財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全

第二章

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型貨幣資產(chǎn)

借：庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后處理：

應(yīng)收賬款（實(shí)際收到金額）收到已承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)金額）一．庫(kù)存現(xiàn)金的算1．收入庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：對(duì)應(yīng)科目2．支付庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)：借：對(duì)應(yīng)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金二．銀行存款的算1．收到銀行存款時(shí)：借：銀行存款貸：對(duì)應(yīng)科目2．支付銀行存款時(shí)：借：對(duì)應(yīng)科目貸：銀行存款三．其他貨幣資的核算1．將款項(xiàng)交存銀行，根據(jù)有關(guān)憑證：借：其他貨幣資金—XXX

（1）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢其他應(yīng)付款—ＸＸＸ（2）屬于無法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢營(yíng)業(yè)外收入２．庫(kù)存現(xiàn)金短款時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢庫(kù)存現(xiàn)金查明原因后處理：（1）屬于應(yīng)由負(fù)責(zé)人、保險(xiǎn)公司賠償或其他應(yīng)收回的庫(kù)存現(xiàn)金：借：其他應(yīng)收款—ＸＸＸ待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）屬于由單位承擔(dān)的或無法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金：借：管理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

應(yīng)收賬款（票據(jù)金額）二．采用總價(jià)法計(jì)算存現(xiàn)金折扣的算1．銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款（貸方合計(jì)數(shù)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（總價(jià)收入額）—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）／庫(kù)存現(xiàn)金（代墊運(yùn)雜費(fèi)額）2．折扣期內(nèi)收到貨款時(shí)：實(shí)際收到的金額為應(yīng)收賬款賬面價(jià)值扣除折扣額后的金額。借：銀行存款（實(shí)際收到金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣額＝收入×折扣率）應(yīng)收賬款（賬面價(jià)值）3．超過折扣期后收回貨款時(shí)：全額收回貨款。借：銀行存款（實(shí)際收到金額＝賬面價(jià)值）應(yīng)收賬款（賬面價(jià)值）按應(yīng)收賬款余額百分比計(jì)提壞賬備的核算。計(jì)算公式：期末應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例貸：銀行存款

第三章

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金2．辦理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)：借：材料采購(gòu)（采購(gòu)材料物資時(shí)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—XXX借：管理費(fèi)用（購(gòu)買辦公用品）其他貨幣資金—信用卡存款借：短期投資（在證券市場(chǎng)購(gòu)買股票、債券時(shí)）其他貨幣資金—存出投資款3．多余款退回時(shí)借：銀行存款其他貨幣資金—ＸＸＸ四．庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款的業(yè)務(wù)處理１．庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)：

一．應(yīng)收賬款的算1．發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：銷售商品、材料或提供勞務(wù)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)收賬款（貸方合計(jì)數(shù)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）／庫(kù)存現(xiàn)金（代墊運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)收票據(jù)到期無法收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款（票據(jù)金額）應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)金額）2．收回應(yīng)收賬款時(shí)：收到款項(xiàng)存入銀行：借：銀行存款（實(shí)際收到金額）第1頁(yè)共10頁(yè)

額±“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方（或借方）余額1．發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備（壞賬損失額）應(yīng)收賬款（壞賬損失額）2．已確認(rèn)的壞賬又收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款（收回金額）壞賬準(zhǔn)備（收回金額）借：銀行存款（收回金額）應(yīng)收賬款（收回金額）3．期末計(jì)提時(shí)：（1）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為正數(shù)時(shí)：提取壞賬。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）貸：壞賬準(zhǔn)備（當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）（2）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為負(fù)數(shù)時(shí)：沖銷多提壞賬。借：壞賬準(zhǔn)備（當(dāng)期應(yīng)沖銷的壞賬準(zhǔn)備）資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（當(dāng)期應(yīng)沖銷的壞賬準(zhǔn)備）（3）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為零時(shí)：不必做賬務(wù)處理。四．應(yīng)收票據(jù)的算：1．取得票據(jù)是：（1）銷售商品取得：借：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）銀行存款／應(yīng)收賬款（差額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅銷售額）—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）抵付應(yīng)收賬款取得：借：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）應(yīng)收賬款（票面金額）2．持票期間：持票到期：不作賬務(wù)處理背書轉(zhuǎn)讓、辦理采購(gòu)時(shí)：借：材料采購(gòu)（采購(gòu)成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)金額）銀行存款／應(yīng)付賬款（差額）（3）辦理貼現(xiàn)時(shí)：到期值＝票據(jù)面值×（1+票面利率÷360×票據(jù)期限）貼現(xiàn)利息＝到期值×貼現(xiàn)利率÷360×貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)利息＝到期值×貼現(xiàn)利率÷12×貼現(xiàn)月數(shù)貼庫(kù)存現(xiàn)金額＝到期值－貼現(xiàn)利息借：銀行存款（貼庫(kù)存現(xiàn)金額）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值）3．票據(jù)到期時(shí)：（1）承兌人如約付款：持票到期：不帶息票據(jù)借：銀行存款（票據(jù)面值）

