審計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間的關(guān)系_第1頁
審計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間的關(guān)系_第2頁
審計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間的關(guān)系_第3頁
全文預(yù)覽已結(jié)束

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

審計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間的關(guān)系標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重的是“可能性〞。因此,風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是最早的環(huán)節(jié),從企業(yè)整體評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況,找到應(yīng)對策略。這其中,又可分為不可控風(fēng)險(xiǎn)和可控風(fēng)險(xiǎn)。不可控風(fēng)險(xiǎn)通常通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、保險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)接受等方式進(jìn)行應(yīng)對;可控的風(fēng)險(xiǎn)通常通過內(nèi)部控制手段進(jìn)行應(yīng)對。所以內(nèi)部控制本質(zhì)上就是企業(yè)管理中通過日常管控手段降低風(fēng)險(xiǎn)的行為。那內(nèi)控執(zhí)行的效果如何,就通過審計(jì)來檢查。審計(jì)檢查完后有一些發(fā)現(xiàn)問題,可能是最早風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)就沒考慮到的,那么審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題又回過頭來指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善。所負(fù)責(zé)部門,每個(gè)企業(yè)都不太一樣。有的是分設(shè)三個(gè)部門:風(fēng)險(xiǎn)管理部、內(nèi)控部、審計(jì)部。也有的將這幾塊自由排列組合,也有放到一個(gè)部門的,甚至放到財(cái)務(wù)部底下的都有。風(fēng)險(xiǎn)管理——>內(nèi)部控制——>風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的互動(dòng)共進(jìn),有效提升公司治理效率。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)向標(biāo)〞,內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的“測試儀〞。三者的本質(zhì)都是為了控制好風(fēng)險(xiǎn)。三者區(qū)別是:

1.內(nèi)控是讓你好好開車別撞人,也別開到溝里去,它是一切風(fēng)險(xiǎn)管理的根底,特別是治理層面的內(nèi)部控制。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)更廣的含義,不僅僅是不撞人、不翻車,更要保證方向是對的,速度是適宜的,開車的方式是可持續(xù)的,還要保證盡量不被別人撞,萬一被撞要能扛得住……

3.風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制,但他們都不是一個(gè)部門的事情,是一個(gè)組織行為。

4.審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種手段,也是內(nèi)控要素中監(jiān)督要素的一種表達(dá)。是風(fēng)險(xiǎn)管理工作具體落地的方式,和之前的兩個(gè)不在一個(gè)層面上。實(shí)務(wù)中全面的應(yīng)用到了風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與審計(jì)三個(gè)概念的,主要是銀行業(yè)及局部工業(yè)企業(yè)〔如核電、采礦、化工等〕。其他企業(yè)中實(shí)際上真正界定了這三個(gè)概念并付諸實(shí)施的其實(shí)很少。以下只針對銀行業(yè)有些皮毛理解,如下:

對于銀行來說,三道防線的概念可以清晰的把風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與審計(jì)聯(lián)系起來。三道防線示意圖風(fēng)險(xiǎn)管理,是一個(gè)相對宏觀的概念,對于銀行來說,也可以說是經(jīng)營的本質(zhì)。銀行所面臨風(fēng)險(xiǎn)可分為市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等等。這個(gè)區(qū)分方法一直在修正和改變,不再展開。上圖表達(dá)了銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)典型權(quán)責(zé)架構(gòu):

