成本費用控制程序

PAGE成本費用控制程序依據(jù)GB/T19001-2008idtISO9001：2008標準建立文件編號：發(fā)放號：編制：審核：批準：批準日期：xx集團有限公司程序文件文件編號：xx主管部門財務預算部成本費用控制程序版本/修改：1/0 - 1目的加強集團公司成本費用管理，細化成本費用核算，落實成本費用責任制，降低成本耗費，提高經濟效益。適用范圍集團公司及所屬分、子公司成本費用的控制和管理。3職責3.1財務預算部3.1.1確定成本費用計劃編制基礎，匯總編制成本費用計劃，分解成本費用指標，落實到各責任單位；3.1.2制定成本費用控制辦法，組織成本費用核算，督導各責任單位的成本核算與管理，檢查考核成本費用計劃執(zhí)行情況。3.2其他單位3.2.1嚴格貫徹執(zhí)行成本費用的分解計劃，強化本單位的成本費用管理，對本單位的成本費用進行預測、控制與分析；3.2.2按照本單位實際情況，制定成本費用計劃，并嚴格執(zhí)行；3.2.3明確成本費用項目，制定成本費用控制辦法和具體措施；3.2.4人力資源部和科技裝備部分別負責外付勞務費和外付租費的管理和考核。4工作程序4.1成本費用核算原則成本費用按照權責發(fā)生制和配比的原則進行核算，嚴格執(zhí)行國家關于成本費用開支范圍的規(guī)定，如實反映各項業(yè)務成本計劃的執(zhí)行情況。4.2成本費用控制內容集團公司成本費用分為生產成本和期間費用兩大類。生產成本包括：裝卸業(yè)務成本、堆存業(yè)務成本、港務管理業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。期間費用包括：管理費用和財務費用等。其中，各項業(yè)務成本主要包括工資、職工福利費、材料、燃料、低值易耗品攤銷、動力及照明、折舊、事故損失、修理費、租費、外付勞務費、勞動保護費、保險費、銷售成本、外包工程、疏浚費、其他職工薪酬、其他等。管理費用主要包括公司經費、工會經費、職工教育經費、生育保險、補充醫(yī)療保險、業(yè)務招待費、勞動保險費、待業(yè)保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、技術開發(fā)費、無形資產攤銷、廣告費、燃材料盤虧和虧損、基本醫(yī)療保險、工傷保險費、業(yè)務宣傳費、住房公積金、警衛(wèi)消防費、攤銷費、其他等。財務費用主要包括利息支出、匯兌損益、金融機構手續(xù)費、利息收入等。集團公司各單位按照《成本核算與管理規(guī)程》和《關于進一步加強成本控制的通知》對本單位職責范圍內的成本費用進行核算，對成本費用管理負責，強化控制，嚴格審核，努力降低成本，提高經濟效益。4.3成本費用控制基礎4.3.1健全原始記錄集團公司各單位應根據(jù)生產管理和成本費用管理的需要，規(guī)定各項原始記錄的格式、內容、簽署和傳遞程序，審查、復核和匯集方法以及管理和保管制度。各單位還應建立登記各項原始記錄的臺賬。4.3.2定額管理各單位應當制定嚴格細致、科學合理的定額管理制度，作為成本費用指標分解的基礎，并根據(jù)實際情況不斷完善。著重做好消耗定額、費用定額的制定和修訂工作。不能制訂定額的各項支出要定期編制預算，納入成本費用計劃，實行預算管理。4.3.3統(tǒng)計記錄各單位對所經管的業(yè)務活動應建立健全統(tǒng)計記錄，作為制訂計劃、定額、分析和考核的依據(jù)。4.4成本費用控制流程4.4.1成本費用預測4.4.1.1集團公司各單位應根據(jù)各自的生產、經營、管理情況，以及歷年的成本、費用等資料，預測在正常營運生產條件下當年所應達到的目標成本、費用，作為編制成本、費用計劃的基礎。4.4.1.2財務預算部在對各單位成本、費用預測情況進行匯總的基礎上，確定集團公司年度總體成本費用控制指標，并分解到各單位。4.4.2成本費用計劃4.4.2.1各單位在編制成本費用計劃前應搜集以下資料：a）集團公司確立的成本費用指標；b）集團公司營運生產和其他業(yè)務生產計劃，固定資產增減計劃，物資供應計劃，營運設備修理計劃，勞動工資計劃，技術組織措施計劃，以及各項消耗定額、工時定額；c）各成本費用管理部門和所屬單位歷年營運支出資料，計劃期有關定額、支出預計增減幅度。4.4.2.2各單位根據(jù)集團公司下達的成本費用控制指標，結合本單位的實際情況和相關資料，編制本單位的成本費用計劃，報財務預算部。4.4.3試算平衡財務預算部把各單位的成本費用計劃和集團公司的年度總體成本費用控制指標進行比對和試算平衡，確保各單位的成本費用計劃和集團公司年度總體成本費用控制指標相吻合。4.4.4下達執(zhí)行4.4.4.1財務預算部根據(jù)各單位試算平衡后的成本費用計劃編制集團公司匯總成本費用計劃，報集團公司分管領導批準后下達。成本、費用計劃的編制執(zhí)行《財務預算管理程序》。4.4.4.2編制完成的成本、費用計劃應包括：a）裝卸成本計劃；b）堆存成本計劃；c）港務管理成本計劃；d）管理費用計劃；e）財務費用計劃；f）其他。4.4.5成本費用控制4.4.5.1各單位按照分解下達的成本費用指標和本單位的成本費用控制內容，明確成本費用項目，制定成本費用控制辦法，進一步完善成本費用控制具體措施。4.4.5.2各單位財務會計部門以集團公司分解下達的成本費用指標為依據(jù)，行使本單位成本費用的控制權。財務會計部門相關人員要各司其責，嚴格審核，對違反集團公司規(guī)定的事項不得列支。4.4.5.3各單位財務會計部門要與生產調度、勞動工資、安全環(huán)保、工藝、機電、物資等部門的成本費用指標日常管理相結合。4.4.5.4各單位通過定額管理等方法對燃料、潤料、材料、低值易耗品、備品配件、通訊導航器材等物資，工資，折舊及修理費用，管理費用、財務費用和其他費用等進行控制。4.4.6成本費用分析4.4.6.1按照成本費用歸口、分級管理的原則，集團公司各單位按月對本單位的成本費用進行分析，財務預算部按月對集團公司整體的成本費用進行分析，以及時掌握成本費用升降的原因，找出降低成本費用的途徑，改進成本費用管理工作。4.4.6.2成本費用分析一般采用指標對比法和因素分析法。4.4.6.3成本費用分析的內容：a）成本費用計劃完成情況分析；b）成本費用降低任務完成情況分析；c）單位變動成本分析；d）成本費用項目分析。4.4.7成本費用監(jiān)督與考核4.4.7.1財務預算部按照年初下達的成本費用指標和考核辦法，對集團公司各單位成本、費用計劃的執(zhí)行和各項成本費用的開支情況進行檢查和考核，以加強成本、費用管理責任。4.4.7.2人力資源部和科技裝備部分別確定外付勞務費和外付租費指標，制定相關考核辦法，對外付勞務費和外付租費進行監(jiān)督和考核。5引用文件《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準