注冊稅務師資格考試歷年精華考題二

2、答案：

(1)該酒廠全年應納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅；

①應納增值稅：

銷項稅額=[2000+5.854-(1+17%)+50X(1+5%)4-(1-10%)]

X17%=(2000+5+58.33)X17%=350.77(萬元)

進項稅額=275(萬元)

應納增值稅=350.77-275=75.77（萬元）

②應納消費稅：

[2000+5.854-(1+17%)+50X(1+5%)4-(1-10%)]X10%=206.33

(萬元)

③應納營業(yè)稅：

出租固定資產(chǎn)應納營業(yè)稅=60X5%=3(萬元)

④應納城建稅和教育費附加：

(75.77+206.33+3)X(7%+3%)=28.51(萬元)

(2)計稅收入=2000+5.854-(1+17%)+60+58.33(視同銷售收

入)+35.1(接受捐贈)=2158.43(萬元)

(3)扣除項目金額：

①銷售成本=1400+50=1450（萬元）

②銷售稅金及附加=206.33+3+28.51=237.84（萬元）

③銷售費用

廣告費扣除標準=（2158.43-60-35.1）X2%=2063.33X

2%=41.27（萬元）

（注：根據(jù)納稅申報表填列要求，視同銷售應作收入處理，作為

計提廣告費、業(yè)務招待費的基數(shù)，固定資產(chǎn)出租收入、接受捐贈收入

不作為計提廣告費、業(yè)務招待費的基數(shù)。）

超標準數(shù)額=60?C41.27=18.73（萬元）

稅前準予扣除的銷售費用=80-18.73=61.27（萬元）

④管理費用

業(yè)務招待費扣除標準=2063.33X3%o+3=9.19（萬元）

超標準數(shù)額=15?C9.19=5.81（萬元）

稅前準予扣除的管理費用=120?C5.81=114.19（萬元）

⑤財務費用

向金融機構(gòu)借款利息=50X6%+12X6=l.5（萬元）

向非金融機構(gòu)借款利息=60X6%4-12X8=2.4（萬元）

稅前準予扣除的財務費用=1.5+2.4=3.9（萬元）

⑥工資薪金支出：

計稅工資標準=（420-20）X800X124-10000=384（萬元）

超標準部分需調(diào)增所得額=（420-25）-384=11（萬元）

⑦三項經(jīng)費超標準部分需調(diào)增所得額=420X（2%+14%+1.5%）

-384X（2%+14%+1.5%）=6.3（萬元）

⑧公益捐贈稅前扣除限額：

=（2158.43-60（租賃收入）T450-237.84-80T20-5.5-20-60）

X3%+20=125.09X3%+20=23.75（萬元）

該酒廠全年企業(yè)所得稅稅前扣除項目金額

=1450+237.84+61.27+114.19+3.9-11-6.3+23.75=1873.65

(萬元)

(4)應納企業(yè)所得稅：

應納稅所得額=2158.437C1873.65=284.78(萬元)

應納企業(yè)所得稅=284.78X33%=93.98(萬元)

3、答案：

(1)1996?2003年合計應繳納的企業(yè)所得稅

=20X15%+(50-10+70+60)X7.5%+80X15%=3+12.75+12=27.75

(萬元)

(2)應納增值稅：

銷項稅額=3000X17%+5854-(1+17%)X17%=595(萬元)

進項稅額=136-(32.79-2.79)X17%-2.794-(1-7%)X7%=130.69

(萬元)

應繳納增值稅額=595-130.69=464.31(萬元)

(3)應納消費稅：

應繳納消費稅額=[3000X30%+5854-(1+17%)X30%]-700X

30%=840(萬元)

(4)應納營業(yè)稅：

應繳納營業(yè)稅額=100義5%=5(萬元)

(外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不納城建稅)

(5)應納企業(yè)所得稅：

①計稅收入=3000+5854-(1+17%)+100=3600(萬元)

②應扣除產(chǎn)品銷售成本=(12+2)X90=l260(萬元)

③應扣除的費用

應扣除的交際應酬費=1500X5%。+（3500-1500）X3%o+lOO

X10%o=14.5（萬元）

應扣除費用合計=480+28+640-（50-14.5）=1112.5（萬元）

④應扣除的銷售稅金=840+5=845（萬元）

⑤營業(yè)外支出=32.79+（32.79-2.79）X17%+2.794-（1-7%）X

7%-12=26.1（萬元）

⑥資本公積中所包含的兩項內(nèi)容共計40萬元，均屬計入所得額

的項目。

⑦應納稅所得額=3600-1260-1112.5-845-26.1+40-20（補

虧）-80X50%=336.4（萬元）

生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納企業(yè)所得稅=336.4X15%=50.46（萬元）

