良好內(nèi)部控制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，強(qiáng)化思想觀念，讓員工有一種積極向上的態(tài)度，不隨波逐流，營(yíng)造出良好的工作環(huán)境。最后，建立淘汰機(jī)制，老員工要發(fā)揮自己的作用，要多幫助新員工，培養(yǎng)整體風(fēng)氣。一個(gè)高素質(zhì)的企業(yè)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，將會(huì)取得良好的成績(jī)，利于持續(xù)健康發(fā)展。4.2.3重視門店自查大型超市業(yè)務(wù)量特別大，根本不可能保證完全沒(méi)有遺漏。如果能及時(shí)發(fā)現(xiàn)在自查中的遺漏，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)改正，就能大大提高超市的經(jīng)營(yíng)能力。與此同時(shí)，現(xiàn)代大型連鎖超市的數(shù)量也不少，加強(qiáng)自我檢查不僅可以減輕管理層的工作量，還可以更快，更有效的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，從而降低成本。4.3細(xì)化完善內(nèi)部控制內(nèi)部控制模式的建立即需要考慮整體情況也要根據(jù)實(shí)際情況加以完善。細(xì)節(jié)方面需要做到以下方面，以加強(qiáng)內(nèi)控的細(xì)化。4.3.1進(jìn)一步加強(qiáng)安保防損工作內(nèi)控中細(xì)化的安保工作可以有效應(yīng)對(duì)突發(fā)事故。一般像超市這種人流量大的地方，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)突發(fā)性事件的應(yīng)對(duì)能力是必不可少的。在顧客購(gòu)物體驗(yàn)過(guò)程中，要保證顧客的生命財(cái)產(chǎn)安全，這是一超市必須要做到的事情，所以超市要制定一個(gè)合理可行的應(yīng)對(duì)政策。加強(qiáng)對(duì)員工安全意識(shí)的培訓(xùn)，開(kāi)展安全演練。超市廣播應(yīng)該提醒顧客注意安全，關(guān)鍵時(shí)刻指引顧客逃生。再商品比較密集的中心地區(qū)，應(yīng)該規(guī)劃好逃生通道，在安全事故發(fā)生之后能夠第一時(shí)間逃生。導(dǎo)購(gòu)人員要提高安全意識(shí)，在關(guān)鍵時(shí)刻幫助顧客。安全通道要避免物品堆積，保證其暢通性。制定詳細(xì)的疏散計(jì)劃，每個(gè)員工必須清楚計(jì)劃內(nèi)容。對(duì)剛?cè)肼毜膯T工進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，讓他們能快速掌握老員工所掌握的安全逃生能力。4.3.2設(shè)置導(dǎo)購(gòu)監(jiān)督體系及調(diào)解部門對(duì)導(dǎo)購(gòu)人員必須加強(qiáng)監(jiān)督，避免他們?cè)诠ぷ髦械南麡O態(tài)度出現(xiàn)。導(dǎo)購(gòu)人員的不負(fù)責(zé)任，嚴(yán)重影響超市經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)作。對(duì)導(dǎo)購(gòu)人員制定工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)導(dǎo)購(gòu)人員的工作要定期進(jìn)行考核，對(duì)較差或者不合格的人員給予懲罰，從而提高他們的工作效率和責(zé)任意識(shí)。在工作中對(duì)他們所犯的錯(cuò)誤要根據(jù)公司規(guī)定追責(zé)，保證他們?cè)诠ぷ髦械恼J(rèn)真對(duì)待。超市應(yīng)該設(shè)置一個(gè)專門調(diào)解矛盾的部門，在面對(duì)顧客與工作人員矛盾時(shí)，能及時(shí)趕到，通過(guò)合理的方式解決矛盾，消除顧客的不愉快，提升顧客的購(gòu)物體驗(yàn)。對(duì)產(chǎn)生的矛盾客觀看待，如果是工作人員的失誤要給予批評(píng)，并向顧客道歉，超市應(yīng)該給顧客贈(zèng)送小禮品等。如果是顧客的問(wèn)題，禮貌的要求顧客配合工作人員工作，事后給予員工一定補(bǔ)償，提高員工工作積極性。5、結(jié)論總體來(lái)說(shuō)，大型連鎖超市在經(jīng)營(yíng)中都會(huì)存在各種各樣的內(nèi)部控制問(wèn)題，商品采購(gòu)、銷售、儲(chǔ)存等環(huán)節(jié)的問(wèn)題，容易導(dǎo)致成本的增加，長(zhǎng)久之后造成超市重大損失。所以完善內(nèi)部管理流程，降低商品在銷售過(guò)程中可能出現(xiàn)的損失，是超市必須要做的事。提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，注重員工素質(zhì)提升，加強(qiáng)監(jiān)管，這些方法可以有效提高超市在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制體系，對(duì)面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，能更快發(fā)展問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的對(duì)策，幫助企業(yè)快速度過(guò)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久健康發(fā)展。如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為各行各業(yè)帶來(lái)了巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。對(duì)于連鎖超市來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，提高了人們的購(gòu)買力，對(duì)超市這種以零售業(yè)務(wù)為主的企業(yè)來(lái)說(shuō)將會(huì)是莫大的機(jī)遇。人們收入水平的提高，會(huì)使人們?cè)絹?lái)越追求生活上的美好，進(jìn)入超市購(gòu)物無(wú)疑是一種美好的購(gòu)物體驗(yàn)。同時(shí)各種電商平臺(tái)的發(fā)展，導(dǎo)致人們?cè)絹?lái)越喜歡網(wǎng)上購(gòu)物，線下實(shí)體店將面臨損失大量顧客的問(wèn)題，這就要求超市經(jīng)營(yíng)模式需要變動(dòng)?？傮w來(lái)說(shuō)，超市所獲得的利潤(rùn)較高，只要有利潤(rùn)就可以