全國通用-會計基礎(chǔ)重點講解

會計基礎(chǔ)知識重點講解

一、會計職業(yè)前景

1.會計職業(yè)壽命長

2.會計職業(yè)受行業(yè)影響相對較小

工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、旅游業(yè)等等，兒乎所有行業(yè)都需要會計人員，在了解各行業(yè)的特點后一般都

能勝任。

3.職業(yè)的市場需求面廣

很多人覺得現(xiàn)在財務(wù)人員越來越多，競爭很激烈，但目前企業(yè)更多，不管是老的、新的，只要是組

織就需要財務(wù)人員（目前不強制要求個體工商戶做賬），甚至稍大的公司就不止一兩個財務(wù)人員。

4.發(fā)展趨勢國際化

現(xiàn)在我國會計準(zhǔn)則已經(jīng)與國際趨同，也就是說在我國學(xué)好了會計，掌握了不同語言，也可以到國外

發(fā)展——學(xué)好會計，走遍全天下。

所以說會計的職業(yè)前景比較樂觀。

二、授課的出發(fā)點及學(xué)習(xí)目的

1.通過考試，取得會計從業(yè)資格證書；

2.為進一步考取初級職稱、中級職稱和注會打基礎(chǔ)；

3.學(xué)以致用，為實務(wù)工作墊定理論依據(jù)。

三、參加考試的必要性

會計從業(yè)資格證（會計證）即為上崗證，類似駕照，無證上崗也是違法的。據(jù)2004年張家港市財政

局的抽查結(jié)果顯示：有6家企業(yè)聘用無證人員擔(dān)任會計，最終均被罰款3000—4000元。僅跟著老會計學(xué)

習(xí)而不參加考試是不能合法執(zhí)業(yè)的。

四、考試情況

1.會計從業(yè)資格考試并非全國統(tǒng)一考試，一般各省市的教材不一致，考試內(nèi)容也不一樣。目前執(zhí)行

兩年之內(nèi)過3門的政策，即《會計基礎(chǔ)》、《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》和《初級會計電算化》。每門

