貨幣資金的管理制度與業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

第二章貨幣資金

學(xué)習(xí)提要與目標(biāo)貨幣資金的內(nèi)容

貨幣資金的管理制度

貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

企業(yè)要經(jīng)營,要購置固定資產(chǎn)、購買材料、商品、支付工資等貨幣資金:以貨幣形態(tài)存在的資金包括:現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金用什么支付？區(qū)分：貨幣性資產(chǎn)貨幣資金以確定金額收取的資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)債券投資123（持有至到期日）第一節(jié)貨幣資金的管理一、貨幣資金的性質(zhì)二、貨幣資金的管理與控制一、貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金按其存放地點(diǎn)和用途的不同，分為庫存現(xiàn)金（簡稱現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金貨幣資金的特點(diǎn)

流動(dòng)性最強(qiáng)

——企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系最為密切國家宏觀管理非常嚴(yán)格貨幣資金的特點(diǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)--企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系最為密切國家宏觀管理非常嚴(yán)格特點(diǎn)2特點(diǎn)3特點(diǎn)1貨幣資金管理的作用確保有效使用

——存儲(chǔ)、流動(dòng)確保安全完整

——內(nèi)部控制制度二、貨幣資金的管理與控制（一）現(xiàn)金的管理與控制現(xiàn)金控制制度盡量通過銀行結(jié)算內(nèi)部監(jiān)督與稽核九不準(zhǔn)①白條頂現(xiàn)③私借⑤套取現(xiàn)金⑦為他人提現(xiàn)⑨以票代款②挪用④套換現(xiàn)金⑥公款私存⑧賬外留現(xiàn)現(xiàn)金收入的控制職能分開明確責(zé)任加強(qiáng)監(jiān)督現(xiàn)金支出的控制嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍職能分工健全付款手續(xù)加強(qiáng)監(jiān)督庫存現(xiàn)金的控制

核定限額日清日結(jié)盤點(diǎn)（定期與不定期相結(jié)合）1.銀行存款賬戶的開立和使用基本存款賬戶專用存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶（二）銀行存款的管理2．銀行結(jié)算紀(jì)律合法使用銀行賬戶,不得轉(zhuǎn)借,不得進(jìn)行非法活動(dòng)不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓無真實(shí)交易的票據(jù)不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶支票須由專人妥善保管，非指定人員一律不準(zhǔn)簽發(fā)，作廢支票必須與存根粘合保存在一起等（三）其他貨幣資金的管理

合理選擇結(jié)算工具尚未執(zhí)行的票據(jù)及時(shí)轉(zhuǎn)回1、貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)控制2、職務(wù)分離控制3、憑證稽核控制4、貨幣資金定期盤點(diǎn)與核對控制（四）貨幣資金的內(nèi)部控制制度第二節(jié)貨幣資金的會(huì)計(jì)處理123一、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（一）庫存現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)一、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理

1.現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)手續(xù)

從銀行提取銷售商品、提供勞務(wù)和資產(chǎn)使用權(quán)讓渡單設(shè)收款員、及時(shí)送存銀行應(yīng)收款項(xiàng)的收回及時(shí)編制記賬憑證，隨時(shí)入（日記）賬

2.現(xiàn)金付出的業(yè)務(wù)手續(xù)現(xiàn)金支付控制：填制原始憑證，經(jīng)辦人簽字負(fù)責(zé)

人簽字，主管會(huì)計(jì)審查同意

納員付款：憑證上加蓋

“現(xiàn)金付訖”戳記

及時(shí)編制記賬憑證，登記日記賬

送存銀行支付日常的內(nèi)部借款小額費(fèi)用報(bào)銷請嘗試舉例（二）現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置：總分類核算

“現(xiàn)金”2.賬務(wù)處理：3．序時(shí)核算：現(xiàn)金日記賬基本格式：復(fù)習(xí)《原理》逐日逐筆登記登記方法：審批前審批后4．庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)

“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”賬務(wù)處理：賬戶設(shè)置：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”5.備用金的會(huì)計(jì)處理實(shí)行定額管理使用部門的備用金管理責(zé)任制定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)

（1）備用金的管理制度賬戶設(shè)置： “備用金” “其他應(yīng)收款—備用金”賬務(wù)處理舉例（2）備用金的會(huì)計(jì)處理（三）現(xiàn)金日報(bào)表二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理(一)銀行存款收付業(yè)務(wù)手續(xù)1.銀行存款收入的業(yè)務(wù)手續(xù)

