財務(wù)管理：應(yīng)收款項的核算

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應(yīng)收款項的核算1.什么是企業(yè)的應(yīng)收款項?2.企業(yè)的票據(jù)有哪些種類?3.什么是票據(jù)貼現(xiàn)?如何計算票據(jù)貼現(xiàn)額?4.如何進行應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的核算?5.什么是壞帳和壞帳準備?6.如何進行應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的核算?7.如何進行壞帳業(yè)務(wù)的核算?8.什么是債務(wù)重組?9.如何進行債務(wù)重組時的債權(quán)人的會計處理?10.如何和進行其他應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款業(yè)務(wù)的核算?21. 什么是企業(yè)的應(yīng)收款項?

企業(yè)的應(yīng)收款項,是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中所形成的各種債權(quán).

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款應(yīng)收款項其他應(yīng)收款預(yù)付帳款;

32.企業(yè)的票據(jù)有哪些種類?

票據(jù)是由出票人簽名并承諾在指定的日期無條件地將一定款項支付給持票人或指定收款人的書面證明.

支票轉(zhuǎn)帳支票現(xiàn)金支票按用途分類銀行本票定額本票票據(jù)不定額本票商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票帶追索權(quán)匯票按計息與否分帶息票據(jù)不帶追索權(quán)匯票不帶息票據(jù)按是否立即兌現(xiàn)分即期票據(jù)遠期票據(jù)4

3.什么是票據(jù)貼現(xiàn)?

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn),是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金,銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業(yè)的融資行為.

票面金額不帶息票據(jù)票據(jù)的到期價值=

票面金額x(1+利率x時間)

帶息票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息=票據(jù)的到期價值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)所得額=票據(jù)的到期價值-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息

54.如何進行應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的核算?(1).核算應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的帳戶設(shè)置

“應(yīng)收票據(jù)”總分類賬戶,用于核算商業(yè)匯票的接受,兌現(xiàn)和貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的核算.它屬于資產(chǎn)類帳戶,借方反映收到的票據(jù)金額;貸方反映已兌現(xiàn)或貼現(xiàn)的票據(jù)金額;期末如有余額在借方,反映實際持有的票據(jù)金額.“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”總分類賬戶,用于核算商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù).借方反映貼現(xiàn)的票據(jù)金額,貸方反映到期的貼現(xiàn)票據(jù)金額.余額在借方，反映已貼現(xiàn)但尚未到期的票據(jù)金額.(2).應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的會計處理

銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而接受票據(jù)時,

借:應(yīng)收票據(jù)***(票面進金額)

貸:收入類帳戶

***

6(接上頁)票據(jù)到期,收到款項時,

借:銀行存款***(實際收到金額)

貸:應(yīng)收票據(jù)***(票面金額)

財務(wù)費用**(票據(jù)利息)不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)借:銀行存款***(實際收到款項)

財務(wù)費用**(票據(jù)貼現(xiàn)息)

貸:應(yīng)收票據(jù)***(票據(jù)帳面價值)

帶息票據(jù)的貼現(xiàn)借:銀行存款***(實際收到的金額)

貸:應(yīng)收票據(jù)***(票據(jù)帳面價值)

財務(wù)費用**(票據(jù)利息-票據(jù)貼現(xiàn)息)7(接上頁）帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不帶息商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時,

借:銀行存款***(貼現(xiàn)收到的金額)

財務(wù)費用**(貼現(xiàn)息)

貸:應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)***(應(yīng)收票據(jù)票面金額)

帶息商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時,

借:銀行存款***(貼現(xiàn)收到的金額)

貸:應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)***(應(yīng)收票據(jù)票面金額)

財務(wù)費用**(票據(jù)利息-貼現(xiàn)息)(轉(zhuǎn)下頁)

8(接上頁)

貼現(xiàn)的票據(jù)到期,票據(jù)承兌人向銀行還本付息時,

借:應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)***(票據(jù)票面金額)

貸:應(yīng)收票據(jù)***(票據(jù)入帳金額)

貼現(xiàn)的票據(jù)到期,票據(jù)承兌人不能向銀行還本付息時,

借:應(yīng)收帳款***(票據(jù)到期價值)

貸:銀行存款***(支付金額)

借:應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)***(票據(jù)票面金額)

貸:應(yīng)收票據(jù)***(票據(jù)入帳金額)

95.什么是壞帳和壞帳準備?

所謂壞帳,是指不能收回的應(yīng)收帳款.在我國會計實務(wù)中,壞帳的確認標準為:(1).債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回;(2).債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù),且具有明顯特征表明無法收回.

