醫(yī)院成本核算管理辦法

?內(nèi)蒙古自治區(qū)醫(yī)院本錢核算管理方法?——解讀與學習背景：醫(yī)改?醫(yī)改意見?里明確指出，要改革公立醫(yī)院的管理體制、運行機制和監(jiān)督機制，推進補償機制的改革。衛(wèi)生部衛(wèi)生廳?醫(yī)院財務制度??醫(yī)院會計制度?新增本錢管理的內(nèi)容?內(nèi)蒙古自治區(qū)醫(yī)院本錢核算管理方法??醫(yī)院總會計師聘任管理方法?同時組織專家組討論，開培訓會設(shè)立了34個監(jiān)測點醫(yī)院開始實施本錢核算管理方法。1.從醫(yī)院提高運營管理方面會計核算基于醫(yī)院整體財務狀況的反映只反映總的收支結(jié)余無法反映科室經(jīng)營狀況無法滿足院長管理需求本錢核算采用完全本錢法將物資、固定資產(chǎn)、工資、會計、人事等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)按明細自動生成導入充分反映各級各類本錢走精細化管理的道路引入市場化手段，激發(fā)科室活力，增強醫(yī)院競爭力改變：32張本錢報表2.從醫(yī)療效勞工程定價方面2024年內(nèi)蒙古醫(yī)療效勞工程價格藍皮書〔4033項〕大多數(shù)醫(yī)療工程價格低于實際本錢價格無法表達價值各醫(yī)院迫切要求提高醫(yī)療工程收費價格醫(yī)保付費方式：一直以來我國醫(yī)保都是按工程付費，定額管理，但在深化醫(yī)改正程中提出要改革，探索按病種付費、總額預付制等。

目前我國根本醫(yī)療保障制度已覆蓋全民，城鎮(zhèn)職工根本醫(yī)保、城鎮(zhèn)居民根本醫(yī)保以及新農(nóng)合的參保人數(shù)總共到達12.6億人。

當前我國醫(yī)保付費方式改革的其他條件也根本具備，如：醫(yī)保逐步實現(xiàn)直接結(jié)算，醫(yī)療行為和醫(yī)保信息逐步標準化，多年來醫(yī)保運行過程中積累了數(shù)據(jù)和信息，社會保障基金預決算制度初步建立等等。但要實現(xiàn)按病種付費、總額付費，就要核算工程本錢和病種本錢。

