初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)大全全

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第一章：資產(chǎn)

第一節(jié)：貨幣資金

1.辦理銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資/外埠存款款將款項(xiàng)存入

銀行

借：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠

存款

貸：銀行存款

2.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買(mǎi)材料等

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外

埠存款

3.銷(xiāo)貨收到銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款

借：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠

存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）

4.退回多余的銀行匯票

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外

埠存款

5.用銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買(mǎi)辦公用品

借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外

埠存款

6.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款購(gòu)股票

借：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

貸：銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款

7.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款支付招待費(fèi)

借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外

埠存款

8.現(xiàn)金盤(pán)盈

借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

批準(zhǔn)后；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)付款

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）

9.現(xiàn)金短缺；

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

批準(zhǔn)后；借：其他應(yīng)收款-XX

管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

第二節(jié)：交易性金融資產(chǎn)

1.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)一成本

應(yīng)收利息（應(yīng)收股利）

投資收益

貸：銀行存款（其他貨幣資金一存出投資款）

2.確認(rèn)股利和利息收入:

（1）收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利和利息

借：銀行存款（其他貨幣資金一存出投資款）

貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

（2）持有期間享有的股利和利息

借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

貸：投資收益

3.收到股利和利息：借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

4.公允價(jià)上升：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

5.公允價(jià)下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

6.出售：

投資收益=出售的公允價(jià)值一初始入賬金額

（1）按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

（2）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失

借：（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：（借）投資收益

第三節(jié)：應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)

一.應(yīng)收票據(jù)

1.應(yīng)收票據(jù)（因債務(wù)人抵償債務(wù)取得的或收到償還貨款的票據(jù)）

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

2.企業(yè)銷(xiāo)售商品取得的商業(yè)匯票

借:應(yīng)收票據(jù)（面值）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3.收回款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

4.到期未收回

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

5.應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄎ吹狡诒硶?shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

借：原材料/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

如有差額“借”后“貸”銀行存款

6.票據(jù)貼現(xiàn)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

二.應(yīng)收賬款

1.應(yīng)收賬款（銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)（賒銷(xiāo)））

借:應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2.代墊運(yùn)費(fèi)

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

3.收回貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

4.發(fā)生現(xiàn)金折扣

借:銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

5.改用商業(yè)匯票結(jié)算

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

三.預(yù)付賬款

1.預(yù)付賬款（向單位預(yù)付款項(xiàng)）

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2.收到所購(gòu)物資

借：原材料/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

3.補(bǔ)足款項(xiàng)（預(yù)付〈貨款）

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4.收回多余款項(xiàng)（預(yù)付〉貨款）

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

5.其他應(yīng)收款

發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款

貸：材料采購(gòu)/銀行存款

收回時(shí)：借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

6.應(yīng)收賬款的減值

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)杯=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額一（或+）“壞賬準(zhǔn)備”

科目的貸方（或借方）余額

應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額=（應(yīng)收賬款賬面余額一未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）一壞賬準(zhǔn)備調(diào)整

前貸方余額（如果為貸方余額，則減負(fù)數(shù)）

直接法（確認(rèn)壞賬）：

借：資產(chǎn)減值損失一壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款

備抵法：

1.正數(shù)一補(bǔ)提計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備

負(fù)數(shù)一沖銷(xiāo)沖減多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

2.應(yīng)收款項(xiàng)作壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)發(fā)生壞賬確認(rèn)

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

3.已確認(rèn)的壞賬又收回

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

或借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

第四節(jié)：存貨

(-)存貨的賬務(wù)處理(以原材料為例)

存貨的成本=采購(gòu)成本+加工成本+其他成本

采購(gòu)成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)算費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用

