基礎(chǔ)會計學(xué)會計科目解釋

常用會計科目表解釋

（-）資產(chǎn)類（借：增加、貸削減、借方余額）

庫存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動狀況和結(jié)余的科目；按幣種設(shè)置

明細(xì)賬，由出納員記賬，且必需設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬。

銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動狀況和結(jié)余的科目；按不同銀行賬

戶設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，且必需設(shè)置銀行存款日記賬。

其他貨幣資金：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其

他貨幣資金的科目。

交易性金融資產(chǎn)：是核算企業(yè)對外進行的具有交易性（賺取差價）為目的股權(quán)、

債券、基金等短期投資性科月。

應(yīng)收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷售商品，供應(yīng)勞務(wù)，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商

業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；根據(jù)票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)賬。

應(yīng)收賬款：是核算因銷售商品供應(yīng)勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項，按債務(wù)人名稱設(shè)置明

細(xì)科目。

其他應(yīng)收款：是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項,

包括：預(yù)支差旅費、支付押金和應(yīng)收租金等。

壞賬預(yù)備：是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。

預(yù)付賬款：是核算企業(yè)因選購貨物或接受勞務(wù)以及其他緣由，按合同規(guī)定預(yù)付的

款項，按供貨方的名稱或預(yù)付費用的種類設(shè)置明細(xì)科目。

在途物資：核算企業(yè)購入材料物質(zhì)，但尚未運達(dá)企業(yè)或未驗收入庫，按材料物資

的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。

原材料：是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存狀況的賬戶，按材料物資的品名、

種類設(shè)置明細(xì)賬。

庫存商品：是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存狀況的賬戶，按產(chǎn)品或商

品品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。

長期股權(quán)投資：是核算企業(yè)對外進行的股權(quán)性質(zhì)的投資，期限在一年以上。

固定資產(chǎn)：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化狀況的賬戶。該賬戶反映的是原價,

也就是原始價值。

累計折舊：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固

定資產(chǎn)的備抵賬戶。（固定資產(chǎn)一累計折舊=固定資產(chǎn)凈值）

在建工程：是核算企業(yè)自行建筑或安裝固定資產(chǎn)過程中的建筑安裝成本科目。

工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項目建筑或大型設(shè)施按裝的專項工程物資科

目。

固定資產(chǎn)清理：是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等緣由，而發(fā)生清理費

用或清理收益。

無形資產(chǎn)：是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽等非貨幣性資產(chǎn)。

累計攤銷：是無形資產(chǎn)的備抵賬戶，是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶

（二）負(fù)債類（借：削減、貸：增加、貸方余額）

短期借款：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借

款，該科目只核算本金不核算利息。

應(yīng)付票據(jù)：是核算企業(yè)因選購貨物，接受勞務(wù)而向客戶開出的商業(yè)匯票。根據(jù)票

據(jù)總類設(shè)置明細(xì)科目。

應(yīng)付賬款：是核算企業(yè)因選購貨物，接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項。按債權(quán)人名稱、

姓名設(shè)置明細(xì)科目。

預(yù)收賬款：是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或供應(yīng)勞務(wù)，按合同商定向選購方預(yù)收的

款項。按選購商的名稱設(shè)置明細(xì)科目。

其他應(yīng)付款：是核算企業(yè)除應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)付暫收款項。例如：

存入保證金（押金）、應(yīng)付的租金等。

應(yīng)付職工薪酬：是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼

以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設(shè)若干明細(xì)科目。

應(yīng)交稅費：是核算企業(yè)與稅務(wù)部門之間，應(yīng)交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細(xì)

賬，如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交個人全部稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅等。

應(yīng)付股利：是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。

應(yīng)付利息：是核算應(yīng)付利息的科目。

長期借款：指企業(yè)為向銀行等金融機構(gòu)借入的償還期在在一年以上的各種借款；

應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的公司債券；

長期應(yīng)付款：是指除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如應(yīng)付融

資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費等

（三）全部者權(quán)益（借：削減、貸：增加、貸方余額）

實收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以

是貨幣、實物和無形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨便增減，如需增減，須

經(jīng)工商部門批準(zhǔn)。

資本公積：核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的，包括資本溢、折價、資本匯兌差等，此科

目可以轉(zhuǎn)增資本金。

盈余公積：是核算企業(yè)根據(jù)公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后進展的基

金。

本年利潤：是核算企業(yè)當(dāng)年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉(zhuǎn)入利潤安排）。

