中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷16)

試卷科目：中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷16)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展的下列工作中，適用國家審計(jì)準(zhǔn)則的()。A)執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)B)與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)C)配合有關(guān)部門查處案件D)承辦不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事宜答案:A解析:不適用于國家審計(jì)準(zhǔn)則的情形：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)。[單選題]2.下列有關(guān)審計(jì)類別的表述中，正確的是A)全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯B)績效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同C)就地審計(jì)是指審計(jì)人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的審計(jì)D)與績效審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)答案:D解析:選項(xiàng)A不一定能查出所有差錯；選項(xiàng)B績效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)截然不同；就地審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)小組或?qū)徲?jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)。[單選題]3.評分法的關(guān)鍵是：A)確定最佳的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)B)建立評價體系或模型C)克服單純財(cái)務(wù)評價的缺陷D)制定評價標(biāo)準(zhǔn)答案:B解析:評分法的關(guān)鍵是建立評價體系或模型。[單選題]4.編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)是（）。A)審計(jì)證據(jù)B)審計(jì)工作底稿C)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D)審計(jì)方案答案:B解析:審計(jì)工作底稿的主要作用包括：①審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)；②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計(jì)工作的紐帶；③審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。[單選題]5.一私人企業(yè)，雇傭工人5人，用半自動化機(jī)器來織布。企業(yè)主于開辦初期向A保險公司投保雇主責(zé)任保險。在保單規(guī)定的保險期間內(nèi)一工人王某在上班時間內(nèi)，因機(jī)器突然失靈，將手指割傷，后經(jīng)醫(yī)療，共花費(fèi)醫(yī)療費(fèi)8000余元。所花費(fèi)的8000元醫(yī)療費(fèi)用應(yīng)由（）來支付。A)保險公司B)企業(yè)主C)機(jī)器制造商D)王某答案:A解析:狹義的雇主責(zé)任風(fēng)險是指可能因其工作人員在勞動合同期間從事與職業(yè)相關(guān)的活動時遭受職業(yè)傷害或者視同職業(yè)傷害，雇主依法應(yīng)該給予經(jīng)濟(jì)賠償?shù)娘L(fēng)險。花費(fèi)的8000余元醫(yī)療費(fèi)屬于該企業(yè)主的責(zé)任，由保險公司予以賠償。[單選題]6.公眾責(zé)任保險承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的最高限額是指（）。A)免賠償B)賠償限額C)賠償額度D)賠償責(zé)任答案:B解析:賠償限額是公眾責(zé)任保險承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的最高限額，也是厘定費(fèi)率、計(jì)算保險費(fèi)的重要因素。賠償限額的高低，一般由保險雙方當(dāng)事人在簽訂保險合同時根據(jù)可能發(fā)生的賠償責(zé)任風(fēng)險大小協(xié)商確定。[單選題]7.務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是：A)記錄或列報(bào)的金額在總體上正確B)各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計(jì)期間C)記錄或列報(bào)的金額實(shí)際存在或發(fā)生D)實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)答案:D解析:?完整性?審計(jì)目標(biāo)指的是實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。[單選題]8.2019年2月初，某審計(jì)組對丙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)：1．審計(jì)實(shí)施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：（1）運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性；（2）抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性；（3）查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性；（4）函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。2．審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）出納員和會計(jì)人員分別保管支票和印章；（2）出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）會計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。3．審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時現(xiàn)金日記賬余額為4300元；庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元；除一張2018年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未入賬憑證；在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4．審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2018年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料4?中，為核實(shí)此問題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是（）。A)抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證B)抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄C)將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對D)將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對答案:C解析:A：該項(xiàng)業(yè)務(wù)通過?銀行轉(zhuǎn)賬?完成，因此抽查現(xiàn)金日記賬無效。B和D：資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算，因此抽查收付款憑證、將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對無法發(fā)現(xiàn)問題。[單選題]9.促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是（）的總體審計(jì)目標(biāo)。A)國家審計(jì)B)內(nèi)部審計(jì)C)社會審計(jì)D)特殊審計(jì)答案:B解析:促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)的總體審計(jì)目標(biāo)。[單選題]10.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約，指的是（）。A)效率性B)合規(guī)性C)經(jīng)濟(jì)性D)效果性答案:C解析:經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價格購入所需要的原料設(shè)備，實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致，有無浪費(fèi)等。[單選題]11.在國家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指（）。A)調(diào)查了解記錄B)執(zhí)行審計(jì)措施記錄C)審計(jì)計(jì)劃記錄D)重要管理事項(xiàng)記錄答案:B解析:在國家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指執(zhí)行審計(jì)措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄統(tǒng)稱為審計(jì)記錄。[單選題]12.被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)中儲存的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料屬于（）。[2008年初級真題]A)環(huán)境證據(jù)B)實(shí)物證據(jù)C)電子證據(jù)D)書面證據(jù)答案:C解析:視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶、計(jì)算機(jī)中儲存的資料等。