都是100分滿分，60分及格。

2.《會計基礎(chǔ)》是入門課，因為絕大部分學(xué)員都是初學(xué)者，因此這門課程在3門課程里相對較難，

但考試較簡單，兒乎所有的考題都直接出自輔導(dǎo)教材。學(xué)習(xí)過程中重在理解，不用在網(wǎng)上搜很多練習(xí)題,

只要熟悉教材例題同時將考試省市歷年試題考核的內(nèi)容都掌握、理解了即可通過考試。

五、會計是干什么的

提到會計大多數(shù)人馬上會想到做賬，其實做賬只是形式，最終目的是—提供信息

1.內(nèi)部需要。比如企業(yè)在北京、上海、廣州都有分部，另外有好兒種產(chǎn)品，可以利用會計信息分析

那個區(qū)域的效益更好，那種產(chǎn)品更受消費者青睞時，會利用到會計提供的信息；

2.外部需要。代表國家的稅務(wù)、工商及統(tǒng)計部門需要企業(yè)的報表，投資者做出投資決策也需要分析

企業(yè)的盈利能力，銀行等債權(quán)人在做出貸款決定時也要分析企業(yè)是否能到期還本付息。

六、怎么提供信息

1.實際工作角度

經(jīng)濟活動（業(yè)務(wù)）f編制記賬憑證f登記賬簿一編報表出報告

2.考試角度

經(jīng)濟業(yè)務(wù)f會計分錄一編報表

不管是實際工作還是考試，都離不開會計最基本的知識——會計要素、基本等式、基本報表。

七、會計6要素、2等式、2報表

1.形成，3要素：資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）

1等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

1報表：資產(chǎn)負(fù)債表

2008年10月31日

負(fù)債70萬

資產(chǎn)100萬

所有者權(quán)益30萬

資產(chǎn)總計100萬權(quán)益總計100萬

2.例如賣衣服，上貨花費1000元，全賣得2500元,賺1500元。

III

形成，3要素：費用收入利潤

1等式：收入-費用=利潤

1報表：利潤表

2008年10月

收入2500元

減：費用1000元

利潤1500元

八、教材基本框架

第一章總論，即會計的一些基本知識，相當(dāng)于游戲中的游戲規(guī)則、說明。后邊章節(jié)的很多內(nèi)容會在

此有所體現(xiàn)，但又不可能敘述得太細(xì)，所以開始學(xué)時有些摸不著頭腦，等整本兒教材學(xué)完才能真正理解

第一章。

第二章會計核算的具體內(nèi)容與一般要求，基本是按照六要素的順序來講。

第三章會計科目和賬戶，屬于專業(yè)術(shù)語。會計科目是為會計所核算的具體內(nèi)容起的名字，如現(xiàn)鈔在

會計上稱作“庫存現(xiàn)金”；而賬戶反映科目內(nèi)容的增減變化及余額，如企業(yè)保險柜中的現(xiàn)鈔在08年10

月共增加多少、減少多少、月末余額多少。

第四章復(fù)式記賬法，即會計記賬的方法，怎么記增加，怎么記減少。

第五章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算，以分錄形式講解了從資金籌集、供產(chǎn)銷，一直到利潤形成與分配的業(yè)務(wù)。

即以工業(yè)企業(yè)為例講了資金運動的整個過程。

第六章會計憑證、第七章會計賬簿，即會計信息的書面載體。

第八章賬務(wù)處理程序，即怎么從原始單據(jù)?直到報表的。

第九章財產(chǎn)清查，年底出報告之前要保證賬簿記錄與實物一致，必須對二者核對，即財產(chǎn)清查。

第十章財務(wù)會計報告，即最終怎么提供信息。

第卜…章會計檔案，即各種會計資料怎么保管、保管多少年等問題。

會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計的概念

(-)定義

會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

理解：1.經(jīng)濟管理工作；

2.經(jīng)濟活動，體現(xiàn)了會計的對象——資金運動或價值運動；

3.一個單位，體現(xiàn)了會計主體，會計工作是針對某一特定單位做處理，也就是站在誰的角度進行賬

務(wù)處理。例如：甲公司銷售一批貨物給乙公司。那么甲公司會計要做銷售業(yè)務(wù)，乙公司會計做采購業(yè)務(wù)，

即使甲乙兩公司用的是同一會計代理記賬，也是應(yīng)該分別對甲公司和乙公司做銷售和采購的業(yè)務(wù)。

4.反映和監(jiān)督，即會計的基本職能。核算出來的結(jié)果就是反映，二者一致；

5.以貨幣為主要計量單位，即貨幣計量。會計以貨幣為主要計量單位，例如：一輛夏利和一輛奔馳

相比，哪個貴？大多數(shù)人馬上會說到是奔馳，但是如果夏利是08年新款新車，而奔馳是小孩兒玩具車。

如果直接以金額表述就不存在上面的問題了，即表述為夏利不超過10萬，而奔馳在100萬以上，此時就

是統(tǒng)一為貨幣計量了；但是貨幣也不是惟一的計量單位，例如：春蘭空調(diào)公司08年10月底空調(diào)存貨為

4000000元，假如只以價值量體現(xiàn)，那被盜一兩臺根本不會輕易發(fā)現(xiàn)；假如既以價值量體現(xiàn)，同時又以數(shù)

量記錄：08年10月底空調(diào)存貨為4000000元，2000臺，如果被盜則很容易發(fā)現(xiàn)。故貨幣不是惟一計量

單位，而是主要計量單位。

(-)分類

會計按其報告的對象不同，分為財務(wù)會計和管理會計。

財務(wù)會計：主要側(cè)重于向單位外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流量情況等有關(guān)

信息，而且側(cè)重于過去的信息；

注：財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

IJI

資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表

管理會計：主要側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部管理者提供進行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需的相關(guān)信息

的，而且側(cè)重于未來的信息。

會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計的基本職能—核算和監(jiān)督

（-）會計核算，是會計最基本的職能。

會計核算指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟

活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供信息的功能。

注：大綱和核算定義都把四環(huán)節(jié)敘述成了確認(rèn)、記錄、計算和報告，但準(zhǔn)則及教材后面的講解中重

視的還是計量，而不是計算。比如經(jīng)常提到確認(rèn)、計量和報告，及會計要素的五種計量屬性。

1.會計核算的四個環(huán)節(jié)（理解）

（1）確認(rèn)（能不能記賬或用不用記賬）

例如，公司新聘請一位銷售經(jīng)理——不用做會計處理

公司新購入一批原料——應(yīng)該記賬。

（2）計量（記多少）

例如，上面提到的新購原料,發(fā)票上注明價款為100000元,增值稅17000元，另有117000元的支

票存根與其對應(yīng)——原材料記賬金額為100000元。

（3）記錄（怎么記）

例如，上面的業(yè)務(wù)，經(jīng)確認(rèn)后確定原料要以100000元記錄，根據(jù)借貸記賬法，應(yīng)該在會計憑證和賬

簿中都記錄原材料增加100000元。

（4）報告（通過編制財務(wù)報告提供信息）

2.會計核算的三項工作

記賬一算賬一報賬。

例如：北京2002年單選題

3.會計核算職能也包括事前、事中和事后的核算。

（二）會計監(jiān)督

會計監(jiān)督是會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行

審查。

真實性審查，即以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)確認(rèn)、計量和報告。

合法性審查，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)要符合國家有關(guān)法律法規(guī)。

