加強財務管理推進企業(yè)內部控制合理性建設

當前階段，為進一步理順會計行業(yè)的財務管理標準化建設目標，全面推進新會計制度的實行，維護行業(yè)發(fā)展秩序，針對現代企事業(yè)單位財務管控的改革需求，需要政府部門與企業(yè)加強聯合，構建協(xié)同化的會計工作規(guī)范制度，從財務管理的角度出發(fā)，對內控機制的建設進行合理性、科學性指導，在不斷提升企事業(yè)單位經濟建設綜合實力的同時，搭建業(yè)財融合管理的工作體系，控制制度改革風險，提升財務工作質量。一、內控機制建設的重要性（一）提高會計信息的整合質效新會計準則對公司的內部管理、財務工作產生了連帶性的影響，從財務風險控制的層面，對原有的內控制度進行優(yōu)化改革，可以在全面落實新準則制度，提升財務工作實效性的同時，進一步規(guī)范財務運作，強化公司對內部風險的監(jiān)督與管控力度，保證會計信息的整合效率，從而提升公司經營決策的科學性。與此同時，通過對內部治理結構的改革調整，能夠優(yōu)化經營建設資源的配置形式，深度挖掘財務數據在內部監(jiān)督、科學預測、風險管控、決策支持等方面的作用，從價值鏈管理層面，提升企業(yè)效益創(chuàng)造的綜合實力。（二）有利于提升資金使用的規(guī)范性與安全性完善、有序的內控機制可以根據資金流的流轉狀態(tài)監(jiān)管，對項目投資的收益情況、資金缺口與閑置情況等進行分析，規(guī)范資金利用的審核流程，可以針對性的控制資金流轉風險，有效提升資金流出的可靠性。以資產會計為例，合理的內控機制可以為資產盤點與核算工作提供規(guī)范性指導，為公司簡化業(yè)務流程、明確崗位職責、全面分析資產現狀等工作提供支持，保證資金使用的規(guī)范性、安全性。新時期，全面預算在財務管理領域廣泛實行，也進一步提升了預算制定、實行與調整工作的戰(zhàn)略性、實效性，基于預算指標體系的費用收入與支出管理更精細，公司內部管控力度也隨之提升。（三）有利于完善財務管理相關規(guī)范體系新時期，內部管控制度的建設與調整需要以各部門的控制要求為導向，與長效發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一，以保證內部管理、風險控制目標的有效落實。公司各項經濟活動與運營成果可以通過財務數據全面、動態(tài)地反饋出來，從財務管理的層面出發(fā)，建設科學的內控管理體系，可以為企事業(yè)單位的運營管理提供支持，并通過部門間的溝通交流，形成相互作用、相互配合的協(xié)調管理機制，能夠從根本上提升企業(yè)凝聚力，營造積極、穩(wěn)定內部環(huán)境，為公司階段性經營管理目標的落實提供保障。二、內控機制建設所面臨的問題分析（一）缺乏專業(yè)化管理人才支持現階段，公司在開展內控管理創(chuàng)新工作的過程中，缺乏專業(yè)性、實踐型的人才支持。一方面，部分公司在原有人才隊伍的培養(yǎng)建設方面，缺乏重視度，資金投入不足，財務人員參與教育培訓的渠道較為狹窄；另一方面，公司的人才招聘制度與流程僵化，與內控改革對人才引進需求存在矛盾，管理隊伍的知識、能力與年齡結構不合理。除此之外，績效保障機制不完善、財務績效考核結果與獎懲制度無法有效對接，也在一定程度影響了財務管理相關工作者參與改革工作的熱情。（二）監(jiān)督管理機制有待健全在內控機制運行的過程中，有效的監(jiān)督管理體系可以保證不同環(huán)節(jié)財務與業(yè)務工作的有序落實。但從企事業(yè)單位新時期內部監(jiān)督工作實踐來看，復雜的市場競爭形勢、新會計制度、科技突破發(fā)展等多領域的改革影響下，使得過去的內部審計監(jiān)管制度、會計工作規(guī)范已經無法適應當前財務管理的實際需求，監(jiān)督管理缺位、權責不明確等問題，制約了公司現代內控體系的建設進程。（三）財務信息化建設基礎相對薄弱信息時代，依托于大數據、云平臺、遠程通信等現代技術，財務數據的收集、處理與整合模式發(fā)生了根本性轉變。部分企事業(yè)單位盡管已經逐步認識到現代技術引進與應用的重要性，但由于缺乏實踐經驗，財務信息化、智能化管理系統(tǒng)的建設基礎相對薄弱，硬件設備的維護升級不及時、系統(tǒng)平臺的功能設置不合理等問題，限制了財務改革工作的開展。