3.從醫(yī)保支付改革方面通過本錢核算，知道目前財政補助是否能彌補醫(yī)院本錢，不能彌補，缺多少醫(yī)療工程價格提高后需要多少財政補助?藥品零差價后，財政需補助多少?財政補助方式確實定4.從財政補助機制方面規(guī)劃和方案解讀：一、總體要求和主要目標：重點突破“全民醫(yī)保、根本藥物制度完善、公立醫(yī)院改革〞改革支付制度、公立醫(yī)院改革取得階段性進展、醫(yī)藥價格體系逐步理順、加強政府監(jiān)管二、加快健全全民醫(yī)保體系：醫(yī)保建立具有“醫(yī)療行為管理與監(jiān)督〞等復合功能的醫(yī)保信息系統(tǒng)，增強醫(yī)保對醫(yī)療行為的鼓勵約束改革完善醫(yī)保支付制度—在全國范圍內(nèi)推行“按病種付費〞等支付方式；將醫(yī)保對醫(yī)院醫(yī)療效勞的監(jiān)管延伸到對醫(yī)務人員醫(yī)療效勞行為的監(jiān)管；建立醫(yī)保對醫(yī)院的談判機制和購置效勞的付費機制。三、積極推進公立醫(yī)院改革：推進補償機制改革—補償渠道改為“效勞收費+財政補助〞兩個渠道；藥品和高值醫(yī)用耗材集中采購；合理收入減少或虧損局部，通過“增加、調(diào)整醫(yī)療技術(shù)效勞價格、增加財政投入〞給予補償；增加藥事效勞費，提高醫(yī)療收費價格收費標準，表達醫(yī)療效勞價格與價值的匹配；現(xiàn)已提高“診療費、手術(shù)費、護理費〞加強政府對醫(yī)療效勞行為的監(jiān)管、引導醫(yī)院主動控制本錢、醫(yī)保與醫(yī)院談判方式確定支付標準；強化本錢管理，將醫(yī)院本錢和費用控制納入對公立醫(yī)院的績效考核；成立醫(yī)管局等機構(gòu)，負責公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理、財務監(jiān)管、績效考核?！笆逡?guī)劃〞——規(guī)定動作怎么定價？醫(yī)院要爭取話語權(quán)，參與價格的制定，首先得拿出數(shù)據(jù)。通過醫(yī)療工程本錢核算為物價部門提供數(shù)據(jù)依據(jù)院長壓力醫(yī)院要可持續(xù)開展醫(yī)護人員收入要增加醫(yī)保支付上限控制收入增長遭遇瓶頸政策導向、醫(yī)保動作對醫(yī)院提出挑戰(zhàn)8VS現(xiàn)實目標①③②理清醫(yī)改思路：醫(yī)院與政府博弈的過程醫(yī)院運營、政府補償實施本錢核算的前期準備工作第一章一、設(shè)置本錢核算人員及培訓二、對醫(yī)院財產(chǎn)物資進行全面清查三、對醫(yī)院本錢核算所需軟件和硬件進行升級和配置四、建立完整的財務核算和本錢核算賬套四個方面：一、設(shè)置本錢核算人員及培訓1.設(shè)置本錢核算人員本錢核算涉及醫(yī)院的方方面面，必須全員參與，只靠財務人員是不可能完成的，醫(yī)院相關(guān)科室必須做到專人負責.配置專職本錢核算員財務部門:相關(guān)部門:配置專職或兼職本錢核算員。例如：人事、器械、藥局、總務、統(tǒng)計等2、培訓醫(yī)院本錢核算相關(guān)知識給醫(yī)院領(lǐng)導及中層干部進行講座財務負責人要認真學習兩個新制度和本錢核算相關(guān)知識醫(yī)院各本錢核算單元兼職核算員要重點培訓財務人員要全員培訓，將重點人員送出培訓?醫(yī)院全本錢核算管理方法?和?總會計師聘任管理方法?二、對醫(yī)院財產(chǎn)物資進行全面清查現(xiàn)金：盤點清查，填寫現(xiàn)金盤點表，做到帳實相符；銀行存款：清查根本賬戶、基建賬戶等銀行賬戶，按新的醫(yī)院財務制度合并一個根本戶，銀行日記賬與銀行對賬單核對后制作銀行未達賬項調(diào)節(jié)表，并與總賬核對相符。1.現(xiàn)金、銀行存款的清查每月末財務科長要核對銀行未達賬項調(diào)節(jié)表！〔1〕應收在院病人醫(yī)醫(yī)療款、應收醫(yī)療款、其他應收款的清查〔2〕短期借款、長期借款的清查〔3〕預收醫(yī)療款的清查〔4〕應付賬款、其他應付款的清查2.醫(yī)院債權(quán)、債務清理應確認而未確認入賬的資產(chǎn)負債，應當按財務制度規(guī)定確認入賬應核銷而未核銷的壞賬，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后予以核銷3.財產(chǎn)物資的清查由總會計師或財務科長任組長，財務、總務、器械、房產(chǎn)管理等相關(guān)科室人員參加；制定清查盤點方案，在全院范圍開展資產(chǎn)清查盤點工作，設(shè)計并填制滿足新制度要求的資產(chǎn)清查盤點表?！?〕固定資產(chǎn)的清查〔重點〕成立專門的資產(chǎn)清查小組成員及職責清查內(nèi)容資產(chǎn)原價、形成資產(chǎn)的資金來源、使用科室、折舊年限、已使用年限、尚可使用年限等內(nèi)容。有圖紙的按圖紙計算面積沒有圖紙的需要人工測量并按本錢核算單元計算出面積，公攤面積按科室實際面積占房屋總面積的比例分攤房屋建筑物的清查：1.用固定資產(chǎn)明細賬和實物核對賬面上如果有：按賬面價值清點賬面上沒用的新建房屋、建筑物或沒有決算的：可根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)〔概算〕測算，〔決算也就是發(fā)票取得后再按發(fā)票入賬，并進行賬面價值調(diào)整〕2.確定科室面積及分攤面積專用設(shè)備和其他設(shè)備的清查：1.核對好固定資產(chǎn)科室明細賬和科室卡片賬；2.用科室卡片賬核對實物；3.記錄各科室盤盈和盤虧明細；4.根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬和盤盈盤虧記錄明細制作固定資產(chǎn)盤點表；5.清查后根據(jù)清查盤點情況，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)查找原因，提供相關(guān)事項說明或證明材料，進而對資產(chǎn)盤盈、盤虧、待報廢和毀損事項進行確認，在固定資產(chǎn)盤點表注明；6.盤盈的固定資產(chǎn)根據(jù)相關(guān)手續(xù)入賬；7.盤虧的固定資產(chǎn)根據(jù)不同原因處理：

