基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件

認(rèn)知會(huì)計(jì)

瞭解會(huì)計(jì)任務(wù)一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展古代會(huì)計(jì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)原始社會(huì)西周宋朝明朝清朝結(jié)繩刻石四柱清冊(cè)清末：西式賬簿傳入出現(xiàn)“會(huì)計(jì)”一詞，官吏“司書(shū)”、“司會(huì)”明末清初：龍門(mén)賬4會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)資訊，並隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開(kāi)展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，可以說(shuō)，會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。任務(wù)瞭解會(huì)計(jì)

二三、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的一般對(duì)象會(huì)計(jì)的具體對(duì)象社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中用貨幣量度加以計(jì)量、記錄的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)的具體對(duì)象是對(duì)會(huì)計(jì)一般對(duì)象的科學(xué)分類(lèi)，即會(huì)計(jì)要素。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)的對(duì)象

可用貨幣計(jì)量不是會(huì)計(jì)對(duì)象

不可用貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)的一般對(duì)象會(huì)計(jì)的具體對(duì)象資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)6會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)單位已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和完整的核算和監(jiān)督所應(yīng)用的方法，一般包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù)、複式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等七種專(zhuān)門(mén)方法。任務(wù)瞭解會(huì)計(jì)

四五、會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理假定。企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間範(fàn)圍，即會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或組織。會(huì)計(jì)主題持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)持續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，以便分期結(jié)賬和編制報(bào)表。會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量尺度，反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。8會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1.權(quán)責(zé)發(fā)生制我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)採(cǎi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2.收付實(shí)現(xiàn)制任務(wù)瞭解會(huì)計(jì)

（二）六、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行基本分類(lèi)形成的若干要素。用於反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素靜態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)要素收入費(fèi)用利潤(rùn)10會(huì)計(jì)等式是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，各會(huì)計(jì)要素之間相互聯(lián)繫，客觀上存在著一定的數(shù)量恒等關(guān)係，又稱(chēng)為會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)平衡式。它揭示了會(huì)計(jì)要素間的內(nèi)在聯(lián)繫，是設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶(hù)、複式記賬、試算平衡和編制報(bào)表的理論依據(jù)。（一）靜態(tài)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）動(dòng)態(tài)等式收入-費(fèi)用=利潤(rùn)任務(wù)瞭解會(huì)計(jì)

七會(huì)計(jì)科目與帳戶(hù)任務(wù)什麼是會(huì)計(jì)帳戶(hù)？會(huì)計(jì)帳戶(hù)簡(jiǎn)稱(chēng)帳戶(hù)，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用於分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體，這也是會(huì)計(jì)帳戶(hù)和會(huì)計(jì)科目的區(qū)別。確立帳戶(hù)結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)等式。帳戶(hù)結(jié)構(gòu)的確立是以其在會(huì)計(jì)等式中的位置來(lái)決定的。根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入”，帳戶(hù)可分為等式左邊的帳戶(hù)和等式右邊的帳戶(hù)，處?kù)兜仁阶筮叺馁Y產(chǎn)和費(fèi)用帳戶(hù)，用帳戶(hù)的“左方”即借方記增加，“右方”即貸方記減少，餘額一般在借方；處?kù)兜仁接疫叺呢?fù)債、所有者權(quán)益、收入帳戶(hù)，用帳戶(hù)的“右方”即貸方記增加，用“左方”即借方記減少，餘額一般在貸方。借貸記賬法任務(wù)一、什麼是複式記賬？複式記賬，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)繫的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶(hù)中同時(shí)進(jìn)行登記。A企業(yè)用銀行存款50000元購(gòu)入原材料原材料銀行存款5000050000理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2024-1-8（1）由於每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)繫的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶(hù)中作記錄，根據(jù)帳戶(hù)記錄的結(jié)果，不僅可以瞭解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地瞭解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果；（2）由於複式記賬要求以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶(hù)中同時(shí)記錄，因此可以對(duì)帳戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查帳戶(hù)記錄的正確性。二、複式記賬法的基本內(nèi)容1.記賬符號(hào)表示記賬方向的記號(hào)，就是記賬符號(hào)，包括“借”、“貸”。2.帳戶(hù)設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶(hù)。3.記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”4.試算平衡是指在借貸記賬法下，利用借貸發(fā)生額和期末餘額的平衡原理，檢查帳戶(hù)記錄是否正確的一種方法。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)繫的帳戶(hù)中進(jìn)行登記，保持會(huì)計(jì)平衡關(guān)係。如果發(fā)生不平衡現(xiàn)象，表明記賬出現(xiàn)差錯(cuò)。（通過(guò)試算平衡表來(lái)表示）三、複式記賬法的應(yīng)用資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)所有者權(quán)益帳戶(hù)借方記增加貸方記減少餘額一般在借方借方記減少貸方記增加餘額一般在貸方借方記減少貸方記增加餘額一般在貸方費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)收入類(lèi)帳戶(hù)成本借方記增加貸方記減少通常無(wú)餘額借方記減少貸方記增加通常無(wú)餘額借方記增加貸方記減少餘額一般在借方某種情況有餘額一般也在借方借方有餘額表示在產(chǎn)品成本登記賬簿

