企業(yè)成本會(huì)計(jì)核算管理

第三章制造企業(yè)根本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算————

賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用1第一節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算概述

〔已在第一章講述〕復(fù)習(xí)：一、產(chǎn)品制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程二、從會(huì)計(jì)視角看制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程二、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、資金籌集的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——資金投入〔第2節(jié)〕2、生產(chǎn)準(zhǔn)備的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——供給過(guò)程〔第3節(jié)〕3、產(chǎn)品生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——生產(chǎn)過(guò)程〔第4節(jié)〕4、產(chǎn)品銷售的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——銷售過(guò)程〔第5節(jié)〕5、財(cái)務(wù)成果〔利潤(rùn)〕計(jì)算與分配的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——資金退出(第6節(jié))2

第二節(jié)資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算一、向投資者籌集資金的核算企業(yè)組織形式：獨(dú)資、合伙、公司制我國(guó)企業(yè)組織形式具體包括？投資者的出資形式：以貨幣資金出資以存貨、固定資產(chǎn)等形式出資以無(wú)形資產(chǎn)出資〔一〕帳戶設(shè)置“銀行存款〞帳戶“無(wú)形資產(chǎn)〞帳戶“實(shí)收資本〞帳戶或“股本〞賬戶

向投資者籌集資金資金籌集方式向債權(quán)人籌集資金

3

1、銀行存款〔1〕賬戶結(jié)構(gòu)〔2〕核算內(nèi)容2、無(wú)形資產(chǎn)〔1〕賬戶結(jié)構(gòu)〔2〕核算內(nèi)容3、實(shí)收資本〔1〕賬戶結(jié)構(gòu)〔2〕核算內(nèi)容〔3〕相關(guān)知識(shí)實(shí)收資本的分類注冊(cè)資本制度、資本保全制度實(shí)收資本的入賬價(jià)值4、股本〔1〕賬戶結(jié)構(gòu)〔2〕核算內(nèi)容〔3〕相關(guān)知識(shí)

4〔二〕賬務(wù)處理1、教材舉例〔見(jiàn)教材P122—123〕2、課堂舉例〔1〕、企業(yè)收到國(guó)家貨幣資金投資100000元，款項(xiàng)存入銀行?！?〕、企業(yè)收到甲公司投入的材料一批，實(shí)際本錢38000元?！?〕、企業(yè)收到乙公司投入的新設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)10000元，雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值10000元?！?〕企業(yè)收到丙公司投入的一項(xiàng)專利技術(shù)，雙方評(píng)估確認(rèn)價(jià)為130000元。5二、向債權(quán)人籌集資金的核算

向銀行籌集資金短期借款向債權(quán)人籌集資金長(zhǎng)期借款向社會(huì)發(fā)行企業(yè)債券

〔一〕帳戶設(shè)置“短期借款〞帳戶“長(zhǎng)期借款〞帳戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶“預(yù)提費(fèi)用〞賬戶

61、短期借款〔1〕賬戶結(jié)構(gòu)〔2〕核算內(nèi)容2、長(zhǎng)期借款〔1〕賬戶結(jié)構(gòu)〔2〕核算內(nèi)容3、財(cái)務(wù)費(fèi)用〔1〕賬戶結(jié)構(gòu)〔2〕核算內(nèi)容4、預(yù)提費(fèi)用〔1〕賬戶結(jié)構(gòu)〔2〕核算內(nèi)容7

〔二〕賬務(wù)處理1、短期借款的賬務(wù)處理相關(guān)知識(shí)：含義、確認(rèn)和計(jì)量〔1〕、取得借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款〔2〕計(jì)提利息費(fèi)用

第一、短期借款利息數(shù)額較大，且銀行對(duì)企業(yè)的短期借款采取按季或半年等較長(zhǎng)期間計(jì)收利息或到期收回本金時(shí)一并計(jì)收利息。8

會(huì)計(jì)上的處理：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，按月預(yù)提借款利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞。1、計(jì)算各月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息額時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用2、借款到期還本付息：還本借：短期借款貸：銀行存款付息借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款9第二、短期借款利息數(shù)額不大。如果銀行對(duì)企業(yè)的短期借款按月計(jì)收利息，或者雖在借款到期收回本金時(shí)一并收回利息,但利息數(shù)額不大。

會(huì)計(jì)上的處理：直接將發(fā)生的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益〔財(cái)務(wù)費(fèi)用〕借：財(cái)務(wù)費(fèi)用短期借款貸：銀行存款

102、長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理相關(guān)知識(shí):含義、確認(rèn)和計(jì)量取得借款時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款〔三〕舉例1、教材舉例〔見(jiàn)教材P124—125〕2、課堂舉例某企業(yè)于2024年4月1日向銀行取得120000元、年利率為6%、六個(gè)月后歸還本金的借款?！苍撈髽I(yè)采用每月預(yù)提利息費(fèi)用，按季付息的方法〕