A項(xiàng)，環(huán)境證據(jù)是指影響被審事項(xiàng)的各種環(huán)境狀況；B項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)；D項(xiàng)，書面證據(jù)是指以書面形式存在的、并以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。[單選題]13.下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類別是（）。[2008年初級真題]A)定期審計(jì)和不定期審計(jì)B)國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)C)授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)D)全部審計(jì)和局部審計(jì)答案:B解析:按照不同的審計(jì)主體，審計(jì)可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及社會審計(jì)。A項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)；C項(xiàng)，按審計(jì)項(xiàng)目來源，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)；D項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。[單選題]14.注冊會計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是（）。A)無保留意見B)無法表示意見C)否定意見D)保留意見答案:D解析:[單選題]15.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點(diǎn)時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為（）。[2008年中級真題]A)220件B)320件C)120件D)520件答案:C解析:2004年1月1日至2004年3月20日，增加的產(chǎn)成品A的數(shù)量＝400－300＝100（件），故2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量＝220－100＝120（件）。[單選題]16.下列不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)特點(diǎn)的是()。A)層次性B)時效性C)多樣性D)地域性答案:C解析:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)有層次性、時效性、地域性?？键c(diǎn)四審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)。（1）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性--應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)。（2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性--需要考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時效性和地域性。（3）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性--與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)。（4）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性--采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]17.信賴不足風(fēng)險影響()。A)審計(jì)效率B)審計(jì)效果C)審計(jì)結(jié)果D)審計(jì)質(zhì)量答案:A解析:信賴不足風(fēng)險、誤拒風(fēng)險影響審計(jì)的效率。[單選題]18.A注冊會計(jì)師在審查W公司2012年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會計(jì)師應(yīng)提請W公司管理層作的會計(jì)處理是：A)借記?應(yīng)付賬款?，貸記?營業(yè)外收入?B)借記?壞賬準(zhǔn)備?，貸記?營業(yè)外收入?C)借記?應(yīng)付賬款?，貸記?資本公積?D)借記?壞賬準(zhǔn)備?，貸記?資本公積?答案:A解析:對企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入科目中。[單選題]19.在效益審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評價方法是（）。A)標(biāo)桿法B)評分法C)目標(biāo)成果法D)目標(biāo)評價法答案:A解析:[單選題]20.對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準(zhǔn)采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進(jìn)貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論（）。A)在審計(jì)報(bào)告中反映這一情況B)相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴C)采購部主任沒有執(zhí)行采購程序D)可能發(fā)生多次類似采購行為答案:D解析:抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。[單選題]21.以下項(xiàng)目應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A)經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C)已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)D)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)答案:C解析:A項(xiàng)，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不具有所有權(quán)，不計(jì)提折舊；B項(xiàng)，已提足折舊的固定資產(chǎn)賬面價值為0，不再計(jì)提折舊；D項(xiàng)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊。[單選題]22.成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能／成本），目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能的績效審計(jì)分析方法是（）。A)內(nèi)容分析法B)描述性統(tǒng)計(jì)分析法C)價值分析法D)成本效果法答案:C解析:價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能／成本），目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。[單選題]23.下列關(guān)于審計(jì)取證模式的表述中，不正確的是：A)賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)B)賬目基礎(chǔ)審計(jì)以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)C)風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價D)運(yùn)用賬目基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用抽查方法答案:D解析:運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用抽查方法。[單選題]24.下列有關(guān)說法中，正確的是：A)發(fā)起設(shè)立方式的股份公司，股東或發(fā)起人應(yīng)當(dāng)一次認(rèn)足公司章程規(guī)定的出資額或股本總額，不可以分期繳付出資B)公司可以設(shè)立分公司。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)C)有限公司可以發(fā)起設(shè)立，也可以募集設(shè)立D)子公司不具有法人資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任答案:B解析:發(fā)起設(shè)立方式的股份公司，股東或發(fā)起人應(yīng)當(dāng)一次認(rèn)足公司章程規(guī)定的出資額或股本總額，可以分期繳付出資;有限公司只能以發(fā)起方式設(shè)立;子公司具有法人資格，依法?獨(dú)立?承擔(dān)民事責(zé)任?！驹擃}針對?公司的設(shè)立?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]25.審查托管證券的真實(shí)性時，審計(jì)人員應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是（）。[2009年中級真題]A)審閱投資明細(xì)賬B)向代管機(jī)構(gòu)函證C)詢問管理部門D)檢查股票和債券登記簿答案:B解析:函證，是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機(jī)構(gòu)函證，可以驗(yàn)證托管證券的真實(shí)性。[單選題]26.被審計(jì)單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的：A)利潤虛減B)資產(chǎn)虛減C)存貨虛增D)負(fù)債虛增答案:C解析:少攤材料成本差異借方額，相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，導(dǎo)致當(dāng)期存貨虛增。[單選題]27.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。[2008年初級真題]A)審計(jì)人員親自編制的相關(guān)材料B)被審計(jì)單位提供的證明材料C)被審計(jì)單位會計(jì)人員的口頭證據(jù)D)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)答案:A解析:一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，審計(jì)證據(jù)就越可靠。