日記賬的登記任務(wù)20日記賬的登記日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬一、日記賬普通日記賬特種日記賬業(yè)務(wù)範(fàn)圍和大小22特種日記賬2324二、分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬根據(jù)核算資料的詳略對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其所涉及的帳戶(hù)類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。26簡(jiǎn)稱(chēng)總賬集中全面地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體情況。根據(jù)記賬憑證根據(jù)匯總記賬憑證根據(jù)科目匯總表1231.總分類(lèi)賬的登記方法取決於財(cái)務(wù)處理程式

三欄式明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬多欄式明細(xì)分類(lèi)賬1232.明細(xì)分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬29只對(duì)金額核算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)30填寫(xiě)明細(xì)核算相關(guān)內(nèi)容日期、憑證和摘要等填法同前根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)量填列根據(jù)材料成本計(jì)算結(jié)果填列計(jì)算填列可採(cǎi)用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計(jì)算填列計(jì)算填列計(jì)算填列根據(jù)上月末本帳戶(hù)餘額填列31具體詳細(xì)的反映某項(xiàng)資金的增減變動(dòng)情況對(duì)賬任務(wù)對(duì)賬賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬證核對(duì)34

一、賬實(shí)核對(duì)

是指各種財(cái)產(chǎn)物資的帳面餘額與實(shí)存數(shù)額相互核對(duì)。35二、賬證核對(duì)

是指各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。36三、賬賬核對(duì)

是指對(duì)各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。四、錯(cuò)賬更正劃線(xiàn)更正法補(bǔ)充登記法紅字更正法錯(cuò)賬更正方法38更正方法適用範(fàn)圍使用方法劃線(xiàn)更正法會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)紅色橫線(xiàn)、蓋章紅字更正法記賬憑證錯(cuò)會(huì)計(jì)科目錯(cuò)金額用紅字金額錯(cuò)（已記>應(yīng)記）補(bǔ)充登記法記賬憑證錯(cuò)金額錯(cuò)（已記<應(yīng)記）藍(lán)字或黑字補(bǔ)記差額391.劃線(xiàn)更正法2024-1-820000王五412.補(bǔ)充登記法某企業(yè)2016年11月20日，報(bào)銷(xiāo)一筆辦公費(fèi)用2000元，記賬憑證如下：42433.紅字更正法記錯(cuò)會(huì)計(jì)科目2024-1-8紅字沖銷(xiāo)2024-1-8藍(lán)色或黑色正確重新入賬結(jié)賬任務(wù)結(jié)賬年結(jié)月結(jié)季結(jié)結(jié)賬在一定時(shí)期內(nèi)，結(jié)出各個(gè)帳戶(hù)的“本期發(fā)生額”和“期末餘額”，並將餘額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬。481.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶(hù)，如各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以後，都要隨時(shí)結(jié)出餘額，每月最後一筆餘額為月末餘額，即月末餘額就是本月最後一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)餘額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最後一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線(xiàn)，不需要再次結(jié)計(jì)餘額。492024-1-82.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最後一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下麵通欄劃單紅線(xiàn)，結(jié)出本月發(fā)生額和餘額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，並在下面通欄劃單紅線(xiàn)。2024-1-82024-1-83.對(duì)於需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下麵，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，並在下面通欄劃單紅線(xiàn)。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線(xiàn)。2024-1-82024-1-84.總賬帳戶(hù)平時(shí)只需結(jié)出月末餘額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬帳戶(hù)結(jié)出全年發(fā)生額和年末餘額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，並在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線(xiàn)。2024-1-82024-1-85.年度終了結(jié)賬時(shí)，有餘額的帳戶(hù)，要將其餘額結(jié)轉(zhuǎn)下年，並在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶(hù)的第一行餘額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的餘額，並在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。即將有餘額的帳戶(hù)的餘額直接記入新賬餘額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不需要將帳戶(hù)的餘額結(jié)平。開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查

庫(kù)存現(xiàn)金的清查及處理任務(wù)清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（即現(xiàn)金日記賬餘額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)）結(jié)果處理：現(xiàn)金盤(pán)盈、現(xiàn)金盤(pán)虧12學(xué)習(xí)目標(biāo)銀行存款的清查及處理任務(wù)清查方法：核對(duì)法（即銀行存款日記賬與銀行對(duì)帳單核對(duì)）結(jié)果處理：查找未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款餘額調(diào)節(jié)表12學(xué)習(xí)目標(biāo)實(shí)物資產(chǎn)的清查及處理任務(wù)存貨清查方法：永續(xù)盤(pán)存制、實(shí)地盤(pán)存制結(jié)果處理：盤(pán)盈的處理、盤(pán)虧的處理12學(xué)習(xí)目標(biāo)清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（即固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬與實(shí)有數(shù)核對(duì)）結(jié)果處理：盤(pán)盈的處理、盤(pán)虧的處理12學(xué)習(xí)目標(biāo)往來(lái)款項(xiàng)的清查及處理任務(wù)清查方法：函證法（即與債權(quán)債務(wù)的相關(guān)方發(fā)詢(xún)證函核對(duì)）結(jié)果處理：無(wú)法支付的應(yīng)付賬款的處理、無(wú)法收回的應(yīng)收賬款的處理12學(xué)習(xí)目標(biāo)

