基于內(nèi)部審計提升企業(yè)管理效能的思考

我國對內(nèi)部審計理論研究起步較晚，近些那，隨著經(jīng)濟改革步伐的日益加快，企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的指導作用。內(nèi)部審計是提升企業(yè)管理效能的重要手段之一，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序進行提供了重要的基礎保障?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)高層管理者對內(nèi)部審計工作還缺乏足夠的重視，并且審計人員業(yè)務能力整體水平不夠高等問題日益凸顯，十分不利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常推進，導致內(nèi)部審計結(jié)果難以被合理運用，因此在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展中，要創(chuàng)新審計理念，革新審計方法，加大內(nèi)部審計工作范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，積極將內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提升管理效能，推進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。一、內(nèi)部審計概述（一）內(nèi)部審計的作用內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要分支，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理中發(fā)揮著重要的作用。隨著市場環(huán)境的日益復雜化，企業(yè)經(jīng)營管理中會面臨多種不安全因素，稍有疏忽就會影響到企業(yè)的發(fā)展，因此要做好企業(yè)內(nèi)部風險管理與防控，有利于推進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部進行的監(jiān)督和評價，通過內(nèi)部審計來評價企業(yè)經(jīng)營管理的合理性，并將審計結(jié)果科學運用，來加強提升企業(yè)管理效能，進而促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計工作主要是涉及財務方面大的內(nèi)容，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計已逐步拓展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中去，通過內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題和管理中存在的弊端，為企業(yè)提供客觀、準確、科學的數(shù)據(jù)信息，并提出合理的意見建議，指導企業(yè)整改。同時，通過加強企業(yè)內(nèi)部審計管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際需求，基于風險管理角度出發(fā)，對企業(yè)面臨的各項風險因素進行全面調(diào)查與分析，進而達到規(guī)范化管理的效果，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅實基礎。（二）內(nèi)部審計的職能1．監(jiān)督職能內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵內(nèi)容，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行全程監(jiān)督，可見監(jiān)督是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能主要表現(xiàn)在：充分挖掘企業(yè)潛力，監(jiān)督企業(yè)財務狀況，客觀評價分析問題，并提出科學的管理措施。通過監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的一些不合理開支，進而加強內(nèi)部管控，可見，基于內(nèi)部審計的監(jiān)督職能要本著促進企業(yè)管理效能提升為目的，進而實現(xiàn)提供企業(yè)經(jīng)濟效益的目標。2．評價的職能通常企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容是動態(tài)變化的，需要檢查企業(yè)的財務收支狀況以及企業(yè)的方針、政策和規(guī)則制度的落實情況等，進行客觀、真實的評價，因此，這就賦予了內(nèi)部審計評價的職能。對于內(nèi)部審計的評價職能，事實上是一種管理功能，通過對企業(yè)經(jīng)營管理全過程的檢查、分析、評價，間接地參與到企業(yè)經(jīng)營管理中去。（三）內(nèi)部審計的特點1．內(nèi)部審計工作的相對獨立性。內(nèi)部審計是適應企業(yè)發(fā)展需求而產(chǎn)生的，內(nèi)審機構(gòu)是企業(yè)整體機構(gòu)的重要組成部分，但同時又處于相對獨立的位置。內(nèi)部審計是站在客觀角度從企業(yè)根本利益出發(fā)來發(fā)現(xiàn)問題、分析問題以及輔助各部門解決問題，進而提升企業(yè)管理效能，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。2．內(nèi)部審計對象的復合性。現(xiàn)代市場結(jié)構(gòu)日益復雜，企業(yè)兼并、聯(lián)合發(fā)展是常態(tài)，企業(yè)層次日益增多，情況也愈發(fā)復雜，這就會使得內(nèi)部審計對象具有一定的復合性、多樣性、廣泛性等特點。3．內(nèi)部審計目標的效益性。內(nèi)部審計的關鍵在于對企業(yè)經(jīng)濟效益的審計。為了在復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)能夠立于不敗之地，就必須竭力提升企業(yè)的市場競爭了，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，內(nèi)部審計要時刻以提高企業(yè)管理效能、提升企業(yè)經(jīng)濟效益為工作目標，摒棄傳統(tǒng)的單一財務審計的做法，全面開展企業(yè)經(jīng)濟效益審計，改善經(jīng)營管理，確保企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。