應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值）帶息票據(jù)借：銀行存款（票據(jù)面值）應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值）（利息）（持有期間未計(jì)提利息）或借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面價(jià)值）（持有期間已計(jì)提利息）或借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面價(jià)值）費(fèi)用（未計(jì)提的利息）（持有期間計(jì)提一部分利息）（2）承兌人無力承付：（商業(yè)承兌匯票）①持票到期的票據(jù)不帶息票據(jù)借：應(yīng)收賬款（票據(jù)面值）應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)面值）帶息票據(jù)借：應(yīng)收賬款（到期值）應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)金額）（差額）②背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)借：應(yīng)收賬款（到期值）貸：銀行存款（到期值）款支付時(shí)計(jì)入應(yīng)付賬款）③辦理貼現(xiàn)的票據(jù)：借：應(yīng)收賬款（到期值）銀行存款（到期值）（無款支付時(shí)計(jì)入短期借款）五．預(yù)付賬款的算1．預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款（預(yù)付金額）貸：銀行存款（預(yù)付金額）2，采購(gòu)物資時(shí)：第2頁(yè)共10頁(yè)

借：材料采購(gòu)／原材料／庫(kù)存商品（采購(gòu)成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（借方合計(jì)金額）３．補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款（補(bǔ)付金額）貸：銀行存款（補(bǔ)付金額）六．其他應(yīng)收款核算1．備用金的核算（1）一次性備用金：領(lǐng)取時(shí)作為暫借款：借：其他應(yīng)收款—ＸＸＸ庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款報(bào)銷時(shí)多退少補(bǔ)：多退時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金（退回多余款）用（實(shí)報(bào)金額）其他應(yīng)收款—ＸＸＸ（預(yù)借額）少補(bǔ)時(shí)：借：管理費(fèi)用（實(shí)報(bào)金額）其他應(yīng)收款—ＸＸＸ（預(yù)借額）（補(bǔ)付不足額）（2）定額備用金：領(lǐng)取時(shí)處理方法與一次性備用金相同。報(bào)銷時(shí)實(shí)報(bào)實(shí)銷：借：管理費(fèi)用（實(shí)報(bào)金額）庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)報(bào)金額）2．其他應(yīng)收款的核算：（1）發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)：借：其他應(yīng)收款應(yīng)科目（2）收回其他應(yīng)收款時(shí)：借：對(duì)應(yīng)科目其他應(yīng)收款計(jì)劃成本計(jì)劃成本計(jì)劃成本暫估價(jià)暫估價(jià)第四章存一．材料收發(fā)按際成本計(jì)價(jià)的算1．企業(yè)外購(gòu)材料核算①材料與賬單同時(shí)到達(dá)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款收付的款項(xiàng)）支付的款項(xiàng)）的商業(yè)匯票額）②材料未到而賬單已到收到發(fā)票賬單時(shí)：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款收付的款項(xiàng)）支付的款項(xiàng)）的商業(yè)匯票額）材料運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)后時(shí)：借：原材料在途物資③材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但賬單尚未到達(dá)。月末暫估入賬時(shí)：借：原材料（暫估價(jià)）應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款（暫估價(jià)）下月初紅字沖銷時(shí)：借：原材料應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款④采購(gòu)過程中短缺和損耗的核算。發(fā)生短缺和損耗時(shí)：

應(yīng)付賬款（款未付）其他應(yīng)收款（運(yùn)輸單位責(zé)任）營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失）管理費(fèi)用（無法收回的其他損耗）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2．自制材料收入借：原材料生產(chǎn)成本3．材料發(fā)出的核算借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門領(lǐng)用用于產(chǎn)品生產(chǎn)）制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門領(lǐng)用用于車間一般耗用的）管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門領(lǐng)用的）銷售費(fèi)用（產(chǎn)品銷售過程中領(lǐng)用的）應(yīng)付職工薪酬（醫(yī)務(wù)福利部門領(lǐng)用的）在建工程（工程施工領(lǐng)用的）長(zhǎng)期股權(quán)投資（對(duì)外投資領(lǐng)用的）營(yíng)業(yè)外支出（對(duì)外捐贈(zèng)領(lǐng)用的）貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（基建、福利）二．材料收發(fā)按劃成本計(jì)價(jià)的算１．材料收入的核算1外購(gòu)材料收入①材料與賬單同時(shí)到達(dá)。借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款付的款項(xiàng)）款付的款項(xiàng)）據(jù)商業(yè)匯票額）同時(shí)：借：原材料（計(jì)劃成本）

