第16課+中國賦稅制度的演變高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一

課程標準：了解中國古代賦稅制度的演變；了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行第16課

中國賦稅制度的演變第五單元

貨幣與賦稅制度國家制度與社會治理賦稅是國家為了實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力，按法定標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段，屬于分配范疇，具有無償性、強制性、固定性。概念解析秦漢魏晉南北朝隋唐-宋元明清民國-新中國時期田賦人頭稅徭役租調(diào)制租庸調(diào)制兩稅法“科差”一條鞭法攤丁入畝關(guān)稅自主權(quán)的失與得個人所得稅制度

中國賦稅制度的演變目錄CONTENTS中國古代的賦役制度關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變1.了解中國古代賦稅制度的演變；2.了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行。0102課程標準中國古代的賦役制度01賦稅種類秦朝漢朝田賦人頭稅財產(chǎn)稅徭役稅率極高“收泰半之賦”，繳納田地產(chǎn)量的三分之二一、中國古代的賦役制度1.秦漢：梳理：速讀教材P93，完成秦漢時期賦役制度的相關(guān)信息。漢初:“與民休息”，田賦稅率大大降低漢高祖“十五稅一”漢景帝“三十稅一”征收極重的口賦/戶賦口賦（7-14歲），20錢/年算賦（15-56歲），120錢/年，商人和奴婢的算賦錢加倍（主要用于軍費）更卒：一個月，本郡/本縣，修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢、運輸糧食等繁重勞動車船稅、算緡錢、對財產(chǎn)總額的“稅民資”、農(nóng)民飼養(yǎng)六畜要繳稅戍卒：一年，邊塞，屯戍正卒：兩年，郡國/京城，服兵役重農(nóng)抑商2.魏晉：開始實行租調(diào)制，按戶征收糧和絹帛。北魏孝文帝改革，頒布均田令，規(guī)定一夫一婦每年納粟為租，納帛或布為調(diào)，受田農(nóng)民承擔(dān)定額租調(diào)。成年男子負擔(dān)一定的徭役。公元485年，北魏孝文帝頒布均田令，基本解決了土地兼并所造成的土地和勞動者之間的分離，保證了每個勞動者都擁有了運用其勞動力所必需的土地。在此基礎(chǔ)上，北魏變舊的以戶計征的租調(diào)制為新的以丁計征的租調(diào)制，具體規(guī)定是：一夫一婦每年繳納帛一匹，粟二石。15歲以上未結(jié)婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20頭，也分別出一夫一婦的租調(diào)。……以丁夫計征的租調(diào)制具有一定的均賦意義。雖然奴婢和耕牛的租調(diào)大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛畢竟必須承擔(dān)納稅義務(wù)，那些百室合戶、千丁共籍的大地主家族圈占的大批勞動力也必須承擔(dān)賦稅，從而比較有效地解決了戶調(diào)制的弊端。——摘編自張守軍《魏晉南北朝的租調(diào)制》思考1：原來的戶調(diào)制有何弊端？孝文帝改革中賦役制度的變化是什么？有何作用?變化：由以戶計征轉(zhuǎn)變?yōu)橐远∮嬚鳌Ｗ饔茫孩倬徍蜕鐣?；②增加政府的財政收入；③鞏固北魏政?quán)；④打擊門閥士族地主；⑤促進社會經(jīng)濟的恢復(fù)和發(fā)展。弊端：莊園經(jīng)濟隱匿戶口，減少政府財政收入。3.唐朝勞役地租向?qū)嵨锏刈獾霓D(zhuǎn)變（1）唐初：租庸調(diào)制田畝稅（租）：糧食人頭稅（調(diào)）：帛或布庸：用帛或布代徭役男子女子奴婢北魏露田80畝+桑田20畝露田40畝每三人一畝隋口分田80畝+世業(yè)田20畝隋世祖即位后廢止廢止唐口分田80畝+永業(yè)田20畝租調(diào)制：以均田制為基礎(chǔ)，按戶征收賦稅的賦稅制度思考：如何評價租庸調(diào)制？①積極：改變了混亂的賦稅，減輕了農(nóng)民負擔(dān)；以庸代役保證農(nóng)民有較充分的生產(chǎn)時間，保障政府賦稅收入②消極：租庸調(diào)制的基礎(chǔ)是均田制，一旦均田制遭到破壞，這種以人丁為本的租庸調(diào)制就無法維持一、中國古代的賦役制度3.唐朝（2）唐安史之亂后：兩稅法思考：兩稅法租取代庸調(diào)制的原因？唐玄宗天寶年間，人口不過891萬戶，免稅的有350萬戶。安史之亂后，人口只剩下天寶年間的1/3，而免稅戶達到總戶數(shù)的2/3?；实垡?guī)定了更加高昂的稅額，但這些稅一部分要留在州政府，一部分交給了節(jié)度使?！獡?jù)郭建龍《中央帝國的財政密碼》①土地兼并日益嚴重，均田制難以維系，貧富兩級分化加?、谔普呢斦C加劇二傻，把你家地都賣給我吧！二傻，把你家地都賣給我吧！快跑，朝廷又來收稅啦！一、中國古代的賦役制度3.唐朝唯以資產(chǎn)為宗（2）唐安史之亂后：兩稅法戶無主客（有無戶籍），以現(xiàn)居為簿，人無丁中（男子年齡），以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利?！顿Y治通鑒》內(nèi)容：每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅，按田畝繳納地稅；取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役；一年分夏、秋季兩次納稅影響：①積極：簡化稅收名目，擴大收稅對象，保證國家的財政收入；征稅的主要標準從人丁轉(zhuǎn)為財產(chǎn)，減輕了國家對農(nóng)民的人身控制②消極：由于土地兼并嚴重、長期不調(diào)整戶、官吏腐敗盤剝等原因，兩稅法在執(zhí)行過程中并沒有減輕農(nóng)民的負擔(dān)一、中國古代的賦役制度4.宋元（1）宋：承襲唐制，兩稅法、附加稅宋朝賦稅仍以兩稅為主，且已演變成比較單純的土地稅，基本定額是畝納一斗，視肥瘠而作升降。稅額本身不算高，但附加剝削名目繁多。如因兩稅輸納有時需運至較遠倉庫，故責(zé)稅戶于正額外加納運費,稱“支移”。募役法：宋朝的募役法是在唐朝的基礎(chǔ)上制定的。百姓繳錢免役，官府募人代役。原本免役的官戶，僧道戶等，也繳納同樣的錢，稱“助役錢”。方田均稅法：對各州縣耕地進行清查丈量，以東南西北四邊長各1000步為1方（相當于當時的1萬畝），核定各戶占有土地的數(shù)量，然后按照地勢、土質(zhì)等條件分成五等（次年又改成十等）編制地籍及各項簿冊，并確定各等地的每畝稅額徭役擾民嚴重一、中國古代的賦役制度4.宋元（2）元元朝的賦稅主要為稅糧（主要征糧食）和科差（征絲、鈔）兩大類。北方稅糧分丁稅（每丁粟二石）、地稅（每畝三升）兩種繳納方法，民戶納丁稅，普通民戶以外的一些專業(yè)性人戶（詳下）納地稅。南方基本沿襲兩稅法，按畝征收秋糧（稅額因地而異）,夏稅以秋糧數(shù)額為基數(shù)折征實物或鈔幣?？撇畹恼魇找员狈綖橹?，分征絲、鈔,南方只征鈔。役主要分兩類，一類屬于力役，稱"雜泛”,另一類屬于職役,亦稱“差役”。——張帆：《中國古代簡史》①基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方叫“丁稅”“地稅”，在南方叫“夏稅”“秋糧”。②在稅糧外又有前朝沒有過的“科差”，按戶之上下征收絲和銀兩一、中國古代的賦役制度5.明清（1）明差役合并田賦合并賦役合并合并編派核定稅額攤丁入畝征收期限合并合并征收征收管理合并糧戶繳納糧銀官收官解明后期：一條鞭法按畝征稅，由實物稅轉(zhuǎn)向貨幣稅明初：賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。正統(tǒng)年間：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，簡化了稅制，方便征收稅款，同時使地方官員難于作弊，進而增加財政收入。是古代賦役制度的重大變革，有實物稅向貨幣稅的轉(zhuǎn)變，增加了國家的財政收入一、中國古代的賦役制度5.明清（2）清地丁合一，徹底廢除人頭稅

