審計(jì)考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題

審計(jì)考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題單項(xiàng)選擇題以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是正確的。每小題1分。

1.下列不屬于國家審計(jì)職能的是（）

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能B.經(jīng)濟(jì)管理職能C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能D.經(jīng)濟(jì)評價職能2.我國用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)最早出現(xiàn)于（）

A.西周B.東漢C.宋朝D.明朝3.審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)涉及的所有憑證、賬冊和報(bào)表等資料進(jìn)行逐一審查的審計(jì)方法稱為（）A.全部審計(jì)B.局部審計(jì)C.詳細(xì)審計(jì)D.抽樣審計(jì)4.在現(xiàn)行國家審計(jì)管理體制下，我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于（）

A.全國人民代表大會B.中央紀(jì)律檢查委員會

C.國務(wù)院D.最高人民法院5.《中華人民共和國審計(jì)法》中所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是指（）A.國家審計(jì)的法律責(zé)任B.國家審計(jì)和社會審計(jì)的法律責(zé)任

C.國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

D.國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的法律責(zé)任6.下列關(guān)于審計(jì)重要性和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的說法中，正確的是（）A.計(jì)劃確定的重要性水平越高，需要收集的審計(jì)證據(jù)越少

B.計(jì)劃確定的重要性水平越高，需要收集的審計(jì)證據(jù)越多

C.二者不相關(guān)D.二者有時成反向關(guān)系，有時成正向關(guān)系7.下列情況中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險確定為高風(fēng)險的是（）

A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效B.審計(jì)人員無法對內(nèi)部控制的有效性作出評價

C.審計(jì)人員進(jìn)行符合性測試的成本不高D.被審計(jì)單位的固有風(fēng)險很高8.按照我國《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的時間應(yīng)該是（）

A.實(shí)施審計(jì)5日前B.實(shí)施審計(jì)3日前

C.召開進(jìn)點(diǎn)會之后D.開始實(shí)施審計(jì)時9.社會審計(jì)的審計(jì)工作底稿按其內(nèi)容不同分為管理類和業(yè)務(wù)類，下列屬于管理類工作底稿的是（）

A.賬戶的審查記錄B.應(yīng)收賬款函證的回函

C.具體審計(jì)計(jì)劃D.賬項(xiàng)調(diào)整表10.下列關(guān)于逆查法的描述中，正確的是（）

A.逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致的方法

B.逆查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面，一般不易遺漏事項(xiàng)，審計(jì)質(zhì)量較高

C.逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相反的方法

D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小，會計(jì)資料較少，存在問題較多的被審計(jì)單位11.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)屬于下列內(nèi)部控制要素中的（）

A.控制活動B.信息與溝通C.風(fēng)險評估D.控制環(huán)境12.在我國，社會審計(jì)審計(jì)報(bào)告的簽署人必須是（）

A.注冊會計(jì)師B.審計(jì)師C.審計(jì)組組長D.會計(jì)師13.審計(jì)文件資料在項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)按審計(jì)項(xiàng)目立卷。下列文件材料中，不需歸入項(xiàng)目審計(jì)檔案的是（）

A.審計(jì)實(shí)施方案B.審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)決定D.有關(guān)法律法規(guī)復(fù)印件14.在審查被審計(jì)單位應(yīng)收賬款真實(shí)性時，下列審計(jì)方法中最有效的是（）

A.函證B.監(jiān)盤C.觀察D.分析性復(fù)核15.由驗(yàn)收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號等資料的憑證是（）

A.驗(yàn)收單B.訂購單C.訂貨合同D.借項(xiàng)通知單16.企業(yè)在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是（）

A.銷貨合同B.發(fā)運(yùn)單C.銷貨發(fā)票D.客戶訂貨單17.為證實(shí)被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金是否真實(shí)存在，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是（）