1.按實(shí)際成本核算

（1）購(gòu)入原材料的賬務(wù)處理

①款付貨已到借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

②款付貨未到借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

③貨到款未付

A.收到發(fā)票借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

B.月末未收到發(fā)票，按暫估價(jià)入賬，下月初用紅字沖回

借：原材料（暫估價(jià)值）

貸：應(yīng)付賬款（暫估價(jià)值）

下月初做相反分錄

借：應(yīng)付賬款

貸：原材料

（2）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）

制造費(fèi)用（車(chē)間領(lǐng)用材料）

管理費(fèi)用（管理部門(mén)領(lǐng)用材料）

銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料）

在建工程（工程領(lǐng)用材料）

貸：原材料

2.按計(jì)劃成本核算

（1）采購(gòu)材料時(shí)按實(shí)際成本入賬

借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（等）

（2）材料入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本入賬

借：原材料（計(jì)劃成本）

貸：材料采購(gòu)（計(jì)劃成本）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異

超支差借：材料成本差異（超支差）

貸：材料采購(gòu)

節(jié)約差借：材料采購(gòu)

貸：材料成本差異（節(jié)約差）

（4）發(fā)出材料時(shí)一律按計(jì)劃成本

借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）

制造費(fèi)用（車(chē)間領(lǐng)用材料）

管理費(fèi)用（管理部門(mén)領(lǐng)用材料）

銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料）

在建工程（工程領(lǐng)用材料）

貸：原材料（計(jì)劃成本）

（5）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

差異率=［月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本

十本月收入材料的計(jì)劃成本］x100%

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本X差異率

發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本土差異額

超支差借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）一基本生產(chǎn)成本

一輔助生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用（車(chē)間領(lǐng)用材料）

管理費(fèi)用（管理部門(mén)領(lǐng)用材料）

銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料）

在建工程（工程領(lǐng)用材料）

貸：材料成本差異（超支差）

（6）包裝物

生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物

借：生產(chǎn)成本

材料成本差異（借方或貸方）

貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物

隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銷(xiāo)售費(fèi)用（實(shí)際成本）

貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物

按其差額“借“或“貸”材料成本差異

隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

①出售單獨(dú)加加包裝物

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

②結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物

材料成本差異

(7)低值易耗品

五五攤銷(xiāo)法

領(lǐng)用

借:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品

貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在庫(kù)

領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半

借：制造費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷(xiāo)

報(bào)廢時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半

借：制造費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷(xiāo)

同時(shí)

借：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷(xiāo)

貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用

（8）委托加工物資

發(fā)出物資

發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資（實(shí)際）

貸：原材料（計(jì)劃）

或“借”或“貸”材料成本差異

借方節(jié)約貸方超支

支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

材料成本差異

加工完成驗(yàn)收入庫(kù)

商品入庫(kù)時(shí)：借：原材料（計(jì)劃）/周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品

貸：委托加工物資

或“借”或“貸”材料成本差異

⑼庫(kù)存商品

驗(yàn)收入庫(kù)商品

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

銷(xiāo)售商品

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：庫(kù)存商品

月末，應(yīng)分?jǐn)偧轰N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

①毛利率法

銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售凈額一銷(xiāo)售凈額X毛利率=銷(xiāo)售凈額X（1一毛利率）

期末存貨成本=期初存貨成本一本期銷(xiāo)售成本

②售價(jià)金額法

本期銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際成本=本期商品銷(xiāo)售收入一本期已銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本一本期銷(xiāo)

售商品的實(shí)際成本

本期銷(xiāo)售商品的成本（進(jìn)價(jià)）

進(jìn)價(jià)率=（期初進(jìn)價(jià)+本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)））/（期初售價(jià)+本期購(gòu)入的售價(jià)）

X100%

本期銷(xiāo)售成本=本期收入（售價(jià)）X進(jìn)價(jià)率

（二）存貨的清查

盤(pán)盈盤(pán)虧

批準(zhǔn)前借：原材料（等）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）

貸：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

借：原材料（殘料入庫(kù)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過(guò)失賠償）

附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（三）存貨減值

可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)一進(jìn)一步加工成本一估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和以及相關(guān)稅費(fèi)

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（存貨成本一可變現(xiàn)凈值）一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理：

當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補(bǔ)提）

借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本時(shí)，對(duì)于以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