2004年度企業(yè)共計應繳企業(yè)所得稅額=50.46+34X15%=55.56（萬

元）2005年〈稅務代理實務〉考試試題及參考答案

一、單選

1、有關(guān)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應繳的增值稅，下列說法正確的

是（）

A、納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車，售價超過原

值的，按照6%的征收率征收增值稅

B、納稅人銷售自己使用過屬于應征消費稅的游艇，售價超過原值的,

按照2%的征收率征收增值稅

C、納稅人銷售自己使用過屬于應征消費稅的摩托車，售價超過原值

的，按照4%的征收率減半征收增值稅

D、納稅人銷售自己使用過屬于不應征消費稅的游艇，售價未超過原

值的，按照4%的征收率減半征收增值稅

答：C

解析：稅一P83,納稅人銷售自己使用過屬于應征消費稅的機動車、

摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅。

2、注冊稅務師在一個會計年度內(nèi)違反*注冊稅務師資格制度暫行規(guī)

定〉從事代理活動兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市

注冊稅務師管理機構(gòu)停止其從事稅務代理業(yè)務（）年以上

A、1年B、2年C、3年D、6個月

答：A

解析：代理P12,注冊稅務師在一個會計年度內(nèi)違反"注冊稅務師資

格制度暫行規(guī)定＞＞從事代理活動兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市

及計劃單列市注冊稅務師管理機構(gòu)停止其從事稅務代理業(yè)務1年以

±o

3、納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關(guān)報告，并依法繳清稅

款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由()

A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

C、合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

D、合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

答：A

解析：稅代P408征管法48條，納稅人有合并、分立情形的應當向稅

務機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由

合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未清繳稅

款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

4、外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價。

外匯買入價是指()

A、購入原價加手續(xù)費

B、購入原價加印花稅

C、購入原價加手續(xù)費和印花稅

D、購入原價

答：D

解析：稅代P174外匯買入價是指購入原價，不包括購進過程中支

付的各種費用和稅金。

5、金融保險業(yè)營業(yè)稅申報表附表中的儲金業(yè)務收入明細表中，“應

稅收入”一欄應填()

A、期初與期末儲金余額之差

B、期初與期末儲金余額之差乘以月利率

C、本期保費收入

D、本應應稅保費收入減去免稅保費收入

答：C

解析：稅代P185填表說明8：填寫此種儲金業(yè)務的保費收入。

6、稅務機關(guān)實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施時之內(nèi)的

物品是()

A、機動車輛

B、單價5000元以上的生活用品

C、被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品

D、被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需用品

答：D

解析：稅代P24,個人及其所扶養(yǎng)親屬維持生活必需的住房和用品，

不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)親屬維持生活必需的住

房和用品，不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一

處以外的住房。稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采

取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

7、某外商投資企業(yè)2003年11月采購一臺符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè)備,

并于當年投入使用，稅務機關(guān)于2004年3月退還增值稅款，則應作

如下分錄()

A、借“銀行存款借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

B、借“銀行存款借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)貸：管理費用

C、

借“銀行存款借：累計折舊

貸：補貼收入貸：制造費用

借“銀行存款借：累計折舊

貸：生產(chǎn)成本貸：以前年度損益調(diào)整

答：B

解析：退還的增值稅應沖減固定資產(chǎn)原值，本調(diào)減2004年1-3月多

提折舊。

8、注冊稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福

利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料

結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品

結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則注冊

稅務師采用“按比例分攤法“計算的分攤系數(shù)為()

A、0.08B、0.05C.0.04D0.044

答：B

解析：稅代P276此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當期銷售成本,

分攤率=20000/(80000+120000+200000)=5%

9、以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領(lǐng)購方式中，適用于財務制度比較健全、有

一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人的是()

A、驗舊購新

B、交舊購新

C、批量供應

D、小額購買

答：C

解析：稅代P71,統(tǒng)印發(fā)票有領(lǐng)購方式有三種：批量供應、驗舊購新、

交舊購新；批量供應適用于財務制度比較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納

稅人；后兩種方式適用于財務制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和

個體工商戶。

10、欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或

者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

A、處置權(quán)

B、留置權(quán)

C、處分權(quán)

D、撤銷權(quán)

答：D

解析：稅代P25,欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到

期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓

人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以按照V合同法

＞第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

二、多選

1、〈〈稅收征收管理法〉規(guī)定，納稅人應享有的權(quán)利包括()

A、享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待

B、要求稅務機關(guān)對自己的財務情況保守秘密

C、依法申請退回多繳的稅款

D、認為稅務機關(guān)具體行為不當，納稅人有權(quán)拒絕履行義務

E、申請延期申報和延期繳納稅款

答：ABCE

解析：稅代P27,納稅人的權(quán)利：1、享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)