合理性審查，即符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定，如是否超支等。

會計監(jiān)督也分為事前監(jiān)督（未來）、事中監(jiān)督（正在發(fā)生）和事后監(jiān)督（已發(fā)生）。

（三）核算和監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，而會計監(jiān)督又是會

計核算質(zhì)量的保障。

除了上述基本職能外，會計還具有預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等功能。

會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計的對象——會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容

會計的對象一會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象，通常

又稱為價值運動或資金運動。

以工業(yè)企業(yè)為例，企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為：資金投入、資金運用和資金退出三個過程。

（-）資金投入：包括企業(yè)所有者（投資者）投入和債權(quán)人投入。

（-）資金的運用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）：分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段。

1.供應(yīng)過程：它是生產(chǎn)的準(zhǔn)備過程。在供應(yīng)過程中，企業(yè)要購買原材料，發(fā)生材料價款、運輸費、

裝卸費等材料采購成本，與供應(yīng)單位發(fā)生貨款的結(jié)算關(guān)系。

2.生產(chǎn)過程：在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)工人加工產(chǎn)品時，發(fā)生原材料消耗的材料費、固定資產(chǎn)磨損的折

舊費、生產(chǎn)工人工資等，同時，還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關(guān)系、與有關(guān)單位之間的勞務(wù)結(jié)算

關(guān)系等。

3.銷售過程：在銷售過程中，將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，發(fā)生有關(guān)銷售費用（比如打廣告等）、收回

貨款、交納稅金等業(yè)務(wù)活動，并同購貨單位貨款結(jié)算關(guān)系、同稅務(wù)機關(guān)發(fā)生稅務(wù)結(jié)算關(guān)系等。企業(yè)獲得

的銷售收入，扣除各項費用成本后的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。

（三）資金的退出：包括償還各項債務(wù)、上交各項稅金、向所有者分配利潤等。

值得注意的是，不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容都是會計核算的對象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟

活動，才是會計核算的內(nèi)容。比如，企業(yè)新聘請一位銷售經(jīng)理，這項業(yè)務(wù)就不是會計核算的對象，因為

已經(jīng)不是奴隸社會了。

會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計基本假設(shè)

會計基木假設(shè)

會計基本假設(shè)（也稱會計基本前提）是會計確認(rèn)、計量和報告（核算的3個環(huán)節(jié)）的前提，是對會

計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。

一般認(rèn)為，會計核算的基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。

一、會計主體

1.概念

會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。

一般來說，凡擁有獨立的資金、自主經(jīng)營、獨立核算收支、盈虧并編制會計報表的企業(yè)或單位就構(gòu)

成了一個會計主體。可以是具備法人資格的：XX有限公司（包括子公司）、XX股份有限公司-----般是

強制要求會計核算的；也可以是不具備法人資格的：分公司、集團、分廠、車間、事業(yè)部、辦事處等一

一般是根據(jù)內(nèi)部需要進行會計核算的。

一般來說，法人（或稱法律主體）可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。

2.意義

（1）將特定主體的經(jīng)濟活動與該主體所有者及職工個人的經(jīng)濟活動區(qū)別對待；

注：所有者，即股東可能是XXX（自然人股）；也可能是XX有限公司（法人股）等。

例如，審計查出某公司的憑證中有小孩兒入托費，公司理由是培養(yǎng)苗子。當(dāng)然這是屬于老板（企業(yè)

所有者）自己的家庭支出，不能算作公司的經(jīng)營活動。

（2）將該主體的經(jīng)濟活動與其他單位的經(jīng)濟活動區(qū)別對待。

例如，甲銷售給乙一批材料，甲做銷售處理，而乙做采購處理。

總之，某會計主體的會計信息僅與該會計主體的整個活動和成果相關(guān)。

3.作用

明確界定會計主體是開展會計確認(rèn)、計量和報告工作的重要前提。

二、持續(xù)經(jīng)營

持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的未來，會計主體會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不