（四）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法

a.個(gè)別計(jì)價(jià)法b.先進(jìn)先出法c.全月一次加權(quán)平均法

加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本/存貨數(shù)量

發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)

d.移動(dòng)平均法

存貨單位成本=（原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本

次進(jìn)貨數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量x本次發(fā)貨前存貨的單位成本

本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量x本月月末存貨單位成本

第五節(jié)：長(zhǎng)期股權(quán)投資

一.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定（取得長(zhǎng)期股權(quán)投資）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利（實(shí)際支付的價(jià)款或時(shí)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

貸：銀行存款

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

3.長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

借：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益（差額）

應(yīng)收股利（尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

二.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

1.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本

貸：銀行存款

2.初始成本〈應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入

3.持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損

實(shí)現(xiàn)凈利

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

貸：投資收益

宣告現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

發(fā)生虧損

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

發(fā)生虧損作相反分錄

4.持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

所有者權(quán)益變動(dòng)

增加

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積一其他資本公積

減少

借：資本公積—其他資本公積

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

5.長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

借：銀行存款

資本公積一其他資本公積

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本

一損益調(diào)整

一其他權(quán)益變動(dòng)

投資收益

第六節(jié)：固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)

（一）固定資產(chǎn)

1.取得固定資產(chǎn)

（1）.外購(gòu)

（不需要安裝）

購(gòu)入設(shè)備借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（需要安裝）

購(gòu)入進(jìn)行安裝借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

支付安裝費(fèi)借：在建工程

貸：銀行存款

交付使用借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（2）.建造固定資產(chǎn)

①自營(yíng)工程

購(gòu)入物資借：工程物資

貸：銀行存款

領(lǐng)用物資借：在建工程

貸：工程物資

領(lǐng)用原材料借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

領(lǐng)用庫(kù)存商品借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

支付其他費(fèi)用借：在建工程

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

②出包工程

支付工程款借：在建工程

貸：銀行存款

補(bǔ)付款借：在建工程

貸：銀行存款

達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2.固定資產(chǎn)折舊方法

a.年限平均法

年折舊率=（1一預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）X100%

月折舊率=年折舊率/12

b.工作量法

單位工作量折舊額=［固定資產(chǎn)原價(jià)義（1一預(yù)計(jì)凈殘值率）］/預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額

c.雙倍余額遞減法

折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限X100%（直線折舊率的兩倍）

折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值X折舊率年折舊率

最后兩年（固定資產(chǎn)賬面凈值一預(yù)計(jì)凈殘值）/2

d.年數(shù)總和法

年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和X100%

折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值）X折舊率

3.固定資產(chǎn)折舊

借：在建工程

其他業(yè)務(wù)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

4.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

（符合資本化）

借：在建工程

貸：固定資產(chǎn)

達(dá)到使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（不符合資本化）

借：管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：銀行存款等

5.固定資產(chǎn)的處置

(1).固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

(2).發(fā)生清理費(fèi)用等

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

(3).收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠行或過(guò)時(shí)賠償)

貸：固定資產(chǎn)清理

(4).凈損失(自然災(zāi)害)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

(5).凈收益(自然災(zāi)害)

借:固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

(6).生產(chǎn)期間正常處理

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6.固定資產(chǎn)清查

盤(pán)盈

批準(zhǔn)前借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

批準(zhǔn)后借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積一法定盈余公積

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

確認(rèn)應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

盤(pán)虧

批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款

營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

7.固定資產(chǎn)減值借：固定資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（二）投資性房地產(chǎn)

（1）.取得借：投資性房地產(chǎn)

貸：銀行存款/在建工程

（2）后續(xù)計(jì)量

（成本模式）

①計(jì)提折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）

②收到租金借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

③減值借：固定資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（公允價(jià)值模式）

①取得借：投資日圭房地產(chǎn)一成本

②貸：開(kāi)發(fā)成本

②公允價(jià)值上升借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

（下降則相反）

（3）.處置

（成本模式）

①處置收入借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

（公允價(jià)值模式）

①處置收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：其他業(yè)務(wù)收入

②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)一成本

一公允價(jià)值變動(dòng)