成本差異約額）②材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但賬單尚未到達(dá)。月末暫估入賬借：原材料（計(jì)劃成本）應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款（計(jì)劃成本）下月初紅字沖銷時(shí)：借：原材料應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款2．自制材料收入借：原材料本）材料成本差異支額）生產(chǎn)成本際成本）差異約額）三．庫(kù)存商品的算１．取得收入的核算（1）產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品生產(chǎn)成本（2）銷售退回時(shí)：借：庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3）外購(gòu)商品入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款２．發(fā)出核算：（1）銷售商品產(chǎn)品發(fā)出時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢在途物資

購(gòu)期末結(jié)轉(zhuǎn)成本差異時(shí)：

（計(jì)劃成本）

（2）分期收款銷售發(fā)出時(shí)：借：分期收款發(fā)出商品稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：材料成本差異

貸：庫(kù)存商品查明原因后：

材料采購(gòu)

（超支額）

（３）委托代銷商品發(fā)出時(shí)：借：應(yīng)收賬款（款已付）

或：借：材料采購(gòu)第3頁(yè)共10頁(yè)

借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品（４）產(chǎn)品返回車間修理時(shí)：借：生產(chǎn)成本貸：庫(kù)存商品四．委托加工物的核算１．發(fā)出材料委托加工時(shí)：借：委托加工物資原材料差異（材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)）２．支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款３．加工完成收回存貨入庫(kù)時(shí)：借：原材料／包裝物／低值易耗品委托加工物資４．有廢料、余料退回時(shí)：借：原材料

借：制造費(fèi)用／管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用等低值易耗品——低值易耗品攤銷（3）回收殘料借：原材料貸：制造費(fèi)用／管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用等（4）轉(zhuǎn)銷報(bào)廢低值易耗品借：低值易耗品——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品——在用低值易耗品六．包裝物的核1．包裝物發(fā)出的核算借：生產(chǎn)成本（作為產(chǎn)品組成部分）銷售費(fèi)用（隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)、出借）其他業(yè)務(wù)成本（隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)、出租）包裝物2．包裝物發(fā)出取得相關(guān)收入的處理（1）隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的價(jià)款收入借：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入

待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢２．批準(zhǔn)后按規(guī)定沖減管理費(fèi)用時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢管理費(fèi)用（二）存貨盤虧或毀損的核算１．存貨盤虧或毀損時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢原材料等差異（按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)）２．批準(zhǔn)后按不同原因進(jìn)行處理：借：其他應(yīng)收款（由過失人或保險(xiǎn)公司賠償）原材料—廢料（殘料作價(jià)入庫(kù)）營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失）管理費(fèi)用（其他無法查明的原因）待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）委托加工物資

—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

第五章

固定資產(chǎn)五．低值易耗品的核１．一次攤銷法：（1）領(lǐng)用時(shí)按領(lǐng)用部門：借：制造費(fèi)用／管理費(fèi)用等低值易耗品（2）報(bào)廢時(shí)按其殘余價(jià)值：借：原材料—廢料制造費(fèi)用／管理費(fèi)用等２．五五攤銷法：（1）領(lǐng)用時(shí)：借：低值易耗品——在用低值易耗品低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品借：制造費(fèi)用／管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用等低值易耗品——低值易耗品攤銷（2）報(bào)廢時(shí)：

（2）出租、出借包裝物的押金收入借：銀行存款其他應(yīng)付款（３）出租、出借包裝物到期未退回而沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（４）包裝物報(bào)廢時(shí)的殘料收入，沖減相關(guān)成本費(fèi)用。借：原材料銷售費(fèi)用成本等七．存貨清查的算（一）存貨盤盈的核算１．存貨盤盈時(shí)：借：原材料等第4頁(yè)共10頁(yè)