11〔1〕取得借款時(shí)借：銀行存款120000貸：短期借款120000〔2〕4月末計(jì)提當(dāng)月利息費(fèi)用600元〔120000×6%÷12〕借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：預(yù)提費(fèi)用6005月末、6月末作相同的會(huì)計(jì)分錄。〔3〕6月末支付本季利息1800元借：預(yù)提費(fèi)用1800貸：銀行存款180012〔4〕7月、8月、9月各月月末的會(huì)計(jì)分錄與4月末計(jì)提當(dāng)月利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄相同〔5〕9月末將后三各月的利息和借款一次還清付息：借：預(yù)提費(fèi)用1800貸：銀行存款1800還本：借：短期借款120000貸：銀行存款12000013或作復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)提費(fèi)用3600短期借款120000貸：銀行存款123600

假設(shè)該企業(yè)不采用預(yù)提費(fèi)用的方法，那么在9月末還本付息時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3600短期借款12000貸：銀行存款123600

14第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)準(zhǔn)備過(guò)程的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識(shí)：1、含義2、入賬價(jià)值〔計(jì)價(jià)〕〔一〕賬戶設(shè)置1、固定資產(chǎn)〔1〕賬戶結(jié)構(gòu)〔2〕核算內(nèi)容2、在建工程〔1〕賬戶結(jié)構(gòu)〔2〕核算內(nèi)容15〔二〕賬務(wù)處理1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理企業(yè)購(gòu)入不需要安裝即可直接交付使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，連同所支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等支出，作為購(gòu)入固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款教材舉例〔P128〕162、購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)〔1〕通過(guò)“在建工程〞賬戶歸集在購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生的全部支出。借：在建工程貸：銀行存款〔買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等〕原材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)〔2〕安裝完畢交付使用時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢借：固定資產(chǎn)貸:在建工程教材舉例〔P128〕17課堂舉例例1、公司購(gòu)入一批不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格20000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等各項(xiàng)附加支出5200元，款項(xiàng)已全部付清。例2、公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)流水線，設(shè)備買價(jià)10000元，支付的運(yùn)雜費(fèi)1700元，包裝費(fèi)320元。全部?jī)r(jià)款已用銀行存款支付。在安裝過(guò)程中，耗用材料1000元，支付安裝人員工資300元。安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。18答案：

1、購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)25200貸：銀行存款25200

2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)本例包括三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕購(gòu)入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)借：在建工程12024〔買價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)〕貸：銀行存款12024〔2〕固定資產(chǎn)的安裝業(yè)務(wù)借：在建工程1300貸：原材料1000應(yīng)付工資300〔3〕固定資產(chǎn)驗(yàn)收交付使用借：固定資產(chǎn)13320貸：在建工程13320

19二、材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算〔一〕材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)概述1、原材料的特點(diǎn)從實(shí)物形態(tài)上看：從價(jià)值形態(tài)上看：

2、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)容〔1〕收貨業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)〔2〕增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算和處理

3、購(gòu)入材料實(shí)際本錢確實(shí)定材料采購(gòu)本錢＝買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用〔1〕買價(jià)——購(gòu)貨發(fā)票所注明的貨款金額20〔2〕、采購(gòu)費(fèi)用包括：運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用按規(guī)定應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)本錢中的各種稅金其他費(fèi)用——大宗物資的市內(nèi)〔二〕、賬戶設(shè)置反映收貨業(yè)務(wù)的賬戶：物資采購(gòu)原材料反映結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款應(yīng)交稅金211、物資采購(gòu)〔1〕賬戶結(jié)構(gòu)物資采購(gòu)〔資產(chǎn)類〕購(gòu)入材料的：結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的買價(jià)實(shí)際本錢采購(gòu)費(fèi)用期末余額：在途材料的實(shí)際本錢〔2〕核算內(nèi)容222、原材料1、賬戶結(jié)構(gòu)原材料〔資產(chǎn)類〕驗(yàn)收入庫(kù)材料的庫(kù)存材料發(fā)出的實(shí)際本錢的實(shí)際本錢

期末余額：庫(kù)存材料實(shí)際本錢的結(jié)余2、核算內(nèi)容233、應(yīng)付賬款1、賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)付賬款〔負(fù)債類〕實(shí)際償付給供給單位應(yīng)付而未付給供給單位的款項(xiàng)的款項(xiàng)期末余額：尚未歸還的應(yīng)付款項(xiàng)2、核算內(nèi)容244、應(yīng)付票據(jù)關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的相關(guān)知識(shí)含義：在經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中，各種購(gòu)料款等可以采用商業(yè)匯票方式來(lái)結(jié)算。應(yīng)付票據(jù)是一種期票，由出票人出票，經(jīng)承兌人承兌，委托付款人在指定的日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。與應(yīng)付賬款相比較：

相同點(diǎn)：二者都是在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得材料物資等交易行為而產(chǎn)生的企業(yè)將來(lái)應(yīng)負(fù)責(zé)任。