同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：其他業(yè)務(wù)成本

變更成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值

公允價(jià)值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀?/p>

第七節(jié)：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

1無(wú)形資產(chǎn)的取得

外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：銀行存款

白行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn):

(1)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條件的

借：研發(fā)支出一費(fèi)用化化支出

貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等

期末

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出

(2)發(fā)生的研發(fā)支出，滿(mǎn)足資本化確認(rèn)條件的

借：研發(fā)支出一資本化支出

貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等

達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出一資本化支出

2無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本等

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

注：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。使用壽命有限的無(wú)形資

產(chǎn)的殘值一般視為零。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。

3無(wú)形資產(chǎn)的處置

借：銀行存款等

累計(jì)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出（借方差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

營(yíng)業(yè)外收入（貸方差額）

4無(wú)形資產(chǎn)的減值

借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備

注：無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

5其他資產(chǎn)

發(fā)生借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

第二章：負(fù)債

第一節(jié)：短期借款

（一）短期借款的核算

1.企業(yè)從銀行取得短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款（本金）

2.利息的賬務(wù)處理

（1）利息分期支付到期還本或到期一次還本付息且數(shù)額較大

①.計(jì)提利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

②.支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用（最后一期利息）

貸：銀行存款

（2）如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期一次支付、且數(shù)額較小，可不計(jì)提，在實(shí)際

支付利息時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

3.到期還款

借：短期借款(本金)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息)

貸：銀行存款

第二節(jié)：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

一.應(yīng)付賬款

(1)發(fā)生應(yīng)付賬

企業(yè)購(gòu)入材料、商品和提供勞務(wù)

1.借：原材料/庫(kù)存高品等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貨：應(yīng)付賬款

2.借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等

貨：應(yīng)付賬款

(2)償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

(3)轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

二.應(yīng)付票據(jù)

(-)不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

1.發(fā)生應(yīng)付票據(jù)

(1)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)借：原材料/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付票據(jù)

(2)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

2.償還應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

3.轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付票據(jù)

(1)應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

(2)應(yīng)付銀行承兌匯票到期無(wú)力支付借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

(三)帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

1.計(jì)算應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付票據(jù)

2.支付票據(jù)利息借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

3.開(kāi)出帶息商業(yè)票抵付前欠貸款借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

三、應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

借：應(yīng)付利息貸：銀行存款等

四、預(yù)收賬款

（一）預(yù)收購(gòu)貨單位款項(xiàng)借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

（二）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（三）收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付款項(xiàng)借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

（四）向購(gòu)貨單位退回其多付款項(xiàng)借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

(五)預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核

算。

第三節(jié)：應(yīng)付職工薪酬

(一)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：

應(yīng)付職工薪酬一工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利

(1)生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/勞務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

(2)管理、銷(xiāo)售部門(mén)人員的職工薪酬

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

(3)工程、研發(fā)人員的職工薪酬

借：在建工程/研發(fā)支出

貸：應(yīng)付職工薪酬

(4)將房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供職工使用時(shí)

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/勞務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

(自產(chǎn)產(chǎn)品一公允價(jià)值房屋一折舊租賃一租金)

(二)發(fā)放職工薪酬

(1)向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

(2)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

(3)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅

(4)發(fā)放非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

第四節(jié)：應(yīng)繳稅費(fèi)

一.增值稅

1.一般納稅人

（1）購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

（2）銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（3）視同銷(xiāo)售行為

借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資/營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）

（4）貨物、材料等非常損失改變用途（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/在建工程/應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（5）發(fā)生出口退稅

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（6）交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

2小規(guī)模納稅人

無(wú)進(jìn)項(xiàng)可言

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

二.消費(fèi)稅

1銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

2自產(chǎn)自用

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

3委托加工物資

(D收回后直接銷(xiāo)售將其計(jì)入“委托加工物資成本”