屬于正常原因固定資產(chǎn)報廢或減少,按正常手續(xù)處理；

屬于個人原因要和個人掛鉤進行相應的賬務處理；

其他原因不明的，先做待處理財產(chǎn)損失，待查明原因后再進行相應處理。對由于固定資產(chǎn)單位價值不符合新制度標準需要轉(zhuǎn)入“庫存物資-低值易耗品〞的資產(chǎn)制定清冊；同時計入低值易耗品輔助賬。報財政資產(chǎn)管理部門經(jīng)批準后，按照制度規(guī)定進行相應賬務處理。按新制度標準清查：按新制度標準確認固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)房屋建筑物一般設(shè)備專用設(shè)備其他固定資產(chǎn)對其原價、形成的資金來源〔財政資金、科教工程資金、其他資金〕、已使用年限、尚可使用年限等進行核查，為追溯計提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認“待沖基金〞等做好準備。****醫(yī)院固定資產(chǎn)盤點表

資產(chǎn)管理部門：

賬面截止日：

盤點日期：

資產(chǎn)類別

和名稱資產(chǎn)編號規(guī)格及型號購入日期使用部門存放地點使用狀況賬面原值盤點記錄備注a在用、b毀損、c盤虧、d盤盈（元）√一致、×不一致一、XXX類別

……

XXX類別小計

二、XXX類別

……

XXX類別小計

三、XXX類別

……

XXX類別小計

合計

盤點參加人員簽名：

日期：

××醫(yī)院固定資產(chǎn)核查明細表

2024年12月31日金額單位：元設(shè)備編碼設(shè)備名稱啟用日期資產(chǎn)原價折舊年限應計折舊額備注合計財政資金形成部分財政資金形成部分比例科教項目資金形成部分科教項目資金形成部分比例其他資金形成部分合計已使用年限尚可使用年限合計財政資金形成部分科教項目資金形成部分其他資金形成部分合計

