會計(jì)實(shí)物考試試題

會計(jì)從試試題資料

內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一

個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1

至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增

值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款

期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流

量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A、1080

B、1160

C、1180

D、1260

2、下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

A、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B、銷售商品發(fā)生的銷售折讓

C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D、委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

3、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增

值稅為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)

現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每

公斤（）元。

A、32、4

B、33、33

C、35、28

D、36

4、某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經(jīng)營收入為

1000萬元，經(jīng)營支出為1200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初

事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事

業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（）萬元。

A、800

B、1000

C、1300

D、1500

5、下列各項(xiàng)，不納入母公司合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的是（）。

A、宣告破產(chǎn)的子公司

B、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

C、通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

D、直接和通過子公司間接合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

6、2006年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬

元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2005

年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素,

乙公司2006年度因該專利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤為（）萬元。

A、-2

B、7.5

C、8

D、9.5

7、甲公司2005年3月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購入并開

始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計(jì)提折舊20萬元,2004

年應(yīng)計(jì)提折舊80萬元。甲公司對此重大會計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。假定甲公

司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤分配表“本

年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A、72

B、80

C、90

D、100

8、甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生

加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定

該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該

庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A、2

B、4

C、9

D、15

9、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A、向銀行借款收到的現(xiàn)金

B、以現(xiàn)金支付的債券利息

C、發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金

D、以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資

10、2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建-幢辦公樓，

預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為14000萬元。2005

年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵(lì)款200萬元.截止2004

年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定

造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A、2000

B、2200

C、4000

D、4200

11、某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工

在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2006年4月，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直

接人工之和為2400萬元，本月完工產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度

為40%。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工為（）萬元。

A、1440

B、1600

C、2000

D、2400

12、下列會計(jì)處理，不正確的是（）。

A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用

D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

13、甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成

本為200萬元，成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計(jì)劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)

約12萬元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本

月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為（）萬元。

A、394

B、396.8

C、399

D、420

14、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日

后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A、為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B、對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C、法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不-致

D、債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回

15、2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該

辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6

月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元;預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2012

年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是（）。

A、7年

B、14.5年

C、15年

D、20年

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)

或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡

中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

16、下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的有（）。

A、分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的10%或者以上

B、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或者以上

C、分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計(jì)的10%或者以上

D、分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計(jì)的10%或者以上

17、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理，不正確的有（）。

A、將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出

C、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

18、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。

A、無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)

B、有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C、用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

D、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

19、下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理的有（）。

A、無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B、長期債券投資折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法

C、固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D、長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

20、下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)原則的有（）。

A、商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入

B、融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

D、材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算

21、下列有關(guān)會計(jì)政策變更的內(nèi)容，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A、會計(jì)政策變更的日期和原因

B、會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)

C、會計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由

D、會計(jì)政策變更對本期以及比較會計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額

22、下列各項(xiàng)，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。

A、與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成

C、固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符

D、試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

23、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A、向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B、向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出

C、支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D、支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

24、下列有關(guān)建造合同的會計(jì)處理，正確的有（）。

A、建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

B、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

C、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

D、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用

25、事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金。下列各項(xiàng)，屬

于事業(yè)單位專用基金的有（）。

A、醫(yī)療基金

B、住房基金

C、投資基金

D、職工福利基金

三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答

題卡中題號81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［J］；表述錯(cuò)誤的，則填

涂答題卡中信息點(diǎn)［X］。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0、5分，不判

斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

81、購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)

用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費(fèi)用，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。()

82、事業(yè)單位收到撥入的具有指定項(xiàng)目或用途并需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金應(yīng)增加撥入專

款，使用的專項(xiàng)資金應(yīng)增加?？钪С觯昴?yīng)將撥入?？钆c?？钪С鲋g的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基

金。()

83、企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，屬于會計(jì)政策變更。

()

84、工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本;

生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)

比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法等方法，分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。()

85、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應(yīng)在會

計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對報(bào)告期的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。。

86、企業(yè)購建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部

分繼續(xù)建造過程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動

實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。()

87、收到購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)

計(jì)入當(dāng)期損益。()

88、企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止

的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納

入合并現(xiàn)金流量表。()

89、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的,

應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。()

90、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問

題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。()

四、計(jì)算分析題(本類題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求

計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求

編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

1、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所得稅

稅率為33%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司于2005年12月1日正式投產(chǎn)，

