企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策思考

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛推廣運用，在國內(nèi)市場出現(xiàn)了一批在各自細(xì)分領(lǐng)域的獨角獸企業(yè)，公司快速發(fā)展的同時，必然會帶來一些人和事的管理問題，尤其是在新時代下對業(yè)財融合的財務(wù)人員的需求不斷上升，凸顯出財務(wù)分析在公司未來戰(zhàn)略發(fā)展中的作用越來越重要。通過財務(wù)分析，可以挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)背后的邏輯，通過財務(wù)分析可以評價公司過去的業(yè)績及發(fā)現(xiàn)存在的問題，并結(jié)合業(yè)務(wù)情況提出合理性建議。從公司長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)來看，財務(wù)分析也是必不可少的工具，需要公司從上到下都能夠認(rèn)真參與，相互配合從不同的角度提出自己的看法，這樣的財務(wù)分析才會有價值，才能夠給企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。一、企業(yè)進行財務(wù)分析的意義企業(yè)的發(fā)展離不開戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)離不開強有力的執(zhí)行力。企業(yè)在經(jīng)營過程中財務(wù)分析扮演著重要的角色，財務(wù)分析能夠及時有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，并針對發(fā)現(xiàn)的問題及時找到根源所在，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)增加砝碼。企業(yè)進行財務(wù)分析的意義主要有以下方面。（一）財務(wù)分析是對企業(yè)自我評價的結(jié)果財務(wù)分析對公司過去周期經(jīng)營情況回顧，具體從資產(chǎn)情況、經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量方面做全面分析。企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的挑戰(zhàn)無處不在，經(jīng)濟、社會、技術(shù)、法律、稅收、外匯等外部環(huán)境變幻莫測，給企業(yè)的經(jīng)營帶來很大風(fēng)險。企業(yè)不僅僅需要從自身內(nèi)部去自我評價，還要對外部環(huán)境做全面分析，這樣才能更加精準(zhǔn)的把握政策趨勢、市場變化和行業(yè)背景，以此評估自身的優(yōu)勢和劣勢，然后整合資源，把有限的資源都集中到優(yōu)勢項目上來，產(chǎn)出更大的價值。（二）財務(wù)分析可以預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景通過動態(tài)分析，呈現(xiàn)最近幾年主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的波動情況，可以結(jié)合過去的經(jīng)營狀況預(yù)測公司未來的發(fā)展前景，對公司存量業(yè)務(wù)的未來發(fā)展前景提供幫助。比如通過分析公司近五年主營業(yè)務(wù)毛利水平的變化情況了解公司的產(chǎn)品的競爭力和定價水平能力，針對分析結(jié)果公司可以決定從哪些產(chǎn)品去做優(yōu)化，以提高產(chǎn)品的競爭力。二、目前企業(yè)財務(wù)分析主要存在的問題財務(wù)分析是公司財務(wù)管理中的一部分，在企業(yè)管理中是不可或缺的，大型企業(yè)都專門設(shè)置財務(wù)分析崗位，在一定程度上也起到了應(yīng)有的價值，但是還是存在諸多問題，主要包括以下幾個方面。（一）會計核算數(shù)據(jù)質(zhì)量不高財務(wù)分析的財務(wù)數(shù)據(jù)主要來源于會計報表，會計報表數(shù)據(jù)是會計核算的結(jié)果。在會計核算過程中，由于近幾年企業(yè)會計準(zhǔn)則的變化較多，尤其新收入準(zhǔn)則的變化、新租賃準(zhǔn)則的變化較大，很多企業(yè)的會計人員不注重會計繼續(xù)教育，慢慢就缺乏最新的專業(yè)知識，在核算過程中就很容易出現(xiàn)偏差。