待。2、申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。

3、依法申請收回多繳的稅款。

4.認為稅務機關(guān)具有行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失

的，納稅人有權(quán)要求稅務機關(guān)賠償。

5.納稅人有權(quán)要求稅務機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況及有關(guān)資

料等保守秘密。

6.納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務的，有權(quán)依法拒絕稅

務機關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務。

7.納稅人對稅務機關(guān)作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴

及要求聽證的權(quán)利。

8.納稅人有權(quán)對稅務機關(guān)及其工作人員的各種不法行為進行揭露、

檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

9.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

2、〈〈發(fā)票領(lǐng)購申請審批表》適用范圍為()

A、納稅人初次購票

B、納稅人需要增發(fā)票種類、數(shù)量

C、納稅人丟失發(fā)票

D、納稅人需自制帶有企業(yè)名稱的專用發(fā)票

E、納稅人繳銷發(fā)票

答：AB

解析：稅代P71,納稅人初次購票應填寫"發(fā)票領(lǐng)購申請審批表＞＞。

另納稅人購票時只能領(lǐng)購經(jīng)審批的發(fā)票種類、數(shù)量，納稅人需要增發(fā)

票種類、數(shù)量的，要再填寫"發(fā)票領(lǐng)購申請審批表〉報稅務機關(guān)審批。

3、增值稅納稅申報表第八項“免稅貨物及勞務銷售額”欄，應填寫

（）

A、本期適用零稅率的貨物及勞務的銷售額

B、本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額

C、本期納稅檢查調(diào)整的銷售額

D、本期直接免征增值稅的貨物的銷售額

E、本期即征即退貨物及勞務的銷售額

答：AD

解析：稅代P145（二H^一條）第8項填表說明。

4、以下有關(guān)繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)表述正確的是（）

A、納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價值是否作為安

裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應包括設(shè)備的價款在內(nèi)

B、股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入

C、辦理初保業(yè)務，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務向?qū)Ψ绞杖〉娜?/p>

部價款

D、其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價差收入

E、融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用（不包括殘值）

減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本

期的營業(yè)額

答：BCD

解析：稅代P173、P174,納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)

備的價值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應包括設(shè)備的價款在內(nèi)。股

票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額=賣出價一買入

價。其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價差收入，

即營業(yè)額=賣出價一買入價。辦理初保業(yè)務，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保

險業(yè)務向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款。融資租賃以向承租者收取的全部價款

和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的

余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

5、有關(guān)再投資退稅的計算公式，以下表述不正確的有（）

A、再投資退稅額=再投資額/（1—原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和

地方所得稅稅率之積）*原實際適用的企業(yè)所得稅稅率*退稅稅率

B、再投資退稅額=再投資額/（1—原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和

地方所得稅稅率之積）*原實際適用的企業(yè)所得稅稅率

C、再投資退稅額=再投資額/（1—原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和

地方所得稅稅率之和）*原實際適用的企業(yè)所得稅稅率*退稅稅率

D、再投資退稅額=再投資額/（1—原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和

地方所得稅稅率之和）*原實際適用的地方所得稅稅率*退稅稅率

E、再投資退稅額=再投資額/（1—原實際適用的企業(yè)所得稅稅率）

*原實際適用的企業(yè)所得稅稅率

答：ABDE

解析：稅代P212,再投資退稅額=再投資額/（1—原實際適用的企

業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）*原實際適用的企業(yè)所得稅稅

率*退稅稅率

6、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據(jù)，下列應

當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的依據(jù)包括（）

A、某商店由政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認的土地面積

B、企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地的土地面積

C、某飯店尚未取得土地使用證書，據(jù)實申報的土地面積

D、某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門的批準，開山鎮(zhèn)海整治的土地面

積

E、某林場依據(jù)土地管理部門的批準，改造的廢棄土地面積

答：AC

解析:稅二：P243、P245、P246

納稅人實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證與

確認的土地面積為準；尚未核發(fā)的土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實

申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)的土地使用證以后再作調(diào)整。開山

鎮(zhèn)海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用

稅5年至10年。對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠

化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向

社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、公民李某作為投資在市中心購置兩套商品房，共計200萬元，5

年后將這兩套商品房以240萬元的價格轉(zhuǎn)讓給公民萬某，在房地產(chǎn)交

易過程中李某應繳納()稅款

A、印花稅

B、契稅

C、營業(yè)稅

D、個人所得稅

E、土地增值稅

答：ACDE

解析：李某作為投資購置房產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時不享受稅收優(yōu)惠。

8、行政復議期間允許行政復議中止的情形有()

A、依法對具體行政行為的依據(jù)進行處理的

B、案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審

結(jié)的

C、申請人請求被申請人履行法定職責，被申請人拒絕履行的

D、申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的

E、因自然災害，致使復議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的

答：ABE

解析：稅代P370,行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議中

止：

申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的；申請人喪失

行為能力，尚未確定法定代理人的；作為一方當事人的行政機關(guān)、法

人或其他組織終止，尚未確定其權(quán)利義務承受人的；因不可抗力原因,

致使復議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的；依法對具體行政行為的依據(jù)