區(qū)別：應(yīng)付賬款只是一種口頭承諾；而應(yīng)付票據(jù)那么有承諾付款的票據(jù)作為憑證，尤其是經(jīng)銀行承兌的匯票，為收款方按期收回債權(quán)提供了可靠的信用保證。

25〔1〕、賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)付票據(jù)〔負(fù)債類〕到期票據(jù)的已歸還金額1、開出、承兌商業(yè)匯票2、以承兌商業(yè)匯票抵付貨款的金額期末余額：企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的本息金額〔2〕核算內(nèi)容265、預(yù)付賬款〔1〕、賬戶結(jié)構(gòu)預(yù)付賬款〔資產(chǎn)類〕

預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)收到供貨單位提供的材料物資而應(yīng)沖銷的預(yù)付賬款期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付賬款〔2〕核算內(nèi)容276、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

增值稅相關(guān)知識(shí)含義：增值稅是就其貨物或勞務(wù)的增值局部征收的一種稅種。按照我國(guó)增值稅暫行條列規(guī)定，企業(yè)在購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，需支付增值稅，此為增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。所支付的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅，即銷項(xiàng)稅額中抵扣，銷項(xiàng)稅額抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，即為企業(yè)的應(yīng)納稅額。公式表示：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額X增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款X增值稅稅率

28〔1〕賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)交稅金〔負(fù)債類〕實(shí)際繳納的各種稅金計(jì)算出的應(yīng)交而未交的稅金〔增值稅進(jìn)項(xiàng)稅〕〔增值稅銷項(xiàng)稅〕期末余額：多交的稅金期末余額：未交的稅金〔2〕核算內(nèi)容29〔三〕賬務(wù)處理〔會(huì)計(jì)核算)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容:①支付買價(jià)、增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅、預(yù)付購(gòu)料款買價(jià)和稅金一般直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)本錢②支付并分?jǐn)偛少?gòu)費(fèi)用各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用凡能分清應(yīng)由何種材料負(fù)擔(dān)的那么為直接采購(gòu)費(fèi)用，可將實(shí)際所發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入所采購(gòu)材料的本錢中，即直接計(jì)入“物質(zhì)采購(gòu)〞賬戶及其所屬的明細(xì)賬。如果實(shí)際所發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，是為兩種以上的材料共同發(fā)生，不能直接歸屬于某一種材料的間接采購(gòu)費(fèi)用，那么應(yīng)采用一定的標(biāo)準(zhǔn)將這筆采購(gòu)費(fèi)用在所采購(gòu)的材料之間加以分配。常用的分配標(biāo)準(zhǔn)有重量、體積、買價(jià)、數(shù)量等。③結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)本錢

30教材舉例〔P132——135〕

1、購(gòu)料，支付(或欠付)買價(jià)、各類采購(gòu)費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅典型的分錄為：〔例3-9、3-11、3-13〕借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款〔應(yīng)付帳款等〕31

現(xiàn)金 借物資采購(gòu)貸銀行存款買價(jià)應(yīng)付帳款采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)付票據(jù)預(yù)付帳款 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅322、所購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)典型會(huì)計(jì)分錄：〔例3-15〕借：原材料貸：物資采購(gòu)33材料采購(gòu)本錢的計(jì)算分配步驟：1、確定分配標(biāo)準(zhǔn)〔重量、體積、買價(jià)〕2、計(jì)算分配率3、進(jìn)行分配34如：同時(shí)購(gòu)入甲材料和乙材料，甲材料3000kg，買價(jià)4000元；乙材料4000kg，買價(jià)3000元，支付共同采購(gòu)費(fèi)用700元。要求對(duì)共同采購(gòu)費(fèi)用分別按照重量和買價(jià)為分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。按重量分配：分配率=700/(3000+4000)=0.1元/kg甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用：3000?0.1=300元乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用：4000?0.1=400元按買價(jià)分配：分配率=700/(4000+3000)=0.1甲材料分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用：4000?0.1=400元乙材料分但的采購(gòu)費(fèi)用：3000?0.1=300元35外購(gòu)材料會(huì)計(jì)核算的賬戶流程：銀行存款物資采購(gòu)原材料實(shí)際發(fā)生已驗(yàn)收入庫(kù)材的采購(gòu)本錢入庫(kù)材料料的實(shí)應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)的本錢際本錢結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)

預(yù)付賬款36外購(gòu)材料核算舉例某工廠8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、向大明工廠購(gòu)進(jìn)甲材料1500千克，單價(jià)30元，計(jì)45000元，增值稅7650元；乙材料2000千克，單價(jià)15元，計(jì)30000千克，增值稅稅率為17%；全部款項(xiàng)以銀行存款支付。2、用銀行存款支付上述甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi)7000元。3、企業(yè)開出并承兌半年期、面值為87750元的商業(yè)承兌匯票一張，用于向耀華工廠購(gòu)進(jìn)丙材料3000千克，單價(jià)25元，計(jì)75000元，增值稅12750元。4、用現(xiàn)金支付丙材料的運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)3000元。5、甲、乙、丙三種材料發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)3250元〔按材料重量比例分?jǐn)偂常矛F(xiàn)金支付。6、本期購(gòu)進(jìn)的甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)本錢。37第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算