這樣就造成很多企業(yè)的會計報表數(shù)據(jù)不能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)營狀況。還有些企業(yè)會計核算采用收付實現(xiàn)制，沒有采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，最終核算出來的結(jié)果和實際情況差別較大，最終分析出來的結(jié)果也是偏離較大，給經(jīng)營決策者也造成了影響。（二）對財務(wù)分析的價值認(rèn)識不足，不夠重視目前，相當(dāng)一部分企業(yè)管理層沒有意識到財務(wù)分析的重要性，對財務(wù)分析的重視程度不夠，也沒有設(shè)置財務(wù)分析崗位，領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營管理過程中也只是關(guān)注一些重點財務(wù)數(shù)據(jù)，比如總營收、產(chǎn)品毛利、利潤。這些指標(biāo)可以大體反映企業(yè)過去的經(jīng)營情況，但是對于經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題沒有體現(xiàn)。其實財務(wù)分析并不是簡單的數(shù)據(jù)匯總，財務(wù)分析可以從不同方向、不同細(xì)節(jié)給管理層提供經(jīng)營決策依據(jù)，比如對公司毛利進行項目分解，可以觀察各項目對毛利的貢獻占比，還可以對毛利進行單位價值貢獻率分析，可以對比發(fā)現(xiàn)每個項目的價值貢獻，可以甄別對價值高的項目進行剖析，這樣給別的項目提供改進空間。再有財務(wù)分析的任務(wù)都放在財務(wù)部，但是財務(wù)分析不是數(shù)據(jù)的搬運工，假如只有財務(wù)人員參與財務(wù)分析，這樣的財務(wù)分析就不夠全面，缺乏業(yè)務(wù)支撐，缺乏業(yè)務(wù)指導(dǎo)，會嚴(yán)重影響財務(wù)分析的質(zhì)量。（三）財務(wù)分析框架內(nèi)容簡單很多公司對財務(wù)分析整體模板照搬照抄，沒有自己的創(chuàng)新。財務(wù)分析的內(nèi)容比較單調(diào)，財務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源都是賬上的數(shù)據(jù)，缺乏業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。在財務(wù)分析中沒有很好的呈現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的真實業(yè)務(wù)情況，只能通過財務(wù)數(shù)據(jù)大體了解公司的經(jīng)營情況。另外，三大報表呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)包含公司經(jīng)營業(yè)務(wù)和非經(jīng)營業(yè)務(wù)，財務(wù)分析是基于經(jīng)營層面上去做的分析，很多指標(biāo)數(shù)據(jù)都是直接會計數(shù)據(jù)反映出來，沒有形成管理用財務(wù)報表的基礎(chǔ)上去做財務(wù)分析。最后，財務(wù)分析人員對公司的信息掌握程度不夠，由于財務(wù)分析人員有時候很難了解到公司高層的戰(zhàn)略規(guī)劃及各業(yè)務(wù)部門最新的業(yè)務(wù)動態(tài)情況及非財務(wù)信息，信息往往比較缺乏，所以分析出來的信息量也是相對有限，對外部環(huán)境的了解也是相對較少，這樣就不能全面客觀的做出有質(zhì)量的分析報告。（四）財務(wù)分析方法單一目前，很多企業(yè)進行財務(wù)分析時采用的分析方法比較單一，沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況采用合適的方法，比較常見的分析方法包括比較分析法、完成進度法、指標(biāo)分析法。比較分析法主要是通過同期對比、環(huán)比，發(fā)現(xiàn)本期變化情況，從中找出差異，然后針對差異原因提出一些合理的建議。比較分析法對比較期間要在業(yè)務(wù)、會計政策上前后要保持一致，假如對新業(yè)務(wù)或者有季節(jié)性波動的業(yè)務(wù)，比較分析可能不一定能發(fā)揮應(yīng)有的作用。完成進度法，主要是針對公司預(yù)算執(zhí)行情況做一個全面分析的方法。