核對持票人及出票人先收支票-入賬后付貨及時(shí)送存銀行2.銀行存款付出的業(yè)務(wù)手續(xù)先開出支票,后取得付款的原始憑證

先取得付款的原始憑證,后支付款項(xiàng)3.銀行存款的結(jié)算方式結(jié)算方式適用范圍起點(diǎn)金額分類付款期限備注支票結(jié)算同城100現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票10天銀行本票同城1000，50001萬，5萬定額本票不定額本票2個(gè)月背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票異地5001個(gè)月同上商業(yè)匯票同城異地商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票6個(gè)月同上匯兌異地信匯、電匯委托收款同城異地郵寄、電劃3天托收承付異地每筆10000或每筆1000驗(yàn)單3天驗(yàn)貨10天（二）銀行存款的會(huì)計(jì)處理總分類核算：“銀行存款”賬戶

銀行存款的收進(jìn)銀行存款的付出銀行存款損失各結(jié)算方式流程付款單位開戶銀行付款單位收款單位收款單位開戶銀行⑶將支票交收款單位⑴將款項(xiàng)送存銀行申請簽發(fā)支票⑵簽發(fā)支票⑷支票送交銀行進(jìn)賬⑺通知收款⑸轉(zhuǎn)賬支票⑹劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算流程付款單位開戶銀行付款單位收款單位收款單位開戶銀行⑶持本票交收款單位⑴將款送存銀行申請簽發(fā)本票⑵簽發(fā)支票⑷辦理轉(zhuǎn)賬送交本票⑹通知收款⑸通知清算票款銀行本票結(jié)算流程付款單位開戶銀行付款單位收款單位收款單位開戶銀行⑶持匯票交收款單位⑴將款送存銀行申請簽發(fā)匯票⑵簽發(fā)匯票⑷將匯票送交銀行⑹通知票款入賬⑸傳送匯票、清算票款轉(zhuǎn)賬匯票結(jié)算流程⑺通知余款入賬付款單位開戶銀行付款單位收款單位收款單位開戶銀行⑴收款人或付款人簽發(fā)由付款人承兌的匯票交收款人⑸通知付款⑷匯票到期前將票款送存銀行⑵匯票到期委托收款⑺通知票款入賬⑶傳遞匯票辦理收款⑹劃轉(zhuǎn)票款商業(yè)承兌匯票結(jié)算流程付款單位開戶銀行付款單位收款單位收款單位開戶銀行⑶持票人將銀行承兌匯票及解訖通知書交收款人⑴承兌匯票向銀行申請⑵簽訂協(xié)議簽發(fā)承兌匯票⑷匯票到期委托收款⑺通知票款入賬⑸傳遞票款辦理收款⑹劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀行承兌匯票結(jié)算流程付款單位開戶銀行付款單位收款單位收款單位開戶銀行⑵劃撥資金（信匯或電匯）⑴委托銀行辦理匯款⑶通知匯款已入賬匯兌結(jié)算流程⑷傳遞收據(jù)、發(fā)票等付款單位開戶銀行付款單位收款單位收款單位開戶銀行⑴簽訂經(jīng)濟(jì)合同⑹承付⑸通知付款⑻通知貨款已收妥入賬⑶向銀行辦理托收⑷傳送托收憑證⑺劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀行承兌匯票結(jié)算流程⑵發(fā)出商品物質(zhì)付款單位開戶銀行付款單位收款單位收款單位開戶銀行⑴提供商品或勞務(wù)⑶銀行受理⑺通知收款⑷通知付款⑸同意付款⑶傳送憑證⑹劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托收款結(jié)算流程⑵委托收款（三）序時(shí)核算——銀行存款日記賬格式：復(fù)習(xí)《原理》逐日逐筆登記登記方法：（四）銀行存款的核對未達(dá)賬項(xiàng)的四種情形:銀行已經(jīng)收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬銀行已經(jīng)付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬企業(yè)已經(jīng)收款記賬，銀行尚未收款記賬企業(yè)已經(jīng)付款記賬，銀行尚未付款記賬未達(dá)賬項(xiàng)：由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的，一方已經(jīng)取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

調(diào)節(jié)方法逐筆核對發(fā)現(xiàn)并更正錯(cuò)誤調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)差額調(diào)節(jié)法補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法余額調(diào)節(jié)法還原式余額調(diào)節(jié)法“外埠存款”“其他貨幣資金”賬戶采購專戶－－只付不收，不計(jì)利息不得支取現(xiàn)金（除采購員差旅費(fèi)外）“銀行匯票”“銀行本票”只能按票面金額辦理全額結(jié)算三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理“信用卡”可以續(xù)存銷戶：轉(zhuǎn)入“基本存款賬戶”不得提現(xiàn)“信用保證金”“存出投資款”二、貨幣資金的內(nèi)部控制一、貨幣資金的性質(zhì)小結(jié)1：貨幣資金的內(nèi)部控制特點(diǎn)流動(dòng)性貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金