直接材料產(chǎn)品在產(chǎn)品本錢生產(chǎn)費(fèi)用直接人工生產(chǎn)產(chǎn)成品本錢制造費(fèi)用本錢產(chǎn)成品出售

營(yíng)業(yè)費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售本錢全部計(jì)入當(dāng)期損益38第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算

一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)概述1、圖示見(jiàn)第一章〔費(fèi)用〕理解和掌握幾個(gè)概念：生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用產(chǎn)品本錢間接費(fèi)用2、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：①材料費(fèi)用的核算②工資費(fèi)用的核算③制造費(fèi)用的核算〔平時(shí)發(fā)生、期末分?jǐn)偂尝芷谀┯?jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢39二、賬戶設(shè)置〔一〕、“生產(chǎn)本錢〞賬戶1、賬戶結(jié)構(gòu)生產(chǎn)本錢〔本錢類〕發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用：結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品本錢〔1〕直接材料〔2〕直接工資〔3〕其他直接支出〔4〕制造費(fèi)用期末余額：在產(chǎn)品實(shí)際本錢40

借生產(chǎn)本錢貸上期轉(zhuǎn)入在 產(chǎn)品本錢期初余額 按實(shí)際生產(chǎn) 本錢予以結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的 直接費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用 間接費(fèi)用 期末余額 (在產(chǎn)品本錢)2、核算內(nèi)容41〔二〕、“制造費(fèi)用〞賬戶1、賬戶結(jié)構(gòu)制造費(fèi)用〔本錢類〕歸集生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢〞而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用賬戶的制造費(fèi)用2、核算內(nèi)容用來(lái)歸集和份分配企業(yè)生產(chǎn)車間范圍內(nèi)為組織和管理產(chǎn)品的生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。4243〔三〕“應(yīng)付工資〞賬戶1、賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)付工資〔負(fù)債類〕實(shí)際支付職工工資月末計(jì)算分配的工資額〔應(yīng)付未付的工資〕期末余額：應(yīng)付未付的工資2、核算內(nèi)容

44〔四〕“應(yīng)付福利費(fèi)〞賬戶1、賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)付福利費(fèi)〔負(fù)債類〕實(shí)際使用的福利費(fèi)月末按各自工資額的14%提取的福利費(fèi)期末余額：結(jié)余的福利費(fèi)2、核算內(nèi)容45〔五〕“待攤費(fèi)用〞賬戶1、賬戶結(jié)構(gòu)待攤費(fèi)用〔資產(chǎn)類〕

預(yù)先支付的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入本期本錢或損益的費(fèi)用期末余額：已支出未攤銷的費(fèi)用2、核算內(nèi)容該帳戶用以核算已經(jīng)實(shí)際支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的、其分?jǐn)傇?年以內(nèi)〔包括1年〕的各項(xiàng)費(fèi)用。常見(jiàn)的待攤費(fèi)用工程：預(yù)付訂購(gòu)報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付房租、采用待攤方式預(yù)付的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。46

常見(jiàn)的待攤費(fèi)用工程：預(yù)付訂購(gòu)報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付房租、采用待攤方式預(yù)付的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。銀行存款待攤費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用先后減少實(shí)際支付按月攤銷的費(fèi)用的費(fèi)用47〔六〕預(yù)提費(fèi)用1、賬戶結(jié)構(gòu)預(yù)提費(fèi)用〔負(fù)債類〕以后實(shí)際支付的款項(xiàng)預(yù)先提取計(jì)入本錢或損益的費(fèi)用期末余額：以支付未預(yù)提的費(fèi)用期末余額：以預(yù)提未支付的費(fèi)用2、核算內(nèi)容該賬戶用以核算預(yù)先提取計(jì)入各期本錢和損益，以后實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用。48常見(jiàn)的預(yù)提費(fèi)用工程：預(yù)提的短期借款利息、預(yù)提的固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用等。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用先：實(shí)際支付后：按月預(yù)提的費(fèi)用的費(fèi)用49〔七〕“累計(jì)折舊〞賬戶1、賬戶結(jié)構(gòu)累計(jì)折舊〔〕固定資產(chǎn)折舊的減少〔注銷〕：提取固定資產(chǎn)折舊的增加〔固定資產(chǎn)因出售、毀損、報(bào)廢等原因減少時(shí)應(yīng)注銷的固定資產(chǎn)累計(jì)提取的折舊額〕期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)折舊額2、核算內(nèi)容該賬戶用以核算固定資產(chǎn)已提折舊累計(jì)情況。50