會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

現(xiàn)行會計處理方法大部分是建立在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)上的，否則一些公認(rèn)的會計處理方法將缺乏存在的

基礎(chǔ)。

例如，判斷企業(yè)會持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就可以根據(jù)歷史成本計量，并按期（假設(shè)按5年）提折

舊；否則，固定資產(chǎn)只能采用可變現(xiàn)凈值計量，并要把未提取的折舊在清算前全部分?jǐn)偂?/p>

三、會計分期

會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分

期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。

會計期間通常分為年度和中期。中期是指短于一個完整會計年度的報告期間，又可以分成季度、月

度、半年度。這里的會計年度采用的是日歷年度，即從每年的1月1日到12月31日為一個會計年度。

由于會計分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前、以后期間的差別，從而產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)

別，進而出現(xiàn)了預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等會計處理方法。

四、貨幣計量

貨幣計量是指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反映會計主

體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段

和支付手段等特點。

在某些情況下，統(tǒng)一采用貨幣計量也有缺陷（結(jié)合會計定義：以貨幣為主要計量單位，即并非唯一

計量單位）。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定：我國的會計核算要以人民幣作為記賬本位幣（記賬時用的最基本的貨幣

單位）。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以選定某種外幣作為記賬本位幣進行會計核算，但對外提供報

表時，應(yīng)該折合成人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)，一般是以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M行日常核算，但在向國

內(nèi)報送財務(wù)報告時，也要折算成人民幣。（幣種選擇的基本原則是：根據(jù)信息使用者額需求）

四項基本假設(shè)，相互依存、相互補充。會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期

確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)

營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。

會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計基礎(chǔ)

一、《企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

FI前，我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其

他大部分業(yè)務(wù)也采用收付實現(xiàn)制。

二、概念

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項是否收

付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期

收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入費用。

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則主要是從時間上規(guī)定會計確認(rèn)的基礎(chǔ)，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實際發(fā)生期間來確

認(rèn)收入和費用。即在該期間產(chǎn)生了收款的權(quán)利，則在該期間確認(rèn)收入增加；在該期間產(chǎn)生了付款的責(zé)任、

義務(wù)，則在該期間確認(rèn)費用增加，而不管款項是否收付。

2.收付實現(xiàn)制是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的依據(jù)。

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進行收入和成本費用的核算，能夠更加準(zhǔn)確地反映特定會計期間真實的財務(wù)狀況及

經(jīng)營成果。

收付實現(xiàn)

經(jīng)濟業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制

制

1.10月10日銷售同時收款10月,即銷即收

10月

2.10月10日收款，合同約定12月10日交付商品12月，預(yù)收賬款

10月

3.10月10日銷售，12月10日收款10月，應(yīng)收賬款

12月

4.10月10日購入辦公用品一批且付款10月，即付即費

10月

明年各月，待攤費

5.10月10日預(yù)付明年全年房租

用10月

6.10月10日預(yù)提當(dāng)月房租（協(xié)議約定全年房租于年底一次

10月，預(yù)提費用

付清）12月

會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計要素的確認(rèn)

會計要素的確認(rèn)

(一)會計要素的概念

會計要素是對會計對象進行的基本分類，是對會計核算對象(資金運動)的具體化。

包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等六大會計要素。其中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益

三項表現(xiàn)資金運動的相對靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財務(wù)狀況；收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金

運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

(1)反映財務(wù)狀況的會計要素

財務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn)。反映財務(wù)狀況的

會計要素包括以卜三項：

1.資產(chǎn)

(1)概念：資產(chǎn)是指企'也過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來

經(jīng)濟利益的資源。

(2)資產(chǎn)具有三個特征：

①資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，即指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。

注：現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金及可以隨時支付的存款；現(xiàn)金等價物通常包括3個月內(nèi)到期的短期債券投資。

(現(xiàn)作為知識面擴充，將來職稱或注會要求掌握)

資產(chǎn)預(yù)期能否會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益是資產(chǎn)的重要特征。如果某一資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利

益，那么就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)的項目，如果不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

的，也不能再確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

例如，3月8日銷售貨物，價款30萬元，對方?jīng)]給錢。那我們就確認(rèn)應(yīng)收賬款增加30萬元。到年底

出報告時需要對這30萬元債權(quán)進行檢查。假如發(fā)現(xiàn)最多能收回20萬元，也就是有10萬元收不回的可能

性很大，此時要計提壞賬準(zhǔn)備10萬元作為資產(chǎn)減值損失，即這10萬元預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，