與此同時，在業(yè)財融合協(xié)同管理模式廣泛實行的過程中，對財務系統(tǒng)數據兼容功能的要求更高，需要相關管理部門建設統(tǒng)一的數據傳輸、交互口徑，改革難度相對較高。三、企業(yè)增強內部控制的思路財務管理內控工作的優(yōu)化要點在于資金管理工作的實施效果，資金是財務管理工作的核心要素，一旦這一環(huán)節(jié)出現問題，后續(xù)工作將很難開展下去。資金作為企業(yè)發(fā)展的命脈，無論對于急需擴張的小型企業(yè)還是正在發(fā)展中的大中型企業(yè)都至關重要。管理人員可先就企業(yè)現階段內部資金收支、整體經濟收益等具體指標進行全面分析，在充分掌握了現有財務數據的前提下，進一步掌握企業(yè)的財務情況，從而為財務管理工作的優(yōu)化提供基礎，確保企業(yè)財務管理工作符合內部實際發(fā)展訴求，盡可能地規(guī)避盲目工作帶來的各種問題。會計內部控制工作的調整包括的要素較多，管理人員可先從基礎信息工作方面入手進行逐層剖析，認真評估財務數據變動的具體情況，便于企業(yè)高層掌握現階段的運營情況逐步實現評估目標。管理人員除了要掌握會計基礎信息、明確各項財務數據，還要將注意力放置在財務風險的控制與預防方面，由于外部的市場環(huán)境發(fā)生了很大的改變加之一些政策法規(guī)的變化，原有的財務管理工作急需調整，以便企業(yè)在第一時間結合自身發(fā)展實際對財務風險進行評估，確保內部財務管理流程的科學化、實效化，不斷提升內控力度，促進企業(yè)實現穩(wěn)健發(fā)展。管理人員應盡可能多地關注風險問題，通過強化風險防范措施將財務風險隱患、貪污問題降至最低。企業(yè)也可組建相關部門執(zhí)行相應的審查機制，逐一對有可能產生的貪污問題進行審查，盡可能地減少企業(yè)的經濟損失，確保內部財務管理工作得以順暢實施。與此同時，企業(yè)的內控力度應予以強化，針對企業(yè)的日常工作，應合理開展財務管理與業(yè)務經營二者間的數據融合，做好業(yè)務數據的篩選工作，將更多科學、高效的創(chuàng)新機制引入到工作內部，提升現有數據信息的篩選效率，減少因人為因素造成的數據造假、信息漏洞造成的問題，不斷夯實現有財務管理工作效果。四、基于財務管控視角推進公司合理性內控機制建設的有效措施（一）創(chuàng)新財務工作理念，構建協(xié)同化內控管理思維1.結合新準則制定與實行要求轉變財務管理思維。會計準則標準化、規(guī)范化機制全面建設形勢下，政府會計與企業(yè)會計制度逐步融合全面預算、雙會計核算模式等創(chuàng)新管理理念，在具體的實行過程中，圍繞財務風險管控需求，構建了協(xié)同化的內控管理目標，對財務預算、核算、預測、監(jiān)督等方面的工作提供了可靠、客觀的依據。在過去的財務管理實踐工作中，會計科目的劃分不明確，權責發(fā)生制無法完全滿足財務工作的需求。新準則的實行，統(tǒng)一了公司的核算基礎，也為財務管理新時期的改革發(fā)展提供了規(guī)范指導。為更好地落實新準則，財務人員應加強對相關財務規(guī)范制度、法律法規(guī)與工作原則的學習，正確認識會計制度改革帶來的多方面影響，逐步轉變工作思維，聯系公司的長效經營管理特點、財務實際狀況，對自身職能的轉變進行全面分析，全面推進會計預算、核算改革任務的有效落實。2.基于業(yè)財融合管理思想，發(fā)揮財務監(jiān)管職能?，F代財務管理理論體系中，不僅注重對財務數據的收集、處理與整合，同時，還應綜合分析非財務數據的構成與變動，基于業(yè)財融合管理思維，對會計信息進行高效、動態(tài)處理，全面優(yōu)化內控組織與治理機制。當前，公司業(yè)務與財務的融合、協(xié)同管理可以分為三個方面。第一，財務與業(yè)務收入的融合管理。在部分企業(yè)階段性業(yè)財收入管理環(huán)節(jié)，需要參照現金流動情況，對商品、服務獲取的經濟效益進行全面記錄，以保證收入核算統(tǒng)計的準確性，并及時對業(yè)務項目進行優(yōu)化調整，針對性的提升公司的效益創(chuàng)造能力。第二，業(yè)財支出的融合管理。