土地兼并的日益嚴重，地銀和丁銀分別征收的弊端日益突出。由于人口增長快于土地面積的增加，土地又不斷集中到大地主手里，農(nóng)民不斷喪失土地，又要承擔(dān)沉重的丁賦，所以無地農(nóng)民被迫逃隱，既影響了國家稅收，又造成社會不穩(wěn)?！獜埵剀姟吨袊糯x稅與勞役》①1712年，康照帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”②雍正帝即位后，將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁人畝”國家對百姓的人身束縛進一步減弱；稅制的簡化，有利于政府的征收；避免了隱匿人口現(xiàn)象，促進了人口的增長一、中國古代的賦役制度（6）重農(nóng)抑商，對商品征收重稅攤丁入畝兩稅法和一條鞭法（5）人身依附關(guān)系：秦漢賦役租庸調(diào)制兩稅法一條鞭法攤丁入畝（1）征收標準：（2）賦役形式：人丁為主土地財產(chǎn)為主取消人頭稅兩稅法勞役地租實物地租貨幣地租（3）征收種類：繁雜簡單一條鞭法（4）征收時間：不定時定時兩稅法必須服役（強）納物代役（弱）以“庸”為標志一、中國古代的賦役制度關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變02關(guān)稅的起源，如同賦稅的起源一樣，有兩個基本條件：一是經(jīng)濟條件，即剩余產(chǎn)品；二是政治條件，即國家的形成（即便是雛形的國家）。關(guān)稅產(chǎn)生的最初和最直接的動因是增加賦稅收入，并隨著國家形態(tài)的成熟和擴大，財政需求日趨迫切，其保護費、買路錢、通行費、使用費等應(yīng)運而生（一）中國關(guān)稅制度的起源與演變海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對進出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。關(guān)稅制度大致經(jīng)歷了從國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅的并立發(fā)展到廢止國內(nèi)關(guān)稅、單一征收國境關(guān)稅階段1、古代中國：享有完全的關(guān)稅自主權(quán)世界：伴隨近代國家的形成和國際貿(mào)易的發(fā)展，出現(xiàn)廢止國內(nèi)關(guān)稅、單一征收國境關(guān)稅的情形中國：1937年正式宣布廢除國內(nèi)關(guān)稅，實行統(tǒng)一的國境關(guān)稅中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期，當時貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變2、近代中國：關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回（1）鴉片戰(zhàn)爭后：關(guān)稅自主權(quán)的喪失①協(xié)定關(guān)稅權(quán)和片面最惠國待遇，使中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力②國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在外國人手中《南京條約》開創(chuàng)惡例列強共享特權(quán)（2）近代中國收回關(guān)稅自主權(quán)的努力①國民革命時期：中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張②南京國民政府時期努力：宣告關(guān)稅自主，公布《進口稅暫行條例》；發(fā)起“改訂新約”，要求關(guān)稅自主，與西方國家訂立新的關(guān)稅條約作用：在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率（3）新中國成立后：中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)選必1P81：“打掃干凈屋子再請客”，取消帝國主義在中國的特權(quán)，肅清帝國主義在中國的勢力和影響，是新中國外交的重要任務(wù)。它首先是由國家管制對外貿(mào)易，收回對中國主權(quán)影響最大的海關(guān)管理權(quán)、駐軍權(quán)和內(nèi)河航行權(quán)①1951年，政務(wù)院頒布《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例：