要將其從債權(quán)中減掉。

②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。

擁有是指擁有此項資源的所有權(quán)。通常判斷資產(chǎn)屬于誰，所有權(quán)是考慮的首要因素。

但對一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖對其不擁有所有權(quán)，卻能夠?qū)嶋H控制，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)資

產(chǎn)。融資租入的固定資產(chǎn)就是最典型的一個例子。

③資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。例如購貨意愿或者計劃，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。

(3)分類

按其流動性，資產(chǎn)通常分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)5種。

(4)確認(rèn)條件

應(yīng)該同時滿足以卜.兩個條件：

①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益還必須是很可能流入企業(yè)：

②并且該資源的成本或價值能夠可靠地計量。

2.負(fù)債

(1)概念：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。(切

記,非現(xiàn)實義務(wù))

(2)特征:

①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。它是負(fù)債的一個基本特征。

②負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。這也是負(fù)債的一個本質(zhì)特征。

③負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。未來發(fā)生的承諾、簽訂的合同或借款意向書，不形成

企業(yè)的負(fù)債。

(3)分類

按其流動性不同，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

(4)確認(rèn)條件

應(yīng)該同時滿足以卜兩個條件：

①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；

②未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。

3.所有者權(quán)益

(1)概念：所有者權(quán)益是指企'也資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，即凈資產(chǎn)。

(2)特征:

①除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；

②只有清償了所有的債務(wù)后，才可以把剩余的資產(chǎn)分給所有者；

③所有者能夠參與利潤分配。

(3)企業(yè)資金來源：一個是債權(quán)人，一個是所有者。

(4)分類

按其構(gòu)成不同，分為股本(或?qū)嵤召Y本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利

益流入。

損失是指由企業(yè)非日活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利

益的流出。

利得、損失有的計入所有者權(quán)益，并入資產(chǎn)負(fù)債表；有的計入營業(yè)外收支，并入利潤表。

(三)反映經(jīng)營成果的會計要素

1.收入

(1)概念：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)

的經(jīng)濟利益的總流入。

(2)特征

①收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?/p>

如工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品（主營業(yè)務(wù)收入）、材料（其他業(yè)務(wù)收入）取得的收入；餐飲企業(yè)的餐飲收入,

均為收入。而企業(yè)收取的合同違約金、罰款（營業(yè)外收入）等與日?；顒訜o直接關(guān)系，不能算收入，即

營業(yè)外收入不是收入。例如，法人不是人。

②收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

如股東增資會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入，但不能算收入；如前言講的，上貨花費1000元，全賣得2500元,

賺1500元，2500元是經(jīng)濟利益總流入，即收入。

③收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。

收入增加會導(dǎo)致利潤增加（不能考慮費用），形成利潤不再分配就是未分配利潤，未分配利潤屬于

所有者權(quán)益，所以收入增加會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。

收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少或兩者兼而有之，但一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。

2.費用

（1）概念：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無

關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

（2）特征

①費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?/p>

如日?；顒又邪l(fā)生的工資、辦公費、房租、廣告費等，均為費用。但自然災(zāi)害等事故造成的損失，

不能算費用（營業(yè)外支出）。

②費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

費用是算利潤的依據(jù)之一，而形成利潤之后才有可能向所有者分配者利潤，即發(fā)生費用是在向所有

者分配利潤之前的事情。即使二者均會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，但不是一回事。

③費用會導(dǎo)致所有權(quán)益的減少。

費用增加會導(dǎo)致利潤減少（不能考慮收入），即會導(dǎo)致未分配利潤減少，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。

費用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加或兩者兼而有之，但一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。

3.利潤

（1）概念：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。通常情況下，如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企

業(yè)的所有者權(quán)益將增加，業(yè)績得到了提升；反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損（即利潤為負(fù)數(shù)），表明企業(yè)的

所有者權(quán)將減少，業(yè)績下滑了。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分收入和利得、費用和損失之間的區(qū)別，收入、費用都是日?；顒有纬傻?，而利得、