累計(jì)折舊制造費(fèi)用管理費(fèi)用提取累計(jì)折舊51〔八〕庫(kù)存商品1、賬戶結(jié)構(gòu)庫(kù)存商品〔資產(chǎn)類〕驗(yàn)收入庫(kù)商品本錢的增加庫(kù)存商品本錢的減少期末余額：結(jié)存的商品本錢2、核算內(nèi)容：用來(lái)反映企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增加、減少和結(jié)存情況。

注意：制造企業(yè)的庫(kù)存商品主要是指產(chǎn)成品，產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程，并經(jīng)驗(yàn)收符合標(biāo)準(zhǔn)而入庫(kù)，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。反映的實(shí)際本錢5253三、產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算

〔會(huì)計(jì)賬務(wù)處理〕生產(chǎn)費(fèi)用歸集的根本程序：直接材料〔直接計(jì)入〕直接費(fèi)用直接人工生產(chǎn)本錢—甲產(chǎn)品生其他直接費(fèi)用—乙產(chǎn)品產(chǎn)費(fèi)用〔歸集〕〔分配計(jì)入〕其他費(fèi)用“制造費(fèi)用〞54〔一〕領(lǐng)用材料的核算材料費(fèi)用的核算應(yīng)按領(lǐng)料部門和領(lǐng)料用途進(jìn)行核算生產(chǎn)某種產(chǎn)品耗用計(jì)入生產(chǎn)本錢材車間為生產(chǎn)某幾種產(chǎn)品共同消耗料〔且分不清收益對(duì)象的〕計(jì)入制造費(fèi)用領(lǐng)企業(yè)行政部門使用計(jì)入管理費(fèi)用用在建工程等領(lǐng)用計(jì)入在建工程賬務(wù)處理：根據(jù)領(lǐng)料單及領(lǐng)料用途做會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)本錢×××制造費(fèi)用×××管理費(fèi)用×××……貸：原材料×××舉例〔教材P.139-----P140〕55〔二〕、人工費(fèi)用的核算工資生產(chǎn)工人工資計(jì)入生產(chǎn)本錢費(fèi)用車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用的行政部門人員工資計(jì)入管理費(fèi)用列支在建工程人員工資計(jì)入在建工程本錢561、工資核算的會(huì)計(jì)處理第一月末列支工資費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢xxx制造費(fèi)用xxx管理費(fèi)用xxx在建工程xxx……貸：應(yīng)付工資xxx舉例〔P.141〕57第二、實(shí)際工資發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付工資貸：銀行存款或現(xiàn)金應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅2、應(yīng)付福利費(fèi)的核算應(yīng)付福利費(fèi)＝工資總額×提取比例〔14%〕借：生產(chǎn)本錢xxx制造費(fèi)用xxx管理費(fèi)用xxx在建工程xxx……貸：應(yīng)付福利費(fèi)xxx舉例〔教材P140---P141〕58〔三〕、制造費(fèi)用的核算是指生產(chǎn)車間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用制造費(fèi)用內(nèi)容：p137會(huì)計(jì)上：平時(shí)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，通過(guò)“制造費(fèi)用〞賬戶匯總，期末再攤?cè)敫鞣N產(chǎn)品本錢。制造費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理第一，平時(shí)發(fā)生時(shí)：〔制造費(fèi)用的歸集〕借：制造費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用舉例〔P.139---P.143〕

59制造費(fèi)用歸集:原材料制造費(fèi)用生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品4240〔原材料〕11214〔A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的〕11214應(yīng)付工資1800〔工資〕3738〔B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的〕252〔福利費(fèi)〕應(yīng)付福利費(fèi)6000〔折舊〕生產(chǎn)本錢——B產(chǎn)品2300〔修理費(fèi)〕累計(jì)折舊3738本期發(fā)生額14952本期發(fā)生額14952〔歸集〕〔分配轉(zhuǎn)出〕待攤費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用60第二、制造費(fèi)用的分配