對于預(yù)算完成情況需要時時跟進，還有些指標(biāo)按要求完成，但是偏差太大，還有預(yù)算的時候是一個口徑，財務(wù)結(jié)算的時候口徑又不一致的時候，簡單地從完成進度上分析，有時候會產(chǎn)生很大的誤差。指標(biāo)分析法就是通過會計數(shù)據(jù)，運用常用的財務(wù)指標(biāo)來做分析，比如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比例、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營收利潤表等，指標(biāo)分析確實可以發(fā)現(xiàn)一些問題，但是都是表內(nèi)的情況，沒有針對表外情況進行系統(tǒng)的分析，還有指標(biāo)分析法相對籠統(tǒng)呈現(xiàn)，沒有針對企業(yè)自身情況選擇合適的指標(biāo)作為切入點，這樣影響財務(wù)分析的質(zhì)量。（五）財務(wù)分析人員綜合素質(zhì)參差不齊現(xiàn)代企業(yè)的管理隨著經(jīng)濟發(fā)展在不斷演變，會計準(zhǔn)則的修訂也是在和國際同步接軌。同時也要求傳統(tǒng)的財會人員要向管理職能轉(zhuǎn)變，在能夠掌握熟練的財會知識的同時也要求掌握非財務(wù)知識，比如經(jīng)營管理、市場營銷、研發(fā)管理、績效考核等等。然而從目前的財務(wù)分析人員來看，還不能滿足崗位設(shè)置的要求。第一，大部分企業(yè)的財務(wù)分析崗位都是有會計核算專員兼著做，從數(shù)據(jù)獲取的角度來說確實會比較方便，但是這也僅僅只是基于數(shù)據(jù)統(tǒng)計方面，對財務(wù)分析沒有時間和精力去專研背后更深層次的邏輯關(guān)系；第二，財務(wù)分析人員對公司的整體經(jīng)營情況不太了解，很多重要的經(jīng)營決策沒有得到同步，由于公司的經(jīng)營管理大部分都是財務(wù)經(jīng)理參與其中，無法深入了解經(jīng)營活動中一些非財務(wù)信息；第三，財務(wù)分析崗位的地位沒有明確，沒有強有力的后盾，職能的作用就會被弱化，就不能從全局出發(fā)考慮問題，長久來看會起不到積極的作用。三、企業(yè)加強財務(wù)分析應(yīng)采取的對應(yīng)措施每個經(jīng)營管理者對財務(wù)的分析理解都是不同的，行業(yè)不同站的角度也是不一樣的，但是財務(wù)分析越來越得到重視這是一個企業(yè)發(fā)展的趨勢，上到國家層面財政部提出全面轉(zhuǎn)型管理會計職能，下到一些有實力的上市公司都在努力推行轉(zhuǎn)型，通過積極主動去改變，逐步完善企業(yè)財務(wù)分析存在的各種問題，力爭從復(fù)雜的競爭環(huán)境中脫穎而出。（一）提高會計核算水平良好的會計核算基礎(chǔ)是財務(wù)分析的第一步，只有全面完善會計核算體系才能為財務(wù)分析提供強有力的后盾。首先，企業(yè)在招聘會計人員開始就需要對招聘崗位提出合理規(guī)劃，通過人才市場尋求專業(yè)人才。其次，公司要定期組織會計人員參加會計繼續(xù)教育培訓(xùn)，人活到老學(xué)到老，對于會計專業(yè)來說更需要這樣，企業(yè)會計準(zhǔn)則是隨著時代的進步逐步修訂完善的，會計專業(yè)人員只有不斷地學(xué)習(xí)才能把最新的理論應(yīng)用到實踐中去。最后，可以針對會計核算人員制定有效的績效考核體系。在企業(yè)中不僅僅需要對業(yè)務(wù)部門績效考核，對于會計人員也要重視，給予會計人員更多的機會和晉升通道。（二）公司管理層要加強對財務(wù)分析的重視程度財務(wù)分析對企業(yè)經(jīng)營狀況診斷起著重要作用，財務(wù)分析對經(jīng)營管理層經(jīng)營決策也起著積極的作用，提供高質(zhì)量的財務(wù)分析報告有助于經(jīng)營管理者做出良好的決策方向，要形成高質(zhì)量的財務(wù)分析也離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持和認(rèn)可。首先，財務(wù)分析需要通過科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆绞胶土己玫墓ぷ髁鞒虂泶_保每次出具的財務(wù)分析有質(zhì)有量，增強財務(wù)分析在經(jīng)營管理中的作用，也能夠滿足經(jīng)營管理者的決策需求，逐步形成內(nèi)部良好的循環(huán)機制，讓企業(yè)在經(jīng)營管理過程中財務(wù)分析是必不可少的工具。