損失均是非日?；顒有纬傻摹?/p>

會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計要素的計量

會計計量是為了將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。

會計計量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值5種。

（―）歷史成本（過去發(fā)生的金額）

歷史成本，又稱為（實際成本），就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價

物。

（二）重置成本（現(xiàn)在重新取得需支付的金額）

重置成本，又稱（現(xiàn)行成本），是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或

現(xiàn)金等價物金額。

（三）可變現(xiàn)凈值（將來可以流入的差額）

可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計稅

金、費用后的凈值。

可變現(xiàn)凈值=估計的（正常銷售售價一至完工的成本一銷售費用一相關(guān)稅費）

（四）現(xiàn)值（折現(xiàn)后的金額，即若干時期后的某一金額可算作現(xiàn)在的多少）

現(xiàn)值，是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種

計量屬性。（中級或注會中財管的基本知識）

例如，2008年11月1日存入銀行10萬元，1年期利率為3.87機1年后，即2009年10月31日賬

戶本利和為103870元。簡單說，10萬元即為103870元的一年期現(xiàn)值。

（五）公允價值（大家公認(rèn)的公平金額）

公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

在各種會計要素計量屬性中，歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債過去的價值，而重置成本、可變

現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價值通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債的現(xiàn)時成本或者現(xiàn)時價值，是歷史成本相對應(yīng)的

計量屬性。

企業(yè)對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價

值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

會計基礎(chǔ)知識重點講解-企業(yè)會計等式

企業(yè)會計等式

會計等式是反映會計要素之間平衡關(guān)系的計算公式。

期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額=期末余額，不算會計等式。

（-）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)最終都是來源于所有者的投入和從債權(quán)人借入的資金以及其在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的效益，

即分別來源和歸屬于所有者或投資人和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益；歸屬于債權(quán)人的

部分形成負(fù)債（即債權(quán)人權(quán)益）。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)（資金占用），而負(fù)債和

所有者權(quán)益則表明了資源取得和形式的渠道（資金來源）。

資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系，是最基本的（會計等式）或（稱會計平衡公式）。它是復(fù)式記賬法的

理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，所引起的會計要素變化，可歸納為以下4種（教材為9種，即細(xì)分，理解）

（1）某個要素內(nèi)部一增一減；

（2）等式左右同增；

（3）等式左右同減；

（4）等式右邊一增一減。

（二）收入一費用=利潤

此處所指收入、費用均為廣義的概念。在實際工作中，由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定

資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等（營業(yè)外收入），費用也不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失（營

業(yè)外支出），所以，收入減去費用，并經(jīng)過調(diào)整后，即考慮利得和損失，才等于利潤。

收入、費用和利潤之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。

（三）（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）與（收入一費用=利潤）的關(guān)系，即兩張基礎(chǔ)報表的勾稽關(guān)系

資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤）

=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入一費用）

=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費用）

資產(chǎn)負(fù)債表

2008年3月31日單位：萬元

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額

貨幣資金1310負(fù)債合計00

所有者權(quán)益

實收資本1010

未分配利潤30

資產(chǎn)合計1310權(quán)益合計1310

利潤表

2008年3月單位：萬元

項目本月數(shù)本年累計數(shù)

收入47

費用24

利潤23

財務(wù)狀況表現(xiàn)企業(yè)一定日期資產(chǎn)的來源與占用情況，反映一定日期的資產(chǎn)的存量情況。經(jīng)營成果則表現(xiàn)

企業(yè)一定期間凈資產(chǎn)增加（或減少）情況，反映一定期間的增量（或減量），即變量。企業(yè)的經(jīng)營成果

最終要影響到企業(yè)的財務(wù)狀況，企業(yè)實現(xiàn)利潤，將使企業(yè)資產(chǎn)增加，或負(fù)債減少；企業(yè)發(fā)生虧損，將使

企業(yè)資產(chǎn)減少，或負(fù)債增加。

會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計核算的基本內(nèi)容

會計核算的基本內(nèi)容

會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運動，包括資金的投入、資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金的退出三個階

段。經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項具體包括以下內(nèi)容：（基本同會計要素順序）

（-）款項和有價證券的收付

1.款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的外埠

存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款（其他貨幣資金）等。

2.有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。

款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。

（二）財物的收發(fā)、增減和使用（存貨、固定資產(chǎn)等）

財物是財產(chǎn)物資的簡稱，是企'也進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，一般包括原材料、

燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機器、設(shè)備、設(shè)施、

運輸工具等固定資產(chǎn)。

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。

債務(wù)是指由于過去的交易、事項形成的，企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時義務(wù)，一般包括各項借

款、應(yīng)付和預(yù)收款項以及應(yīng)交款項等。

（四）資本的增減（所有者權(quán)益）

資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。

（五）收入、支出、費用、成本的計算（收入、費用）

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益

的總流入

支出指的是企'業(yè)所實際發(fā)生的各項開支以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失。