設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿任務(wù)一認(rèn)知會(huì)計(jì)帳簿任務(wù)描述小李在北京華康電器有限公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任會(huì)計(jì)助理，財(cái)務(wù)部需要更換新的賬簿，其中包括總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬。財(cái)務(wù)主管派小李前去購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)帳冊(cè)，小李需要學(xué)習(xí)關(guān)於賬簿的相關(guān)知識(shí)，掌握賬簿如何按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，才能為企業(yè)選擇正確的帳本形式和賬頁(yè)格式。知識(shí)導(dǎo)航1賬簿的概念及分類(lèi)2賬簿按用途分類(lèi)

3賬簿按格式分類(lèi)

4賬簿的基本內(nèi)容

封面

、扉頁(yè)、賬頁(yè)(帳戶(hù)名稱(chēng)、登記賬簿的日期欄、記賬憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分頁(yè)次欄）。

5會(huì)計(jì)賬簿的啟用任務(wù)實(shí)施在會(huì)計(jì)賬簿體系中，有各種不同功能和作用的賬簿，它們各自獨(dú)立、又相互補(bǔ)充。為了便於瞭解和使用，為企業(yè)選擇正確的帳本形式和賬頁(yè)格式。在設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿時(shí)應(yīng)以“夠用”為度，即要求所設(shè)置的賬簿既能全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、分類(lèi)的核算資料；有要力求簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁瑣複雜。任務(wù)二設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿任務(wù)描述北京華康電器有限公司為一般納稅人，主營(yíng)電熱水壺等家用電器，2017年5月31日部分明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)資料如下：知識(shí)導(dǎo)航1建賬的基本程式2建賬的基本要求和注意事項(xiàng)3賬簿的選用日記賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬和其他輔助賬簿的選用任務(wù)實(shí)施根據(jù)本任務(wù)的案例資料，北京華康電器有限公司為一般納稅人企業(yè)，設(shè)置的賬簿格式已經(jīng)選定，請(qǐng)對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；固定資產(chǎn)、材料、庫(kù)存商品、應(yīng)收（付）賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款、長(zhǎng)（短）期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬進(jìn)行賬簿的建立工作。

原始憑證的填制和審核任務(wù)一認(rèn)知原始憑證任務(wù)描述在日常生活中，原始憑證隨處可見(jiàn)、形式多樣。例如，你在商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)服裝，商場(chǎng)為你開(kāi)具的發(fā)票上詳細(xì)的記錄了服裝的名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額；假期外出旅遊，乘坐交通工具使用的機(jī)票、火車(chē)票、住宿費(fèi)發(fā)票；交納學(xué)費(fèi)、學(xué)校為你開(kāi)具的學(xué)費(fèi)收據(jù)，這些都可以作為會(huì)計(jì)憑證。那麼，請(qǐng)大家思考下，北京華康電器有限公司作為一家電器生產(chǎn)企業(yè)，它常用的原始憑證又有哪些呢？1原始憑證的概念原始憑證也叫原始單據(jù)，是由經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生、執(zhí)行或完成的情況，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明憑證。

2原始憑證的內(nèi)容原始憑證的名稱(chēng)；填制原始憑證的日期；接受原始憑證單位的名稱(chēng)（抬頭人）與填制人姓名；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的單價(jià)、數(shù)量、計(jì)量單位和金額；有關(guān)人員（部門(mén)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）的簽名蓋章；原始憑證的附件。知識(shí)導(dǎo)航3原始憑證的分類(lèi)

4原始憑證按來(lái)源分類(lèi)

5原始憑證按格式與使用範(fàn)圍分類(lèi)6原始憑證按填制方法不同分類(lèi)

任務(wù)實(shí)施北京華康電器有限公司作為一家電器生產(chǎn)企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多種多樣，原始憑證的格式、填制程式、填制方法也不盡相同。因此，我們可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)以下為華康公司常用的原始憑證。任務(wù)二填制和審核原始憑證任務(wù)描述2017年5月，北京華康電器有限公司發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填制的原始憑證資料如下：1．5月3日，出納從工商銀行提現(xiàn)2000元作為備用金。公司開(kāi)戶(hù)銀行為中國(guó)工商銀行北京分行昌平支行，開(kāi)戶(hù)銀行帳號(hào)為0100229999888899988任務(wù)描述2．生產(chǎn)車(chē)間本月領(lǐng)料情況如下：5月4日，領(lǐng)用101型號(hào)不銹鋼材料600公斤；5月10日，領(lǐng)用101型號(hào)不銹鋼材料800公斤；5月25日，領(lǐng)用101型號(hào)不銹鋼材料1000公斤。生產(chǎn)車(chē)間本月領(lǐng)用101型號(hào)不銹鋼材料的限額為2500公斤，成本為15元/公斤。