自左至右,風(fēng)險(xiǎn)逐層緩釋

風(fēng)險(xiǎn)來自于業(yè)務(wù)決策與業(yè)務(wù)操作,業(yè)務(wù)部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理的“第一責(zé)任人〞對于風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行具有實(shí)質(zhì)上的責(zé)任。業(yè)務(wù)部門深入理解市場、理解自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、理解業(yè)務(wù)需求、理解潛在風(fēng)險(xiǎn)所在。因此,業(yè)務(wù)部門有責(zé)任協(xié)助風(fēng)管及內(nèi)控部門識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)控制。同時(shí),在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,需嚴(yán)格執(zhí)行制度、標(biāo)準(zhǔn)、流程及控制。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理聚焦到操作風(fēng)險(xiǎn)時(shí),所識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)的控制,即內(nèi)控設(shè)計(jì)與,日常執(zhí)行所遵照的即內(nèi)部控制手冊及流程。表達(dá)為日常工作即各種分權(quán)、授權(quán)、操作留痕。業(yè)務(wù)部門參與事前、事中風(fēng)險(xiǎn)管理。第二道防線,為風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)職能部門,作為制度制定者,以風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)角度,制定制度框架、內(nèi)控體系、設(shè)計(jì)緩釋方法、設(shè)計(jì)預(yù)警與監(jiān)控等等。與業(yè)務(wù)部門的區(qū)別在于,風(fēng)險(xiǎn)部門的視角在于風(fēng)險(xiǎn)全控全局框架,而非單一業(yè)務(wù)。同時(shí)風(fēng)管部門也承當(dāng)了獨(dú)立的第三方角色為管理層提供風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢與跨部門協(xié)調(diào)。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門,較少出現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程中。視管理架構(gòu)不同,也可能存在派駐至業(yè)務(wù)部門的獨(dú)立中臺(tái)人員負(fù)責(zé)日常風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)授權(quán)〔多見于交易部門〕。第三道防線,為審計(jì)。包括專項(xiàng)審計(jì),RCSA,ITRM審計(jì)等等。審計(jì)的目的在于以獨(dú)立身份,檢查風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度是否合理,及是否依據(jù)制度執(zhí)行。內(nèi)控相關(guān)的典型審計(jì)工程如SOX,就會(huì)就內(nèi)控框架設(shè)計(jì)、手冊設(shè)計(jì)、內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)。依照內(nèi)控手冊逐一檢查控點(diǎn)是否完備,并通過抽證據(jù)〔日志、授權(quán)記錄等〕方式檢查控制是否執(zhí)行。所以,審計(jì)的視野是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系〔責(zé)任方在風(fēng)險(xiǎn)職能部門〕及風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行結(jié)果〔責(zé)任方在業(yè)務(wù)〕。審計(jì)所處的時(shí)點(diǎn)是事后,對于風(fēng)險(xiǎn)管理來說,可能是未雨綢繆、也可能是亡羊補(bǔ)牢。對于管理層來說,是業(yè)務(wù)穩(wěn)健合規(guī)執(zhí)行保障與信心。對于外部公眾來說,是財(cái)報(bào)可信的認(rèn)證。審計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間的關(guān)系標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重的是“可能性〞。因此,風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是最早的環(huán)節(jié),從企業(yè)整體評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況,找到應(yīng)對策略。這其中,又可分為不可控風(fēng)險(xiǎn)和可控風(fēng)險(xiǎn)。不可控風(fēng)險(xiǎn)通常通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、保險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)接受等方式進(jìn)行應(yīng)對;可控的風(fēng)險(xiǎn)通常通過內(nèi)部控制手段進(jìn)行應(yīng)對。所以內(nèi)部控制本質(zhì)上就是企業(yè)管理中通過日常管控手段降低風(fēng)險(xiǎn)的行為。那內(nèi)控執(zhí)行的效果如何,就通過審計(jì)來檢查。審計(jì)檢查完后有一些發(fā)現(xiàn)問題,可能是最早風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)就沒考慮到的,那么審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題又回過頭來指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善。所負(fù)責(zé)部門,每個(gè)企業(yè)都不太一樣。有的是分設(shè)三個(gè)部門:風(fēng)險(xiǎn)管理部、內(nèi)控部、審計(jì)部。也有的將這幾塊自由排列組合,也有放到一個(gè)部門的,甚至放到財(cái)務(wù)部底下的都有。