新中國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度②改革開放后關(guān)稅制度的發(fā)展和完善A、1985年頒布了《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》，強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)頒布原因：適應(yīng)改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的需要B、1987年，全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進一步完善了關(guān)稅的基本制度新中國關(guān)稅自主權(quán)收回和關(guān)稅制度發(fā)展完善的積極意義維護了國家主權(quán)，促進國民經(jīng)濟和對外貿(mào)易的發(fā)展，增加國家財政收入，增強國家的綜合實力（二）中國個人所得稅制度的起源與演變個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的一種稅種1、民國時期：起步（1）1914年北洋政府制定了所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內(nèi)容，但并沒有實施（2）1936年，國民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開始征收個人所得稅2、新中國成立后（1）在計劃經(jīng)濟體制下，沒有征收個人所得稅（2）1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立為什么直到1980年中國才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》計劃經(jīng)濟時代，個人收入整體差別不大的，沒有征收的必要。改革開放后，人民生活水平的逐步提高，個人收入日益多元、差距逐步擴大（3）此后，《中華人民共和國個人所得稅法》不斷修訂完善改革開放后個人所得稅制度不斷發(fā)展完善的積極意義更加符合中國社會發(fā)展實際，對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用，也有利于增加國家的財政收入1980年五屆全國人大通過了新中國第一部《中華人民共和國個人所得稅法》，個人所得稅個人扣除標準為800元每月，主要針對外籍個人征稅。隨著私營經(jīng)濟的迅速發(fā)展，1986年國務(wù)院先后發(fā)布《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例。1994年，國家開始進行全面稅制改革，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，形成了一套比較完整、統(tǒng)一的個人所得稅制度。2008年國家暫免征收利息稅。2011年，將個人所得稅費用扣除標準提高到每月3500元，對個體工商戶、承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除標準也相應(yīng)提高，但提高了高收入人群的稅率標準。

——周曉軍《基于功能分析的中國個人所得稅改革研究》依據(jù)材料，概括新中國個人所得稅改革的特點政府主導(dǎo)；法制化；漸進性；起證標準不斷提高二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變

1980年，五屆全國人大第三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，這是新中國成立后第一部個人所得稅法....該法將個人所得稅的費用扣除標準定為800元每月，遠遠高于中國公民的收入水平，主要是對外籍個人征收。為適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，1993年開始進行全面稅制改革,1994年，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，形成了一套比較完整