A.對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤B.審查大額現(xiàn)金收付的原始憑證

C.審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄D.核對收付款憑證與銀行對賬單是否相符18.審查被審計(jì)單位工資總額真實(shí)性的要點(diǎn)是（）

A.比較本年度各個月份工資變動情況

B.審查工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性

C.審查代扣代繳款項(xiàng)的正確性

D.核對工資分配是否正確19.將固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收的職責(zé)相互分離所要達(dá)到的目的是（）

A.保證設(shè)備購置符合采購合同B.防止篡改會計(jì)記錄

C.防止不合理的采購申請D.防止使用部門低價變賣20.審計(jì)人員通過執(zhí)行必要的審計(jì)程序來確定實(shí)收資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)、高估賬戶余額的情況，主要是為了證實(shí)（）

A.投入資本過賬的準(zhǔn)確性B.投入資本分類的合理性

C.投入資本的完整性D.投入資本的真實(shí)性21、核對借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)是否相符是會計(jì)記錄核對的哪種（）。A.賬表核對B.賬賬核C.賬實(shí)核對D.賬證核對22、一般來講，建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的是（）。A.審計(jì)人員B.審計(jì)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C.企業(yè)管理人員D.被委托的第三人23、審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)是（）。A.準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段C.終結(jié)階段D.審批階段24、被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論表示不滿時應(yīng)向上級審計(jì)機(jī)關(guān)提出（）。A.復(fù)審B.起訴C.復(fù)核D.復(fù)議25、對于注銷的應(yīng)收賬款，會計(jì)部門應(yīng)在（）中予以登記，同時進(jìn)行追蹤控制，以防隨后收回時被內(nèi)部人員貪污。A.備查賬簿B.銷售發(fā)票C.明細(xì)賬D.銷售合同26、如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計(jì)人員應(yīng)提請?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表的（）項(xiàng)目列示。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付賬款27、被審計(jì)單位“產(chǎn)品銷售費(fèi)用明細(xì)賬”中記有以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是（）。A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)B.常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)C.廠部銷售部門管理人員工資D.為購買單位墊付的運(yùn)費(fèi)28、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的結(jié)論與決定具有（）。A.代表性B.廣泛性C.指導(dǎo)性D.強(qiáng)制性29、（）是開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)和必要條件。A.財(cái)政審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.財(cái)務(wù)審計(jì)D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)30、內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于（）。E.對內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試14、下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的表述正確的是（）。A.是在具體實(shí)施審計(jì)流程時編制的工作計(jì)劃B.是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段的工作指南C.審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃D.審計(jì)計(jì)劃編制的目的是為了達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的E.審計(jì)計(jì)劃是由主任會計(jì)師進(jìn)行編制的15、有權(quán)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人是（）。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.初級審計(jì)人員C.部門負(fù)責(zé)人D.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人E.審計(jì)委托人16、可以用于肯定式函證的賬戶有（）。A.應(yīng)收賬款金額較大，拖欠時間較長B.存在貸方余額C.年終時大量賒銷D.發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的客戶E.所有客戶17、在下列（）情況下，應(yīng)實(shí)施應(yīng)付賬款的函證。A.控制風(fēng)險高B.財(cái)務(wù)狀況不佳C.存在大量小金額欠賬D.應(yīng)付賬款金額較大E.所有應(yīng)付賬款18、審計(jì)人員對產(chǎn)品銷售成本的審查，應(yīng)涉及（）的審查。A.直接材料成本B.直接人工成本C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用E.財(cái)務(wù)費(fèi)用19、下列行為中屬于在處理國家財(cái)產(chǎn)方面違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的有（）。A.擅自轉(zhuǎn)讓國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)B.為小團(tuán)體或個人謀取私利C.擅自轉(zhuǎn)讓集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)D.濫發(fā)獎金、津貼、補(bǔ)貼E.沒有按稅法要求進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的提取20、審計(jì)人員通過對（）的審查，來達(dá)到業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)的目的。A.資金籌集過程B.材料采購過程C.產(chǎn)品產(chǎn)生過程D.產(chǎn)品銷售過程E.投資過程混合選擇題以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。1.三E審計(jì)的“3E”指的是（）