利潤安排：是核算企業(yè)累計的凈利潤安排狀況和剩余未安排利潤的賬戶0

（四）成本類（借：增加、貸削減、借方余額）

生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目，生產(chǎn)成本包括直接材料,

直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“幫助生產(chǎn)成本”設(shè)

置二級明細(xì)科目。

制造費用：是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的，發(fā)生時不能直接歸屬于某個產(chǎn)品對象的間接

制造成本，是產(chǎn)品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉(zhuǎn)入

生產(chǎn)成本）。

（五）損益類（其科目特點：期末無余額，期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤）

1、收入類：（借：削減、貸：增加、無余額）

主營業(yè)務(wù)收入：是核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大

比重。

其他業(yè)務(wù)收入：是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材

料、對外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。

投資收益：是核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。本科目應(yīng)按投資收

益種類設(shè)置明

細(xì)賬，進行明細(xì)核算。

營業(yè)外收入：就是發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入的總和，比如：固

定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資

產(chǎn)收益、罰款凈收入等。

2、費用類（借：增加、貸削減、無余額）

主營業(yè)務(wù)成本：因主營業(yè)務(wù)收入增加而增加的銷售成本，與主營業(yè)務(wù)收入是直接

配比的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。

其他業(yè)務(wù)成本：是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷售成本、費用和稅金等，

與其他業(yè)務(wù)收入是直接配比科目O

稅金及附加：是核算企業(yè)因主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費稅、

城市維護建設(shè)稅和教育費附加等費用類稅金的科目。（不含增值

稅）

銷售費用：是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設(shè)銷售機構(gòu)或售后

服務(wù)網(wǎng)點等全部費用。包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費和專設(shè)銷

售機構(gòu)的銷售人員工資等

管理費用：是核算企業(yè)行政機構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費用。包括：董事

會費、公司經(jīng)費、辦公費、管理人員工資及福利費、管理用設(shè)施折舊費、

水電綠化費等

財務(wù)費用：是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機構(gòu)產(chǎn)生的借款

費用。包括利息支出和手續(xù)費用等。

營業(yè)外支出：是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種損失。

包括捐贈支出、特別損失、罰款支出、處置非流淌資產(chǎn)損失等

所得稅費用：是核算企業(yè)所得稅費用的科目。

注：會計科目中有些雖然不需要把握核算，但屬于新科目，請同學(xué)們還是要關(guān)注，

至少要能知道該科目的屬性。如：周轉(zhuǎn)材料、累計攤銷、長期盼攤費用、公允價

值變動損益、資產(chǎn)減值損失等

特殊提示：總分類科目和明細(xì)科目的書寫要求：

庫存現(xiàn)金按幣別設(shè)明細(xì)科目

銀行存款按銀行名稱設(shè)明細(xì)科目

其他貨幣資金一按存款種類設(shè)置明細(xì)科目；如：其他貨幣資金一銀行匯票存款

其他貨幣資金一銀行本票存款

應(yīng)收票據(jù)一按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目，（也可以按債權(quán)人名稱設(shè)明細(xì)科目）

如：應(yīng)收票據(jù)一商業(yè)承兌匯票

應(yīng)收賬款一按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)收賬款一A公司

其他應(yīng)收款一按其他應(yīng)收的種類設(shè)置；如：其他應(yīng)收款一存出保證金

預(yù)付賬款一按供應(yīng)商名稱或預(yù)付款項目設(shè)置明細(xì)科目；如：預(yù)付賬款一甲企業(yè)

預(yù)付賬款一預(yù)付租金

在途物資一按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目；如：在途物資一乙材料

原材料一按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目（明細(xì)特殊多的，可設(shè)“主要材

料”“幫助材料”二級明細(xì)，在二級明細(xì)下設(shè)三級明細(xì)科目）；

如：原材料一主要材料（甲材料）或：原材料一甲材料

庫存商品一按產(chǎn)品、商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：庫存商品一A產(chǎn)品

應(yīng)付票據(jù)一按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)付票據(jù)一商業(yè)承兌匯票

應(yīng)付賬款一按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)付賬款一B公司

預(yù)收賬款一按選購商名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：預(yù)收賬款一乙企業(yè)