風(fēng)險(xiǎn)管理——>內(nèi)部控制——>風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的互動(dòng)共進(jìn),有效提升公司治理效率。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)向標(biāo)〞,內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的“測試儀〞。三者的本質(zhì)都是為了控制好風(fēng)險(xiǎn)。三者區(qū)別是:1.內(nèi)控是讓你好好開車別撞人,也別開到溝里去,它是一切風(fēng)險(xiǎn)管理的根底,特別是治理層面的內(nèi)部控制。2.風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)更廣的含義,不僅僅是不撞人、不翻車,更要保證方向是對的,速度是適宜的,開車的方式是可持續(xù)的,還要保證盡量不被別人撞,萬一被撞要能扛得住……3.風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制,但他們都不是一個(gè)部門的事情,是一個(gè)組織行為。4.審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種手段,也是內(nèi)控要素中監(jiān)督要素的一種表達(dá)。是風(fēng)險(xiǎn)管理工作具體落地的方式,和之前的兩個(gè)不在一個(gè)層面上。實(shí)務(wù)中全面的應(yīng)用到了風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與審計(jì)三個(gè)概念的,主要是銀行業(yè)及局部工業(yè)企業(yè)〔如核電、采礦、化工等〕。其他企業(yè)中實(shí)際上真正界定了這三個(gè)概念并付諸實(shí)施的其實(shí)很少。以下只針對銀行業(yè)有些皮毛理解,如下:對于銀行來說,三道防線的概念可以清晰的把風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與審計(jì)聯(lián)系起來。三道防線示意圖風(fēng)險(xiǎn)管理,是一個(gè)相對宏觀的概念,對于銀行來說,也可以說是經(jīng)營的本質(zhì)。銀行所面臨風(fēng)險(xiǎn)可分為市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等等。這個(gè)區(qū)分方法一直在修正和改變,不再展開。上圖表達(dá)了銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)典型權(quán)責(zé)架構(gòu):自左至右,風(fēng)險(xiǎn)逐層緩釋第一道防線,風(fēng)險(xiǎn)來自于業(yè)務(wù)決策與業(yè)務(wù)操作,業(yè)務(wù)部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理的“第一責(zé)任人〞對于風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行具有實(shí)質(zhì)上的責(zé)任。業(yè)務(wù)部門深入理解市場、理解自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、理解業(yè)務(wù)需求、理解潛在風(fēng)險(xiǎn)所在。因此,業(yè)務(wù)部門有責(zé)任協(xié)助風(fēng)管及內(nèi)控部門識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)控制。同時(shí),在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,需嚴(yán)格執(zhí)行制度、標(biāo)準(zhǔn)、流程及控制。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理聚焦到操作風(fēng)險(xiǎn)時(shí),所識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)的控制,即內(nèi)控設(shè)計(jì)與,日常執(zhí)行所遵照的即內(nèi)部控制手冊及流程。表達(dá)為日常工作即各種分權(quán)、授權(quán)、操作留痕。業(yè)務(wù)部門參與事前、事中風(fēng)險(xiǎn)管理。第二道防線,為風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)職能部門,作為制度制定者,以風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)角度,制定制度框架、內(nèi)控體系、設(shè)計(jì)緩釋方法、設(shè)計(jì)預(yù)警與監(jiān)控等等。與業(yè)務(wù)部門的區(qū)別在于,風(fēng)險(xiǎn)部門的視角在于風(fēng)險(xiǎn)全控全局框架,而非單一業(yè)務(wù)。同時(shí)風(fēng)管部門也承當(dāng)了獨(dú)立的第三方角色為管理層提供風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢與跨部門協(xié)調(diào)。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門,較少出現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程中。視管理架構(gòu)不同,也可能存在派駐至業(yè)務(wù)部門的獨(dú)立中臺(tái)人員負(fù)責(zé)日常風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)授權(quán)〔多見于交易部門〕。第三道防線,為審計(jì)。包括專項(xiàng)審計(jì),RCSA,ITRM審計(jì)等等。審計(jì)的目的在于以獨(dú)立身份,檢查風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度是否合理,及是否依據(jù)制度執(zhí)行。內(nèi)控相關(guān)的典型審計(jì)工程如SOX,就會(huì)就內(nèi)控框架設(shè)計(jì)、手冊設(shè)計(jì)、內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)。依照內(nèi)控

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論