關(guān)于自然人逃稅行為的法律規(guī)制的調(diào)查

關(guān)于自然人逃稅行為的法律規(guī)制的調(diào)查一、調(diào)查背景隨著社會(huì)發(fā)展，從法律的角度規(guī)制自然人的逃稅行為成為當(dāng)今時(shí)代必不可少的熱門(mén)話題之一，目前，我國(guó)在自然人稅收征管中存在著稅收立法不夠完善、稅收征管執(zhí)法不夠嚴(yán)密、管理體系不夠健全、監(jiān)管技術(shù)不夠全面等放方面的問(wèn)題。逃稅行為侵蝕國(guó)家稅收，破壞稅收秩序，打擊群眾生產(chǎn)積極性，影響社會(huì)風(fēng)氣，具有極大的危害性。因此，進(jìn)一步完善對(duì)自然人逃稅行為的法律規(guī)制勢(shì)在必行。本文基于對(duì)自然人稅收征收的相關(guān)理論以及法律現(xiàn)狀等方面進(jìn)行分析，研究自然人稅收征收在實(shí)際中存在法律體系不夠健全，法律范圍邊界不清，信用制度不完善等問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的措施。我國(guó)應(yīng)該自然人逃稅行為的法律現(xiàn)狀，從完善稅收立法、加強(qiáng)稅收行政執(zhí)法、完善自然人納稅信用管理制度、創(chuàng)造良好納稅環(huán)境等多方面提出相應(yīng)的舉措，完善對(duì)自然人逃稅行為的法律規(guī)制，使其更好地保障我國(guó)稅收征管秩序。二、調(diào)查時(shí)間2023年2月至2023年3月三、調(diào)查地點(diǎn)鄭州市中牟縣四、調(diào)查對(duì)象鄭州市中牟縣稅務(wù)局職員、鄭州市中牟縣居民五、調(diào)查內(nèi)容（一）自然人逃稅行為的法律規(guī)制現(xiàn)狀1.自然人稅收征管效率低在我國(guó)稅收征收行政工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為納稅人稅務(wù)的辦理者，他們是和納稅人打交道最多的，也是對(duì)納稅人影響最大的群體，其工作的好壞，服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣對(duì)稅務(wù)征收的質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生最直接的影響。目前，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)對(duì)自然人進(jìn)行稅收征管存在以下主要問(wèn)題：有些稅務(wù)員沒(méi)有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，沒(méi)有掌握大量的資料和技巧，也沒(méi)有掌握全面業(yè)務(wù)知識(shí)的中堅(jiān)力量。由于稅收機(jī)關(guān)沒(méi)有對(duì)高收入人群進(jìn)行直接、全面、高效的稅收管理。由于稅收程序太過(guò)簡(jiǎn)單，無(wú)法適應(yīng)自然人不同的收入需求，稽查、征管部門(mén)的職能分工缺乏明確及細(xì)化，各個(gè)部門(mén)之間的配合及協(xié)作還很薄弱。其次，自然人具有較大的流動(dòng)性，涉及的領(lǐng)域廣，加上稅源管理的能力不夠，稅務(wù)人才匱乏，繼而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人稅收征收監(jiān)管的難度，進(jìn)而直接地造成了對(duì)自然人的稅收征管效率下降。2.自然人納稅信息管理系統(tǒng)不完善雖然我國(guó)在稅收相關(guān)法律規(guī)定中作出了明確的解釋，對(duì)稅收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向相關(guān)的納稅資料作出了明確的規(guī)定，但是沒(méi)有明確的法規(guī)，也不能確保其資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。由于稅收資料涉及到很多部門(mén)，所以具有較大的信息不確定性，信息核查工作也相對(duì)復(fù)雜，致使有關(guān)部門(mén)無(wú)法全面地掌握相關(guān)信息，進(jìn)而增加核對(duì)扣除信息的困難。雖然目前我國(guó)已建立起了一套與有關(guān)部門(mén)傳遞和涉稅數(shù)據(jù)共享機(jī)制，但是因?yàn)閭€(gè)個(gè)部門(mén)之間采用的系統(tǒng)存在差別，存儲(chǔ)數(shù)據(jù)格式和取數(shù)口徑都不同，使得很多數(shù)據(jù)不能實(shí)時(shí)傳遞或即使數(shù)據(jù)做到了跨部門(mén)傳遞，但是因?yàn)樾枰馁M(fèi)大把的精力和時(shí)間去核查，從而使實(shí)時(shí)監(jiān)控稅源信息用來(lái)填補(bǔ)稅收漏洞發(fā)揮不出應(yīng)有的效果，并且，在稅務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)中間，因?yàn)榇嬖谥畔⒈趬?，加上還要有效地保護(hù)納稅人的私人信息，就會(huì)使其他部門(mén)經(jīng)常不愿為其提供自然人的所有涉稅相關(guān)信息，從而導(dǎo)致對(duì)信息的審核不夠及時(shí)準(zhǔn)確，是造成自然人逃稅行為的重要原因之一3.