其他應(yīng)付款一按其他應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)科目；

如：其他應(yīng)付款一存入保證金其他應(yīng)付款一**押金

應(yīng)付職工薪酬一按應(yīng)付種類設(shè)置明細(xì)科目如：應(yīng)付職工薪酬一工資、應(yīng)付職工薪

酬一福利應(yīng)付職工薪酬一五險一金

應(yīng)交稅費一按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅、應(yīng)交

稅費一應(yīng)交個人所得稅

生產(chǎn)成本一按不同生產(chǎn)車間分設(shè)二級明細(xì)；如：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)

品）

生產(chǎn)成本一幫助生產(chǎn)成本（機修

車間）

制造費用一按不同車間設(shè)二級明細(xì)（按費用類別設(shè)三級明細(xì)）；

主營業(yè)務(wù)收入一按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：主營業(yè)務(wù)收入一A產(chǎn)品

主營業(yè)務(wù)成本一按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：主營業(yè)務(wù)成本一A產(chǎn)品

其他業(yè)務(wù)收入一按收入種類設(shè)置明細(xì)科目；如：其他業(yè)務(wù)收入一租金收入

其他業(yè)務(wù)成本一按成本種類設(shè)置明細(xì)科目；

營業(yè)外收入一按收入種類設(shè)置明細(xì)科目；如：營業(yè)外收入一盤盈收入

營業(yè)外支出一按支出種類設(shè)置明細(xì)科目；如：營業(yè)外支出一捐贈支出

管理費用，銷售費用，財務(wù)費用三個期間費用均按費用種類設(shè)置明細(xì)科目；

不設(shè)明細(xì)科目的有：累計折舊、累計攤銷、所得稅費用等

企業(yè)會計科目表

會計平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益

右方：負(fù)債、全部者權(quán)益、損益收入

公式左方：資產(chǎn)、成本、損益費用類科目借：增加

類科目借：削減

貸：削減

貸：增加

一、資產(chǎn)類：（51個）二、負(fù)債類：（19個）

1001庫存現(xiàn)金1002銀行存款2001短期借款

1012其他貨幣資金1101短期投資（分拆）2101交易性金融負(fù)債（新

1102短期投資跌價預(yù)備（更名）1101交易性金融資產(chǎn)（新增）增）

1121應(yīng)收票據(jù)1122應(yīng)收賬款2201應(yīng)付票據(jù)

1123預(yù)付賬款1131應(yīng)收股利2202應(yīng)付賬款

1132應(yīng)收利息1221其他應(yīng)收款2203預(yù)收賬款

1231壞賬預(yù)備1261托付代銷商品2211應(yīng)付職工薪酬

1161應(yīng)收補貼款1401材料選購（更名）2221應(yīng)交稅費（合并）

1402在途物資（新增）1403原材料2176其他應(yīng)交款（合并）

1404材料成本差異1405庫存商品2231應(yīng)付利息（新增）

1406發(fā)出商品（新增）1407商品進銷差價2232應(yīng)付股利

1408托付加工物資1411周轉(zhuǎn)材料（新增）2241其他應(yīng)付款

1412包裝物及低值易耗品1421消耗性生物資產(chǎn)2401遞延收益（新增）

1471存貨跌價預(yù)備1501持有至到期投資（新增）2501長期借款

1502持有至到期投資減值預(yù)備（新增）1503可供出售金融資產(chǎn)（新增）2502應(yīng)付債券

1511長期股權(quán)投資1402長期債權(quán)投資（更名）2701長期應(yīng)付款

1512長期股權(quán)投資減值預(yù)備1521投資性房地產(chǎn)（新增）2702未確認(rèn)融資費用（變

1531長期應(yīng)收款（新增）1532未實現(xiàn)融資收益（新增）更類別）

1541存出資本保證金（新增）1601固定資產(chǎn)2711專項應(yīng)付款

1602累計折舊1603固定資產(chǎn)減值預(yù)備2801估計負(fù)債

1604在建工程1605工程物資2901遞延所得稅負(fù)債（更

1606固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)名）

1702累計攤銷（新增）1703無形資產(chǎn)減值預(yù)備

1711商譽（新增）1815未確認(rèn)融資費用（變更類

1801長期盼攤費用1811遞延所得稅資產(chǎn)（新增）三、共同類（3個）

1901待處理財產(chǎn)損溢3101衍生工具（新增）

3201套期工具（新增）