費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利

益的總流出。

成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，

是對象化的費用。

（六）財務(wù)成果的計算和處理（利潤）

財務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得的成果，具體表現(xiàn)為

盈利或虧損。財務(wù)成果的計算和處理?般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。

（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項

會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計核算的一般要求

具體包括6方面的內(nèi)容：

1.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求，設(shè)置會計科目和賬戶（第三章）、復(fù)式記賬（笫四

章）、填制會計憑證（第六章）、登記會計賬簿（第七章）、進行成本計算（獨立學(xué)科，第五章有所體

現(xiàn)）、財產(chǎn)清查（第九章）和編制財務(wù)會計報告（第十章）。

2.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，編制財務(wù)會計報告。（真實性，前面監(jiān)督提

到過）

計劃的或者將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或交易不得作為會計核算的依據(jù)。虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)更不能作為會計

核算的依據(jù)。

3.各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟'業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法

和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。

4.各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。（第十

一章）

5.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他

會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

6.會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文（我國境內(nèi)企事業(yè)單位）。

在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資

企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用?種外國文字。（使用中文是前提）

會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計科目的概念和意義

會計科H的概念

1.定義：會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。會計要素是對會計對象的基本

分類。

2.意義：會計科H是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎(chǔ)，在會計核算中具有重要意義。

(1)會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。

(2)會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。

(3)會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。

(4)會計科目為編制會計報表提供了方便。

會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計科目的分類

會計科H的分類（注意分類標(biāo)準(zhǔn)）

1.會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。

（教材會3次提到總分類與明細(xì)分類：科目、賬戶、賬簿）

總分類科目是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科月，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)

付賬款”、“原材料”等。明細(xì)分類科目是對總分類科FI作進一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計信息的

科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對象。對于明細(xì)科

1=1較多的總賬科H,可在總分類科目與明細(xì)科月之間設(shè)置二級或多級科H。

注意：并不是所有的總分類科目都有明細(xì)科目，如庫存現(xiàn)金。

2.會計科H按其所歸屬的會計要素不同

對于執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益

類六大類。

對于未執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大

類。

共同類科目是指可能具有資產(chǎn)的性質(zhì)，也可能具有負(fù)債的性質(zhì)的科H,其性質(zhì)取決于科目核算的結(jié)

果：當(dāng)核算結(jié)果出現(xiàn)借方余額，就叫資產(chǎn)類科H；如果核算結(jié)果出現(xiàn)貸方余額，則作為負(fù)債類科

我國新發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》就是按照上述分類進行的，根據(jù)《企、業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》，

一般工商企業(yè)使用的會計科目如下：（以J標(biāo)記的為后邊分錄用到的）

會計科目參照表

順序號名稱順序號名稱

一、資產(chǎn)類三、共同類

庫存現(xiàn)金J四、所有者類

銀行存款V實收資本J

其他貨幣資金資本公積

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)收票據(jù)V盈余公積J

應(yīng)收賬款V本年利潤V

預(yù)付賬款利潤分配V

其他應(yīng)收款V

材料采購V五、成本類

在途物資生產(chǎn)成本V

原材料V制造費用V

庫存商品J勞務(wù)成本

固定資產(chǎn)J

累計折舊V六、損益類

在建工程主營業(yè)務(wù)收入V

工程物資其他業(yè)務(wù)收入V

無形資產(chǎn)公允價值變動損益

累積攤銷投資收益J

待處理財產(chǎn)損溢Z營業(yè)外收入4

二、負(fù)債類主營業(yè)務(wù)成本V

短期借款V營業(yè)稅金及附加V

應(yīng)付票據(jù)V其他'業(yè)務(wù)成本V

應(yīng)付賬款V銷售費用J

預(yù)收賬款V管理費用J

應(yīng)付職工薪酬V財務(wù)費用J

應(yīng)交稅費V營業(yè)外支出V

應(yīng)付股利V

長期借款所得稅費用V

一般來說，含“應(yīng)收”等字科1=1的為資產(chǎn)類，含“應(yīng)付”或“應(yīng)交”等字的科H為負(fù)債類。

會計基礎(chǔ)知識重點講解-常用會計科目的使用原則

(-)資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金作相反的會計分錄。

三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。

銀行存款

一、本科FI核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科H，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做