自然人逃稅行為監(jiān)督管理不力對(duì)于納稅的監(jiān)督管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的日常征管過(guò)程中，管理與監(jiān)督納稅人相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與納稅狀況。而社會(huì)監(jiān)督是指政府之外的，通過(guò)廣泛的媒介以及人民群眾對(duì)主體的監(jiān)督，包括以新聞為媒介的監(jiān)督，廣播和報(bào)刊等網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)督及公眾自發(fā)的監(jiān)督。這樣的監(jiān)督具有非國(guó)家權(quán)力性與非法律強(qiáng)制性，國(guó)家民主化程度與公眾法制意識(shí)，民主理念，道德程度和社會(huì)民意等都對(duì)監(jiān)督程度有著制約作用。然而，現(xiàn)在的社會(huì)監(jiān)督的意識(shí)還很欠缺，好比明星原本需要繳納高額的稅款，可明星行業(yè)中偷逃稅款的行為卻層出不窮、屢禁不止。但是大眾媒體、報(bào)刊，甚至廣大群眾都趨向于盲目追星而忽略了明星是否依法納稅，沒(méi)有充分發(fā)揮社會(huì)輿論對(duì)稅收犯罪的遏制作用。全民的監(jiān)督意識(shí)薄弱，缺乏公民監(jiān)督管理的參與意識(shí)，以及明確認(rèn)識(shí)到逃稅是一種嚴(yán)重的違法行為。（二）完善自然人逃稅行為的法律規(guī)制1.完善稅收征管立法，提高自然人逃稅成本我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)要完善稅收征管立法，健全稅收法律體系，才能夠做到規(guī)范納稅人的納稅行為，有效提高自然人的逃稅成本。所以構(gòu)建有較大社會(huì)影響的由自然人逃稅而造成的失信懲罰制度能提高自然人逃稅成本。自然人納稅人要承擔(dān)個(gè)人偷逃稅款的消極后果。針對(duì)自然人的逃稅行為，一方面，要嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家稅收管理法和相關(guān)的立法，實(shí)行滯納金和罰款等懲罰手段，并在情節(jié)較嚴(yán)重的時(shí)候追究其刑事責(zé)任。另一方面，增強(qiáng)對(duì)具有嚴(yán)重性質(zhì)和多次偷逃稅款違法行為的自然人相關(guān)稅務(wù)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防控。其次，可以健全現(xiàn)有聯(lián)合懲戒機(jī)制，與企業(yè)納稅人相關(guān)的聯(lián)合懲戒機(jī)制也可以應(yīng)用于自然人。加強(qiáng)對(duì)自然人逃稅者的懲罰，與交通、通信、醫(yī)療等多個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)管，增加其逃稅的成本，迫使其主動(dòng)納稅，提高其納稅信用度。2.完善自然人納稅信用體系構(gòu)建完善的稅收信用評(píng)價(jià)制度，首先要提高稅收的信用水平，當(dāng)前的稅收信譽(yù)評(píng)價(jià)制度僅限于企業(yè)納稅人是不夠的，應(yīng)該將所有的自然人都列入信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)；其次，當(dāng)前納稅信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都是基于稅務(wù)部門(mén)的內(nèi)部數(shù)據(jù)，無(wú)法全面體現(xiàn)真實(shí)的納稅信用狀況，以此可以在原有的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，拓寬外部數(shù)據(jù)的應(yīng)用范圍，包括海關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)督管理局和環(huán)保局等多方面職能部門(mén)的數(shù)據(jù)，從而使納稅人的稅收信用狀況得到全面的體現(xiàn)。再次，完善納稅信用的評(píng)價(jià)管理方式，為不同等級(jí)的納稅人進(jìn)行差別性服務(wù)和涉稅業(yè)務(wù)區(qū)別化對(duì)待，加大不同等級(jí)納稅人優(yōu)惠政策差距，給予高級(jí)別納稅人更多優(yōu)惠服務(wù)政策，避免各級(jí)納稅人有相同待遇，從而促使納稅人提高納稅信用。好比針對(duì)具有A級(jí)信譽(yù)的納稅人，可以進(jìn)一步減少定期稽查，對(duì)普通的納稅業(yè)務(wù)采用及時(shí)受理的方式進(jìn)行后臺(tái)審核，方便A級(jí)納稅人處理各種稅務(wù)問(wèn)題，同時(shí)，提高A級(jí)納稅人的信貸限額，降低其借款利率。此外，可以適當(dāng)?shù)靥岣邔?duì)B級(jí)納稅人的服務(wù)便利，有效引導(dǎo)C級(jí)與D級(jí)納稅人向B級(jí)甚至A級(jí)提高。從與納稅人自身利益有關(guān)的優(yōu)惠政策入手，提高自然人納稅遵從度，完善自然人納稅信用體系，有效的減少自然人的逃稅行為。3.健全自然人納稅管理體系實(shí)現(xiàn)多部門(mén)間政務(wù)信息的共享是有效健全自然人納稅管理體系的重要方式。