1原始憑證的填制要求記錄要真實(shí)、可靠；內(nèi)容要完整；填制要及時(shí)；書(shū)寫(xiě)必須清晰、規(guī)範(fàn)；原始憑證必須注明用途；原始憑證不得塗改、挖補(bǔ)。關(guān)於原始憑證的書(shū)寫(xiě)要注意：阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆寫(xiě)；元、角、分的書(shū)寫(xiě)；漢字大寫(xiě)數(shù)字金額的書(shū)寫(xiě)；貨幣幣種符號(hào)的書(shū)寫(xiě)；數(shù)字之間“0”的書(shū)寫(xiě)。

2原始憑證的審核原始憑證的審核主要包括合法性、合理性、正確性、完整性、及時(shí)性的審核。

對(duì)於審核無(wú)誤、完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證人賬，並將原始憑證附在記賬憑證後面或者根據(jù)情況單獨(dú)保管。知識(shí)導(dǎo)航1支票的填寫(xiě)

任務(wù)實(shí)施支票是由出票人簽發(fā)，委託辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。按照支付票款的方式不同，《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》將支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三類(lèi)。2增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅總局監(jiān)製設(shè)計(jì)印製的，是一般納稅人於銷(xiāo)售貨物時(shí)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票既是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要憑證。其第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款的原始憑證；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，開(kāi)票方作為記賬憑證；第三聯(lián)為抵扣聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為抵扣稅款的憑證。3收據(jù)的填制

收據(jù)主要是指財(cái)務(wù)部門(mén)印製的蓋有財(cái)政票據(jù)監(jiān)製章的收付款憑證，是單位和個(gè)人收支款項(xiàng)的證明檔。一般不使用發(fā)票的場(chǎng)合都應(yīng)使用收據(jù)。收據(jù)由收款單位填制，作為企業(yè)內(nèi)部憑證使用。收據(jù)一般包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)。4領(lǐng)料單的填制

領(lǐng)料單是由領(lǐng)用材料的部門(mén)或領(lǐng)料人根據(jù)所領(lǐng)用的材料情況填寫(xiě)的單據(jù)，是企業(yè)的內(nèi)部憑證。領(lǐng)料單一般分為三聯(lián)，一聯(lián)留存領(lǐng)料部門(mén)備查，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)，記錄材料的明細(xì)情況，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

記賬憑證的填制與審核任務(wù)一認(rèn)知記賬憑證任務(wù)描述北京華康電器有限公司的主要產(chǎn)品是自主生產(chǎn)的電熱水壺，2017年6月，公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非常繁多，主要包括籌資、採(cǎi)購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、利潤(rùn)形成與分配等階段。為了使企業(yè)所登記的記賬憑證既能完整記錄原始憑證中的所有的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容並符合企業(yè)的實(shí)際需要，我們要為企業(yè)選用適當(dāng)?shù)挠涃~憑證類(lèi)別。知識(shí)導(dǎo)航1記賬憑證的概念記賬憑證，又稱(chēng)記賬憑單，或分錄憑單，是指財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)審核確認(rèn)無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制、記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄，作為記賬直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。2記賬憑證的分類(lèi)3記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)

任務(wù)實(shí)施我們已經(jīng)瞭解了記賬憑證的分類(lèi)和內(nèi)容，北京華康電器有限公司作為家電製造企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)種類(lèi)繁多，原始憑證的格式也多種多樣。在為企業(yè)選擇記賬憑證格式時(shí)，既要考慮使企業(yè)所登記的記賬憑證既能完整記錄原始憑證中的所有的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容又能符合企業(yè)的實(shí)際需要，還要使企業(yè)記賬憑證的編制更加便捷，因此，我們選擇了最為常見(jiàn)的通用記賬憑證格式。任務(wù)二填制企業(yè)基本業(yè)務(wù)的記賬憑證任務(wù)描述2017年6月，北京華康電器有限公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非常繁多，主要包括籌資、採(cǎi)購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、利潤(rùn)形成與分配等階段。本任務(wù)將完成企業(yè)以上各階段日常業(yè)務(wù)的處理工作。知識(shí)導(dǎo)航1記賬憑證填制的基本要求審核無(wú)誤、內(nèi)容完整、分類(lèi)正確、連續(xù)編號(hào)。2通用記賬憑證的填制方法在借貸記賬法下，填制通用記賬憑證，是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在後，將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借、應(yīng)貸的金額填列在借方金額或貸方金額欄內(nèi)。借方、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。