借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，分配給職工等

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

5金銀首飾

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳消費(fèi)稅

三.營(yíng)業(yè)稅

1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

實(shí)際交納

借：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款

2無(wú)形資產(chǎn)

借：銀行存款

累計(jì)攤銷(xiāo)/無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)外收支（差額）

四.資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加

1應(yīng)繳資源稅

對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳資源稅

2城市建設(shè)維護(hù)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

實(shí)際上交

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

貸：銀行存款

3教育費(fèi)附加

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳教育費(fèi)附加

五.應(yīng)交土地增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地

借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅

無(wú)形資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅

無(wú)形資產(chǎn)（沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值）

差額營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入

六.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一相關(guān)科目

七.個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅

第五節(jié)：應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款

應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給分配給

投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

1確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)

借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

2向投資者實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

(企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作賬務(wù)處

理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。)

其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)

付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他應(yīng)付各項(xiàng)應(yīng)付、暫付的款項(xiàng)。

其主要內(nèi)容包括：

(1)應(yīng)付的各種賠款、罰款，

(2)應(yīng)付的出租包裝物租金，

(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，

(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，

(5)其他應(yīng)收款，暫付款項(xiàng)。

1企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫付款項(xiàng)時(shí)

借：管理費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

2支付或退還其他各種應(yīng)付、暫付款時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

第六節(jié)：長(zhǎng)期借款

1、借入長(zhǎng)期借款

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款

差額“借”或“貸”長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整

利息屬于籌建期間計(jì)入管理費(fèi)用

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

長(zhǎng)期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn)其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程成本

固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)該付的利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

2、歸還長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款

3、以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng)（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額）

4、以短期投資清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失（短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付

債務(wù)賬面價(jià)值的差額）

貸：短期投資（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

資本公積一其他資本公積（短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付

債務(wù)賬面價(jià)值的差額）

5、以存貨清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失（存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)

賬面價(jià)值的差額）

貸：庫(kù)存商品（賬面余額）

原材料（賬面余額）

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅金（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

資本公積一其他資本公積（存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)

賬面價(jià)值的差額）

6、以固定資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）

發(fā)生清理費(fèi)用

借:固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失

貸：固定資產(chǎn)清理（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）

資本公積一一其他資本公積

7、以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失（長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付

債務(wù)賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資的賬面余額）

長(zhǎng)期債權(quán)投資（投資的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

資本公積一其他資本公積（長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付

債務(wù)賬面價(jià)值的差額）

8、以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失（無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付

債務(wù)賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

資本公積一其他資本公積（無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付

債務(wù)賬面價(jià)值的差額）

9、以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（現(xiàn)金支付的部分）

貸：銀行存款

以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

10、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

貸：實(shí)收資本（或股本）（債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額）

資本公積一資本（或股本）溢價(jià)

11、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來(lái)應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前

應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額

借：長(zhǎng)期借款

貸：資本公積一一其他資本公積

12、將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

貸：資本公積一一其他資本公積

13、發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費(fèi)用

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

在建工程

貸：長(zhǎng)期借款

第七節(jié)：應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款

一.應(yīng)付債券

1.發(fā)行債券

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券一面值

差額“借”或“貸”應(yīng)付債券一利息調(diào)整

2.發(fā)生債券利息

借：在建工程

貸：應(yīng)付債券.應(yīng)計(jì)一利息

3.支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

4.計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

5.債券還本付息

借：應(yīng)付債券一面值

應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款

二.長(zhǎng)期應(yīng)付款

1.融資租入固定資產(chǎn)

借：在建工程/固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)公允價(jià)與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始

直接費(fèi)用）

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃付款額）

銀行存款（相關(guān)直接費(fèi)用）

為確認(rèn)融資費(fèi)用（差額，可在貸方也可在借方）

支付借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：銀行存款

2.具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)/在建工程（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值）

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款/其他應(yīng)付款（實(shí)際應(yīng)支付價(jià)款總額）