判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的原則一般包括：①從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；③審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。[單選題]28.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險的是()。A)審計(jì)人員的素質(zhì)B)審計(jì)方法的選用C)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度D)審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作的管理答案:C解析:選項(xiàng)A、B、D屬于可控風(fēng)險。[單選題]29.在國家審計(jì)中，重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)（）審定。A)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人B)審計(jì)組組長C)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人D)人民法院答案:A解析:重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。[單選題]30.下列關(guān)于分析方法的表述，正確的是（）。A)分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價，并關(guān)注異常波動和差異B)常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法C)分析方法僅適用于審計(jì)實(shí)施階段D)分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法答案:B解析:A：分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系。C：分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。D：分析方法是否適用于實(shí)質(zhì)性審查，還要看數(shù)據(jù)之間是否存在大量可預(yù)期關(guān)系。[單選題]31.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是()。A)批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立B)開具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立C)收取貨款與記賬相互獨(dú)立D)批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立答案:B解析:幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。[單選題]32.審計(jì)人員根據(jù)營業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）A)證實(shí)營業(yè)收入的完整性B)證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性C)證實(shí)營業(yè)收入的總體合理性D)證實(shí)營業(yè)收入的披露充分性答案:B解析:根據(jù)營業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實(shí)營業(yè)收入是真實(shí)發(fā)生的，也就是證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性。[單選題]33.就一個國家來說，現(xiàn)實(shí)中確定財(cái)政支出規(guī)模，無需考慮的因素包括()A)政府承擔(dān)經(jīng)濟(jì)職能、政治職能和社會職能的需要B)本國國情C)財(cái)政收入的規(guī)模D)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平答案:C解析:在現(xiàn)實(shí)中確定財(cái)政支出規(guī)模應(yīng)考慮以下幾個因索，滿足政府承擔(dān)經(jīng)濟(jì)職能、政治職能和社會職能的需要;要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng);要與本國國情相適應(yīng)。[單選題]34.下列審計(jì)人員對應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是（）。[2008年初級真題]A)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B)函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計(jì)證據(jù)C)函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計(jì)單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄D)肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證答案:B解析:函證回函認(rèn)可函證金額，說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計(jì)證據(jù)。A項(xiàng)，對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生；C項(xiàng)，函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對此進(jìn)行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因；D項(xiàng)，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。[單選題]35.下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是（）。A)檢查購入材料的發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計(jì)價一致B)核對請購單與訂購單是否一致C)檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D)追查材料采購明細(xì)賬戶、原材料賬戶與應(yīng)付款項(xiàng)賬戶的過賬是否正確答案:A解析:A項(xiàng)屬于核對采購業(yè)務(wù)核算的計(jì)價是否正確。[單選題]36.審計(jì)人員在對審計(jì)證據(jù)分類、計(jì)算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)整理分析方法是：A)分類B)計(jì)算C)綜合D)小結(jié)答案:D解析:小結(jié)是指審計(jì)人員在對審計(jì)證據(jù)分類、計(jì)算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計(jì)結(jié)論。[單選題]37.審計(jì)人員按照被審計(jì)單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重做一遍，以驗(yàn)證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計(jì)方法是（）。A)重新操作B)功能測試C)業(yè)務(wù)程序測試D)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法答案:A解析:重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新操作一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。BC兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測試的方法；D項(xiàng)屬于內(nèi)控測試抽查范圍的確定方法。[單選題]38.下列關(guān)于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：A)由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷，屬于授權(quán)程序B)檢查已批準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)是否編制了銷貨單屬于獨(dú)立檢查C)定期編制并向客戶寄送對賬單屬于文件和記錄的使用D)對每個客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于獨(dú)立檢查答案:D解析:對每個客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于文件和記錄的使用。[單選題]39.為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，被審計(jì)單位財(cái)會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制（）。A)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表B)應(yīng)收賬款賬齡分析表C)銷售費(fèi)用明細(xì)表D)存貨周轉(zhuǎn)分析表答案:B解析:財(cái)會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應(yīng)及時查明原因并調(diào)整。財(cái)會部門還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。[單選題]40.甲公司主要經(jīng)營服裝銷售業(yè)務(wù)，方某系該公司的董事兼總經(jīng)理。任職期間，方某利用職務(wù)便利代理乙公司與丙公司簽訂服裝銷售合同，將乙公司的一批服裝賣給丙公司，方某從中獲得一筆報(bào)酬。甲公司得知后提出異議。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，方某的行為：A)與甲公司無關(guān)，甲公司無權(quán)提出異議B)違反法定義務(wù)，其代理乙公司與丙公司簽訂的銷售合同無效，該批服裝應(yīng)由甲公司優(yōu)先購買C)違反法定義務(wù)，方某獲得的報(bào)酬應(yīng)當(dāng)歸甲公司所有D)違反法定義務(wù)，甲公司可依法定程序罷免方某，但方某獲得的報(bào)酬歸自己所有答案:C解析:董事、高級管理人員違反競業(yè)禁止義務(wù)的所得收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有;給公司造成損失的，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。