XXA

①

②

③

④⑤

⑥⑦⑧

XXB

XX…

〔2〕藥品、庫存物資、在加工材料的清查清點庫存物資、在加工材料，填寫“存貨清查盤點表〞，核查存貨的明細賬目，將庫存物資、在加工材料管理科室實物明細賬與財務賬面數(shù)核對清查出的盤盈、盤虧、已毀損或需報廢的存貨，確認核實后查明原因，履行清查損益的審批手續(xù)并進行賬務處理。藥品：調(diào)整藥品核算價格〔售價→進價〕弱化藥品加成，為實現(xiàn)藥品零差率做準備要同時調(diào)整財務總賬、藥品管理系統(tǒng)中的明細賬、HIS系統(tǒng)中藥品庫均為進價管理〔HIS系統(tǒng)既有售價又有進價〕三、對醫(yī)院本錢核算所需軟件和硬件進行升級和配置1.標準科室設(shè)置，醫(yī)院所有管理系統(tǒng)的科室設(shè)置〔核算單元〕必須保持一致財務核算系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)HIS系統(tǒng)人事管理系統(tǒng)〔工資管理系統(tǒng)〕物流管理系統(tǒng)統(tǒng)計系統(tǒng)以保證本錢核算數(shù)據(jù)提取及導出、導入。依據(jù)?內(nèi)蒙古自治區(qū)醫(yī)療機構(gòu)本錢核算單元設(shè)置表?適用于：較大型醫(yī)院，醫(yī)院管理標準，軟、硬件較完善2.根據(jù)醫(yī)院實際情況選擇配置不同的本錢核算系統(tǒng)！適用于：規(guī)模不大的一般醫(yī)院，在進行醫(yī)院系統(tǒng)改造HERP醫(yī)院運營管理系統(tǒng)用友財務軟件蜜蜂源財務軟件金蝶財務軟件金算盤賬房先生等3.軟件：4.有條件的醫(yī)院配置計量實施。如：水表、電表、氧氣表等，尤其是用量大的科室應該配置醫(yī)院精細化運營管理系統(tǒng)管理者駕駛艙經(jīng)濟運營分析資產(chǎn)運行分析綜合績效分析……會計核算本錢核算預算管理資金支出控制物流管理固定資產(chǎn)管理績效管理人力資源管理醫(yī)院綜合運營管理系統(tǒng)H-ERP精細化運營BI系統(tǒng)醫(yī)療本錢一體化管理系統(tǒng)科室醫(yī)療本錢醫(yī)療工程本錢診次/床日本錢單病種本錢與定額付費DRGs分組付費……28四、建立完整的財務核算和本錢核算帳套1.醫(yī)療業(yè)務本錢下設(shè)科室和往來賬科室設(shè)置、工資管理科室設(shè)置一致，待沖基金也應設(shè)置科室明細；2.醫(yī)療業(yè)務本錢〞和“管理費用〞的明細科目設(shè)置要保持一致；“醫(yī)療業(yè)務本錢〞明細科目可以大于等于“管理費用〞明細科目。1.按原賬編制科目余額表的同時,醫(yī)院應當按照新會計制度規(guī)定的會計科目設(shè)立新賬。建立套帳應注意以下問題：2.根據(jù)本單位所選擇財務軟件的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫要求制定固定資產(chǎn)清查表及核查表，進行財務軟件固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫的維護即數(shù)據(jù)錄入〔導入〕。固定資產(chǎn)折舊自動提取〔1〕同一項固定資產(chǎn)按資金來源不同，分開錄入，分別計提折舊〔2〕區(qū)分每項固定資產(chǎn)折舊年限及使用年限〔3〕區(qū)分正在使用、未使用、不使用的固定資產(chǎn)〔4〕每項固定資產(chǎn)必須對應到使用科室〔5〕房屋折舊按科室使用面積系數(shù)×該房屋總造價，然后按科室錄入或房屋按整體價格計提折舊然后按使用科室系數(shù)分攤本卷須知：3.編制新舊帳科目余額銜接表，最后根據(jù)銜接表錄入或?qū)胄聨ぬ灼诔跤囝~，正式啟用本錢核算帳套。