主要的內(nèi)容填制完畢，還應(yīng)將所附原始憑證的張數(shù)填列在憑證的右側(cè)，制單人應(yīng)在填制憑證完畢後簽名蓋章。3專(zhuān)用記賬憑證的填制方法收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。4審核記賬憑證

合規(guī)性審核審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。技術(shù)性審核審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，帳戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)係是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。摘要是否填寫(xiě)清楚、專(zhuān)案填寫(xiě)是否齊全、如日期、憑證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。任務(wù)實(shí)施1資金籌集業(yè)務(wù)的核算3生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算5利潤(rùn)形成和分配業(yè)務(wù)的核算24銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算瞭解會(huì)計(jì)職業(yè)

認(rèn)知會(huì)計(jì)職業(yè)任務(wù)110

企業(yè)是指以盈利為目的，運(yùn)用各種生產(chǎn)要素,從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以生產(chǎn)或服務(wù)滿(mǎn)足社會(huì)需要，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算、依法設(shè)立的法人或其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)法定分類(lèi)的基本形態(tài)主要是獨(dú)資企業(yè)、合夥企業(yè)和公司。任務(wù)瞭解企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程

一、製造型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)總經(jīng)理市場(chǎng)部銷(xiāo)售部供應(yīng)部生產(chǎn)部開(kāi)發(fā)部會(huì)計(jì)部財(cái)務(wù)部銷(xiāo)售總部生產(chǎn)總部財(cái)務(wù)總部行政部質(zhì)檢部董事會(huì)股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)二、製造型企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程客戶(hù)銷(xiāo)售訂單（銷(xiāo)售部門(mén)）出入庫(kù)單生產(chǎn)/委外訂單採(cǎi)購(gòu)訂單生成產(chǎn)成品入庫(kù)採(cǎi)購(gòu)入庫(kù)採(cǎi)購(gòu)計(jì)畫(huà)生產(chǎn)計(jì)畫(huà)生產(chǎn)領(lǐng)料（採(cǎi)購(gòu)部門(mén)）（倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)）需求根據(jù)銷(xiāo)售訂單發(fā)貨企業(yè)資金活動(dòng)（製造型企業(yè)）資金進(jìn)入資金迴圈和周轉(zhuǎn)資金退出供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程投資者投入貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金固定資金繳納稅費(fèi)分配股利從銀行等處借入瞭解企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程任務(wù)會(huì)計(jì)是什麼是什麼？報(bào)表？分錄？做賬？原始憑證？

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)資訊，並隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開(kāi)展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，可以說(shuō)，會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。任務(wù)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)

一、會(huì)計(jì)職業(yè)的涵義與特點(diǎn)會(huì)計(jì)職業(yè)一般是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員所從事的職業(yè)。會(huì)計(jì)職業(yè)的特點(diǎn)包括：業(yè)務(wù)處理需要遵循各類(lèi)相關(guān)法規(guī)；業(yè)務(wù)過(guò)程體現(xiàn)價(jià)值運(yùn)動(dòng)，更多地與貨幣資金打交道；會(huì)計(jì)職業(yè)具有很大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)職業(yè)需要終身學(xué)習(xí)，不斷更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)。任務(wù)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)

二、會(huì)計(jì)職業(yè)的種類(lèi)單位會(huì)計(jì)，是指企業(yè)、政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等單位的會(huì)計(jì)，其主要工作任務(wù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理等。公共會(huì)計(jì)，是指為社會(huì)各界服務(wù)的會(huì)計(jì)，主要是指註冊(cè)會(huì)計(jì)師。執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的註冊(cè)會(huì)計(jì)師，受企業(yè)等當(dāng)事人的委託對(duì)該單位的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督檢查，以鑒定企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否恰當(dāng)、真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。任務(wù)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)

三、會(huì)計(jì)職業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)2014年10月27日，財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》，制定發(fā)佈了《關(guān)於全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，提出了理論、指引、人才、資訊化加諮詢(xún)服務(wù)“4+1”的管理會(huì)計(jì)有機(jī)發(fā)展模式，管理會(huì)計(jì)必將成為未來(lái)會(huì)計(jì)發(fā)展的重要方向，蓬勃發(fā)展。任務(wù)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)

確認(rèn)會(huì)計(jì)崗位項(xiàng)目

一、會(huì)計(jì)工作組織會(huì)計(jì)工作組織是為了更好地安排、協(xié)調(diào)和管理企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，而進(jìn)行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)制度制定與執(zhí)行等各項(xiàng)工作所作的統(tǒng)籌安排。任務(wù)確認(rèn)會(huì)計(jì)崗位二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員並指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委託經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的仲介機(jī)構(gòu)代理記賬。國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師的任職資格、任免程式、職責(zé)許可權(quán)由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！比蝿?wù)確認(rèn)會(huì)計(jì)崗位二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置（一）根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（二）在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員並指定會(huì)計(jì)主管人員計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。任務(wù)確認(rèn)會(huì)計(jì)崗位