【該題針對?董事、監(jiān)事、高級管理人員的義務(wù)?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]41.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是（）。[2008年中級真題]A)估價B)截止期C)披露D)計(jì)價準(zhǔn)確性答案:D解析:A項(xiàng)估價用于審查業(yè)務(wù)合理性；B項(xiàng)用于審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否被記錄于正確的會計(jì)期間；C項(xiàng)披露用于審查財(cái)務(wù)報(bào)表是否正確反映了記錄的金額和有關(guān)的披露要求。[單選題]42.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）會計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計(jì)人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案4.?資料3?中，屬于對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測評的審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?。A)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B)檢查銀行存款收付的截止期是否正確C)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D)函證銀行存款余額答案:C解析:A選項(xiàng)、B選項(xiàng)、D選項(xiàng)均為實(shí)質(zhì)性審查。[單選題]43.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是（）。A)授權(quán)審批控制B)原材料消耗定額控制C)職責(zé)分工控制D)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制答案:D解析:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。[單選題]44.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會影響流動比率的是：A)銷售產(chǎn)成品B)償還應(yīng)付賬款C)用銀行存款購買固定資產(chǎn)D)用銀行存款購買短期有價證券答案:D解析:銷售產(chǎn)成品、償還應(yīng)付賬款、用銀行存款購買固定資產(chǎn)均會影響流動比率。選項(xiàng)D，用銀行存款購買短期有價證券，流動資產(chǎn)不發(fā)生變動，流動比率也不變[單選題]45.以下關(guān)于國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍，說法正確的是（）。A)對于兩個以上國有資本投資主體投資的金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)事業(yè)組織和建設(shè)項(xiàng)目，由對各投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督B)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依照干部管理權(quán)限確定。C)審計(jì)機(jī)關(guān)之間對審計(jì)管轄范圍有爭議的，可以由雙方協(xié)商，協(xié)商不成由其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定。D)地方審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由上一級審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。答案:B解析:A.由對主要投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；C.由其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定;D.由本級黨委與上一級審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商后，由上一級審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。[單選題]46.審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計(jì)人員可采用的分析方法不包括（）。A)將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較B)檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額C)計(jì)算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率D)計(jì)算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率答案:B解析:[單選題]47.關(guān)于審計(jì)工作底稿的編制要求，以下不正確的是（）。A)編制審計(jì)工作底稿所附的重要審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或蓋章B)相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)信賴外部證據(jù)C)審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)D)相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)注明索引號答案:B解析:B：相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。[單選題]48.當(dāng)被審計(jì)單位控制風(fēng)險被評價為較低水平時，審計(jì)人員認(rèn)為（）。[2008年初級真題]A)可減少實(shí)質(zhì)性測試的范圍B)可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試C)應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測試D)內(nèi)部控制可信賴程度較低答案:A解析:如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測試的范圍。[單選題]49.下列不屬于按照性質(zhì)和內(nèi)容分類的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是：A)法律法規(guī)B)事業(yè)單位編制的總預(yù)算C)全國發(fā)行的《當(dāng)代審計(jì)》雜志D)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)答案:C解析:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以正式的文件為準(zhǔn)，不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。[單選題]50.根據(jù)下列資料，請計(jì)算{TSE}題:2007年我國財(cái)政收入為51321.78億元，財(cái)政收入增長速度為32.4%，財(cái)政支出為49781.35億元，財(cái)政支出增長速度為23.2%，國內(nèi)生產(chǎn)總值為249529.9億元，國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度為11.9%。2006年我國財(cái)政收入為38760.2億元，財(cái)政支出為40422.73億元，國內(nèi)生產(chǎn)總值為211923.5億元。2007年我國財(cái)政收支差率為（）A)3%B)3.09%C)4.29%D)-4.11%答案:A解析:[單選題]51.審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵篈)要求被詢證單位將回函寄至被審計(jì)單位B)將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位催收回函C)由被審計(jì)單位派人前往未回函單位進(jìn)行調(diào)查D)函證后審計(jì)人員編制函證匯總分析表答案:D解析:本題考查知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款的審查。選項(xiàng)A，回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所，而非被審計(jì)單位。選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計(jì)單位催收。選項(xiàng)C，被審計(jì)單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)對其進(jìn)行調(diào)查。[單選題]52.下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施階段的工作的是（）。A)了解計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用B)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)當(dāng)詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)C)對被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證D)基于所創(chuàng)建的審計(jì)中間表分析發(fā)現(xiàn)問題線索并進(jìn)行核查取證答案:D解析:A選項(xiàng)、B選項(xiàng)、C選項(xiàng)均屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.（一）資料：2019年3月，某審計(jì)組對乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的綜合毛利率與行業(yè)綜合毛利率相比較；(2)將2018年度各個月份的綜合毛利率進(jìn)行比較；(3)將2018年度各種產(chǎn)品的毛利率比去年同期進(jìn)行比較；(4)將2018年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。2.