一．固定資產(chǎn)的算1．固定資產(chǎn)增加的核算借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（購(gòu)入）在建工程（購(gòu)入需要安裝的或改擴(kuò)建的）實(shí)收資本（接受投資）資本公積（接收捐贈(zèng)）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈）（二）固定資產(chǎn)減少的核算⒈投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資累計(jì)折舊（已提的折舊額）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)銀行存款（支付有關(guān)的稅費(fèi)）⒉盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（三）固定資產(chǎn)清理的核算⒈因出售報(bào)廢、毀損而將固定資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)⒉支付相關(guān)的稅費(fèi)及清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（銷售不動(dòng)產(chǎn)）⒊取得出售收入、殘料收入、保險(xiǎn)公司賠償借：銀行存款（出售收入）原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司賠償款）貸：固定資產(chǎn)清理4．結(jié)轉(zhuǎn)損益借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理或：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入（四）固定資產(chǎn)折舊的核算借：管理費(fèi)用（管理部門使用）制造費(fèi)用（車間使用）銷售費(fèi)用（銷售部門使用）其他業(yè)務(wù)成本（用于出租）在建工程（用于某一工程）貸：累計(jì)折舊二．在建工程的算（一）發(fā)包工程

借：在建工程貸：銀行存款⒉工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）自營(yíng)工程⒈購(gòu)入工程用材料借：工程物資貸：銀行存款⒉領(lǐng)用工程物資、原材料、支付工人工資等借：在建工程貸：工程物資原材料（領(lǐng)用本企業(yè)的原材料）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本⒊工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程第六章無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤用一．無形資產(chǎn)的算⒈購(gòu)入借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款2.自行開發(fā)無形資產(chǎn)（1）不滿足資本化條件的借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬（2）滿足資本化條件的借：研發(fā)支出——資本化支出貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬（3）達(dá)到預(yù)訂用途

貸：研發(fā)支出——資本化支出（4）期末結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出3攤銷：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷⒊出租取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入⒋出租攤銷無形資產(chǎn)并計(jì)提營(yíng)業(yè)稅借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5．出售借：銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出貸：無形資產(chǎn)銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入二．長(zhǎng)期待攤費(fèi)的核算⒈發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款⒉攤銷時(shí)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用⒈支付工程款

借：無形資產(chǎn)

第七章

流動(dòng)負(fù)債和非流負(fù)債第5頁(yè)共10頁(yè)一．應(yīng)付賬款1．購(gòu)進(jìn)材料或商品，接受對(duì)方的勞務(wù)，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，款項(xiàng)未付。借：材料采購(gòu)（庫(kù)存商品）生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—某單位若材料已到，結(jié)算憑證未到，月末按暫估價(jià)或計(jì)劃價(jià)入賬借：原材料（暫估價(jià)）貸：應(yīng)付賬款（暫估價(jià)）下月初用紅字沖銷。2．清償應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（以商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款）若存在庫(kù)存現(xiàn)金折扣，則將取得的庫(kù)存現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的理財(cái)收入借：應(yīng)付賬款（賬面價(jià)值）貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（庫(kù)存現(xiàn)金折扣額）3．由于債權(quán)單位撤消或其他原因使應(yīng)付賬款無法支付，則借：應(yīng)付賬款貸：資本公積二．短期借款1．取得借款：借：銀行存款貸：短期借款2．利息的處理利息=借款金額*借款利率*計(jì)息期（1）按期支付，數(shù)額較大，用預(yù)提的方式：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（2）支付時(shí)：借：應(yīng)付利息（已經(jīng)預(yù)提的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未預(yù)提的金額）貸：銀行存款（3）按月支付或到期一次支付，利息費(fèi)用較少的可一次性記入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款3．到期還本借：短期借款貸：銀行存款三．應(yīng)付票據(jù)1．企業(yè)開出已承兌的匯票：借：材料采購(gòu)（庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款2．票據(jù)到期支付票據(jù)款項(xiàng)：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款若為帶息票據(jù)則按期計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)3：商業(yè)承兌匯票到期無款支付，將票據(jù)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款若為銀行承兌匯票到期無款支付則為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款四．預(yù)收賬款1．按合同規(guī)定預(yù)收：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2．實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：第6頁(yè)共10頁(yè)