三、會(huì)計(jì)從業(yè)人員《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十九條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)。”任務(wù)確認(rèn)會(huì)計(jì)崗位編制會(huì)計(jì)報(bào)表

1.根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料獨(dú)立編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表；2.能夠通過(guò)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告瞭解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的相關(guān)資訊。財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)資訊的檔。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)資訊和資料。企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)資訊，反映企業(yè)管理層受託責(zé)任的履行情況，有助於財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。財(cái)務(wù)報(bào)表的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注資產(chǎn)負(fù)債表的編制利潤(rùn)表的編制現(xiàn)金流量表的編制內(nèi)容提要資產(chǎn)負(fù)債表的編制任務(wù)一、資產(chǎn)負(fù)債表概述1.什麼是資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。2.理論依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益3.表格化方法：按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)嘏帕?，並對(duì)日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理。4.性質(zhì)：靜態(tài)報(bào)表，從時(shí)間上表現(xiàn)為某一時(shí)間點(diǎn)，而非某一時(shí)間段。資產(chǎn)期末餘額年初餘額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末餘額年初餘額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債衍生金融資產(chǎn)衍生金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付利息

存貨應(yīng)付股利持有待售資產(chǎn)其他應(yīng)付款

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

持有代售負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資

其中：優(yōu)先股投資性房地產(chǎn)

永續(xù)債固定資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款在建工程專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款工程物資預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)清理遞延收益生產(chǎn)性生物資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債油氣資產(chǎn)其他非流動(dòng)負(fù)債無(wú)形資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)開(kāi)發(fā)支出負(fù)債合計(jì)商譽(yù)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用實(shí)收資本（或股本）遞延所得稅資產(chǎn)其他權(quán)益工具：其他非流動(dòng)資產(chǎn)其中：優(yōu)先股非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

永續(xù)債

資本公積

減：庫(kù)存股

其他綜合收益盈餘公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末餘額年初餘額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末餘額年初餘額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債衍生金融資產(chǎn)衍生金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付利息

存貨應(yīng)付股利持有待售資產(chǎn)其他應(yīng)付款

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

持有代售負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資

其中：優(yōu)先股投資性房地產(chǎn)

永續(xù)債固定資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款在建工程專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款工程物資預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)清理遞延收益生產(chǎn)性生物資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債油氣資產(chǎn)其他非流動(dòng)負(fù)債無(wú)形資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)開(kāi)發(fā)支出負(fù)債合計(jì)商譽(yù)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用實(shí)收資本（或股本）遞延所得稅資產(chǎn)其他權(quán)益工具：其他非流動(dòng)資產(chǎn)其中：優(yōu)先股非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

永續(xù)債

資本公積

減：庫(kù)存股

其他綜合收益盈餘公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末餘額年初餘額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末餘額年初餘額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債衍生金融資產(chǎn)衍生金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付利息

存貨應(yīng)付股利持有待售資產(chǎn)其他應(yīng)付款

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

持有代售負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資

其中：優(yōu)先股投資性房地產(chǎn)

永續(xù)債固定資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款在建工程專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款工程物資預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)清理遞延收益生產(chǎn)性生物資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債油氣資產(chǎn)其他非流動(dòng)負(fù)債無(wú)形資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)開(kāi)發(fā)支出負(fù)債合計(jì)商譽(yù)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用實(shí)收資本（或股本）遞延所得稅資產(chǎn)其他權(quán)益工具：其他非流動(dòng)資產(chǎn)其中：優(yōu)先股非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

永續(xù)債

資本公積

減：庫(kù)存股

其他綜合收益盈餘公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)流動(dòng)能力：先流動(dòng)資產(chǎn)後非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度：類(lèi)別內(nèi)先快後慢變現(xiàn)能力：先強(qiáng)後弱負(fù)債償還期限：先流動(dòng)負(fù)債後非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益權(quán)益作用：實(shí)收資本、資本公積、盈餘公積金、未分配利潤(rùn)二、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)—專(zhuān)案排列三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式

帳戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)化)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)×××非流動(dòng)資產(chǎn)×××資產(chǎn)總計(jì)×××負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債×××非流動(dòng)負(fù)債×××負(fù)債合計(jì)×××所有者權(quán)益：（實(shí)收資本）股本×××留存收益×××所有者權(quán)益合計(jì)×××負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)×××四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制真正理解各項(xiàng)目屬性，正確選擇會(huì)計(jì)帳戶(hù)內(nèi)容按照逆向搜尋法的思路，由表中專(zhuān)案去尋找對(duì)應(yīng)帳戶(hù)及其數(shù)據(jù)資料。1.根據(jù)總賬帳戶(hù)的餘額直接填列；2.根據(jù)總賬帳戶(hù)餘額計(jì)算填列；3.根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)餘額計(jì)算填列；4.根據(jù)總賬帳戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)的餘額計(jì)算填列；5.根據(jù)帳戶(hù)餘額減去其備抵專(zhuān)案後的淨(jìng)額填列。所以，編制時(shí)關(guān)鍵在於找表中專(zhuān)案與所需帳戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)係。資產(chǎn)行次期末餘額年初餘額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次期末餘額年初餘額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位:

年

月

日單位:元庫(kù)存現(xiàn)金＋銀行存款原材料＋生產(chǎn)成本＋庫(kù)存商品應(yīng)收賬款＋預(yù)收帳款明細(xì)借方－壞帳準(zhǔn)備應(yīng)付賬款＋預(yù)付帳款明細(xì)貸方預(yù)收帳款明細(xì)貸方＋應(yīng)收賬款貸方預(yù)付帳款明細(xì)借方＋應(yīng)付帳款明細(xì)借方直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列從長(zhǎng)期負(fù)債明細(xì)賬中分離從非流動(dòng)資產(chǎn)明細(xì)賬中分離資產(chǎn)行次期末餘額年初餘額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次期末餘額年初餘額非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)開(kāi)發(fā)支出所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：商譽(yù)實(shí)收資本（或股本）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資本公積遞延所得稅資產(chǎn)減：庫(kù)存股其他非流動(dòng)資產(chǎn)盈餘公積未分配利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)長(zhǎng)期借款－一年內(nèi)到期明細(xì)長(zhǎng)期債券－一年內(nèi)到期明細(xì)長(zhǎng)期應(yīng)付－一年內(nèi)到期明細(xì)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付－一年內(nèi)到期明細(xì)固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷(xiāo)－減值準(zhǔn)備直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列直接根據(jù)總帳餘額填列利潤(rùn)表的編制任務(wù)一、利潤(rùn)表概述1.什麼是利潤(rùn)表：是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。2.性質(zhì)：動(dòng)態(tài)報(bào)表3.作用：（1）瞭解企業(yè)在一定期間內(nèi)獲取經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的大小，藉以考察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水準(zhǔn)和獲利能力；（2）評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)情況；（3）使投資者及時(shí)瞭解對(duì)企業(yè)的投資前景，和應(yīng)得的投資報(bào)酬率的大小，為其進(jìn)一步進(jìn)行決策提供所需的資訊；（4）瞭解利潤(rùn)升降的水準(zhǔn)和原因，為未來(lái)經(jīng)營(yíng)期的目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃提供資訊。（5）將利潤(rùn)表資訊和資產(chǎn)負(fù)債表資訊相結(jié)合，還可進(jìn)行如資產(chǎn)利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率等更多的財(cái)務(wù)分析。二、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)原理1.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基本前提；2.採(cǎi)用資產(chǎn)負(fù)債觀，根據(jù)交易或事項(xiàng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債要素的變化結(jié)果在收入、費(fèi)用上的反映；3.以“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式為理論基礎(chǔ)；4.結(jié)合會(huì)計(jì)資訊使用者的要求，充分考慮重要性原則，通過(guò)分類(lèi)反映各種利潤(rùn)資訊的形式進(jìn)行設(shè)計(jì)。專(zhuān)案本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)填列）

其他收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

加:營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、淨(jìng)利潤(rùn)

五、其他綜合收益的稅後淨(jìng)額

六、綜合收益總額七、每股收益利潤(rùn)表第一步：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步：計(jì)算利潤(rùn)總額第四步：其他綜合收益的稅後淨(jìng)額及綜合收益總額第三步：計(jì)算淨(jìng)利潤(rùn)三、利潤(rùn)表的編制方法按照逆向搜尋法的思路，由表中專(zhuān)案去尋找對(duì)應(yīng)損益類(lèi)帳戶(hù)及其數(shù)據(jù)資料。這些數(shù)據(jù)資料均來(lái)自於當(dāng)期各損益類(lèi)帳戶(hù)的發(fā)生額記錄。項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）投資收益（損失以“－”號(hào)填列）

資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)填列）

其他收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、淨(jìng)利潤(rùn)（淨(jìng)虧損以“－”號(hào)填列）利潤(rùn)表（多步式簡(jiǎn)表）會(huì)企02表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”＋“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶(hù)的貸方發(fā)生額“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”帳戶(hù)的借方發(fā)生額“投資收益”帳戶(hù)貸方－借方“稅金及附加”帳戶(hù)借方發(fā)生額填列“銷(xiāo)售費(fèi)用”帳戶(hù)借方發(fā)生額填列“管理費(fèi)用”帳戶(hù)借方發(fā)生額填列“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶(hù)借方發(fā)生額填列“資產(chǎn)減值損失”帳戶(hù)借方發(fā)生額填列“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶(hù)貸方發(fā)生額填列“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶(hù)借方發(fā)生額填列“公允價(jià)值變動(dòng)損益”帳戶(hù)的發(fā)生額直接計(jì)算填列直接計(jì)算填列直接計(jì)算填列營(yíng)業(yè)外支出帳戶(hù)的該明細(xì)賬戶(hù)的金額填列“資產(chǎn)處置收益”帳戶(hù)貸方－借方“所得稅費(fèi)用”帳戶(hù)借方發(fā)生額填列四、淨(jìng)利潤(rùn)