分配步驟：1、分配標(biāo)準(zhǔn)〔工資、工時(shí)等〕2、計(jì)算分配率3、期末分?jǐn)偤笥?jì)入各產(chǎn)品本錢——制造費(fèi)用的分配借：生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品——乙產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用61如：某車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，該會(huì)計(jì)期間車間共發(fā)生制造費(fèi)用8000元，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為200小時(shí)，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為600小時(shí)；另外，支付給生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資為3000元，支付給生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人工資為5000元。要求：分別按照生產(chǎn)工時(shí)和工人工資在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費(fèi)用。按工時(shí)分配：分配率=8000/〔200+600〕=10元/小時(shí)甲產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=10?200=2000元乙產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=10?600=6000元按工資額分配：分配率為：8000/〔3000+5000〕=1甲產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=1?3000=3000元乙產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=1?5000=5000元62〔四〕、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的本錢〔教材p.144〕借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品原材料、應(yīng)付工資、銀行存款等生產(chǎn)本錢庫(kù)存商品料、工料、工費(fèi)待攤費(fèi)用制造費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用63〔一〕產(chǎn)品生產(chǎn)本錢計(jì)算的一般程序四、產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的核算確定本錢計(jì)算對(duì)象確定本錢計(jì)算期確定本錢計(jì)算工程正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用將費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配編制本錢計(jì)算表64〔二〕生產(chǎn)本錢明細(xì)帳〔三〕產(chǎn)品生產(chǎn)本錢計(jì)算實(shí)例〔P147-149〕65生產(chǎn)過(guò)程核算舉例〔一〕某工廠10月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料情況如下：用途甲材料乙材料合計(jì)A產(chǎn)品320004500077000B產(chǎn)品6800038000106000車間一般耗用20005002500合計(jì)10200083500185500662、結(jié)算本月應(yīng)付工資68000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，車間管理人員工資10000元，廠部管理人員工資8000元。3、按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。4、從銀行提取現(xiàn)金68000元。5、用現(xiàn)金發(fā)放上月職工工資68000元。6、用銀行存款支付廠部第四季度的報(bào)紙雜志費(fèi)660元。7、分?jǐn)偙驹聫S部應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)紙雜志費(fèi)220元。8、預(yù)提車間機(jī)器設(shè)備的大修理費(fèi)1200元。9、用銀行存款支付本月水電費(fèi)計(jì)5200元，其中各車間分配3700元，廠局部配1500元。67

10、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4830元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為3800元，廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1030元。11、按生產(chǎn)工人工資的比例分?jǐn)偛⒔Y(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。12、本月投產(chǎn)A產(chǎn)品100件，全部完工；B產(chǎn)品300件，全部未完工。A產(chǎn)品已全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄?！捕衬称髽I(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的期初在產(chǎn)品本錢為8000元，本月發(fā)生的材料費(fèi)用為42000元，月末在產(chǎn)品本錢為5200元，完工產(chǎn)品數(shù)量為500件；乙產(chǎn)品沒(méi)有期初在產(chǎn)品，本月發(fā)生的材料費(fèi)用為34800元，月末沒(méi)有在產(chǎn)品，完工產(chǎn)品數(shù)量為300件；甲、乙產(chǎn)品共發(fā)生生產(chǎn)工人工資12000元〔按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配，其中，甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為6000，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為4000〕，共發(fā)生制造費(fèi)用6000元〔按生產(chǎn)工人工資比例分配〕。要求：計(jì)算甲、乙完工產(chǎn)品的總本錢和單位本錢。68第五節(jié)產(chǎn)品銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算一、產(chǎn)品銷售過(guò)程概述〔一〕產(chǎn)品銷售〔關(guān)鍵詞：銷售收入、銷售本錢、銷售費(fèi)用、銷售稅金〕〔二〕業(yè)務(wù)內(nèi)容1、結(jié)算業(yè)務(wù)按售價(jià)確認(rèn)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算貨款的賬戶銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等2、發(fā)貨業(yè)務(wù)減少庫(kù)存商品發(fā)貨業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品本錢產(chǎn)品銷售本錢=銷售產(chǎn)品的完工本錢本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的=本期銷售商品的數(shù)量X單位商品的生產(chǎn)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢69二、賬戶設(shè)置〔一〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1、賬戶結(jié)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〔損益類〕〔1〕銷售退回已實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品銷售收入〔2〕期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞〔增加〕賬戶的凈收入2、核算內(nèi)容本帳戶用來(lái)核算企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入。注意：制造企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)包括:銷售產(chǎn)成品、銷售自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)。

70〔二〕主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1、賬戶結(jié)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〔損益類〕已售出產(chǎn)品的實(shí)際本錢期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶的實(shí)際本錢

2、核算內(nèi)容〔三〕主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1、賬戶結(jié)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〔損益類〕按照計(jì)稅依據(jù)計(jì)算出的營(yíng)業(yè)稅期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加教育費(fèi)附加等2、核算內(nèi)容：應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的除增值稅以外的各項(xiàng)價(jià)內(nèi)稅及附加。

該帳戶用來(lái)核算應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的除增值稅以外的各項(xiàng)價(jià)內(nèi)稅極附加。

71〔四〕應(yīng)收賬款1、賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)收賬款〔資產(chǎn)類〕發(fā)生的應(yīng)收賬款〔增加〕收回的應(yīng)收賬款〔減少〕期末余額：應(yīng)收未收賬款2、核算內(nèi)容：因賒銷商品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)?！参濉硲?yīng)收票據(jù)1、賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)收票據(jù)〔資產(chǎn)類〕本期收到的商業(yè)匯票已收到的商業(yè)匯票或已辦理貼現(xiàn)〔增加〕的商業(yè)匯票〔減少〕期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票2、核算內(nèi)容

72〔六〕預(yù)收賬款1、賬戶結(jié)構(gòu)預(yù)收賬款〔負(fù)債類〕預(yù)收貨款的減少：預(yù)收貨款〔增加〕銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)沖減的預(yù)收款