其次，企業(yè)管理層要多參加外部高級財務(wù)管理研究班，讓他們充分了解財務(wù)分析在企業(yè)管理中的重要性，促使經(jīng)營管理層能夠充分支持財務(wù)分析工作，形成內(nèi)部良好的機制，提倡各部門要積極參與到財務(wù)分析工作中去，提高財務(wù)分析的質(zhì)量。（三）完善財務(wù)分析框架內(nèi)容一份完整的財務(wù)分析報告不能僅僅針對會計報表進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，還應(yīng)該盈利能力、發(fā)展能力、內(nèi)控問題、風(fēng)險提示、績效考評結(jié)果。財務(wù)分析應(yīng)該從企業(yè)整體戰(zhàn)略出發(fā)，充分考慮不同使用者的需求，根據(jù)需求來定財務(wù)分析結(jié)構(gòu)模板，再根據(jù)財務(wù)分析結(jié)構(gòu)來定分析指標(biāo)，整個財務(wù)分析結(jié)構(gòu)要有層次感，并且需要通過通俗易懂的術(shù)語來闡述問題，提出解決問題的方式，讓領(lǐng)導(dǎo)者能夠快速明白問題所在，以便快速做出決策分析提高管理效率。（四）完善財務(wù)分析方法每一種財務(wù)分析方法都會有他的優(yōu)點和缺點，財務(wù)分析人員在進行財務(wù)分析過程中需要綜合考慮，多種分析方法綜合使用，從不同的角度去考慮對比再分析，使財務(wù)分析的結(jié)果更加全面和實用。比如企業(yè)通過加強應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是提高了但是公司的主營業(yè)務(wù)收入可能下降了。所以不能為了提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率而忽略了緊縮的信用政策給營業(yè)收入帶來的影響。還有企業(yè)持續(xù)發(fā)展過程中財務(wù)分析不能僅僅局限于公司內(nèi)部，需要對行業(yè)情況、競爭對手的經(jīng)營情況（上市公司）、稅收優(yōu)惠政策等等充分考慮，再結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)部經(jīng)營模式等因素作對比分析，呈現(xiàn)公司在行業(yè)及競爭市場中的地位，這樣可以更加明確公司的目標(biāo)和方向。從而讓管理層及時做出戰(zhàn)略部署和調(diào)整，規(guī)劃適合企業(yè)的發(fā)展道路，讓企業(yè)能夠在行業(yè)中立足前行。（五）提高財務(wù)分析人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)出具一份高質(zhì)量的財務(wù)分析報告至關(guān)重要的一個因素就是具備全面專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平的財務(wù)分析人員。提高分析人員的綜合業(yè)務(wù)水平是做好財務(wù)分析的前提條件。第一，分析人員首先需要加強財務(wù)專業(yè)知識，需要不斷加強學(xué)習(xí)最新的財稅方面理論知識。通過學(xué)習(xí)最新的財稅知識才能對會計核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提煉出有用的財務(wù)數(shù)據(jù)，才能夠做到準(zhǔn)確、無誤。第二，分析人員要加強公司主營業(yè)務(wù)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，任正非曾經(jīng)說過“不懂業(yè)務(wù)的財務(wù)不是好財務(wù)，一個合格的CFO隨時可以充當(dāng)CEO”。對于分析人員來說，要時刻保持和業(yè)務(wù)部門的緊密溝通，能從業(yè)務(wù)發(fā)展的前端介入進去，參與到經(jīng)營管理中是很重要的。只有這樣才能寫出高質(zhì)量的財務(wù)分析報告出來，提出的建議才比較有可行性。第三，公司需要加強財務(wù)分析人員的培訓(xùn)，能夠及時掌握國內(nèi)外最新的財務(wù)管理水平，以便能夠在崗位上立足。只有不斷加強財務(wù)分析人員的能力，才能使其在崗位上發(fā)揮應(yīng)有的作用，才能在業(yè)務(wù)上提出更為合理的意見。四、結(jié)束語財務(wù)分析是對過去的經(jīng)營情況的一個總結(jié)，對外預(yù)測的一個判斷，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)外部整體行業(yè)情況和自身的經(jīng)