資產(chǎn)大幅減值表.xlsx第六章本錢核算方法與費用歸集一、主要流程各本錢核算單元(核算科室)先通過直接計入或計算計入的方式進行業(yè)務和管理支出消耗歸集，形成科室直接本錢。按照分項逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)的三級分攤方法，依次對行政后勤類科室消耗、醫(yī)療輔助類科室消耗、醫(yī)療技術(shù)類科室進行結(jié)轉(zhuǎn)，形成臨床效勞科室本錢〔醫(yī)療本錢〕。對財政工程補助支出形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷、領(lǐng)用發(fā)出的庫存物資等進行歸集和分攤，形成醫(yī)療全本錢。對科教工程支出形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷、領(lǐng)用發(fā)出的庫存物資等進行歸集和分攤，形成醫(yī)院全本錢。醫(yī)療業(yè)務本錢包括：臨床科室醫(yī)技科室醫(yī)輔科室人員經(jīng)費衛(wèi)生材料消耗藥品消耗固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷提取醫(yī)療風險基金其他費用費用歸集管理費用包括：行政后勤科室人員經(jīng)費2.固定資產(chǎn)折舊3.無形資產(chǎn)攤銷4.其他費用行政后勤類科室醫(yī)療輔助類科室醫(yī)療技術(shù)類科室臨床服務類科室（門診、住院）①①①②②③費用分攤二、本錢核算的原那么計入本錢的費用必須符合國家法律、法規(guī)及相關(guān)制度規(guī)定，不合規(guī)定的不能計入。1.合法性原那么2.可靠性原那么醫(yī)院要保證本錢核算信息免于錯誤及偏差，使其具有真實性、完整性、中立性和可驗證性。3.相關(guān)性原那么醫(yī)院本錢核算所提供的本錢信息應當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足相關(guān)方面及時了解醫(yī)院收支情況以及醫(yī)院加強內(nèi)部管理的需要。4.分期核算原那么本錢核算的分期必須與會計期間一致，按月、季、年核算。醫(yī)院收入和費用核算，科室本錢核算均應當以權(quán)責發(fā)生制為核算根底。兩個“但凡〞：但凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生應當在本期負擔的支出，無論款項是否收付，都應當作為本期收入和支出處理；但凡不屬于本期收入和支出，即使款項已經(jīng)在本期收付，也不應作為本期的收入和支出。5.權(quán)責發(fā)生制原那么6.按實際本錢計價原那么醫(yī)院的各項財產(chǎn)物資應當按照取得或購建時的實際價值核算，除國家另有規(guī)定外，一般不得自行調(diào)整其賬面價值。7.收支配比原那么醫(yī)院在進行本錢核算時，應當按照“誰受益、誰負擔〞的原理，歸集、分配各項本錢費用，使各項收入與為取得該項收入的本錢費用相配比；某核算科室的收入與該科室的本錢費用相配比；某會計期間的收入與該期間的本錢費用相配比。8.一致性原那么醫(yī)院各個會計期間本錢核算所采用的方法、程序和依據(jù)應當保持一致，不得隨意改變；假設(shè)確有必要變更，那么應在財務報告中詳細說明變更的原因、對醫(yī)院財務收支的影響等情況。9.重要性原那么醫(yī)院在本錢核算過程中，對于主要經(jīng)濟事項及費用應分別核算、分項反映，力求精確；而對次要事項及費用，在不影響本錢真實性的前提下，可以適當簡化處理。三、科室本錢的歸集醫(yī)院發(fā)生的全部本錢費用，應當按照本錢核算單元進行歸集，形成科室本錢的過程。本錢費用歸集本錢費用歸集方法能夠直接計入的本錢費用，直接計入到相關(guān)科室不能直接計入的本錢費用，經(jīng)過計算計入到相關(guān)科室本錢費用歸集〔來源〕圖示成本項目來