進行處理的；案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案

件尚未審結(jié)的；申請人請求被申請人履行法定職責，被申請人正在履

行的；其他應當中止行政復議的情形。

9、發(fā)票管理文書包括（）

A、增值稅抵扣明細表

B、企業(yè)自制發(fā)票申請審批表

C、納稅人擔保財產(chǎn)清單

D、退稅（抵稅）申請審批確認書

E、復業(yè)單證領(lǐng)取表

答：AB

解析：稅代P384,見表格。

10、稅務代理檔案是稅務代理機構(gòu)的重要歷史資料，屬于當期檔案

的有（）

A、代理納稅申報工作底稿

B、稅務機關(guān)納稅檢查結(jié)論書

C、代理納稅審查報告

D、稅務代理協(xié)議書

E、稅務咨詢備忘函

答：ACE

解析：稅代P403,當期檔案是指具有一定的保存年限，主要用于近

三五年稅務代理工作參考資料的檔案，它由業(yè)務類工作底稿組成。如：

稅務咨詢備忘函、代理納稅申報工作底稿、代理納稅審查報告等。

三、簡答題

（一）

2004年甲內(nèi)資企業(yè)在年度決算報表編制前，委托注冊稅務師事務所

進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師在“長期投資?D其他投資”

明細帳中，發(fā)現(xiàn)上年結(jié)轉(zhuǎn)投資額為200萬元，接受投資單位為深圳乙

公司，甲企業(yè)當年投資收益為帳戶為0,在“其他應付款一深圳乙公

司”明細帳中發(fā)現(xiàn)當年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證

為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，注冊稅務師認定該項目為其他

應付款為投資分回利潤（與事實相符）甲企業(yè)帳務處理為

借：銀行存款50000

貸：其他應付款50000

假定甲企業(yè)當年和以前年度經(jīng)營均盈利，也無其他涉稅事項，甲企業(yè)

所得稅適用稅率為33%,深圳乙企業(yè)所得稅適用稅率為15%,注冊稅

務師應如何指導甲企業(yè)進行納稅申報，并作相關(guān)帳務調(diào)整分錄

答：稅法二P45：應告知甲企業(yè)按國家稅法的規(guī)定：凡投資方企業(yè)適

用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收

法規(guī)規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為

稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額依法補繳企業(yè)所得稅。

調(diào)整分錄：稅代P275

借：其他應付款50000

貸：投資收益50000

借：所得稅費用10588.24

50000/(1-15%)*(33%-15%)

貸：應交稅金一應交所得稅10588.24

借：投資收益50000

貸：本年利潤50000

借:本年利潤10588.24

貸：所得稅費用10588.24

借：本年利潤39411.76

貸：利潤分配一未分配利潤39411.76

(二)

某電器有限公司2004年3月10日，在省外某市設(shè)立銷售分公司并領(lǐng)

取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當?shù)嘏c相關(guān)單位簽訂了兩年的房屋

租賃合同，并由電器公司預付了一年的租金。2004年6月15日，電

器公司收到分公司所在地國稅局的責令限期改正通知書，要求電器公

司在6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務登記，并支付罰款1000

元。電器公司認為分公司尚未開展業(yè)務，也未取得收入，而不需要辦

理稅務登記手續(xù)，更不能接受處罰。2004年7月30日，電器公司又

接到分公司所在地國稅局處罰決定書要求電器公司辦理其分公司的

稅務登記并支付罰款5000元，電器公司于是向當?shù)谹稅務師事務所

進行咨詢，詢問該事項為何需要辦理稅務登記、稅務行政處罰的依據(jù)

是什么、該處罰是否可免除、是否可以對稅務機關(guān)的處罰行為提起稅

務行政復議、稅務師可否接受稅務行政復議的委托。請就上述問題作

出回答

答：1、詢問該事項為何需要辦理稅務登記：P405V中華人民共和

國稅收征收管理法〉第十五條：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和

從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（統(tǒng)

稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有

關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

2、稅務行政處罰的依據(jù)是什么：〈中華人民共和國稅收征收管理法

＞第六十條（一）：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變

更或者注銷登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的

罰款；情節(jié)嚴重的處二千元以上一萬元以下的罰款。

3、該處罰是否可免除：前項處罰企業(yè)并未履行，本次可屬情節(jié)嚴重,

處罰不可免除。

4、是否可以對稅務機關(guān)的處罰行為提起稅務行政復議：當事人對稅

務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行或者稅收保全措施不服的，可以依法申

請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

5、稅務師可否接受稅務行政復議的委托：注冊稅務師可以由所在的

稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂V稅務代理協(xié)議書〉，接

受行政復議委托。

（三）

某市機械廠（系內(nèi)資企業(yè)）現(xiàn)有閑置的一臺設(shè)備和一幢自建房屋（不

考慮“建筑業(yè)”營業(yè)稅）。該臺設(shè)備帳面原值為200萬元，累計已提

折舊100萬元，經(jīng)評估確認評估價值為120萬元；該幢房屋帳面原值

為110萬元，累計已提折舊50萬元，經(jīng)評估確認評估價值為120萬

元。機械廠經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設(shè)備或房屋投資組成聯(lián)營企