期末余額：預(yù)收款的結(jié)余2、核算內(nèi)容

73二、產(chǎn)品銷售階段的會(huì)計(jì)核算

1、出售產(chǎn)品，收到(或應(yīng)收)銷售收入、增值稅銷項(xiàng)稅

74 借：銀行存款等賬戶 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕典型分錄：(例3-27、3-28、3-29、3-31〕752、發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用和稅金及附加

典型分錄：〔例3-33〕借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款等76借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅稅率應(yīng)納消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品X消費(fèi)稅稅率應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=〔當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額〕x城市維護(hù)建設(shè)稅稅率應(yīng)交教育費(fèi)附加=〔當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額〕×3%

典型分錄：〔例3-34〕773、期末，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)本錢

〔為什么？〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品典型分錄：〔例3-35〕784、期末，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢及費(fèi)用等(可知主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))79典型分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加80三、產(chǎn)品銷售本錢的計(jì)算本期產(chǎn)品銷售本錢=本期產(chǎn)品銷售數(shù)量x單位產(chǎn)品銷售本錢81銷售過(guò)程核算的舉例正大公司10月份發(fā)生銷售業(yè)務(wù)如下：1、向大利工廠銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)4800元，發(fā)票注明該批A產(chǎn)品的價(jià)款240000元，增值稅稅額40800元，全部款項(xiàng)收到一張已承兌的商業(yè)匯票。2、按照合同規(guī)定預(yù)收東方工廠訂購(gòu)B產(chǎn)品的貨款500000元，存入銀行。3、賒銷給機(jī)車廠A產(chǎn)品120臺(tái)，發(fā)票注明的價(jià)款576000元，增值稅稅率為17%。4、本月預(yù)售東方工廠貨款的B產(chǎn)品70臺(tái)，現(xiàn)已發(fā)貨，發(fā)票注明的價(jià)款1400000元，增值稅銷項(xiàng)稅額238000元。原預(yù)收款缺乏，其差額局部當(dāng)即收到存入銀行。825、公司收到機(jī)車廠開出并承兌的的商業(yè)匯票673920元，用以抵償其所欠本公司的貨款，6、本公司賒銷給大明商店52臺(tái)A產(chǎn)品，發(fā)票注明的貨款258000元，增值稅43860元。另外，公司用銀行存款代大明商店墊付A商品運(yùn)費(fèi)1500元。7、本公司上個(gè)月銷售給創(chuàng)業(yè)集團(tuán)的B產(chǎn)品由于質(zhì)量問(wèn)題本月被退回10臺(tái)，按照規(guī)定應(yīng)沖減本月的收入200000元和增值稅稅額34000元，有關(guān)款項(xiàng)通過(guò)銀行付清。假設(shè)該批B產(chǎn)品的單位銷售本錢與本月相同。8、本公司在月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售的A、B產(chǎn)品的銷售本錢。其中A產(chǎn)品的單位本錢為3200元，B產(chǎn)品的單位本錢為13600元。

839、經(jīng)計(jì)算本公司本月銷售A、B產(chǎn)品應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅14000元，教育費(fèi)附加6000元，另外A產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為35000元〔假設(shè)A產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品〕。10、月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、銷售本錢、銷售稅金及附加。84第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算

——財(cái)務(wù)成果形成與分配的核算一、相關(guān)知識(shí)鏈接1、財(cái)務(wù)成果2、企業(yè)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成二、利潤(rùn)形成的核算〔一〕賬戶設(shè)置1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢3、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4、其他業(yè)務(wù)收入5、其他業(yè)務(wù)支出

856、營(yíng)業(yè)費(fèi)用7、財(cái)務(wù)費(fèi)用8、管理費(fèi)用9、投資收益10、補(bǔ)貼收入11、營(yíng)業(yè)外收入12、營(yíng)業(yè)外支出13、所得稅14、本年利潤(rùn)86〔二〕、賬務(wù)處理1、實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入及結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)本錢典型分錄：〔例3-36〕借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕典型分錄：〔例3-37〕借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料等872、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出典型分錄：〔例3-38、3-42〕借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款等3、獲得營(yíng)業(yè)外收入典型分錄：〔例3-39、3-41〕借：其他應(yīng)付款等貸：營(yíng)業(yè)外收入884、獲得投資收益典型分錄：〔例3-40〕借：銀行存款貸：投資收益5、發(fā)生所得稅費(fèi)用典型分錄：〔例3-44〕借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6、利潤(rùn)的形成〔結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，計(jì)算實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)〕89借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅典型分錄：〔例3-43、3-45〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)90結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)典型分錄：〔例3-46〕借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)91課堂舉例