源要

求人員費用工資表、各種津貼、獎金、誤餐費等發(fā)放表（包括離退休人員工資、遺屬生活費等對個人家庭補助支出）人員相對固定，調(diào)動手續(xù)及時，直接提取或按科室編制電子發(fā)放表衛(wèi)生材料費由器械科按使用科室歸集，做成表格導入財務系統(tǒng)建立二級庫或器械科按科室建立領(lǐng)用帳薄藥品費由HIS系統(tǒng)按科室消耗提供，做成表格導入財務系統(tǒng)藥局按科室、按藥品進價提供固定資產(chǎn)折舊費按科室維護固定資產(chǎn)卡片，財務系統(tǒng)自動提取科室之間調(diào)動資產(chǎn)及時辦理手續(xù)、停用資產(chǎn)處理無形資產(chǎn)攤銷費按科室維護，財務系統(tǒng)自動提取科室之間調(diào)動資產(chǎn)及時辦理手續(xù)提取醫(yī)療風險基金由科室收入為基數(shù)，按一定比例提取，做成表格導入財務系統(tǒng)HIS系統(tǒng)提取各科室收入其他費用辦公費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、維修費等（直接記入，按收入、人數(shù)、面積等比例進行分配）各科室配合、直接計入、計算計入、按受益人〔一〕可直接計入的本錢1.人員經(jīng)費人事管理系統(tǒng)健全的單位，費用可采集到個人；工資系統(tǒng)和財務系統(tǒng)是同一個軟件的單位，費用可采集到科室;如果不是以上管理方式，建議全部編輯成Excel表格導入財務核算系統(tǒng)。根據(jù)會計分期和權(quán)責發(fā)生制原那么，按支出明細工程采集到擔任相應角色的人員或科室?！?〕可以直接歸集到受益科室但無法直接導入財務系統(tǒng)的人員經(jīng)費〔如獎金、加班費、誤餐費、勞務費等〕按受益科室做成Excel表直接導入財務核算系統(tǒng)或本錢核算系統(tǒng)。〔1〕工資津貼、績效工資等按計提發(fā)放工程采集到個人或科室；社會保障繳費按養(yǎng)老、醫(yī)療保險等工程采集到個人或科室；住房公積金按實際發(fā)生數(shù)采集到個人或科室；〔2〕對在同一會計期間內(nèi)效勞于多個核算單元的多重角色人員，應根據(jù)工時等標準將其人員經(jīng)費分攤到相應的核算單元；2.衛(wèi)生材料消耗〔1〕物資系統(tǒng)和財務軟件可以鏈接的，直接提取各科室衛(wèi)生材料進價消耗數(shù)據(jù)，計入財務軟件。物資系統(tǒng)建立二級庫的，本月材料消耗=上月二級庫余額+本月調(diào)入金額-本月末二級庫余額。物資系統(tǒng)沒有建立二級庫的，實行以領(lǐng)代銷的方法,但必須嚴格材料領(lǐng)用管理，月末要分析材料收入與材料消耗比例關(guān)系，以減少浪費和流失；〔2〕物資系統(tǒng)和財務軟件無法鏈接的，由材料物資管理科室提供各科室消耗數(shù)據(jù)，導入財務核算系統(tǒng)或本錢核算系統(tǒng)。其他衛(wèi)生材料按照二級庫房的實際用量歸集各科室的衛(wèi)生材料本錢建立二級庫房衛(wèi)生材料管理制度高值耗材應使用個別計價法3.藥品消耗〔進價核算〕〔1〕HIS系統(tǒng)和財務軟件可以鏈接的，直接提取藥品進價銷售數(shù)據(jù)、計入財務核算系統(tǒng)；〔2〕HIS系統(tǒng)和財務軟件無法鏈接的，如果HIS系統(tǒng)能直接提供藥品進價銷售數(shù)據(jù)，提取銷售數(shù)據(jù)、導入財務系統(tǒng)；如果HIS系統(tǒng)無法提供藥品進價銷售數(shù)據(jù)的，按售價復原成進價按消耗科室導入財務系統(tǒng)。加成率=〔售價-進價〕/進價*100%進價=售價/〔1+加成率〕西藥、中成藥、中草藥和蒙藥按門診用藥與住院用藥分類核算實際進價發(fā)生額計入相關(guān)業(yè)務科室。藥品售價核算：藥庫藥品數(shù)據(jù)庫既有藥品進價又有售價，藥房藥品實現(xiàn)藥品數(shù)量管理的既有藥品進價又有售價；藥品金額管理的只有藥品售價，這樣就無法統(tǒng)計售出藥品進價。藥品進價核算：藥庫藥品數(shù)據(jù)庫只有藥品進價即可。藥房藥品數(shù)據(jù)庫既有藥品進價又有售價，藥品售價作為藥品收入計價依據(jù)；藥品進價作為藥品消耗計價依據(jù)。藥品售價核算、藥品進價核算跟數(shù)據(jù)庫架構(gòu)有關(guān)藥品數(shù)據(jù)庫多一個字段、少一個字段功能不同計算藥品收入時按藥品類別、科室〔住院和門診〕以售價進行統(tǒng)計計算藥品消耗時按藥品類別、科室〔住院和門診〕以進價進行統(tǒng)計3.藥品消耗〔進價核算〕藥品購入：借：庫存物資—藥品〔藥庫進價〕貸：應付賬款等藥品出庫：借：庫存物資—藥房藥品〔進價和售價〕貸：庫存物資—藥房藥品〔進價〕科室名稱西藥收入西藥加成率%西藥進價額中成藥收入中成藥加成率中成藥進價額中草藥收入中草藥加成率中草藥進價額蒙藥收入蒙藥加成率蒙藥進價額合計內(nèi)一科病房100015%869.57100015%869.57100025%800100015%869.573408.70內(nèi)二科病房200015%1739.13200015%1739.13200025%1600200015%1739.136817.39內(nèi)三科病房300015%2608.70300015%2608.70300025%2400300015%2608.7010226.09內(nèi)一門診50015%434.7850015%434.7850025%40050015%434.781704.35內(nèi)二門診60015%521.7460015%521.7460025%48060015%521.742045.22內(nèi)三門診70015%608.7070015%608.7070025%56070015%608.702386.09合計78006782.6178006782.617800624078006782.6126587.83備注進價=售價(收入）/（1+加成率）4.固定資產(chǎn)折舊(可直接提取計入，也可計算計入)〔1〕醫(yī)院應按規(guī)定的固定資產(chǎn)分類標準和折舊年限建立固定資產(chǎn)管理制度。按會計期間、固定資產(chǎn)類別和品種將固定資產(chǎn)折舊核算到每一個本錢核算單元；〔2〕除房屋及建筑物以外的固定資產(chǎn)按實際價值和使用科室分別計提折舊。從財務軟件固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫按使用科室直接提取折舊?！?〕房屋建筑物。財務管理系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)已經(jīng)按面積維護到科室〔包括公攤面積〕，可直接提取計入相應科室本錢。沒有按面積〔包括公攤面積〕維護到科室的通過按計算維護到科室，制作Excel表直接導入到相應本錢科室。專用設(shè)備1.醫(yī)用電子儀器5年心、腦、肌電圖、監(jiān)護儀器、除顫器、起博器等2.光學儀器及窺鏡6年驗光儀、裂隙燈、手術(shù)顯微鏡、內(nèi)窺鏡等3.醫(yī)用超聲儀器6年超聲診斷儀、超聲手術(shù)刀、超聲治療機等4.激光儀器設(shè)備5年激光診斷儀、激光治療儀、激光手術(shù)設(shè)備等5.醫(yī)用高頻儀器設(shè)備5年高頻手術(shù)、微波、射頻治療設(shè)備等6.物理治療及體療設(shè)備5年電療、光療、理療、生物反饋儀等7.高壓氧艙6年