由于不同部門(mén)之間的不同利益和共享信息具有高風(fēng)險(xiǎn)性，納稅人的信息管理更是需要工商，銀行和車輛等多個(gè)政府部門(mén)提供信息，所以各政府部門(mén)往往是被動(dòng)的進(jìn)行政務(wù)信息共享，只通過(guò)稅務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)很難對(duì)龐大復(fù)雜的稅務(wù)信息進(jìn)行管理，因此，要加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，完善全國(guó)通用的稅務(wù)系統(tǒng)，并與信息共享平臺(tái)相銜接，形成多個(gè)區(qū)域、多個(gè)部門(mén)、多個(gè)行業(yè)的聯(lián)網(wǎng)查詢機(jī)制。同時(shí)，要在多個(gè)平臺(tái)上設(shè)立稅收信息的約束，約束各部門(mén)的數(shù)據(jù)能夠共享，避免導(dǎo)致各部門(mén)間的數(shù)據(jù)泄漏、影響到公共用戶的個(gè)人隱私、影響到市場(chǎng)的正常運(yùn)行，因此，我們必須建立與稅收工作相關(guān)的信息負(fù)責(zé)任，并組建相應(yīng)的監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化信息安全監(jiān)管，對(duì)于稅收信息外泄的情況，對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行直接追究，承擔(dān)信息泄露引起的嚴(yán)重后果，并負(fù)法律責(zé)任。4.完善監(jiān)察機(jī)構(gòu)及加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)管完善我國(guó)的稅制監(jiān)管制度主要有兩個(gè)方面：一是要建立新的稅制監(jiān)察制度，將監(jiān)管的對(duì)象擴(kuò)大到稅前、中、后三個(gè)方面，強(qiáng)化對(duì)稅制的監(jiān)管，從而提高企業(yè)的納稅信譽(yù)。在納稅之前，要建立誠(chéng)信保證制度，保證稅收資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；加強(qiáng)稅收信用評(píng)級(jí)的監(jiān)管，使其效益得到有效的發(fā)揮；按稅后評(píng)估的不同層次進(jìn)行不同的規(guī)制，激發(fā)納稅人形成依法納稅的意識(shí)，切實(shí)提高自然人納稅信用。其次，稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)多種新型科技手段強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)征管的監(jiān)督，針對(duì)不同程度納稅信用級(jí)別的納稅人實(shí)行多種的監(jiān)督力度，加強(qiáng)對(duì)信用等級(jí)較低的納稅人的監(jiān)督管理，同時(shí)推進(jìn)稅務(wù)部門(mén)和工商等部門(mén)進(jìn)行互聯(lián)互通，推動(dòng)稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人的多方面監(jiān)督管理，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)逃稅行為的監(jiān)管。而且可以適當(dāng)提高對(duì)于舉報(bào)偷逃稅款行為的獎(jiǎng)勵(lì)，可以提高稽查者工作的積極性和群眾舉報(bào)積極性的同時(shí)減少自然人偷逃稅款行為的發(fā)生。二是強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管。稅務(wù)部門(mén)代理國(guó)家行使公共權(quán)力，但不能完全杜絕因財(cái)富和權(quán)力等誘惑而損害國(guó)家和社會(huì)公共利益，所以需要對(duì)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管，開(kāi)放網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管渠道，接受社會(huì)公眾和納稅人等公眾的廣泛關(guān)注，對(duì)違法稅收行為的納稅人進(jìn)行嚴(yán)肅的追究，從而有效地促進(jìn)稅收機(jī)關(guān)依法行政。六、調(diào)查總結(jié)現(xiàn)代社會(huì)中，稅收是保障國(guó)家平穩(wěn)運(yùn)行和提高公共服務(wù)的主要收入來(lái)源。因此對(duì)自然人的逃稅行為進(jìn)行有效的法律規(guī)制在當(dāng)今的社會(huì)環(huán)境中具有十分重要的意義。本文簡(jiǎn)要的分析了我國(guó)對(duì)于自然人逃稅行為的現(xiàn)狀及相關(guān)法律規(guī)制以及調(diào)查了有關(guān)國(guó)外的自然人逃稅行為現(xiàn)狀。聯(lián)系我國(guó)國(guó)情，針對(duì)自然人逃稅的法律規(guī)制現(xiàn)狀，將其進(jìn)行分類總結(jié)，從提高自然人逃稅成本，增強(qiáng)自然人稅收征收效率，完