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年綜合毛利率較去年有大幅度的上升，且各種產(chǎn)品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人員對2018年毛利率大幅度增長如下解釋：(1)2018年國家推出的稅收優(yōu)惠政策，而公司的產(chǎn)品價格基本上保持不變；(2)2018年公司對原來A產(chǎn)品進(jìn)行了改良，導(dǎo)致該產(chǎn)品成本較大幅的下降(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績；(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施，銷售量得到較大增長。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2018年未乙公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬數(shù)量很多，且明細(xì)賬之間的金額差異也很大，審計(jì)人員決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的方法對其中部分客戶過行函證。審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷確定抽取50家客戶進(jìn)行函證，并隨意抽取了50家客戶；在函證過程中，由于被審計(jì)單位無法提供4家被抽取的客戶地址，審計(jì)人員臨時決定更換4家客戶進(jìn)行函證。函證的回函全部寄到審計(jì)人員指定專門用來接收信件的地址。4.對客戶的函證結(jié)果顯示，有2家客戶的回函金額與被審計(jì)單位相應(yīng)明細(xì)賬上所記截的金額不一致，審計(jì)人員對不符合的情況采取的進(jìn)一步審計(jì)程序，并在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后確認(rèn)了被審計(jì)單位的賬上金額（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料4?，函證回函的金額與被審計(jì)單位賬上金額不一致的原因，合理可能有（）。A)購銷雙方登記入賬的時間不同B)詢證函發(fā)時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款C)詢證函發(fā)時，被審計(jì)單位已發(fā)出并做銷售記錄，但貨物仍在途中D)客戶對貨物異議，擬準(zhǔn)備退貨答案:ABCD解析:[多選題]54.資料1：審計(jì)人員在對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：①銷售部門負(fù)責(zé)對賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。?資料1?中，符合內(nèi)部控制要求的有（）。A)①B)②C)③D)④答案:CD解析:選項(xiàng)A，批準(zhǔn)賒銷信用與銷售應(yīng)相互獨(dú)立；選項(xiàng)B，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立。[多選題]55.2011年4月，某審計(jì)組對乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；（3）倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2．該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對該明細(xì)表進(jìn)行了審核。3．審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。4．該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個，貸方余額合計(jì)為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個，借方余額合計(jì)為300萬元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。5．審計(jì)人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年中級真題]針對?資料4?，如果不考慮其他情況，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的做法對財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響有（）。A)少列報(bào)應(yīng)付賬款300萬元B)少列報(bào)預(yù)付款項(xiàng)300萬元C)少列報(bào)預(yù)收款項(xiàng)300萬元D)少列報(bào)應(yīng)收賬款300萬元答案:AB解析:應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額應(yīng)為應(yīng)付賬款明細(xì)科目的貸方合計(jì)金額，應(yīng)付賬款明細(xì)科目的借方合計(jì)金額應(yīng)歸入預(yù)付賬款項(xiàng)目。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個，貸方余額合計(jì)為4000萬元，即應(yīng)付賬款為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個，借方余額合計(jì)為300萬元，即預(yù)付款項(xiàng)300萬元。則該公司少列報(bào)應(yīng)付賬款＝4000－3700＝300（萬元），少列報(bào)預(yù)付賬款300萬元。[多選題]56.2010年3月，某審計(jì)組對乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。2．審計(jì)人員針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。3．審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。4．審計(jì)人員對2009年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析時，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分?應(yīng)付賬款?記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級真題]針對?資料4?，為進(jìn)一步查明主營業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計(jì)人員可以采取的措施有（）。A)詢問相關(guān)當(dāng)事人B)向債權(quán)人函證C)核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D)審閱預(yù)付賬款總賬答案:ABC解析:D項(xiàng)，屬于購買貨物，與主營業(yè)務(wù)收入無關(guān)。[多選題]57.2020年4月，某審計(jì)組對乙公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報(bào)董事會批準(zhǔn)；（2）未列入購置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（3）收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收報(bào)告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計(jì)賬簿相核對。2．針對新購固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制措施，審計(jì)人員實(shí)施了內(nèi)部控制測試。3．2019年7月，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。4．審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查乙公司2019年固定資產(chǎn)折舊額計(jì)提的總體合理性。5．通過運(yùn)用分析方法，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司2019年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2019年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；（2）一臺大型設(shè)備因2018年已提足折舊，2019年未計(jì)提折舊；（3）2019年12月報(bào)廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年初級真題改編]?資料4?中，審計(jì)人員可采用的分析方法有（）。A)比較當(dāng)年與以前年度折舊費(fèi)用B)檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法是否符合相關(guān)規(guī)定C)將2019年計(jì)提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較D)將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2019年的折舊率，并將計(jì)算結(jié)果與2019年計(jì)提的折舊額進(jìn)行比較答案:ACD解析:運(yùn)用分析方法審查固定資產(chǎn)折舊額計(jì)提的總體合理性的內(nèi)容包括：①將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；②將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性；③計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計(jì)提折舊額的合理性；④計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評價固定資產(chǎn)新舊程度，并估計(jì)可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；⑤將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與?累計(jì)折舊?賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較，查明計(jì)提折舊是否計(jì)入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。B項(xiàng)不屬于分析方法。