當前，不同經營性質的企事業(yè)單位，在成本支出方面的管理內容也存在較大的差異，大致可以劃分為：人工成本、生產成本、運營成本、折舊攤銷、辦公成本等。在過去，成本管理中以領代耗的形式較為常見，以每個部門當月領用成本為基礎，計算各部門的發(fā)生成本數額。該種核算方式的優(yōu)點在于核算流程簡單、管理便捷，從總財務成本計算的角度分析，計算結果基本準確。高中方式的缺陷在于成本發(fā)生與當期收入之間的配比不準確，毛利潤核算結果精確度不足。第三，資產管理方面，需要財務人員根據新準則會計核算規(guī)范的變化，增加折舊、資產殘值、報廢等內容，建立起全生命周期資產管理機制，完善財務內控體系。（二）明確不同類型會計崗位職責，全面提升財務核算質效在復雜的競爭形勢下，為保證內部管理與監(jiān)督目標的落實，公司應深刻認識到不同類型會計崗位的職責，按照資產、收入、成本、現金管理需求的不同，制定針對性的控制策略。其中，資產會計需要對公司的資產結構進行記錄、核算與分析。以固定資產為例，會計需要對資產立項、采購流程、驗收入庫、使用效率及報廢等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與管理，規(guī)范新增資產、大額現金流動、資產安全管理工作，最大限度地避免資產浪費情況的發(fā)生，為財務決策提供客觀、全面的數據支持；收入會計需要依照現行的收入確定準則，了解業(yè)務指標、財務指標的變動情況，及時對收入確定的節(jié)點、形式進行調整，緊跟財務制度的改革步伐；成本會計主要對公司各項經濟活動的成本性質、組成等進行管理；現金會計是財務管理的核心環(huán)節(jié)，包括應收款項、應付款項、現金流等管理內容，通過對業(yè)財數據的綜合分析與匯總，降低壞賬比例、優(yōu)化投資決策、保證現金流的安全，從而優(yōu)化資金綜合配置的效率。（三）重視風險防范與控制財務管理工作涉及的內容較多，且各種風險也會在管理的同時隨之出現。由于現階段公司大多走向了精細化管理，相應的內部的會計內部控制工作也產生了變化，新舊工作之間需要一定的銜接，針對這一情況，工作人員應不斷強化風險防范意識，針對有可能產生的風險點進行重點控制，降低各種突發(fā)情況的產生。公司在開展生產經營的過程中，審計工作的定期開展必不可少，具體可借助內部審計與外部審計兩個方面，保障各個環(huán)節(jié)的順暢開展實現正常經營。與此同時，關鍵環(huán)節(jié)的風險防控也應引起管理人員的高度重視，具體而言，第一，加大對高風險投資業(yè)務的管理。公司為了尋求規(guī)模的擴大和利潤的增長，往往會多方面發(fā)展業(yè)務，而針對內部風險較高的投資業(yè)務會對公司的未來發(fā)展產生深遠的影響，因而更應進行重點監(jiān)控管理，確保各項操作流程的規(guī)范化、科學化，使公司能夠對自身風險承受力有一個精準的定位。第二，不斷強化重大財務事項的管理力度。公司盈利收入的多寡與內部重大財務事宜的關聯性較大，由于重大財務事件涉及的內容較多，管理程度也較為煩瑣很容易產生一些風險隱患，鑒于此，公司內部財務內部控制工作的實施應集中對重大財務事項進行合理分析與科學評估，在監(jiān)控的過程中一旦發(fā)現產生了相應的偏離，管理人員應及時予以糾偏，當解決好各項問題之后進行相應的分析總結，以此推進公司后續(xù)各項財務活動的穩(wěn)健實施。（四）推進一體化、集成化財務系統(tǒng)的全面建設在業(yè)財融合管理系統(tǒng)的整體建設進程中，公司應強化數據來源渠道的搭建與管理，針對業(yè)務指標、財務指標、業(yè)財協(xié)同管理數據等相關信息的產生、交互、處理、存儲需求，構建集成化、一體化的信息管理系統(tǒng)，將零散的數據集中起來，借助大數據、EPR、無線通信、云平臺等技術，對提取關聯數據信息，并建立對應的財務數據模型，做好業(yè)務與財務指標體系的建設調整工作，推進財務共享中心的多元化、分層次建設。與此同時，財務部門應在明確公司現代內控體系整體建設目標的基礎上，搭建高效溝通、安全共享、協(xié)同管理的平臺，打破信息孤島、各自為政的局面，推動各部門業(yè)財信息的有效交互。為實現公司業(yè)務、財務數據在內部機體中的快速傳遞，需要從財務管理層面出發(fā)，對相關信息流進行梳理、分類，保證各部門