4．內(nèi)部審計監(jiān)督的雙重性。內(nèi)部審計監(jiān)督一方面需要接受企業(yè)領導的領導，另一方面還要受政府審計業(yè)務的領導，因此要正確處理好企業(yè)利益與國家利益之間的關系。一方面要監(jiān)督政府是否給予企業(yè)獨立自主經(jīng)營權，另一方面要監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動是否符合國家法律法規(guī)要求，進而保障企業(yè)健康平穩(wěn)運行。二、內(nèi)部審計對生產(chǎn)企業(yè)管理效益的影響（一）有利于防范各類風險企業(yè)內(nèi)部需要全面加強對經(jīng)營風險的防范，確保企業(yè)的平穩(wěn)、有序發(fā)展。在開放的市場環(huán)境下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中通常會面臨諸多風險因素，一方面來自內(nèi)部審計活動自身帶來的風險，另一方面是面臨的外部風險。加強企業(yè)內(nèi)部審計管理，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際和管理目標，從風險管理的角度全面分析企業(yè)面臨的問題，從而對企業(yè)內(nèi)部加強考核與管理，降低風險發(fā)生概率，助力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。（二）有利于資源最大化利用企業(yè)進行內(nèi)部審計的關鍵目的之一即對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程進行客觀、真實的評價。但實際情況下，一些企業(yè)在內(nèi)部控制方面并不重視，管理方面也不夠系統(tǒng)，導致企業(yè)面臨種種經(jīng)營風險，影響了企業(yè)的健康運行。通過強化內(nèi)部審計，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程以及各個工作環(huán)境進行全面監(jiān)督、評價，系統(tǒng)分析工作中存在的薄弱之處，全面掌控企業(yè)資源配置情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險，加強資源開發(fā)利用，全面提升企業(yè)管理效能。（三）有利于提高企業(yè)綜合發(fā)展效能對于企業(yè)而言，通過加強內(nèi)部審計，是對企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況進行一個系統(tǒng)全面的“安全檢查”。通過依據(jù)企業(yè)實際情況，并充分結(jié)合外部審計要求，不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計的標準，有利于降低企業(yè)風險，規(guī)范財務管理工作，切實增強企業(yè)抵御風險的能力，提升企業(yè)綜合發(fā)展效能，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。三、我國企業(yè)內(nèi)部審計工作開展存在的問題在經(jīng)濟高速發(fā)展下，企業(yè)的投資主體逐步發(fā)生轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要一環(huán)，在改善企業(yè)運營管理、強化風險管控、提高企業(yè)經(jīng)濟效益方面都起著舉足輕重的作用，但對于一些企業(yè)還存在著企業(yè)管理者對內(nèi)部審計不夠重視、內(nèi)部審計地位不高、審計人員能力不足、內(nèi)部審計結(jié)果未得到合理運用以及內(nèi)部審計工作缺失等問題，具體闡述如下。（一）企業(yè)管理者對內(nèi)部審計不夠重視目前，一些企業(yè)的管理者對內(nèi)部審計不夠重視，特別是對內(nèi)部審計工作職能與作用認識還不夠全面。企業(yè)管理者作為企業(yè)的決策人員，對審計工作的重視程度直接影響了內(nèi)部審計效能的發(fā)揮和實際實施效果。另外，企業(yè)管理者的素質(zhì)、能力、價值取向等都會對內(nèi)部審計的重視程度有著一定影響，如果企業(yè)管理者在獲取經(jīng)濟利益的同時還兼顧社會效益，展現(xiàn)出一定的社會責任感，注重合法經(jīng)營，那么自然會對會計信息的真實性、企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性更加重視，自然而然地也會更加重視內(nèi)部審計工作。（二）內(nèi)部審計地位不高，影響其效能發(fā)揮對于大部分企業(yè)而言，內(nèi)部審計發(fā)展的時間不長，一些相關的制度規(guī)范等還不夠完善。并且在長期受傳統(tǒng)審計思維的影響下，內(nèi)部審計只是外部審計的補充，延續(xù)了“監(jiān)”和“管”的職能，往往被認為是對企業(yè)部門的監(jiān)管和整治，從而使得內(nèi)部審計目標發(fā)生一定的偏離，導致實際工作難以從企業(yè)內(nèi)部真實管理需求出發(fā)，未從控制企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險方面去管控和治理，僅僅只是滿足上級主管部門的管理需求，甚至還有一些企業(yè)將內(nèi)部審計部門與紀檢部合并設置，導致在企業(yè)中處于被動地位，甚至受到排擠和抵觸，導致獨立性受損，內(nèi)部審計效能難發(fā)揮。（三）內(nèi)部審計人員能力不足，審計方法落后內(nèi)部審計人員的審計能力直接影響了審計效能的發(fā)揮?，F(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計從業(yè)人員整體知識理論水平不夠高，多數(shù)工作人員知識結(jié)構(gòu)單一，綜合能力不強，甚至有些審計人員并非科班出身，是從其他崗位調(diào)過來的，缺乏專業(yè)的審計能力，在實際工作開展中對審計目標、方式、方法、流程等都掌握不清楚，難以適應變化的經(jīng)濟形式，更別提結(jié)合企業(yè)行業(yè)自身特點，制定與企業(yè)實際情況相適宜的審計方法，導致實際情況下，內(nèi)部審計在企業(yè)治理過程中難以發(fā)揮效能。