由于壞帳而發(fā)生的損失稱為壞帳損失或壞帳費用.壞帳損失的處理方法通常有兩種:即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法.(1).直接轉(zhuǎn)銷法所謂直接轉(zhuǎn)銷法,是當壞帳損失實際發(fā)生時,直接轉(zhuǎn)銷應(yīng)收帳款,其損失計入管理費用;(2).備抵法備抵法是按期估計壞帳損失,形成壞帳準備,當某一應(yīng)收帳款全部或部分被確認為壞帳時,應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞帳準備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收帳款金額.備抵法符合收入和費用配比的原則,同時便于估計應(yīng)收帳款的可變現(xiàn)數(shù)額.估計壞帳損失的方法有三種:銷貨百分比法,應(yīng)收帳款帳齡分析法和應(yīng)收帳款余額百分比法.106.如何核算應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)?(1).核算應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的帳戶設(shè)置

“應(yīng)收帳款”總分類賬戶,用于核算應(yīng)收帳款的發(fā)生,應(yīng)收帳款的收回和轉(zhuǎn)銷等業(yè)務(wù).借方登記企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)向購貨方收取的款項;貸方反映收回或者轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收帳款.余額在借方,反映尚未收回的賒銷款項.根據(jù)債務(wù)人不同,可以設(shè)置明細帳戶.(2).應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的會計處理應(yīng)收帳款發(fā)生時,

借:應(yīng)收帳款-某某公司***

貸:產(chǎn)品銷售收入***

應(yīng)收稅金-應(yīng)收增值稅(銷項稅額)應(yīng)收帳款收回時,

借:銀行存款***

貸:應(yīng)收帳款-某某公司***117.如何核算壞帳業(yè)務(wù)?(1).核算壞帳業(yè)務(wù)的帳戶設(shè)置

“壞帳準備”總分類賬戶,用于核算采用備抵法進行處理的壞帳業(yè)務(wù).該帳戶的借方登記已確認為壞帳應(yīng)予注銷的應(yīng)收帳款數(shù)額;貸方登記本期提取的壞帳準備數(shù)額或收回的已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失數(shù)額;貸方余額表示企業(yè)已提取,尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準備數(shù)額.該帳戶的貸方余額,在資產(chǎn)負債表上列作應(yīng)收帳款的減項單獨列示,用以計算確定應(yīng)收帳款的凈額.(2).壞帳業(yè)務(wù)的會計處理采用直接轉(zhuǎn)銷法,壞帳發(fā)生時,

借:管理費用***

貸:應(yīng)收帳款***(轉(zhuǎn)下頁)12(接上頁)提取壞帳準備時,

借:管理費用***

貸:壞帳準備***壞帳被確認,進行轉(zhuǎn)銷時,

借:壞帳準備***

貸:應(yīng)收帳款***壞帳收回時,如果是直銷法，本期內(nèi)收回借:應(yīng)收帳款***

貸:管理費用***

借:銀行存款***

貸:應(yīng)收帳款***

以后會計期間內(nèi)收回如果是備抵法，無論本期或以后期間借:應(yīng)收帳款***

貸:壞帳準備***

借:銀行存款***

貸:應(yīng)收帳款***

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應(yīng)收帳款余額百分比法的壞帳準備提取舉例

紅光公司采用應(yīng)收帳款余額百分比法進行壞帳處理，按照規(guī)定,估計壞帳損失占應(yīng)收帳款余額的比例為3%.該公司1997年年初,壞帳準備帳戶貸方余額為30,000元;應(yīng)收帳款余額1,000,000元.1997年間,應(yīng)收帳款凈增加50,000元;確認壞帳損失35,000元.1997年末,應(yīng)提取壞帳準備金為多少?1998年,應(yīng)收帳款凈增加100,000元,壞帳實際發(fā)生20,000元。1998年末,應(yīng)提取壞帳準備金為多少?(1).首先,確定1997年末應(yīng)收帳款余額=1,000,000+50,000=1,050,000(元)

其次,確定1997年末提取壞帳準備前的壞帳準備帳戶余額

=30,000-35,000=5,000元(借方)1997年末,應(yīng)提取壞帳準備金額=1,050,000x3%+5,000=36,500(元)(2).首先,確定1998年末應(yīng)收帳款余額=1,050,000+100,000=1,150,000(元)

其次,確定1998年末提取壞帳準備前的壞帳準備帳戶余額

=31,500-20,000=11,500元(借方)1997年末,應(yīng)提取壞帳準備金額=1,150,000x3%-11,500=23,000(元)

148.什么是債務(wù)重組?