8.中醫(yī)儀器設(shè)備5年脈相儀、舌色相儀、經(jīng)絡(luò)儀、穴位治療機、電針治療儀器9.醫(yī)用磁共振設(shè)備6年永磁型、常導型、超導型等10.醫(yī)用X線設(shè)備6年X射線診斷、治療設(shè)備、CT、造影機、數(shù)字減影機、X光刀11.高能射線設(shè)備8年醫(yī)用加速器、放射治療模擬機等12.醫(yī)用核素設(shè)備6年核素掃描儀、SPECT、鈷60機、PET等13.臨床檢驗分析儀器5年電泳儀、色譜儀、生化分析儀、血氧分析儀、蛋白測定儀、肌肝測定儀、酶標儀等14.體外循環(huán)設(shè)備5年人工心肺機、透析機等15.手術(shù)急救設(shè)備5年手術(shù)床、麻醉機、呼吸機、吸引器等16.口腔設(shè)備6年牙鉆、綜合治療臺等17.病房護理設(shè)備5年病床、推車、嬰兒暖箱、通訊設(shè)備、供氧設(shè)備等18.消毒設(shè)備6年各類消毒器、滅菌器等19.其他5年以上未包括的醫(yī)藥專用設(shè)備等醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限表房屋及建筑物1.業(yè)務用房鋼結(jié)構(gòu)50年

鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)50年

磚混結(jié)構(gòu)30年

磚木結(jié)構(gòu)30年

2.簡易房8年圍墻、貨場等3.其他建筑物8年

一般設(shè)備1.家具用具及其他類5年

2.交通運輸設(shè)備10年

3.電子產(chǎn)品及通信設(shè)備5年彩電、攝像機、服務器、計算機、電話、傳真等4.電氣設(shè)備5年發(fā)電機、冰箱、空調(diào)、洗衣機等5.通用設(shè)備10年鍋爐、電梯、空調(diào)機組、冷藏柜等其他固定資產(chǎn)1.儀器儀表及量具5年電表、萬能表、顯微鏡等2.其他

資產(chǎn)當月增加，折舊當月不提下月提；資產(chǎn)當月減少，折舊當月照提，下月開始不提；已提足折舊繼續(xù)使用的資產(chǎn)，不再計提折舊；已到達使用狀態(tài)的但沒辦決算的資產(chǎn)，先估價入賬，待竣工決算后再按照實際本錢調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整已提折舊；提前報廢的不補提折舊；未使用、不使用的不得補提折舊。注意：5.無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)應當自取得當月起，在預計使用年限內(nèi)采用平均年限法分期平均攤銷，按受益科室確認無形資產(chǎn)攤銷費用。根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)確定使用年限，最長不得超過十年。無形資產(chǎn)攤銷從財務軟件無形資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫按受益科室直接提取攤銷。差旅費、培訓費、辦公費、印刷費、手續(xù)費、郵電費、因公出國〔境〕費等按照實際發(fā)生額計入相關(guān)業(yè)務科室。這類費用最好采用匯總形式報賬，經(jīng)辦人所在科室不等于受益科室，匯總單據(jù)上需設(shè)置受益科室簽字欄。另外要注意，在原始單據(jù)上簽字很難分清受益科室，不建議采取這種簽字方式。6.其他費用〔可控〕支出報銷單