原材料按實(shí)際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。

甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)12月2日，向乙公司購入W材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材

料價(jià)款為20000萬元，增值稅額為3400萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗(yàn)收入庫

過程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬元，檢驗(yàn)完畢后W材料驗(yàn)收入庫。

(2)12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。

(3)12月8日，向丙公司購入W材料1900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材

料價(jià)款為54150萬元，增值稅額為9205、5萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗(yàn)

收入庫。

(4)12月10S,生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。

(5)12月12日，發(fā)出W材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

(6)12月15日，向丁公司購入W材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原

材料價(jià)款為30000萬元，增值稅額為5100萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗(yàn)

收入庫。

（7）12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1500噸。

假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對外售出；不考慮

其他因素。

要求:

（1）計(jì)算購入各批W材料的實(shí)際單位成本。

（2）按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。

（3）按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。

（4）計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對甲公司2005年度凈利潤的

影響數(shù)（注明“增加”或"減少"）。

（5）計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對甲公司2005年末未分配利

潤的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。（答案中的金額單位用萬元表示）

2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司。甲公司長期債券投資于每年年末

計(jì)提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)長期債券投資業(yè)務(wù)如

下：

（1）2001年12月31日，以21909、2萬元的價(jià)格購入乙公司于2001年1月1日發(fā)行

的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月1日，

票面年利率為6%,實(shí)際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

（3）2002年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

(4)2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2003年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

(6)2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2004年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

(8)2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2005年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

(10)2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。

假定各年實(shí)際利率均為5%,不考慮其他因素。

要求：

(1)計(jì)算該債券年票面利息。

(2)計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷額。

(3)逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

(“長期債權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)

五、綜合題(本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的

項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的

會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

1、乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納

稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料

如下：

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2、5萬元，款項(xiàng)均

以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用

原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅

費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)

計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13、2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、

200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的

現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生

產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:

1年2年3年4年5年

5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12、56

萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線

停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

（7）2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年

限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10、2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)

線未發(fā)生減值。

（8）2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同

金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

（1）編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。

（2）編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。

（3）編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。

（4）計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

（5）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

（6）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的

會計(jì)分錄。

（7）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

（8）編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。

（9）計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

（10）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

（11）編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

2、太湖股份有限公司系上市公司（以下簡稱太湖公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用

的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說明外，

不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅;

商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余

公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)

會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2006年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2006年4月30

日。

太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2005年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對2005年度的以下交易

或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的（1）、（2）項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)

現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

（1）1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商

品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為

300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向太湖公司支付341萬

元。

1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為

300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150

萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。

太湖公司的會計(jì)處理如下:

借：銀行存款341

貸：主營業(yè)務(wù)收入290

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

（2）10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：

該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一

筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取.

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值

稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B

產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會計(jì)處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

借：主營業(yè)務(wù)成本140

貸：庫存商品140

（3）12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的

銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金

折扣條件為2/10,1/20,n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為

80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

太湖公司的會計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

（4）12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售-批D商品。合同規(guī)

定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且

安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為

500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬

元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

太湖公司的會計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售-批E商品。合同規(guī)

定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該

批E商品。

12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商

品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)

際成本為600萬元。

太湖公司的會計(jì)處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

要求：

(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確(分別注明其序號即可)

(2)對于其會計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計(jì)分錄(涉及“利潤分配一

—未分配利潤”、“盈余公積一一法定盈余公積”、“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計(jì)分

錄可合并編制)。

（3）計(jì)算填列利潤及利潤分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)整表見答題紙第14頁）。

（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案及詳細(xì)解析

一、單項(xiàng)選擇題

1、A

［解析］銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅

銷項(xiàng)稅額”+應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額一應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額+應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期

減少額-應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額+預(yù)收賬款項(xiàng)目本期增加額一預(yù)收賬款項(xiàng)目本期減少額

±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)=1000+170-（150-100）-（50-10）=1080（萬元）

2、A

［解析］現(xiàn)金折扣，指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債

務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的折讓。實(shí)際發(fā)生銷

售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷

售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作單獨(dú)的賬務(wù)處理。

委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

3、D

［解析］購入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480（元）

實(shí)際入庫數(shù)量=200X（1-10%）=180（公斤）

所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480/180=36（元/公斤）。

4、B

［解析］2（X）5年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余=500（2005年初事業(yè)基金-一般

基金的余額）+（8000-7000）（事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額）-500（對外投資減少事業(yè)基