債務(wù)重組是債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難時，基于經(jīng)濟，法規(guī)等方面的原因，對債務(wù)人作出正常情況下不愿意考慮讓步的事項。債務(wù)重組的方式有以下幾種：（1）.債務(wù)人將其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人，作為全部或部分債務(wù)的清償；（2）.債務(wù)人發(fā)行權(quán)益性證券（普通股，優(yōu)先股，讓股權(quán)證等，但不包括可轉(zhuǎn)換公司債）給債券人作為全部或部分債務(wù)的清償；（3）.更改負債條件（降低剩余期間的利率，展延債務(wù)期限同時將利率降低，減少負債的面值或到期值，減少或者免除積欠的利息或違約金），減輕債務(wù)人的負擔。159.如何進行債務(wù)重組時的債權(quán)人的會計處理?

(1).債務(wù)人將其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人，作為全部或部分債務(wù)的清償時,

借:資產(chǎn)類帳戶***(公允價值）壞帳準備***

營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失***

貸:應(yīng)收帳款***（2）.債務(wù)人發(fā)行權(quán)益性證券（普通股，優(yōu)先股，讓股權(quán)證等，但不包括可轉(zhuǎn)換公司債）給債權(quán)人作為全部或部分債務(wù)的清償時,

借:短期投資-xx投資

***(公允價值）壞帳準備***

營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失***

貸:應(yīng)收帳款***

16(接上頁)(3).更改負債條件時,

舉例說明。教材68頁17

10.如何和進行其他應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款業(yè)務(wù)的核算?

(1).核算其他應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款業(yè)務(wù)的帳戶設(shè)置

“其他應(yīng)收款”總分類賬戶,用于核算各種賠款、存出保證金、備用金、應(yīng)收保證物租金、應(yīng)收股利以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款等業(yè)務(wù).借方登記其他應(yīng)收款的發(fā)生額;貸方登記其他應(yīng)收款項的回收額或轉(zhuǎn)銷額.期末余額在借方,反映尚未收回或轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款項.根據(jù)具體內(nèi)容不同,可以設(shè)置若干二級帳戶;根據(jù)債務(wù)人不同,可以設(shè)置明細分類賬戶.“預(yù)付帳款”總分類賬戶,用于核算經(jīng)常發(fā)生款項預(yù)付的業(yè)務(wù).借方登記預(yù)付的帳款額;貸方登記收到產(chǎn)品或勞務(wù)的預(yù)付帳款.期末余額在借方,反映尚未產(chǎn)品或勞務(wù)的預(yù)付帳款.根據(jù)接受帳款人不同,可以設(shè)置明細分類賬戶.(轉(zhuǎn)下頁)18(接上頁)(2).其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的會計處理其他應(yīng)收款發(fā)生時,

借:其他應(yīng)收款--相應(yīng)二級帳戶(明細帳戶）***

貸:相應(yīng)帳戶***其他應(yīng)收款收回或轉(zhuǎn)銷時,

借:相應(yīng)帳戶***

貸:其他應(yīng)收款--相應(yīng)二級帳戶(明細帳戶）***(3).預(yù)付帳款業(yè)務(wù)的會計處理①預(yù)付帳款發(fā)生時，

借：預(yù)付帳款***

貸：銀行存款***②預(yù)付帳款的貨物收到時，借：材料采購***

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）***

貸：預(yù)付帳款***

銀行存款***19

練習(xí)題1

銀行存款余額調(diào)節(jié)表19xx年4月30日20練習(xí)題2(1).借:應(yīng)收票據(jù)--商業(yè)承兌匯票234,000

貸:產(chǎn)品銷售收入200,000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34,000(2).票據(jù)到期價值=234,000x(1+6%x60/360)=236,340

貼現(xiàn)息=236340x9%x30/360=1772.55

貼現(xiàn)獲得的金額=236340-1772.55=234567.45

借:銀行存款234,567.45

貸:財務(wù)費用567.45

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)234,000(3)票據(jù)到期價值=86，000

貼現(xiàn)息=86，000x10%x60/360=1433。33

貼現(xiàn)獲得的金額=86，000-1433。33=84，566。67

借：銀行存款84，566.67

財務(wù)費用1,433.33

貸:應(yīng)收票據(jù)86,000

(轉(zhuǎn)下頁)

21(接上頁)(4).借:應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)234,000

貸:應(yīng)收票據(jù)234,000

借:應(yīng)收帳款234,000

貸:銀行存款234,000

22練習(xí)題3(1).借:應(yīng)收帳款117,000

貸:產(chǎn)品銷售收入100,000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17,000(2).借:應(yīng)收帳款585,000

貸:產(chǎn)品銷售收入50,000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8,500(3).借:產(chǎn)品銷售收入--銷售退回1,200

貸:應(yīng)收帳款1,404

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(4).借:銀行存款