A.經(jīng)濟(jì)性B.適當(dāng)性C.環(huán)境性

D.效率性E.效果性2.社會審計(jì)的特點(diǎn)有（）

A.獨(dú)立性B.強(qiáng)制性C.有償性

D.權(quán)威性E.內(nèi)向性3.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有（）

A.召集相關(guān)人員召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議

B.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見

C.檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

D.經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或最高決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)資料

E.對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的人員進(jìn)行處罰，并對社會公布審計(jì)結(jié)果4.通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)是（）

A.實(shí)物證據(jù)B.視聽證據(jù)C.言詞證據(jù)

D.鑒定證據(jù)E.環(huán)境證據(jù)5.下列內(nèi)部控制活動屬于職責(zé)分工控制的有（）

A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離

B.各種會計(jì)責(zé)任之間相分離

C.定期財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

D.資產(chǎn)保管與會計(jì)記錄相分離

E.負(fù)責(zé)電子數(shù)據(jù)處理的部門內(nèi)部的職責(zé)分離6.審計(jì)人員在對某企業(yè)應(yīng)交稅金進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有如下行為，其中正確的有（）

A.用于在建工程的購進(jìn)貨物增值稅未計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

B.以存貨捐贈他人視作銷售處理，并以產(chǎn)品成本為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.印花稅未通過“應(yīng)交稅金”核算

D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利未作為銷售處理，未計(jì)銷項(xiàng)稅額

E.外購原材料所支付的運(yùn)費(fèi)未取得增值稅專用發(fā)票，按運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額7.下列審計(jì)程序中，屬于應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性審查程序的有（）

A.詳細(xì)審閱大額應(yīng)付票據(jù)

B.編制或取得應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，并與應(yīng)付票據(jù)備查簿核對

C.了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬的定期核對情況

D.函證應(yīng)付票據(jù)E.復(fù)算帶息票據(jù)8.下列文件中，屬于在生產(chǎn)和存貨循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件有（）

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行對賬單C.生產(chǎn)通知單

D.成本計(jì)算單E.存貨明細(xì)賬9.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)反映的事項(xiàng)包括（）

A.實(shí)際庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)

B.盤點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

C.庫存現(xiàn)金賬實(shí)是否相符

D.盤點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

E.盤點(diǎn)日已開具但未入賬的現(xiàn)金支票10.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)有（）

A.證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性

B.證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性

C.證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

D.確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

E.證實(shí)固定資產(chǎn)分類的合理性判斷題每小題2分,無論對錯要說明理由。

1.審計(jì)人員在運(yùn)用函證方法時，只能夠采用積極式函證的方式。

對

錯（）2.我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)1982年通過的《中華人民共和國憲法》設(shè)置的。

對

錯（）3.不同的審計(jì)主體，其審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容和法律效力等都是相同的。

對

錯（）4.我國《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》具有行政規(guī)章的法律效力，全國各級審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員開展審計(jì)工作時必須遵照執(zhí)行。

對

錯（）5.繼續(xù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的情況所進(jìn)行的追蹤審計(jì)。

對

錯（）6.庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作基本相同，應(yīng)同時進(jìn)行。

對

錯（）7.由于函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此，函證的方法不適用于應(yīng)付賬款的審計(jì)。

對

錯（）8.由于工業(yè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)一般比較復(fù)雜，在產(chǎn)品的種類較多，對在產(chǎn)品結(jié)存量進(jìn)行全面審查的工作量很大，所以對于工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品一般采用抽查法進(jìn)行審查。

對

錯（）9.在對銀行存款余額進(jìn)行審計(jì)時，如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制可以信賴，則審計(jì)人員只需復(fù)核出納人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

