個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目其他所得

第5章所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)5.2.3：

個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得

——其他所得《經(jīng)濟(jì)法》主講人：周曉丹0302股息利息紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃+轉(zhuǎn)讓所得經(jīng)營(yíng)所得01學(xué)習(xí)導(dǎo)航經(jīng)營(yíng)所得一、1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；2.個(gè)人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)而取得的所得；3.個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。概述經(jīng)營(yíng)所得一、所得項(xiàng)目所屬稅目與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的所得按有關(guān)規(guī)定計(jì)征出租車司機(jī)出租車屬于個(gè)人所有經(jīng)營(yíng)所得單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)工資、薪金所得企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買資產(chǎn)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者＋家庭成員經(jīng)營(yíng)所得“非”個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者＋家庭成員利息、股息、紅利所得企業(yè)其他成員工資、薪金所得特殊規(guī)定財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。包括：個(gè)人取得的房屋轉(zhuǎn)租收入視同：從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)低價(jià)購(gòu)房并無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租（帶租約購(gòu)買商鋪），少支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款，視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得三、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人“轉(zhuǎn)讓”有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。【提示】屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅目的包括轉(zhuǎn)讓“有形資產(chǎn)”＋“土地使用權(quán)”＋“股權(quán)”＋“債權(quán)”。財(cái)產(chǎn)種類轉(zhuǎn)讓方式適用個(gè)人所得稅稅目無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）使用權(quán)轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所得所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)租賃所得所有權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得土地使用權(quán)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得債權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得三、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得交易行為具體形式納稅義務(wù)上市公司股票轉(zhuǎn)讓“非限售股”股票暫不征收個(gè)人所得稅“限售股”股票按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅交易行為具體形式納稅義務(wù)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓出售、公司回購(gòu)、司法強(qiáng)制過戶、抵償債務(wù)、對(duì)外投資等按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅終止投資各種名目的回收款項(xiàng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅回收轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢股權(quán)已作變更、收入已實(shí)現(xiàn)時(shí)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束，雙方當(dāng)事人簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議視為另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，前次轉(zhuǎn)讓征收的稅款不予退回轉(zhuǎn)讓合同“未”履行完畢因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除轉(zhuǎn)讓合同的裁決、停止執(zhí)行原轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)不繳納個(gè)人所得稅三、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得2.其他轉(zhuǎn)讓所得（1）個(gè)人通過招標(biāo)、競(jìng)拍或其他方式購(gòu)置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。（2）個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。3.個(gè)人取得的量化資產(chǎn)所得四、利息股息紅利所得五、偶然所得偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。包括：個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入包括：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入（例外：企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，不征稅）五、偶然所得【提示1】促銷活動(dòng)所得不征五、偶然所得具體情形稅務(wù)處理房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人（不存在上述3項(xiàng)情形的），受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入“偶然所得”【提示2】房屋無償贈(zèng)與五、偶然所得【提示3】中獎(jiǎng)、獎(jiǎng)金小試牛刀——例題1【例題1·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是()。A.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入B.出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入C.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入D.證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入【答案】A【解析】選項(xiàng)B、C：按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，此時(shí)出租車所有權(quán)屬于出租車司機(jī)；選項(xiàng)D：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。小試牛刀——例題2【例題2·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，房屋所有權(quán)人需要繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.企業(yè)投資者個(gè)人向企業(yè)借款購(gòu)買房屋，逾期未歸還借款的B.企業(yè)為企業(yè)員工購(gòu)買房屋的C.企業(yè)員工向企業(yè)借款購(gòu)買房屋，逾期未歸還借款的D.企業(yè)為投資者家庭成員購(gòu)買房屋的【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A，不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。小試牛刀——例題3【例題3·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（

）。A.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備所得B.提供著作權(quán)的使用權(quán)所得C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.提供非專利技術(shù)使用權(quán)所得【答案】AC【解析】選項(xiàng)BD，“無形資產(chǎn)”（土地使用權(quán)除外）使用權(quán)、所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓均應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。小試牛刀——例題3【例題3·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（

）。A.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備所得B.提供著作權(quán)的使用權(quán)所得C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.提供非專利技術(shù)使用權(quán)所得【答案】AC【解析】選項(xiàng)BD，“無形資產(chǎn)”（土地使用權(quán)除外）使用權(quán)、所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓均應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。小試牛刀——例題4【例題4·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司員工李某取得的下列收益中，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（

）。A.取得丙公司贈(zèng)送的8折優(yōu)惠券B.在乙公司業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中取得隨機(jī)贈(zèng)送的U盤C.為丁公司提供擔(dān)保獲得收入5000元D.取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金1000元【答案】BCD【解析】選項(xiàng)AB，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然