金-一般基金）=1000（萬元）。

5,A

［解析］不能納入合并范圍的子公司包括:

（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。

（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。

（3）已宣告破產(chǎn)的子公司。

（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。

（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。

注意：持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司應(yīng)納入合并范圍。

（6）受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。

6、B

［解析］其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出=10-10X5%-10/5=7、5（萬元）

7、C

［解析］2005年度利潤分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的

金額=（20+80）X（1-10%）=90（萬元）

8、A

［解析］自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=50-6=44（萬元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本=35+11=46（萬元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值=50—11-6=33（萬元）

自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。（35—33）

9、D

［解析］投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處

置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。

其他三項(xiàng)都屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

10、D

［解析］2005年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=合同總收入X完工進(jìn)度一以前期間累計(jì)已確認(rèn)的

收入=（16000+200）X100%-12000=4200（萬元）

11、C

［解析］分配率=2400/(400+200X40%)=5(萬元/件)

甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工=5X400=2000（萬元）

12、C

［解析］對于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備，但不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會計(jì)處理。

13、B

［解析］材料成本差異率=（4-12）/（200+800）=-0、8%（節(jié)約差）

甲公司本月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本=200+800-600=400（萬元）

甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本=400X（1-0、8%）=396、8（萬元）

14、C

［解析］調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以

前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資

產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。

其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

15、A

［解析］發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃

期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。

本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。

二、多項(xiàng)選擇題

16、ABCD

［解析］一個(gè)分部是否作為報(bào)告分部，取決于其是否具有重要性，對于其具有重要性的

分部，則應(yīng)將其作為報(bào)告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項(xiàng)標(biāo)

準(zhǔn)中至少一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：

（1）一個(gè)分部的收入達(dá)到企業(yè)各分部收入總額的10%以上;

（2）一個(gè)分部的營業(yè)利潤或營業(yè)虧損，達(dá)到下列兩項(xiàng)中絕對值較大者的10%：

①未發(fā)生營業(yè)虧損各分部，其營業(yè)利潤總額;

②發(fā)生營業(yè)虧損的各分部，其營業(yè)虧損總額。

（3）分部資產(chǎn)達(dá)各業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額的10%以上。

17、ABC

［解析］自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入其

他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)

入營業(yè)外收支。

18、ABC

［解析］用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合

同價(jià)格為基礎(chǔ)。

19、ACD

［解析］無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)

行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計(jì)估計(jì)變更，采

用未來適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本

法屬于新的事項(xiàng)，不是會計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。

20、AB

［解析］實(shí)質(zhì)重于形式原則指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律表現(xiàn)形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照

交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依

據(jù)。實(shí)質(zhì)是指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指交易或事項(xiàng)的法律形式。

售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主（即承租人）將一項(xiàng)臼制或外購的

資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買主（即出租人）那里租回。售后租回從形

式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

也已轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價(jià)和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子

方式談判的，是一并計(jì)算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實(shí)質(zhì)上是同一項(xiàng)交易。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于

形式原則，不應(yīng)將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延，分?jǐn)傆?jì)入各期損益。

融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。所以融

資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則。

21、ABCD

［解析］對于會計(jì)政策變更，企業(yè)除進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理外，還應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中

披露以下事項(xiàng)：

（1）會計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由。主要包括：對會計(jì)政策變更的闡述、會計(jì)政策變更

的日期、變更前采用的會計(jì)政策、變更后采用的新會計(jì)政策以及會計(jì)政策變更的原因。

（2）會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，主要包括：采用追溯調(diào)整法時(shí)會計(jì)政策變更的累積

影響數(shù)、會計(jì)政策變更對當(dāng)期以及比較會計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額。

（3）累積影響數(shù)不能合理確定的理由，主要包括累積影響數(shù)不能合理確定的理由以及

會計(jì)政策變更對當(dāng)期經(jīng)營成果的影響金額。

22、ABCD

［解析］所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)己經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定

的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工

作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或

基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)

發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合

格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)。

23、BCD

［解析］籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、

發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項(xiàng)A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