對

錯（）10.在對籌資和投資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時，由于實(shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，所以可以不予審查。

對

錯（）案例分析題

案例.（一）資料

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，2004年4月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組，對該市大型國有企業(yè)A公司2003年度財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員在對銷售與收款循環(huán)的審計(jì)中，實(shí)施的審計(jì)程序和相關(guān)情況如下:

1．由于是初次審計(jì)，審計(jì)人員對該公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，調(diào)查了解到的部分控制如下：

（1）該公司設(shè)有專門的信用部門負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查，并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)是否給予客戶賒銷及其信用限額。

（2）銷售、發(fā)貨和開票分別由銷售部門、倉庫和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

（3）銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單等都一式數(shù)聯(lián)，預(yù)先連續(xù)編號。

（4）由于客戶較多，財(cái)務(wù)部門人員有限，一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對賬。

（5）該公司采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，記錄應(yīng)收賬款的會計(jì)人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并轉(zhuǎn)銷壞賬。

2．為了證實(shí)上述內(nèi)部控制措施的有效性，審計(jì)人員進(jìn)行了內(nèi)部控制測試。

3．根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果，審計(jì)人員決定將實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)放在主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的真實(shí)性上。其中對應(yīng)收賬款的部分測試情況和結(jié)果如下：

（1）核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額、總賬余額和資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”金額三者一致。

（2）通過分析性復(fù)核，本期應(yīng)收賬款沒有異常變動。

（3）發(fā)函詢證應(yīng)收賬款。該公司2003年末應(yīng)收賬款余額為1200萬元，客戶78個。審計(jì)人員將各客戶按照余額大小排列，對前20名的客戶，欠賬金額910萬元，進(jìn)行積極式函證，收到回函14份，其中13份稱應(yīng)收賬款余額正確無誤，另外一份甲公司的回函表明A公司賬上反映的70萬元余額中有50萬元貨款已于2003年12月27日匯付，因此只欠20萬元。

（4）取得應(yīng)收賬款賬齡分析表。

（5）審查了壞賬準(zhǔn)備的提取和壞賬核銷的適當(dāng)性，結(jié)果表明，該公司2003年多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

1.A公司下列銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有（）

A.專門的信用部門負(fù)責(zé)調(diào)查信用，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)是否賒銷及信用限額

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單等都一式數(shù)聯(lián)，預(yù)先連續(xù)編號

C.一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對賬

D.記錄應(yīng)收賬款的會計(jì)人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并轉(zhuǎn)銷壞賬2.審計(jì)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核時，可以采取的正確做法有（）

A.將2003年應(yīng)收賬款余額與以前年度比較，求其變動趨勢

B.將2003年應(yīng)收賬款余額占銷售金額的比例與上年比較

C.將2003年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與上年比較

D.將2003年應(yīng)收賬款余額與應(yīng)付賬款余額的比值與上年比較3.對甲公司的回函結(jié)果，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的審計(jì)程序有（）

A.要求被審計(jì)單位調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.審查相關(guān)發(fā)貨憑證，查明貨物是否發(fā)出

C.檢查銀行對賬單及收款憑證，查明款項(xiàng)是否收到以及收到的日期

D.審查銷售發(fā)票副本和有關(guān)的銷售合同、協(xié)議，查明銷貨是否真實(shí)4.對未收到函證回函的6個欠款戶，審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）

A.審查相關(guān)銷貨合同、發(fā)票、發(fā)貨單等，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性

B.親自到債務(wù)單位調(diào)查核實(shí)欠款余額

C.直接認(rèn)可應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額

D.二次發(fā)函5.關(guān)于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說法正確的是（）

A.賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越小

B.通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性

C.若審計(jì)人員未能取得被審計(jì)單位編制的賬齡分析表，可以自行編制

D.對于賬齡超過3年的，要立即轉(zhuǎn)壞賬處理6.A公司2003年多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，造成的后果有（）