附單據(jù)

張

年

月

日報銷金額

（小寫）￥開支內(nèi)容

領(lǐng)導指示財務科負責人科負責人成本受益人經(jīng)辦人審核人

7.待沖基金——待沖財政基金開展醫(yī)療全本錢核算的醫(yī)院，還應將當期“待沖基金—待沖財政基金〞科目借方發(fā)生額按受益科室歸集本錢。具體包括：使用財政撥款購置的固定資產(chǎn)計提的折舊額、無形資產(chǎn)攤銷及領(lǐng)用發(fā)出的庫存物資等。開展醫(yī)院全本錢核算的醫(yī)院，還應將當期“待沖基金—待沖科教基金〞科目借方發(fā)生額按受益科室歸集本錢。具體包括：使用科研教學工程撥款購置的固定資產(chǎn)計提的折舊額、無形資產(chǎn)攤銷及領(lǐng)用發(fā)出的庫存物資等。8.待沖基金——待沖科教工程基金使用財政資金或科教資金購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待沖基金—財政基金—科室—科教工程基金—科室借：財政補助支出貸：財政補助收入計提折舊時：借:待沖基金—財政基金—科室—科教工程基金—科室貸：累計折舊使用財政資金或科教資金購入庫存物資材料消耗時：借:待沖基金—財政基金—科室—科教工程基金—科室貸：庫存物資—衛(wèi)材、藥品等借：庫存物資—衛(wèi)材、藥品等貸：待沖基金—財政基金—科室—科教工程基金—科室借：財政補助支出貸：財政補助收入、人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料消耗：his系統(tǒng)設(shè)置衛(wèi)生材料二級庫的，按二級庫消耗計入、藥品消耗：his系統(tǒng)已分門診和住院，自動引入或?qū)?、固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)房屋和設(shè)備使用地點自動引入或?qū)?、無形資產(chǎn)攤銷：同上、提取醫(yī)療風險基金：根據(jù)門診和住院收入各自提取計入、其他費用根據(jù)上年本錢報表填報情況，探討同一科室本錢的門診和住院分擔問題：重點探討：假設(shè)某科室人數(shù)24人，門診出診人員2人，住院人員22人門診人員工作7小時/人，門診人員每月工作總時數(shù)420小時住院人員正常工作時間15人〔假設(shè)〕15*7*30=3150小時住院人員值班工作時間2人〔假設(shè)〕2*17*30=1020小時住院人員工作總時間3150+1020=4170小時住院人員經(jīng)費=科室人員經(jīng)費(假設(shè)150000〕*〔4170/4170+420〕=136275門診人員經(jīng)費=科室人員經(jīng)費(假設(shè)150000〕*〔420/4170+420〕=13725該比例相對不變，只有科室人員數(shù)量變動時才改變重點探討：同一科室本錢中的人員經(jīng)費及其他費用如何在門診和住院之間分擔人員經(jīng)費：住院人員經(jīng)費=科室人員經(jīng)費*〔科室住院人員工作時數(shù)/科室工作人員總時數(shù)〕門診人員經(jīng)費=科室人員經(jīng)費*〔科室門診人員工作時數(shù)/科室工作人員總時數(shù)〕包括：辦公費、電話費、水電費、取暖費、物業(yè)費、差旅費、宣傳費、勞務費、交通費等以上費用但凡能直接計入或計量計算計入的分開計入；不能計量的按人員占比計算，分別計入科室住院本錢及門診本錢。其他費用重點探討：首先，這類科室在HIS系統(tǒng)中不能按護理單元設(shè)置，要按具體科室設(shè)置。藥品費、衛(wèi)生材料費、折舊、醫(yī)療風險基金按實際發(fā)生額計入，人員經(jīng)費按床位數(shù)占比分擔。其他費用包括：辦公費、電話費、水電費、取暖費、物業(yè)費、差旅費、宣傳費、勞務費、交通費等按床位占比負擔。一個護理單元，兩個以上科室重點探討：〔二〕需計算計入的本錢計算計入本錢是指由于計量條件所限無法直接計入到各科室或為分清責任主體，不應直接計入管理費用，而需采用比例系數(shù)的方式分配計入的直接本錢。具體包括：提取醫(yī)療風險基金、其他費用中的水費