（四）內(nèi)部審計成果未得到合理化運用在企業(yè)內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮下，內(nèi)部審計利用規(guī)范的方法搜集到的信息通常可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，能夠客觀、真實地反映出企業(yè)的業(yè)績、公司治理規(guī)范性等狀況，但目前一些公司治理結(jié)構(gòu)并不十分完善，特別是對于一些非上市的民營企業(yè)，缺乏大眾監(jiān)督監(jiān)管，內(nèi)部審計工作也大多浮于表面，只是一味地滿足公司管理者的需求，但通常情況下，企業(yè)管理者往往關注短期效益，而一些對公司發(fā)展有著長遠影響的信息易被忽略掉，這就極大地限制了內(nèi)部審計信息的有效運用，也不利于在企業(yè)經(jīng)營決策中結(jié)合實際問題提出更好的改善措施。（五）內(nèi)部審計工作缺失，淪為利益工具目前，一些企業(yè)內(nèi)部審計工作中暴露出了規(guī)范化程度不夠高，工作流程簡單化，工作內(nèi)容機械化的問題，通常只是包含了一些簡單的財務賬面上的檢查，而沒有深入到企業(yè)內(nèi)部管理中去，尤其是對于一些數(shù)據(jù)分析、信息確認以及制度執(zhí)行評價方面并未進行有效的開展，在企業(yè)經(jīng)營管理中沒有發(fā)揮應有的作用，因此內(nèi)部審計工作無法適應企業(yè)實際發(fā)展需求。另外，內(nèi)部審計工作本身應該是具有相對獨立性的，但在實際運作中，往往喪失了自身的獨立性，而淪為一些部門的利益工具，失去了原本應有的客觀、公正的態(tài)度，實際工作開展難。四、新時代內(nèi)部審計提升管理效能的途徑（一）強化企業(yè)內(nèi)部審計工作認知企業(yè)需要將內(nèi)部審計工作擺放到重要位置，進一步提升內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部的作用效果。首先，要加強領導重視，企業(yè)管理者具有一定的決定權，只有領導者自身認識到內(nèi)部審計工作的重要性，才能確保內(nèi)部審計結(jié)果的合理運用。其次，還要提升公司普通管理者及基層員工對內(nèi)部審計工作的認識，轉(zhuǎn)變思想認知，充分認識到內(nèi)部審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的實際價值。近些年，在市場結(jié)構(gòu)不斷變化下，各行業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)的經(jīng)營管理工作也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。通過內(nèi)部審計工作的順利開展，有利加強了對企業(yè)運作中各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管控。另外，在信息技術高速發(fā)展下，企業(yè)還可借助信息化技術，加強內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)的建設，提升內(nèi)部審計工作效率，保證工作質(zhì)量，進而提升企業(yè)管理效能。（二）提升內(nèi)部審計地位公司要提升公司內(nèi)部審計地位，保證工作的相對獨立性。內(nèi)部審計在部門機構(gòu)設置上應具有必要的獨立性和權威性，因而可將內(nèi)部審計作為第三方獨立部門，企業(yè)內(nèi)部審計工作應以外部審計標準規(guī)范嚴格要求，加強對企業(yè)管理的監(jiān)督效用，同時，企業(yè)還要積極探索和優(yōu)化內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)模式，強化內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮效能，確保其在公司治理中的效能發(fā)揮。（三）調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，提升人員素質(zhì)調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，提升人員綜合素質(zhì)是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計效能的關鍵。與以往相比，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作在工作方式、內(nèi)容、領域等方面都發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，因此，人員要加強自我提升，不斷適應環(huán)境的變化。在人員結(jié)構(gòu)配制方面，要選擇一些實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務能力強、綜合水平過硬的人員任用，并制定相應的獎懲機制，調(diào)動人員的主觀能動性；另外，還要做好對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作，加強對內(nèi)部審計人員業(yè)務知識和責任意識的教育，不斷提升人員的綜合素質(zhì)，鼓勵相關工作人員積極參加一些行業(yè)交流會，加強與外界溝通、交流，掌握企業(yè)內(nèi)部審計工作的新思路、新方法，全面提升企業(yè)內(nèi)部審計作用，提升企業(yè)管理效能。（四）加強審計成果運用，促進企業(yè)提質(zhì)增效企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要目標之一就是將審計成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)的管理效益。只有將審計結(jié)果進行科學合理的運用，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，提升企業(yè)管理效能，進而提升企業(yè)經(jīng)濟效益。第一，加強審計成果運用保障機制，將其列入內(nèi)部審計計劃中，確保內(nèi)部審計工作的順利開展，并確保審計結(jié)果得到合理運用；第二，實施各部門聯(lián)動機制，明確存在的問題，并確定好問題整改責任人，落實好具體的整改事項和整改時間；第三，注重審計成果運用的方式方法，加強審計調(diào)查和研究，針對企業(yè)目前面對的一些熱點和難點問題，制定相應的配套機制，從大局角度出發(fā)，從根本上去解決問題，全面提升審計成果運用的成效。（五）加強內(nèi)部審計工作的領域擴展現(xiàn)階段，要逐步將企業(yè)內(nèi)部審計工延伸到各個領域中去，實現(xiàn)對企業(yè)規(guī)范的全面管控，輔助企業(yè)經(jīng)營管理者進行科學決策，竭力提升企業(yè)的經(jīng)濟效