A.少計(jì)費(fèi)用100萬元

B.多計(jì)費(fèi)用100萬元

C.少計(jì)資產(chǎn)100萬元

D.多計(jì)資產(chǎn)100萬元案例.（二）資料

2004年4月，審計(jì)組對某股份有限公司2003年度的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)中，實(shí)施的審計(jì)程序和相關(guān)情況如下（）

1．通過對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)其職責(zé)分工如下（）

（1）材料的采購、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

（2）生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計(jì)劃后，由生產(chǎn)部門以外的部門或人員審批。

（3）產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門負(fù)責(zé)。

（4）由倉庫保管人員定期對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

2．根據(jù)對相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查了解的結(jié)果，審計(jì)人員認(rèn)為存貨項(xiàng)目的控制風(fēng)險較高，因此直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

3．審計(jì)人員對存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試的部分程序和發(fā)現(xiàn)的情況如下（）

（1）運(yùn)用分析性復(fù)核檢查存貨項(xiàng)目的總體合理性。

（2）經(jīng)抽查原材料明細(xì)賬和記賬憑證，發(fā)現(xiàn)2003年7月3日，從一般納稅人某公司購入A材料，含增值稅價23400元（適用增值稅稅率為17％），另支付入庫前的挑選整理費(fèi)1000元，該公司確定其入賬價值為24400元。

（3）監(jiān)盤存貨時，發(fā)現(xiàn)B材料，但存貨明細(xì)賬上沒有反映。該公司解釋說該筆材料為2003年底采購入庫，但未支付貨款，也未收到賣方發(fā)票，故一直未入賬。

（4）檢查決算日產(chǎn)成品的截止數(shù)量。

4．該公司按實(shí)際成本對存貨進(jìn)行日常核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

7.該公司下列生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有（）

A.材料的采購、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)

B.生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計(jì)劃后，由生產(chǎn)部門以外的部門或人員審批

C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門負(fù)責(zé)

D.由倉庫保管人員定期對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)8.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核檢查存貨項(xiàng)目的總體合理性時，通常運(yùn)用的指標(biāo)是（）

A.毛利率

B.速動比率

C.存貨周轉(zhuǎn)率

D.成本利潤率9.對該公司購入A材料的入賬價值，審計(jì)人員認(rèn)為正確的是（）

A.24400元

B.21000元

C.23400元

D.19520元10.如果經(jīng)核實(shí)，B材料確為2003年底購入但未收到采購發(fā)票，那么該公司未入賬處理的做法是（）

A.正確的

B.錯誤的，應(yīng)當(dāng)將材料另外存放，收到發(fā)票后再入庫并記賬

C.錯誤的，應(yīng)當(dāng)設(shè)立材料備查簿進(jìn)行登記

D.錯誤的，應(yīng)當(dāng)按照市場同類材料價格暫估入賬，下年初再紅字沖回11.審計(jì)人員對該公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤時，下列做法正確的有（）

A.采取突擊盤點(diǎn)的方式

B.在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

C.隨時抽查盤點(diǎn)記錄

D.鑒定存貨的質(zhì)量12.為了檢查決算日產(chǎn)成品的數(shù)量，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有（）

A.核對產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬余額是否一致

B.核對計(jì)入“產(chǎn)成品”借方金額與計(jì)入“生產(chǎn)成本”貸方的相應(yīng)金額是否一致

C.抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫單與驗(yàn)收單

D.抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品銷售發(fā)票副聯(lián)與提貨單案例.（三）資料

2004年3月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組對某公司2003年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的有關(guān)情況和資料如下：

1．審計(jì)人員獲取的該公司2003年12月31日會計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目和金額如下：項(xiàng)目名稱金額（單位：萬元）