業(yè)，第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營企業(yè)購進；第二種方

式：以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進。無論投資還是購進行為均

以評估價值計算。假定市機械廠當年盈利，不享受任何稅收優(yōu)惠政策,

試比較市機械廠采用上述兩種不同方式相關(guān)稅種的稅負差異

答：第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營企業(yè)購進；

房屋轉(zhuǎn)讓過程中：

印花稅：120萬元*0.05%=600元

營業(yè)稅：120萬元*5%=60000元

城建稅：60000元*7%=4200元

教育費附加：60000元*3%=1800元

土地增值稅：稅法規(guī)定出售舊房及建筑物的，應按評估價格計算扣除

項目的金額。本題中無增值額，不繳土地增值稅。

第二種方式：以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進

1、房產(chǎn)投資共擔風險不繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加。以房地產(chǎn)

進行投資、聯(lián)營的，如果投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入

股進行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地增值稅。

2、設(shè)備銷售：印花稅：120萬元*0.05%=600元

評估價未超過原值不交增值稅。

通過比較第二種方式（以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進）稅負低。

四、綜合分析題

（一）

要求：（1）根據(jù)以下資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題；

（2）就提供的資料計算企業(yè)應補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅及教

育費附加和個人所得稅。（計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位）

資料：大地日報社系國有單位，其上級主管部門系某市人民政府。

報社辦有大地日報（每日出一期，每期8版，以下簡稱“大報”）和

大地周報（每星期出一期，每期16版，以下簡稱“小報”）。該單

位執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度。2004年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。（假

定上月無增值稅留抵進項稅額，本月已計算應納增值稅額待2005年

1月10日繳納）

1、本月通過發(fā)行單位銷售“大報”300,000份，每份售價1元；

銷售“小報”60,000份，每份2元，款項全部到帳，報社根據(jù)有關(guān)

協(xié)議，按售價的25%,以現(xiàn)金形式支付給發(fā)生單位經(jīng)銷手續(xù)費，財務

人員以自制憑證作原始憑證，作會計分錄如下：

借：產(chǎn)品銷售收入92920.35

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）12079.65

貸：現(xiàn)金105000

2、本月收到上月先征后退的增值稅稅款26500元，報社如下帳務處

理：

借：銀行存款26500

貸：盈余公積?D?D減免稅款26500

3、本月利用“大報”與當?shù)赜嘘P(guān)機構(gòu)合作，評比出當?shù)?004年度

百強企業(yè)，以通行形式連續(xù)一個月予以報道，報社共收取了百強企業(yè)

的贊助費人民幣1,000,000元，按協(xié)議支付給外單位李甲策劃、聯(lián)

絡費50,000元；因本報行政部門員工張乙的關(guān)系，本月“小報”為

所在地區(qū)A企業(yè)做商品介紹，取得宣傳費人民幣60,000元，報社支

付給張乙拓展費6000元，（張乙本月工資1645元，已納個人所得稅

59.5元)。報社相關(guān)帳務處理如下：

借：銀行存款1,000,000

貸：資本公積？D?D接受贊助收入1,000,000

借：產(chǎn)品銷售費用?D?D聯(lián)絡費50,000

貸：現(xiàn)金50,000

借：銀行存款60,000

貸：產(chǎn)品銷售費用？D?D其他60,000

借：產(chǎn)品銷售費用？D?D其他6,000

貸：現(xiàn)金6,000

經(jīng)報社領(lǐng)導研究決定，外單位人員的個人所得稅由報社負擔，本單位

員工的個人所得稅由個人負擔

答：

一、存在的納稅問題：

1、經(jīng)銷手續(xù)費應計入“經(jīng)營費用”，不得沖減收入及銷項稅。

2、收到先征后退的增值稅應計入“補貼收入”。

3、取得的贊助收入及宣傳費應作為廣告費收入。給張乙個人的拓展

費應并入當月工資按工資薪金代扣代繳個人所得稅。

二、應補繳的稅費：

應補增值稅：12079.65

應補營業(yè)稅：(1000000+60000)*5%=53000

應補城建稅：(12079.65+53000)*7%=4555.58

應補教育費附加：(12079.65+53000)*3%=1952.39

應補企業(yè)所得稅：

（92920.35-105000+1000000+60000-53000-4555.58-1952.39）*33%

=326176.09

應代扣代繳個人所得稅：（6000+1645-800）*20%-375-59.5=994-59.5

=934.5

（二）

要求：（1）根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的帳務處理（2）計算當

期應納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計提、繳納稅金的帳務處理。（計

算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位））

資料：濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，被主管稅務機關(guān)認定為增值

稅一般納稅人，2005年3月份生產(chǎn)一種類型的滋補藥酒，當期有關(guān)