借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3．結(jié)算預(yù)收款項(xiàng)：退回多收款：借：預(yù)收賬款貸：銀行存款補(bǔ)收少收款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款五．應(yīng)付職工薪（一）工資的計(jì)提與發(fā)放1．提取庫(kù)存現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款2．發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金3．結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)代扣款：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)付款（先扣后付）其他應(yīng)收款（先付后扣）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)交款—公積金4．收回職工未領(lǐng)工資：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款5．月末分配工資借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間工人的工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（廠部管理人員工資）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售部門人員工資）在建工資（工程人員工資）其他業(yè)務(wù)成本（其他部門人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（二）職工福利費(fèi)的計(jì)提和使用1．計(jì)提時(shí)借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間工人工資的）制造費(fèi)用（車間管理人員工資的）管理費(fèi)用（行政管理人員工資的＋醫(yī)務(wù)福利人員工資的）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資的）在建工程（工程人員工資的）其他業(yè)務(wù)成本（其他部門人員工資的）貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利3．福利費(fèi)的使用借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金（三）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提與交納1.計(jì)提借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間工人的工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（廠部管理人員工資）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售部門人員工資）在建工資（工程人員工資）其他業(yè)務(wù)成本（其他部門人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2.交納借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款七．應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交增值1.國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資：借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款2.接受投資的處理借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本資本公積3.接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本/委托加工物資/管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款4.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品借：材料采購(gòu)/庫(kù)存商品（買價(jià)－增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(買價(jià)×13％)貸：應(yīng)付賬款/銀行存款5.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.視同銷售行為的處理借：在建工程長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付職工薪酬?duì)I業(yè)外支出等貸：庫(kù)存商品/原材料（按成本轉(zhuǎn)賬）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅）7.購(gòu)進(jìn)貨物改變用途借：在建工程（購(gòu)買用于在建工程）應(yīng)付職工薪酬（購(gòu)買用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（非正常損失物資）貸：原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8.繳納增值稅（1）上交本月應(yīng)交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（2）上交上月應(yīng)交未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅第7頁(yè)共10頁(yè)

貸：銀行存款9.月末結(jié)轉(zhuǎn)（1）結(jié)轉(zhuǎn)本月未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10.小規(guī)模納稅人（1）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：借：原材料/在途物資/材料采購(gòu)貸：銀行存款（2）銷售貨物時(shí)：借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（二）應(yīng)交消費(fèi)1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于在建工程或非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）營(yíng)業(yè)外支出（用與捐贈(zèng)等）應(yīng)付職工薪酬（用于職工集體福利）·······貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅3．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（1）委托加工物資收回后直接用于銷售借：委托加工物資（將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本）貸：銀行存款（2）委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（支付的消費(fèi)稅可以予以抵扣）貸：銀行存款（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)1.提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4.銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（四）其他應(yīng)交費(fèi)（1）應(yīng)交城建稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加——城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅貸：銀行存款（2）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅——應(yīng)交土地使用稅——應(yīng)交車船使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅——應(yīng)交土地使用稅——應(yīng)交車船使用稅貸：銀行存款

（4）應(yīng)交教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加——教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款（五）其他應(yīng)付1．收到各項(xiàng)應(yīng)付暫收款時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）管理費(fèi)用（應(yīng)付租金等）制造費(fèi)用（應(yīng)付租金等）貸：其他應(yīng)付款2．支付暫收款或收回押金借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款（六）長(zhǎng)期借款1．取得借款的核算：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款2．借款費(fèi)用的核算：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用)財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)在建工程(與固定資產(chǎn)的購(gòu)建有關(guān),在固定達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的費(fèi)用)貸：應(yīng)付利息3．到期還本金核算：借：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款

(2)以實(shí)物、無形資產(chǎn)投入：借：原材料(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)(協(xié)商價(jià)值)貸：實(shí)收資本(協(xié)商價(jià)值)二.資本公積的核1．資本溢價(jià)借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積—資本溢價(jià)2．股票溢價(jià)借：銀行存款貸：股本資本公積——股本溢價(jià)三．盈余公積的算1．提取時(shí)：借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積—提取法定公益金—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積—法定公益金—任意盈余公積2．使用時(shí)：(1)彌補(bǔ)虧損借：盈余公積——法定盈余公積貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧借：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)(2)轉(zhuǎn)贈(zèng)資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本（3）應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

第八章所有者權(quán)益一．投入資本的算(1)以庫(kù)存現(xiàn)金投入

第九章一．收入

收入、費(fèi)用和利借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款

借：銀行存款(實(shí)收金額)貸：實(shí)收資本(實(shí)收金額)第8頁(yè)共10頁(yè)

（一）庫(kù)存現(xiàn)金扣1.銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.代墊運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款3.支付由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款4.折扣期內(nèi)付款借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款5.折扣期外付款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（二）發(fā)生銷售讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款（款項(xiàng)未收）銀行存款（款項(xiàng)已收）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）（三）發(fā)生銷售回1.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）財(cái)務(wù)費(fèi)用（庫(kù)存現(xiàn)金折扣）2.結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（四）代銷商品1.視同買斷方式委托方：

（1）發(fā)出商品借