相反的會計分錄。

三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

交易性金融資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允

價值。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯

票。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

預(yù)付賬款

一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。

二、企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。

其他應(yīng)收款

一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股

利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種

應(yīng)收及暫付款項。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。

材料采購

一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材

料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成

本，在“委托加工物資”科目核算。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。

在途物資

一、本科目核算企業(yè)采用實際成本(或進價)進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗

收入庫的在途物資的采購成本。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。

庫存商品

一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成

品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企

業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。

長期股權(quán)投資

?、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。

固定資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附

帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。

累計折舊

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。

無形資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用

權(quán)等。

二、企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記'‘銀行存款”等科目。

三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

（-）負(fù)債類

短期借款

?、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。

應(yīng)付賬款

一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。

預(yù)收賬款

一、本科FI核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科H，將預(yù)

收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科月。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。

應(yīng)付職工薪酬

一、本科FI核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的

職工獎勵及福利基金，也在本科H核算。

二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職

工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細(xì)核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

應(yīng)交稅費

一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得

稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資

源補償費等。

二、本科目期末貸方余額，反映企、也尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵

扣的稅費。

長期借款

?、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。

（三）共同類

（四）所有者權(quán)益類

實收資本

一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科H改為“4001股本”科目。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。

資本公積

一、本科FI核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有

者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。

盈余公積

一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。

本年利潤

本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

利潤分配

一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。

二、本科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧損）。

（五）成本類

生產(chǎn)成本

一、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成

品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。

二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本或尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品成本。

制造費用

本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部

門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科FI核算。

（六）損益類

主營業(yè)務(wù)收入

?、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

二、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

其他業(yè)務(wù)收入

一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、

出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)

實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。

二、期末，應(yīng)將木科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

投資收益

?、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

營業(yè)外收入

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利

得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

主營業(yè)務(wù)成本

?、本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

二、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

其他業(yè)務(wù)成本

一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成

本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

營業(yè)稅金及附加

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相

關(guān)稅費。

二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

銷售費用

一、本科FI核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、

展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專

設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

管理費用

一、本科FI核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的

開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行

政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會

費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)

務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排

污費等。

二、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

財務(wù)費用

?、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、

匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

二、期末，應(yīng)將木科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

營業(yè)外支出

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、

債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

二、期末，應(yīng)將木科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

所得稅費用

?、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

二、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

三、會計科目的設(shè)置原則

在設(shè)置會計科H過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循三個原則：

1.合法性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家財政部門制定的會計制度法規(guī)中規(guī)定的會計科目來設(shè)置本企業(yè)適

用的會計科目；企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及

對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報表的前提卜，自行增設(shè)、減少或合并某些會計科

2.相關(guān)性原則：設(shè)置會計科目，應(yīng)當(dāng)提供各方所需要的會計信息服務(wù)，要滿足有關(guān)各方對報告的要

求。

3.實用性原則：企業(yè)在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)自身的特點，設(shè)置符合企業(yè)實際情況的會計科目，

對于本企業(yè)重要的業(yè)務(wù)，可以按照重要性原則要求對會計科FI進行細(xì)分，設(shè)置更為具體的會計科目；對

于不重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，可以對某些會計科目進行適當(dāng)?shù)臍w并。另外，對于會計科

目的名稱，在不違背會計科目使用原則的基礎(chǔ)匕可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定適合本企業(yè)特有的

會計科目。

會計基礎(chǔ)知識重點講解-賬戶的概念和分類

一、賬戶的概念

賬戶是用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。

賬戶是以會計科H作為它的名稱，同時它又具備自己一定的格式，即結(jié)構(gòu)。

二、賬戶的分類：

賬戶的分類只比會計科R的分類多了第三種，前兩種基本一致。

1.根據(jù)其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

（1）總分類賬戶又叫（總賬賬戶），或（一級賬戶），簡稱（總賬），它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。

在總分類賬戶中，只使用貨幣計量單位，它可以提供概括的核算資料和指標(biāo)，是對其所屬的明細(xì)分

類賬戶資料的綜合，總賬以卜都統(tǒng)稱為明細(xì)賬戶。

（2）明細(xì)分類賬戶又稱（明細(xì)賬戶），簡稱（明細(xì)賬），是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的。

對于明細(xì)賬的核算，除了用貨幣計量以外，必要時還需要用實物計量、或者用勞動量單位來計量。

明細(xì)賬是提供明細(xì)核算資料的指標(biāo)，它是對總賬賬戶的具體化和補充說明。

（3）總賬和所屬明細(xì)賬核算的內(nèi)容相同，都是核算和反映同一事物，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有

所不同。兩者相互補充，相互制約，相互核對?？傎~統(tǒng)馭和控制明細(xì)賬，明細(xì)賬戶從屬于總賬，是總賬

的從屬賬戶。

2.根據(jù)所反映的經(jīng)濟內(nèi)