的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務機關(guān)認證。有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務資料如下：

1、從A農(nóng)場收購薯干一批，開具主管稅務機關(guān)核準使用的收購憑證

上注明收購金額為100,000元，數(shù)量為100噸。取得承運部門開具

的運費發(fā)票上注明運費8000元，裝卸費，保險費為2000元。上述款

項均付，薯干已驗收入庫。

2、從A農(nóng)場收購的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠，委托加工成薯類白酒,

雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯干40

噸，成本價為38576元；由甲酒廠，代墊部分輔料，收取加工費（含

輔料款）30,000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā)票。已經(jīng)

甲酒廠無同類產(chǎn)品價格可供參考。

3、將委托甲酒加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費

及相關(guān)稅費，薯類白酒期初無庫存，收回后60%用于勾兌生產(chǎn)藥酒，

10%銷售給某個體餐廳，取得含稅收入12500元已送存銀行，其余30%

待發(fā)后生產(chǎn)藥酒。

4、當月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160,000元，又驗收入庫，其

中70%對外銷售，取得含稅收入198,900元，已送存銀行。

5、本月將300公斤生產(chǎn)成本為12,000藥酒分別贈送給本市各藥

店

6、本月外購包裝物，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100,000元，

稅金17,000元，包裝物已驗收入庫，但款項尚未支付

7、“應交稅金一未交增值稅”2005年2月28日貸方余額為20,000

元，系企業(yè)2004年12月份所屬增值稅欠稅款，已報經(jīng)稅務機關(guān)批準

延緩納稅

答：一、賬務處理：

1、借：原材料96440

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）100000*13%+8000*7%=

13560

貸：銀行存款110000

2、借：委托加工材料38576

貸：原材料38576

借：委托加工材料30000

應交稅金一應交增值稅(進項稅額)5100

貸：應付賬款35100

3、①收回材料

受托方應代扣代繳的消費稅：(38576+30000)/(1-15%)

