應(yīng)訴策略與技巧

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)訴方略

袁森庚

2024/1/18稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)訴方略稅案應(yīng)訴的準(zhǔn)備庭審中的策略2024/1/18一、應(yīng)訴準(zhǔn)備1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)行政訴訟的態(tài)度2、法律知識的準(zhǔn)備3、認(rèn)真答辯4、訴訟材料的準(zhǔn)備、審查與提交5、代理人的確定6、領(lǐng)導(dǎo)親自出庭以及協(xié)調(diào)2024/1/181、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)行政訴訟的態(tài)度（1）不排斥（2）高度重視2024/1/18是當(dāng)事人的一項合法權(quán)利有利于提高執(zhí)法水平有利于案件的執(zhí)行有利于推動稅收立法2024/1/18高度重視稅務(wù)行政訴訟的原因由稅務(wù)機(jī)關(guān)的地位所決定法律責(zé)任所決定感情聯(lián)絡(luò)的需要稅法的復(fù)雜以及法官對稅法的不了解2024/1/18稅收法律規(guī)范的復(fù)雜性

法律規(guī)范太多法律規(guī)范的沖突法律規(guī)范的不科學(xué)2024/1/181、法律知識的準(zhǔn)備業(yè)務(wù)知識：稅收實體法、稅收程序法、會計知識、計算機(jī)知識訴訟程序知識：行政訴訟法及司法解釋、最高院證據(jù)規(guī)定相關(guān)法律：處罰法、復(fù)議法、經(jīng)濟(jì)法、民商法2024/1/182、認(rèn)真答辯

（1）為什么要答辯：法律本身規(guī)定對法庭的和對方當(dāng)事人的尊重表明態(tài)度陳述觀點(diǎn)（2）如何答辯具有針對性簡潔2024/1/183、訴訟材料的準(zhǔn)備、審查與提交（1）對稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的審查（2）證據(jù)的審查（3）特殊證據(jù)的處理（4）提交時間（5）準(zhǔn)備、提交的資料2024/1/18（1）對稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的審查合法性的審查合理性（自由裁量權(quán)）的審查2024/1/18合法性的審查主體合法權(quán)限合法依據(jù)正確程序合法

2024/1/18合理性（自由裁量權(quán)）的審查

2007年8月，某市國稅稽查局通過檢查認(rèn)定A公司存在偷稅行為，少繳稅款11萬元。同年10月，稽查局對當(dāng)事人作出處理決定，除依法要求當(dāng)事人補(bǔ)繳稅款、對其加收滯納金之外，并對其處少繳稅款2倍的罰款。當(dāng)事人對處罰決定不服，認(rèn)為該稽查局對其他納稅人偷稅行為都是50%的處罰，而本公司卻處2倍的罰款，屬于顯失公正，并因此向法院提起行政訴訟。

如果事實卻是如此，A公司有沒有特殊違法情節(jié)，你如何評價稽查局的該處罰行為？2024/1/18稅收行政自由裁量權(quán)的合理行使

符合立法精神和原則程序公正平等適用，遵循先例遵循比例原則，不得顯失公正出于善意和正當(dāng)目的,禁止不當(dāng)聯(lián)結(jié)對彈性法律用語不得任意擴(kuò)大或者縮小2024/1/18證據(jù)的審查

事實清楚證據(jù)確鑿、充分

2024/1/18（5）準(zhǔn)備、提交的資料答辯書證據(jù)目錄證據(jù)：違法事實、程序合法性、處罰公正法律依據(jù)：執(zhí)法主體資格及案件管轄權(quán)的法律依據(jù)、稅收實體法的依據(jù)、稅收程序法的依據(jù)2024/1/184、代理人的確定具有深厚的稅法理論功底熟悉稅收執(zhí)法實踐業(yè)務(wù)具有溝通能力豐富的訴訟經(jīng)驗較強(qiáng)語言表達(dá)能力敏捷的思維與反映能力沉著、堅韌的精神謙虛的態(tài)度2024/1/18敏捷的思維與反映能力2005年1月，檢查人員對A公司會計詢問筆錄：？你們公司是否隱瞞收入的行為？：有的。？具體有哪些？請如實說清楚。：從2003—2004年，總共隱瞞了5筆收入未申報納稅。具體為：2003年2月10日，收入3.2萬元；2003年5月15日，收入2.2萬元；2003年8月16日，收入5.6萬元；2004年7月16日，收入0.6萬元；2004年10月10日，收入0.2萬元。？以上收入是否都開具了發(fā)票？：都開了，你們可以從我們公司的原始憑證冊中查到。2024/1/185、領(lǐng)導(dǎo)親自出庭以及協(xié)調(diào)總局文件的要求對案件的重視對法庭、對方的尊重有利于案件的溝通與協(xié)調(diào)2024/1/18二、庭審中的策略1、質(zhì)證策略2、代理意見的陳述以及辯論策略3、最后陳述的策略4、筆錄的核對與簽字2024/1/181、質(zhì)證策略質(zhì)證時間：證據(jù)交換、庭審質(zhì)證思路質(zhì)證方式：列舉式、概括式質(zhì)證順序質(zhì)證注意事項：證據(jù)規(guī)定第36、39、40、41、42、43、46、48條的有關(guān)規(guī)定不予質(zhì)證的情形2024/1/18質(zhì)證思路圍繞證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、合法性和真實性，針對證據(jù)有無證明效力以及證明效力大小，進(jìn)行質(zhì)證。2024/1/18不予質(zhì)證的情形納稅人在行政程序中因稅務(wù)機(jī)關(guān)要求依法應(yīng)當(dāng)提供而拒不提供。納稅人應(yīng)當(dāng)在開庭審理前或者人民法院指定的交換證據(jù)之日提供證據(jù)。逾期提供證據(jù)的，視為放棄舉證權(quán)利。納稅人在第一審程序中無正當(dāng)事由未提供而在第二審程序中提供的證據(jù)。2024/1/182、代理意見的陳述以及辯論策略1、代理意見的陳述以及辯論的順序2、代理意見的陳述以及辯論的內(nèi)容陳述本方內(nèi)容反駁對