某企業(yè)10月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、銷售A產(chǎn)品10件，單價(jià)1920元，貨款19200元，增值稅銷項(xiàng)稅3264元，款項(xiàng)已存入銀行。2、銷售B產(chǎn)品150件，單價(jià)680元，計(jì)102000元，銷項(xiàng)稅17340元，款項(xiàng)尚未收到。3、用銀行存款支付銷售費(fèi)用計(jì)1350元。4、預(yù)提本月銀行借款利息1200元。5、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，A產(chǎn)品12476元，B產(chǎn)品69000元。926、計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1100元，教育費(fèi)附加610元。7、銷售丙材料200千克，單價(jià)26元，計(jì)5200元，貨款已存入銀行，其采購(gòu)本錢為4900元。

8、盤盈1臺(tái)設(shè)備，其重置完全價(jià)值為8000元，估計(jì)折舊額5200元，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。9、以現(xiàn)金260元，支付延期提貨的罰款。10、月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)〞賬戶。11、月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞〔賬戶發(fā)生額760元〕、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)〞賬戶。9312、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，稅率為33%。13、將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配〞賬戶。14、按稅后利潤(rùn)的10％提取盈余公積。15、按稅后利潤(rùn)的5％計(jì)提公益金。16、該企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)15000元。要求：〔1〕根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作會(huì)計(jì)分錄〔2〕登機(jī)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞、“本年利潤(rùn)〞和“利潤(rùn)分配〞賬戶94課堂舉例〔答案〕

某企業(yè)10月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、銷售A產(chǎn)品10件，單價(jià)1920元，貨款19200元，增值稅銷項(xiàng)稅3264元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款22464貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕32642、銷售B產(chǎn)品150件，單價(jià)680元，計(jì)102000元，銷項(xiàng)稅17340元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款119340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入102000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕17340

953、用銀行存款支付銷售費(fèi)用計(jì)1350元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1350貸：銀行存款1350

4、預(yù)提本月銀行借款利息1200元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：銀行存款1200

5、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，A產(chǎn)品12476元，B產(chǎn)品69000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢——A產(chǎn)品12476——B產(chǎn)品69000貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品12476——B產(chǎn)品69000966、計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1100元，教育費(fèi)附加610元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1710貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1100其他應(yīng)交款6107、銷售丙材料200千克，單價(jià)26元，計(jì)5200元，貨款已存入銀行，其采購(gòu)本錢為4900元。借：銀行存款5200貸：其他業(yè)務(wù)收入5200借：其他業(yè)務(wù)支出4900貸：原材料4900

978、盤盈1臺(tái)設(shè)備，其重置完全價(jià)值為8000元，估計(jì)折舊額5200元，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。借：固定資產(chǎn)8000貸：累計(jì)折舊5200營(yíng)業(yè)外收入28009、以現(xiàn)金260元，支付延期提貨的罰款。借：營(yíng)業(yè)外支出260貸：現(xiàn)金260

9810、月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)〞賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入121200其他業(yè)務(wù)收入5200營(yíng)業(yè)外收入2800貸：本年利潤(rùn)12920011、月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞〔賬戶發(fā)生額760元〕、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)〞賬戶。借：本年利潤(rùn)98496貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢81476主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1710其他業(yè)務(wù)支出4900營(yíng)業(yè)費(fèi)用1350管理費(fèi)用7600財(cái)務(wù)費(fèi)用1200營(yíng)業(yè)外支出2609912、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，稅率為33%。

本月應(yīng)交所得稅=〔129000－98496〕×33％=10132.32〔元〕借：所得稅10132.32貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅10132.32借：本年利潤(rùn)10132.32貸：所得稅10132.3213、將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配〞賬戶。借：本年利潤(rùn)20571.68貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20571.6810014、按稅后利潤(rùn)的10％提取盈余公積。提取的盈余公積金=稅后利潤(rùn)×10％=〔30704－10132.32〕×10％=20571.68×10％=2057.168〔元〕借：利潤(rùn)分配2057.168貸：盈余公積2057.16815、按稅后利潤(rùn)的5％計(jì)提公益金。提取的公益金=20571.68×5％=1028.584〔元〕借：利潤(rùn)分配——提取公益金1028.584貸：盈余公積1028.58416、該企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)15000元。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付投資者利潤(rùn)15000貸：應(yīng)付股利〔或盈余公積〕15000101三、利潤(rùn)的分配〔一〕利潤(rùn)分配的順序企業(yè)取得的凈利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按以下規(guī)定順序進(jìn)行分配:1、彌補(bǔ)以前年度虧損；2、提取法定盈余公積；3、提取法定公益金；4、應(yīng)付優(yōu)先股股利；5、提取任意盈余公積；6、應(yīng)付普通股股利或利潤(rùn)7、轉(zhuǎn)作資本〔或股本〕的普通股股利或利潤(rùn)102〔二〕賬戶設(shè)置〔1〕、利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積利潤(rùn)分配——提取法定公益金利潤(rùn)分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作資本〔或股本〕的普通股股利利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)〔2〕、盈余公積盈余公積——法定盈余公積盈余公積——法定公益金盈余公積——任意盈余公積〔3〕、應(yīng)