*15%+5000*2*0.5=17101.65

受托方應代扣代繳的城建稅：17101.65*7%=1197.12

受托方應代扣代繳的教育費附加：17101.65*3%=513.05

借：委托加工材料17101.65+1197.12+513.05=18811.82

應付賬款35100

貸：銀行存款53911.82

②收回的薯類白酒入庫

借：庫存商品38576+30000+18811.82=87387.82

貸：委托加工材料87387.82

③收回的薯類白酒60%用于勾兌

借：生產(chǎn)成本87387.82*60%=52432.69

貸：庫存商品52432.69

④10%銷售給個體餐廳

借：銀行存款12500

貸：主營業(yè)務收入10683.76

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）1816.24

借：主營業(yè)務成本8738.78

貸：庫存商品8738.78

4、借：庫存商品160000

貸：生產(chǎn)成本160000

借：銀行存款198900

貸：主營業(yè)務收入170000

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）28900

銷售單價=198900/1.17/4000*70%=60.71元/公斤

借：主營業(yè)務稅金及附加170000*10%=17000

貸：應交稅金一應交消費稅17000

借：主營業(yè)務成本160000*70%=112000

貸：庫存商品112000

5、借：營業(yè)外支出16917.51

貸：庫存商品12000

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）60.71*300*17%=3096.21

應交稅金一應交消費稅60.71*300*10%=1821.3

6、借：包裝物100000

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款117000

7、本月增值稅銷項稅額=1816.24+28900+3096.21=33812.45

本月增值稅進項稅額=13560+5100+17000=35660

本月應交增值稅=33812.45-35660=-1847,55（留抵稅額）

本月應交消費稅=17000+1821.3=18821.3

本有應交城建稅=18821.3*7%=1317.49

本月應交教育費附加=18821.3*3%=564.64

按稅法規(guī)定：納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，按國稅

發(fā)[2004]112號文件先用納稅人的留抵稅額抵減增值稅欠稅。

借：應交稅金一應交增值稅（進項稅額）-1847.55

貸：應交稅金一未交增值稅-1847.55

借：主營業(yè)務稅金及附加1882.13

貸：應交稅金一應交城市維護建設(shè)稅1317.49

其他應交款一應交教育費附加564.64

借：應交稅金一應交消費稅18821.3

一應交城市維護建設(shè)稅1317.49

其他應交款一應交教育費附加564.64

貸：銀行存款20703.43

（三）

要求：（1）根據(jù)下列資料，簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定（2）計算當年度

應補繳的各項稅額（計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位）

資料：ABC公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于1995年開業(yè)，1999年

開始獲利并享受“兩免三減半”政策，該公司2004年會計利潤總額

100萬元，已預繳企業(yè)所得稅30萬元，預繳地方所得稅3萬元，（企

業(yè)所得稅稅率為30%,地方所得稅稅率為3%）o假定2003年度所得

稅已經(jīng)匯算清繳，并按當年帳面記錄作正確的納稅調(diào)整；2004年工

資福利費的稅前扣除均按要求向主管稅務機關(guān)報送有關(guān)資料；職工的

“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費

用扣除標準，并均按實際發(fā)放的應付工資代扣代繳了個人所得稅。

2005年3月份誠信稅務師事務所受托對該公司2004年度納稅情況進

行審核，獲得如下資料。

1、審核“應付工資”、“應付福利費”帳戶，發(fā)現(xiàn)：“應付工資”

帳戶年初貸方余額400萬元，本期提取工資600萬元，實際發(fā)放550

萬元，年末余額450萬元?！皯陡＠M”帳戶余額貸方余額100萬

元，本期提取職工福利費84萬元，實際支出60萬元，年末124萬元。

當年無職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費發(fā)生額

2、支付境外特許權(quán)使用費800萬元。

經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)：ABC公司與某外國公司簽訂商標特許使用協(xié)議，

按協(xié)議規(guī)定，以ABC公司年銷售額的10%支付給外方特許權(quán)使用費。

本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延至2005年支付，但ABC

公司按權(quán)責發(fā)生制原則，在2004年12月份作如下帳務處理:借方“管

理費用?D?D其他”800萬元，貸記“預提費用”800萬元。

3、支付裝修費用180萬元。

經(jīng)進一步審核系公司為改善辦公環(huán)境，本年度對新購置的辦公樓進行

裝修，12月份裝修完畢，并投入使用，管理費用列支裝修費用180

萬元，年末“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”帳戶均無余額

4、“投資收益”帳戶核算內(nèi)容中包括：國庫券轉(zhuǎn)讓收益35萬元；從

其境內(nèi)投資的企業(yè)分得利潤20萬元。（被投資企業(yè)所得稅稅率為15%,

地方所得稅稅率為3%）

5、“營業(yè)外支出”帳戶核算內(nèi)容中包括：直接向社區(qū)游泳館捐贈6

萬元；通過中國紅十字會向東南亞海嘯捐贈100萬元；支付交通違規(guī)