（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)淨(jìng)利潤(rùn)（淨(jìng)虧損以“-”號(hào)填列）

（二）終止經(jīng)營(yíng)淨(jìng)利潤(rùn)（淨(jìng)虧損以“-”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅後淨(jìng)額（一）以後不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益

1.重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)畫(huà)淨(jìng)負(fù)債或淨(jìng)資產(chǎn)的變動(dòng)

2.權(quán)益法下在被投資單位不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額

……（二）以後將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益

1.權(quán)益法下在被投資單位以後將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額

2.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

3.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出手金融資產(chǎn)損益

4.現(xiàn)金流量套期損益的有效部分

5.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

……六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益現(xiàn)金流量表的編制任務(wù)一、現(xiàn)金流量的意義【案例1】1975年10月，美國(guó)最大的商業(yè)企業(yè)之一w.t.grant公司宣告破產(chǎn)引起人們的廣泛注意。令人不解的是，grant公司在破產(chǎn)的前一年，即1974年，其營(yíng)業(yè)淨(jìng)利潤(rùn)近1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的營(yíng)運(yùn)資金2000多萬(wàn)美元，銀行擴(kuò)大貸款總額達(dá)6億美元。為什麼淨(jìng)利潤(rùn)和營(yíng)運(yùn)資金都為正數(shù)的公司會(huì)在一年後宣告破產(chǎn)？該公司破產(chǎn)前5年，即1970年，該公司的現(xiàn)金淨(jìng)流量就已出現(xiàn)負(fù)數(shù)?！景咐?】美國(guó)東部時(shí)間2002年6月25日晚，美國(guó)第二大長(zhǎng)話(huà)公司世界通信公司宣佈：通過(guò)內(nèi)部審查，發(fā)現(xiàn)在過(guò)去5個(gè)季度公司的現(xiàn)金流量受到誇大，數(shù)額超過(guò)38億美元。並宣佈了一項(xiàng)裁員1.7萬(wàn)的計(jì)畫(huà)。7月21日，世通申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，創(chuàng)美國(guó)破產(chǎn)案之最。現(xiàn)金流量：企業(yè)某一期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流入：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、收回投資、借入資金等?，F(xiàn)金流出：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、現(xiàn)金投資、償還債務(wù)等?，F(xiàn)金淨(jìng)流量：即企業(yè)某一時(shí)期現(xiàn)金流入流出的差額。二、現(xiàn)金流量概述現(xiàn)金流量顯示的是一個(gè)企業(yè)的“造血機(jī)能”。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金淨(jìng)流量處?kù)墩?，即現(xiàn)金流入量大於流出量，說(shuō)明企業(yè)“供血”正常；如果現(xiàn)金淨(jìng)流量長(zhǎng)期處?kù)敦?fù)值，即現(xiàn)金流入量小於流出量，則說(shuō)明企業(yè)處?kù)丁柏氀睜顟B(tài)，如不及時(shí)改變這種情況，企業(yè)就會(huì)陷入因“失血”過(guò)多而“死亡”（破產(chǎn)）的危險(xiǎn)。上例中的w.t.grant公司就是一個(gè)典型的“失血死亡”案例。三、現(xiàn)金流量表及其作用定義：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。性質(zhì)：動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金：企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用於支付的存款（不能隨時(shí)用於支付的存款不屬於現(xiàn)金）；現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有期限短（一般指從購(gòu)買(mǎi)之日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易於轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。作用：（1）為會(huì)計(jì)資訊使用者提供詳盡的現(xiàn)金流入、流出及現(xiàn)金淨(jìng)流量等資訊，以便於其瞭解和評(píng)價(jià)獲取現(xiàn)金的能力，並據(jù)以預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量；（2）通過(guò)將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的財(cái)務(wù)狀況資訊轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金制下反映，可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足之處，使之成為連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的“橋樑”；（3）有助於會(huì)計(jì)資訊利用者評(píng)價(jià)企業(yè)淨(jìng)資產(chǎn)變動(dòng)情況、財(cái)務(wù)資源的大小、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)劣（包括資產(chǎn)流動(dòng)性和償債能力）、應(yīng)付財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力以及收益品質(zhì)的高低等。四、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)原理與基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類(lèi)現(xiàn)金流量：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、支付職工薪酬、交納稅費(fèi)等。投資活動(dòng)類(lèi)現(xiàn)金流量：投資活動(dòng)是指企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物範(fàn)圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。主要包括：取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)和處置無(wú)形資產(chǎn)及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等?；I資活動(dòng)類(lèi)現(xiàn)金流量：籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。主要包括：吸收投資、舉借和償還各種債務(wù)、分配利潤(rùn)、支付利息等。2024-1-8項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量淨(jìng)額

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金淨(jìng)額

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金淨(jìng)額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金