[多選題]58.2021年3月，某審計(jì)組對乙公司2020年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場發(fā)展形勢良好，產(chǎn)品本身未進(jìn)行技術(shù)革新，原材料價格和產(chǎn)品銷售價格相對穩(wěn)定。2．該公司2020年?duì)I業(yè)收入5800萬元，營業(yè)成本4000萬元；2019年?duì)I業(yè)收入5300萬元，營業(yè)成本3000萬元；2020年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。3．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到以下信息：（1）公司設(shè)有專門的信用管理部門批準(zhǔn)賒銷信用。（2）銷售經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)特殊客戶?見訂單即發(fā)貨?，不必經(jīng)信用管理部門批準(zhǔn)。（3）應(yīng)收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。（4）會計(jì)人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批。4．審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的基礎(chǔ)上，決定重點(diǎn)審查營業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細(xì)賬。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對、比較相關(guān)發(fā)票、運(yùn)單等，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。（3）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。5．審計(jì)人員抽查發(fā)運(yùn)單時，發(fā)現(xiàn)2020年12月27日發(fā)出一批貨物，售價20萬元，進(jìn)一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2020年12月20日，雙方約定貨到付款。2021年1月12日接到對方貨物抵達(dá)并驗(yàn)收合格的通知，14日該筆款項(xiàng)到賬。該公司于2021年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案?資料4?第（3）項(xiàng)審計(jì)程序中，影響審計(jì)人員確定函證范圍和對象的因素為（）。A)內(nèi)部控制的健全性和有效性B)函證方式的選擇C)以前年度審計(jì)函證的結(jié)果D)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性答案:ABCD解析:本題考查應(yīng)收賬款的函證。函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。[多選題]59.2014年3月，某審計(jì)組對丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計(jì)人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價格調(diào)整。4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計(jì)人員審查2013度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計(jì)入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。＜5>、針對?資料5?，審計(jì)人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯誤的有：A)盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出B)用一臺機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計(jì)入投資收益C)對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程D)將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用答案:ABD解析:A應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)再進(jìn)行賬務(wù)處理，機(jī)器設(shè)備對外投資入股按2014年教材應(yīng)以公允價值和應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資本的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，D固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。[多選題]60.（一）資料2017年4月，某審計(jì)組對甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；(3)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票；(4)對營業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計(jì)人員對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。?資料5?中，丁公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：A)丁公司已經(jīng)支付了部分款項(xiàng)，而甲公司尚未收到B)丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會計(jì)處理C)丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理D)丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理答案:ABD解析:函證金額存在差異，可能是雙方入賬時間不同[錢在途中、貨在途中、存在爭議]，也可能是一方或雙方記賬錯誤或存在弄虛作假、舞弊行為。在甲公司已確認(rèn)應(yīng)收賬款的情況下，不存在C中所述未作銷售處理的可能。[多選題]61.對應(yīng)付賬款期末余額變動合理性進(jìn)行分析的主要指標(biāo)及措施有（）。A)分析速動比率B)將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上年比較C)分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率D)分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率E)分析長期掛賬應(yīng)付賬款答案:BCDE解析:運(yùn)用分析方法揭示應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的變動合理性的具體措施包括：①將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動原因；②將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶金額與上年比較，判斷應(yīng)付款項(xiàng)增減變動的合理性；③對應(yīng)付款項(xiàng)占采購金額的比率、應(yīng)付款項(xiàng)占當(dāng)年流動負(fù)債的比率，進(jìn)行對比分析，評價應(yīng)付款項(xiàng)整體合理性，經(jīng)過比較發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)期末余額變動的不合理之處，應(yīng)在其他環(huán)節(jié)加強(qiáng)審核；④檢查長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，分析原因，判斷被審計(jì)單位償債能力。[多選題]62.中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，包括()。A)鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則B)相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則C)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D)職業(yè)道德守則E)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則答案:ABCE解析:中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分。[多選題]63.審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)分工原則有：A)審計(jì)項(xiàng)目就近原則B)審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)C)節(jié)約審計(jì)資源D)有利于提高審計(jì)工作效率E)節(jié)省審計(jì)時間答案:BCD解析:審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)分工按照審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)，有利于提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)資源的原則確定。[多選題]64.審計(jì)質(zhì)量管理的重要意義是（）。A)充分利用審計(jì)資源B)提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性C)降低審計(jì)風(fēng)險D)為國家宏觀調(diào)控提供可靠信息E)降低審計(jì)成本答案:BCD解析:審計(jì)質(zhì)量管理是對審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的意義包括：①加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；②加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險；③加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。[多選題]65.