為確認(rèn)融資費(fèi)用（差額，可在貸方也可在借方）

第三章：所有者權(quán)益

第一節(jié)：實(shí)收資本

一.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

（1）股份有限公司以外的企業(yè)接受資產(chǎn)投資

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本（按出資比例或出資額確定其結(jié)構(gòu)比例）

（2）股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

借：銀行存款（發(fā)行價(jià)）

貸：股本（面值）

貸方差額計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)

二.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

1.接受固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價(jià)）

貸：實(shí)收資本

2.接受材料物資借：原材料（投資合同或協(xié)議約定價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本

3.接受無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價(jià)）

貸：實(shí)收資本

2實(shí)收資本增加變動(dòng)

追加投資

借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本（股本）

差額計(jì)入資本公積

資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積

盈余公積

貸：實(shí)收資本（股本）

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%。

3實(shí)收資本減少變動(dòng)

回購(gòu)借：庫(kù)存股（股數(shù)X價(jià)格）

貸：銀行存款

注銷(xiāo)借：股本（股數(shù)又面值）

貸：庫(kù)存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

差額計(jì)入“資本公積一一股本溢價(jià)”。注銷(xiāo)時(shí)，注銷(xiāo)股的賬面價(jià)值與所購(gòu)庫(kù)存股的差額沖減股

本溢價(jià)差額，股本溢價(jià)不足的，再?zèng)_減盈余公積直至未分配利潤(rùn)資

當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積

回購(gòu)借：庫(kù)存股

貸：銀行存款

注銷(xiāo)借：股本

貸：庫(kù)存股

資本公積一資本溢價(jià)

第二節(jié)：資本公積

1.有限責(zé)任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資，實(shí)際投入的金額超過(guò)其注冊(cè)資本中所占份額的部分，即

資本溢價(jià)

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積一資本溢價(jià)

2.股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票

借：銀行存款

貸：股本

資本公積一股本溢價(jià)

注意：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金的交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)發(fā)行中抵

扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)發(fā)行金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的

部分沖減盈余公積和未分

配利潤(rùn)

發(fā)行費(fèi)用

借：資本公積一資本溢價(jià)

貸：銀行存款

盈余公積

未分配利潤(rùn)

3.其他資本公積

其他資本公積是指除資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

（1）常見(jiàn)的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，賬務(wù)處理如

下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：資本公積一其他資本公積（或反分錄）

（2）如果以后將該長(zhǎng)期股權(quán)投資處置了，那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計(jì)入

投資收益中。

借：資本公積一其他資本公積

貸：投資收益（或反分錄）

4.資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理

借:資本公積

貸：實(shí)收資本（或股本）

第三節(jié)：留存收益

留存收益包括未利潤(rùn)分配和盈余公積

一、利潤(rùn)分配

利潤(rùn)分配是對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配

可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(一年初未彌補(bǔ)的虧損)+其他轉(zhuǎn)入

1結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

(2)提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積

貸：盈余公積

(3)宣告發(fā)放新金股利借：應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積

一應(yīng)付現(xiàn)金股利

二、盈余公積

1提取法定盈余公積、任意盈余公積

借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積

一提取任意盈余公積

貸：盈余公積一法定盈余公積

一任意盈余公積

2.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧

3.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：股本/實(shí)收資本

4.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

(1)宣告分派股利借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

(2)支付股利借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

第四章：收入

第一節(jié)：銷(xiāo)售商品收入

1一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

確認(rèn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

2已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品

發(fā)出借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

納稅義務(wù)借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

3現(xiàn)金折扣

賒銷(xiāo)借：應(yīng)收賬款（總價(jià)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

收入貨款借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

4銷(xiāo)售折讓?zhuān)ㄒ呀?jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入）

銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

發(fā)生銷(xiāo)售折讓

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（這讓金額）

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

實(shí)際收到款項(xiàng)借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

5銷(xiāo)售退回

沒(méi)有確認(rèn)收入的

發(fā)出商品借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

退回借：庫(kù)存商品

貸：發(fā)出商品

已經(jīng)確認(rèn)收入的

沖減收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)收賬款等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