24、ACD

［解析］請參見教材277頁的相關(guān)內(nèi)容。

25、ABD

［解析］事業(yè)單位的專用基金主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金

等。投資基金屬于事業(yè)基金。

三、判斷題

81、J

［解析］請參見教材195頁的相關(guān)內(nèi)容。

82、X

［解析］請參見教材482頁，剩余的專項(xiàng)資金，按規(guī)定留歸本單位的部分才轉(zhuǎn)入事業(yè)基

51Z.o

83、X

［解析］企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策

變更。

84、J

［解析］請參見教材.241頁的倒數(shù)第二段內(nèi)容。

85、J

［解析］企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對外巨額投資，屬

于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露，不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表。

86、V

［解析］請參見教材215頁第三段的相關(guān)內(nèi)容。

87、X

［解析］購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計(jì)入

應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。

88、J

［解析］請參見教材446頁的相關(guān)內(nèi)容。

89、V

［解析］請參見教材107頁第三段的相關(guān)內(nèi)容。

90、X

［解析］日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

四、計(jì)算分析題

1、［答案］

（1）12月2日向乙公司購入W材料的實(shí)際單位成本

=（20000+500）4000=20、50（萬元）

12月8日向丙公司購入W材料的實(shí)際單位成本

=54150/1900=28、50（萬元）

12月15日向丁公司購入W材料的實(shí)際單位成本

=30000/1000=30（萬元）

（2）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

=300X20、50=6150（萬元）

12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

=600X28、50=17100（萬元）

12月12日發(fā)出委托加工的W材料成本

=1000X28、50=28500（萬元）

12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

1000X30+300X28、50+200X20、50

=42650（萬元）

月末結(jié)存W材料的成本

=20500+54150+30000-6150-17100-28500-42650

=10250（萬元）

（3）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

=300X20、50=6150（萬元）

12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

=600X20、50=12300（萬元）

12月12日發(fā)出委托加工的W材料的成本

=100X20、50+900X28、50=27700（萬元）

12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

=1000X28、50+500X30=43500（萬元）

月末結(jié)存W材料的成本

=20500+54150+30000-6150-12300-27700-43500

=15000（萬元）

（4）采用先進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本

=6150+12300+43500=61950（萬元）

采用后進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本

=6150+17100+42650=65900（萬元）

如果產(chǎn)銷率為100%,采用先進(jìn)先出法與采用后進(jìn)先出法相比2005年凈利潤增加

=（65900-61950）X（1-33%）=2646、50（萬元）

（5）未分配利潤增加=2646、50X（1-10%）

=2381、85（萬元）

2、［答案］

（1）該債券年票面利息=20000X6%=1200（萬元）

（2）該債券溢價(jià)金額=21909、2-20000X6%-20000

=709、2（萬元）

2002年投資收益=（20000+709,2）X5%=1035、46（萬元）

2002年溢價(jià)攤銷額=20000X6%—（20000+709.2）X5%

=164、54（萬元）

2003年投資收益=（20000+709、2—164、5）X5%

=1027、23（萬元）

2003年溢價(jià)攤銷額

=20000X6%—（20000+709、2—164、5）X5%

=172、77（萬元）

2004年投資收益

=（20000+709>2-164.5—172、77）X5%

=1018、60（萬元）

2004年溢價(jià)攤銷額

=20000X6%—（20000+709、2—164、5—172、77）X5%

=181、40（萬元）

2005年溢價(jià)攤銷額

=709、2-164、5-172、77-181、40

=190、53（萬元）

2005年投資收益=1200-190.53

=1009、47（萬元）

（因?yàn)橐郧澳甓鹊臄?shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，不是精確數(shù)據(jù)，最后一年如果再按上述公式來

計(jì)算，各年攤銷的溢價(jià)之和就會與溢價(jià)總額有誤差，所以最后一年的數(shù)據(jù)倒擠）

（3）①借：長期債權(quán)投資一一債券投資（面值）20000

應(yīng)收利息1200

長期債權(quán)投資一一債券投資（溢價(jià)）709、2

貸：銀行存款21909、2

②借：銀行存款1200

貸:應(yīng)收利息1200

③借：應(yīng)收利息1200

貸：長期債權(quán)投資一一債券投資（溢價(jià)）164、54

投資收益1035、46

④借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

⑤借：應(yīng)收利息1200

貸：長期債權(quán)投資一一債券投資（溢價(jià)）172、77

投資收益1027、23

⑥借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

⑦借：應(yīng)收利息1200

貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)）181、40

投資收益1018、60

⑧借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

⑨借：應(yīng)收利息1200

貸：長期債權(quán)投資一一債券投資（溢價(jià)）190、53

投資收益1009、47