績效審計(jì)的有效性包括：A)經(jīng)濟(jì)性B)重要性C)效率性D)合規(guī)性E)及時性答案:ACD解析:績效審計(jì)的有效性包括：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和合規(guī)性。[多選題]66.下列選項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)準(zhǔn)備階段工作的有（）。A)收集有關(guān)備選績效審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)信息B)初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)C)確定可選擇的績效審計(jì)項(xiàng)目D)確定審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)E)設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系并編制審計(jì)方案答案:BDE解析:審計(jì)準(zhǔn)備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)；確定審計(jì)目標(biāo)和范圍、重點(diǎn)；確定審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系；編制審計(jì)方案。[多選題]67.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的有()。A)固定資產(chǎn)盤虧B)違約金C)公益性捐贈D)罰金E)非流動資產(chǎn)處置損失答案:ABCD解析:非流動資產(chǎn)處置損失在利潤表?資產(chǎn)處置損益?中單獨(dú)列示。[多選題]68.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)從產(chǎn)品生產(chǎn)成本中剔除的有（）。[2009年初級真題]A)罰款支出B)對外贊助款C)車間管理人員工資D)稅收滯納金E)直接材料費(fèi)答案:ABD解析:產(chǎn)品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用等。ABD三項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。[多選題]69.下列關(guān)于中國國家審計(jì)的說法中，正確的包括（）。A)產(chǎn)生于奴隸社會的末期B)產(chǎn)生于封建社會的末期C)我國是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國家之一D)清朝設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院E)唐朝，國家審計(jì)有了明顯發(fā)展答案:ACE解析:中國國家審計(jì)產(chǎn)生于西周，奴隸社會末期，選項(xiàng)B錯誤。宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，選項(xiàng)D錯誤[多選題]70.按照審計(jì)內(nèi)容劃，可以將審計(jì)分為（）。A)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B)績效審計(jì)C)合法合規(guī)審計(jì)D)委托審計(jì)E)授權(quán)審計(jì)答案:ABC解析:DE是按照組織方式分類[多選題]71.下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有（）。[2008年中級真題]A)預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大B)預(yù)計(jì)總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大C)要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大D)要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大E)總體容量與樣本規(guī)模成反比答案:AC解析:AB兩項(xiàng)，樣本規(guī)模與總體偏差呈正向關(guān)系。預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大；反之則越小。CD兩項(xiàng)，審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。要求的審計(jì)結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大；反之則越小。E項(xiàng)，總體容量與抽樣的樣本量成正向關(guān)系，總體容量越大，抽取的樣本量越大；反之則越小。[多選題]72.下列關(guān)于績效審計(jì)的說法中，正確的是（）。A)績效審計(jì)程序的四階段包括審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤B)對備選項(xiàng)目進(jìn)行綜合考慮，確定績效審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先次序C)績效審計(jì)的審計(jì)實(shí)施階段主要工作內(nèi)容與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)沒有大的差別D)績效審計(jì)的審計(jì)報(bào)告與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)沒有大的差別E)績效審計(jì)的后續(xù)跟蹤階段與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)沒有大的差別答案:ABCDE解析:全部正確。[多選題]73.采取函證方法審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對其中C公司所欠20萬元賬款進(jìn)行函證，若收到對方函證回函稱所購貨物從未收到，審計(jì)應(yīng)采取的措施是（）。A)認(rèn)定為虛假交易B)審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出C)查明貨物確已運(yùn)出時，應(yīng)將發(fā)運(yùn)文件復(fù)印并交顧客證實(shí)D)查明尚未發(fā)貨時，則要求被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)記錄E)不必再予以核實(shí)答案:BCD解析:A項(xiàng)，收貨方回復(fù)未收到貨物，可能性之一為貨物還在運(yùn)輸途中，不能就此斷定其為虛假交易；E項(xiàng)，函證結(jié)果不理想，必須繼續(xù)審查，而不是放棄核實(shí)。[多選題]74.企業(yè)不得任意變動固定資產(chǎn)已入賬價值，但可變動固定資產(chǎn)入賬價值的情況有（）。A)根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值B)固定資產(chǎn)已提足折舊仍在使用C)同類固定資產(chǎn)市場價格有較大變動D)將固定資產(chǎn)的一部分拆除E)準(zhǔn)備以固定資產(chǎn)對外投資答案:AD解析:B項(xiàng)，已提足折舊的固定資產(chǎn)已經(jīng)不存在賬面價值；CE兩項(xiàng)，固定資產(chǎn)按歷史成本進(jìn)行計(jì)量。[多選題]75.（2010年）審計(jì)人員對被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有()。A)參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃B)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C)指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行D)根據(jù)情況抽查盤點(diǎn)記錄E)自始至終監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行答案:ADE解析:[多選題]76.下列各項(xiàng)中，符合中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則要求的有()。A)遵循誠信、客觀和公正原則B)保持專業(yè)勝任能力C)履行保密義務(wù)D)樹立良好的職業(yè)形象E)保持應(yīng)有的關(guān)注答案:ABCDE解析:中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括：①遵循誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時保持獨(dú)立性；②獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)；③履行保密義務(wù)，對于職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密；④維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象。[多選題]77.下列關(guān)于制度基礎(chǔ)審計(jì)的說法正確的有（）。A)制度基礎(chǔ)審計(jì)的運(yùn)用在提高審計(jì)質(zhì)量和效率的同時，也間接地促進(jìn)了被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善B)由于不同被審計(jì)單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)C)內(nèi)部控制所依賴的程度與實(shí)質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系模式D)制度基礎(chǔ)審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價E)審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對大量的憑證、賬目、會計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查答案:ABC解析:制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。D項(xiàng)，風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價；E項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對大量的憑證、賬目、會計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查。[多選題]78.社會審計(jì)人員的職業(yè)道德的基本原則要求是（）。