應(yīng)收賬款1500

其他應(yīng)收款500

在建工程820

盈余公積380

主營業(yè)務(wù)收入

1900

主營業(yè)務(wù)成本1200

管理費(fèi)用190

應(yīng)付票據(jù)6002．該公司的主要產(chǎn)品是電動機(jī)，審計(jì)人員在對該公司的存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）產(chǎn)成品倉庫中，有5臺電動機(jī)沒有計(jì)入存貨數(shù)量，據(jù)有關(guān)人員解釋，這5臺電動機(jī)是其他單位委托保管的產(chǎn)品。

（2）在原材料倉庫里發(fā)現(xiàn)一堆廢舊材料，盤點(diǎn)表上將其列入存貨。據(jù)有關(guān)人員介紹，這些材料屬于殘次材料，早已不能使用。

3．負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款審計(jì)的審計(jì)人員讓該公司財(cái)會部門編制了應(yīng)付賬款明細(xì)表，由該公司簽字蓋章后，作為應(yīng)付賬款的直接審計(jì)證據(jù)。

4．2003年12月23日，由于資金緊張，該公司將次年1月23日到期的50萬元商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2500元。該公司進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款

497500

營業(yè)外支出

2500

貸：應(yīng)收票據(jù)

500000

5．審計(jì)人員在抽查電動機(jī)的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)時，發(fā)現(xiàn)財(cái)會部門從2003年10月起，擅自將銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法。電動機(jī)的單位成本近年來呈上升趨勢。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

13.在審計(jì)人員取得的有關(guān)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，適合采用函證程序的有（）

A.應(yīng)收賬款

B.其他應(yīng)收款

C.主營業(yè)務(wù)收入

D.管理費(fèi)用14.對未計(jì)入存貨數(shù)量的5臺電動機(jī)，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有（）

A.審查委托保管合同或其他有關(guān)保管的信函等資料

B.向委托單位調(diào)查

C.直接認(rèn)定這5臺電動機(jī)不屬于該公司的存貨

D.直接認(rèn)定這5臺電動機(jī)屬于該公司的存貨15.對于原材料倉庫中的廢舊材料，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施是（）

A.直接認(rèn)定其屬于原材料存貨

B.直接認(rèn)定其不屬于原材料存貨

C.進(jìn)一步核實(shí)是否屬于不能使用的廢舊材料

D.檢查相關(guān)采購合同、驗(yàn)收單等資料16.審計(jì)人員在未經(jīng)審核情況下將該公司簽字蓋章后的應(yīng)付賬款明細(xì)表作為直接審計(jì)證據(jù)，這種做法（）

A.降低了審計(jì)效率

B.減小了審計(jì)風(fēng)險

C.增大了審計(jì)風(fēng)險

D.符合《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》17.關(guān)于該公司的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有（）

A.貼現(xiàn)息不應(yīng)記入營業(yè)外支出，應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.貼現(xiàn)息不應(yīng)記入營業(yè)外支出，應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入

C.已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)予以反映

D.已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以反映18.該公司改變電動機(jī)的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法將導(dǎo)致（）

A.少計(jì)利潤

B.多計(jì)利潤

C.多計(jì)存貨

D.少計(jì)存貨案例（四）（1）查某企業(yè)已售出B產(chǎn)品1,000件，給甲企業(yè)每件售價為1,000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時間長短給予2%-3%的銷售折扣。其財(cái)務(wù)處理如下（）借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)950,000財(cái)務(wù)費(fèi)用50,000貸：產(chǎn)品銷售收入1,000,000（2）上題中該企業(yè)上項(xiàng)貨款按約定付款時間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%。其賬務(wù)處理如下（）借：銀行存款921,500產(chǎn)品銷售費(fèi)用28,500貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)950,000要求：對該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬戶進(jìn)行審計(jì)，如有錯誤，請指出并判明屬何種錯誤，分析其對相關(guān)成本費(fèi)用和利稅指標(biāo)的影響，提出相應(yīng)處理意見，如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄（假設(shè)所得稅稅率為33%）

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試卷

答案

1.單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.C4.C5.A6.A7.B8.