沖減成本借：庫(kù)存商品

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

6預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品

預(yù)收貨款借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

發(fā)出商品借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

7采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品

委托方發(fā)出代銷(xiāo)商品

借：委托代銷(xiāo)商品

貸；庫(kù)存商品

確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷(xiāo)商品

結(jié)算貨物

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

受托方收到商品

借：委托代銷(xiāo)商品

貸：代銷(xiāo)商品款

對(duì)外銷(xiāo)售

借：銀行存款

貸：委托代銷(xiāo)商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

計(jì)算貨款計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)

借：代銷(xiāo)商品款

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款（稅款）

其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)收入）

8銷(xiāo)售材料等存貨

取得原材料銷(xiāo)售收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售材料的實(shí)際成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

第二節(jié)：提供勞務(wù)收入

1.提供勞務(wù)收入的核算

（1）在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)

①一次完成的勞務(wù)及確認(rèn)收入及相關(guān)的成本

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

②需花費(fèi)一段時(shí)間但在同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的勞務(wù)（發(fā)生有關(guān)支出）

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款等

完成確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

(2)在不同的會(huì)計(jì)期間的勞務(wù)確認(rèn)，按完工百分比法確認(rèn)

本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度一以前期間己確認(rèn)的收入

本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度一以前年度己確認(rèn)的費(fèi)用

提供勞務(wù)能夠可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理

①發(fā)出勞務(wù)借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款

②確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

③結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：勞務(wù)成本

2.提供勞務(wù)收入不能可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理

(1)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?。按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收

入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?/p>

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

(3)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入

借：勞務(wù)成本

貸：預(yù)收賬款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

第三節(jié)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

一次支付。沒(méi)有后續(xù)服務(wù)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

提供后續(xù)服務(wù)，確認(rèn)使用費(fèi)收入

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

計(jì)提攤銷(xiāo)借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

第四節(jié)：政府補(bǔ)貼收入

一.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

1.收到時(shí)借：銀行存款/其他應(yīng)收款

貸：遞延收益

2.分配時(shí)借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

二.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

1.用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí)

借：銀行存款/其他應(yīng)收款

貸：遞延收益

發(fā)生時(shí)借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2.用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí)

借：銀行存款/其他應(yīng)收款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

第五章：費(fèi)用

營(yíng)業(yè)成本

（一）.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1.銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

2.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3.銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品一甲產(chǎn)品

4.銷(xiāo)售退回時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收賬款

借：庫(kù)存商品一甲產(chǎn)品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

5.設(shè)備安裝借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款等

6.若安裝業(yè)務(wù)需花費(fèi)一段時(shí)間才能完成

（1）第一次發(fā)生勞務(wù)支出借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款等

(2)安裝完成并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

7.銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

8.發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)收賬款

9.收到賬款時(shí)借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

(-).其他業(yè)務(wù)成本

1.銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

2.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)成本

3.將自行開(kāi)發(fā)完成的專(zhuān)利技術(shù)出租：

(1)每月攤銷(xiāo)時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)成本

(3)出售包裝物時(shí)借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物

(5)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)成本

(6)計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

二.營(yíng)業(yè)稅金及附加

L應(yīng)繳消費(fèi)稅額借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

2.交納消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

3.收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

4.計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

5.交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款

6.計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育附加時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅

一應(yīng)繳教育費(fèi)及附加

7.實(shí)際繳納城建稅和教育費(fèi)及附加借：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅

一應(yīng)交教育費(fèi)及附加

貸：銀行存款

三.期間費(fèi)用

1.銷(xiāo)售費(fèi)用

(1)支付廣告費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用一廣告費(fèi)

貸：銀行存款

(2)銷(xiāo)售部借：銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員薪酬、銷(xiāo)售部專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi))

貸：應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊

銀行存款

(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品借：銷(xiāo)售費(fèi)用一運(yùn)輸費(fèi)

一裝卸費(fèi)

貸：銀行存款

(4)支付保險(xiǎn)