A)獨(dú)立原則B)客觀原則C)誠實(shí)原則D)公正原則E)廉潔原則答案:ABD解析:社會審計(jì)人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠信；②獨(dú)立性；③客觀和公正；④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；⑤保密；⑥良好的職業(yè)行為。[多選題]79.以下屬于審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作有（）。A)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃B)編制審計(jì)實(shí)施方案C)編制審計(jì)工作方案D)送達(dá)審計(jì)通知書E)檢查重大違法行為答案:AC解析:B、D、E均為審計(jì)實(shí)施階段的工作[多選題]80.國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括（）。A)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性B)為宏觀政策的制定提供依據(jù)C)監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行D)促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營和提高管理水平E)追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行效果答案:BCE解析:國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中的作用主要表現(xiàn)在：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)（選項(xiàng)B）。（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行（選項(xiàng)C）。（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果（選項(xiàng)E）。[多選題]81.下列屬于社會審計(jì)實(shí)施階段的主要工作的有：A)編制審計(jì)方案B)對內(nèi)部控制進(jìn)行測試C)對內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查D)復(fù)核審計(jì)工作底稿E)重新確定重要性水平答案:BE解析:本題考核社會審計(jì)的實(shí)施階段。社會審計(jì)的實(shí)施階段的兩個工作分別為本題中的BE選項(xiàng)。選項(xiàng)AC屬于準(zhǔn)備階段，選項(xiàng)D屬于終結(jié)階段。[多選題]82.下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)目標(biāo)有（）A)評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B)評價企業(yè)的風(fēng)險管理水平C)證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性D)確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性E)確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性答案:CDE解析:[多選題]83.審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大，審計(jì)質(zhì)量管理的意義有（）。A)提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性B)降低審計(jì)風(fēng)險C)有利于保證年度計(jì)劃的編制和計(jì)劃的完成D)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠信息E)有利于落實(shí)審計(jì)工作責(zé)任制答案:ABD解析:審計(jì)質(zhì)量管理的意義包括：①加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；②加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險；③加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。[多選題]84.下列屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段應(yīng)做的工作有：A)制定年度審計(jì)計(jì)劃B)測試內(nèi)部控制C)確定重要性與審計(jì)風(fēng)險D)編制審計(jì)方案E)發(fā)出審計(jì)通知書答案:CDE解析:制定年度審計(jì)計(jì)劃不屬于具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序，測試內(nèi)部控制是實(shí)施階段的工作。[多選題]85.下列對審計(jì)對象的表述，正確的是(）。A)審計(jì)對象是被審計(jì)單位在一定時期內(nèi)全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動B)審計(jì)對象泛指被審計(jì)單位的所有經(jīng)營活動C)從時間過程來看，接受審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動，僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的D)審計(jì)對象是指審計(jì)客體因承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性E)審計(jì)對象是審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動答案:ADE解析:審計(jì)對象是以各種資料反映的被審計(jì)單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動，選項(xiàng)A正確；是審計(jì)行為所指向和作用的承受體。人們往往將審計(jì)對象泛指為被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，選項(xiàng)B錯誤；從時間過程來看，接受審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動，不僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，還包括未來將要發(fā)生的活動，即事前、事中和事后的活動，選項(xiàng)C錯誤；審計(jì)對象是指審計(jì)客體因承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，選項(xiàng)D正確；審計(jì)對象是審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動，選項(xiàng)E正確。[多選題]86.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的有（）。[2010年初級真題]A)充分性是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征之一B)充分性就是要求審計(jì)證據(jù)越多越好C)充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以證明審計(jì)事項(xiàng)并支持審計(jì)意見D)充分性是指審計(jì)證據(jù)本身的真實(shí)性E)充分性就是要求審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間緊密相關(guān)答案:AC解析:B項(xiàng)，充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見和審計(jì)決定?？陀^、公正的審計(jì)意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)之上，但這并不是說審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計(jì)人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，即取證成本與效益之間的關(guān)系；D項(xiàng)，客觀性是指審計(jì)證據(jù)本身的真實(shí)性；E項(xiàng)，相關(guān)性要求審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間緊密相關(guān)。[多選題]87.按照審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有A)對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督B)對地方黨委履行自然資源資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督C)核查社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的所有審計(jì)報(bào)告D)制定財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則，培訓(xùn)會計(jì)人員E)對世界銀行貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督答案:ABE解析:[多選題]88.下列選項(xiàng)中，屬于經(jīng)營決策控制的有（）。A)授權(quán)審批控制B)質(zhì)量控制C)職責(zé)分工控制D)計(jì)劃控制E)會計(jì)分錄核對答案:BD解析:選項(xiàng)A和C屬于預(yù)防性控制，選項(xiàng)E屬于察覺式控制。[多選題]89.為了核實(shí)營業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有()。A)對存貨進(jìn)行監(jiān)盤B)核對主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬C)計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較D)核對比較有關(guān)發(fā)票、運(yùn)單、收據(jù)的日期E)審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單答案:DE解析:[多選題]90.應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的主體包括（）。A)國家機(jī)關(guān)B)企業(yè)事