罰款0.2萬兀。

6、“以前年度損益調(diào)整”帳戶的借方發(fā)生額“公司于2004年5月接

受主管地稅機關(guān)稽查，因2003年未足額扣繳個人所得稅而被稅收處

罰25萬元，稅收滯納金1萬元。

7公司于2004年6月份接受貨幣捐贈20萬元，企業(yè)全部計入“資本

公積“帳戶的貸方，2004年12月，接受外單位捐贈設(shè)備一臺，金額

45萬元，年末未作任何帳務處理。

8、2004年6月經(jīng)董事會決議，從已提取的職工獎勵及福利基金中

拿出50萬元用于獎勵在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成

就的員工，具體獎勵辦法為：對作出突出貢獻的2名科研人員每人獎

勵價值20萬元的國產(chǎn)汽車1輛，對其他10名有功人員獎勵價值1萬

元的筆記本電腦1臺。企業(yè)發(fā)放時，借記“盈余公積“科目50萬元,

貸記“銀行存款”科目50萬元。

答：

1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應將其支

付標準和所依據(jù)的文件及資料，報當?shù)囟悇諜C關(guān)備案。按照國家的有

關(guān)規(guī)定為其雇員提存的醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險金等基

金(以下簡稱三項基金)，可以在計算外資企業(yè)所得稅前列支。為其

雇員提存三項基金外，可根據(jù)現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定的標準，計提職

工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。除此之外，企業(yè)不得在稅前預提其他職工福

利類費用。企業(yè)實際發(fā)生的不屬于上述五項基金或經(jīng)費開支范圍內(nèi)的

其他職工福利類費用，可按實際發(fā)生數(shù)在當年度稅前扣除，但當年稅

前扣除的此類費用不得超過企業(yè)全年職工(包括中、外籍員工)工資

總額的14%,其超過部分也不得在以后年度扣除。ABC公司已按要求

向稅務機關(guān)報備，工資可按實發(fā)數(shù)列支。職工福利費的列支標準為

550*14%=77萬元＞60萬元，所以實際支付的60萬元可以全部據(jù)實

列支。

ABC公司應調(diào)增應納稅所得額：(600-550)+(84-60)=74萬元

2、國內(nèi)支付單位付給境外的特許權(quán)使用費，凡已計入企業(yè)本期成本

費用的，無論是否實際支付，均認同已支付，并應按稅法的規(guī)定代扣

代繳外國企業(yè)預提所得稅、營業(yè)稅。

ABC公司應代扣代繳的營業(yè)稅800*5%=40萬元

ABC公司應代扣代繳的預提所得稅(800-40)*10%=76萬元。

3、固定資產(chǎn)的裝修費用，應按裝修間隔期和固定資產(chǎn)尚可使用年限

孰短單獨計提折舊。不得一次性進入費用。因為是12月才完工，所

以本年不提折舊。

ABC公司的支付裝修費180萬元應調(diào)增應納稅所得額：180萬元。

4、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券所取得的國庫券利息收入免

于征收企業(yè)所得稅。但國庫券轉(zhuǎn)讓收益應依法繳納企業(yè)所得稅。外商

投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤

(股息)，可不計入本企業(yè)應納稅所得額，但該投資所發(fā)生的費用和

損失，也不得沖減本企業(yè)應納稅所得額。

ABC公司應調(diào)減應納稅所得額20萬元。

5、直接捐贈不得稅前扣除。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)用于中國境內(nèi)

的公益、救濟性捐贈允許在稅前列支，但用于中國境內(nèi)公益、救濟性

質(zhì)以外的捐贈款不準列支。通過紅十字會向東南亞的捐贈因為是用于

境外的捐贈，所以不得在稅前扣除。違規(guī)罰款不得稅前扣除。

ABC應調(diào)增應納稅所得額：106.2萬元。

6、稅收處罰及滯納金不得稅前扣除。

ABC應調(diào)增應納稅所得額：26萬元。

7、企業(yè)接受捐贈應并入當期應納稅所得額。

ABC應調(diào)增應納稅所得額：65萬元。

8、對于職工的獎勵應并入當月工資薪金所得代扣個人所得稅。

應代扣代繳2名科研人員個人所得稅：（20萬元*45%—1.5375）*2

=14.925萬元。

應代扣代繳其他10有功人員個人所得稅：（1萬元*20%—0.0375）

*10=1.625萬元

綜上所述，ABC公司應補繳、代扣代繳的各項稅金如下：

應調(diào)增應納稅所得額74+180-20+106.2+26+65=431.2萬元

應補外商投資企業(yè)所得稅=431.2*30%=129.36萬元

應補外商投資企業(yè)地方所得稅=431.2*3%=12.936萬元

應代扣代繳的營業(yè)稅800*5%=40萬元

應代扣代繳的預提所得稅（800—40）*10%=76萬元

代扣代繳個人所得稅14.925+1.625=16.55萬元稅法1

2003年注冊稅務師《稅法一》試題及答案

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有

1個最符合題意）

1.從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的人

民幣、外幣儲蓄存款利息，按20%稅率征收個人所得稅。某居民2003

年4月1日在我國境內(nèi)某儲蓄機構(gòu)取得1998年4月1日存入的5年

期儲蓄存款利息5000元,如果該居民被征收了1000元的個人所得稅。

這樣處理，違背了稅法適用原則中的（）。

A.法律優(yōu)位原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.法律不溯及既往原則

D.特別法優(yōu)于普通法原則

標準答案：C

依據(jù)：教材第12頁。

考核目的：稅法適用原則的運用。

2.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關(guān)

有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了

稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質(zhì)課稅原則

標準答案：D

依據(jù)：教材第11頁。

考核目的：稅法基本原則的運用。

3.稅收法規(guī)是國家最高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國

家最高權(quán)力機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制

定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是（）。

A.個人所得稅法

B.增值稅暫行條例

C.稅務行政復議規(guī)則

D.稅務代理試行辦法

標準答案：B

依據(jù)：教材第19頁。

考核目的：稅法的分類及稅法的效力。

4.下列職權(quán)中不屬于稅務機關(guān)職權(quán)的是（）。

A.稅收檢查權(quán)

B.稅收行政立法權(quán)

C.代位權(quán)和撤銷權(quán)

D.稅收法律立法權(quán)

標準答案：D

依據(jù)：教材第31頁。

考核目的：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的原因。

5.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標志是（）。

A.稅法的公布

B.稅法的實施

C.稅收法律事實的發(fā)生

D.稅法草案的提出

標準答案：C

依據(jù)：教材第34頁。

考核目的：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的原因。

6.下列關(guān)于稅務登記的表述存在錯誤的是（）。

A.增值稅一般納稅人經(jīng)批準停業(yè)，應當在恢復生產(chǎn)、經(jīng)營后，向

稅務機關(guān)提出復業(yè)登記的申請

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營，在同

一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，應當自工

商行政管理機構(gòu)變更登記之日起對日內(nèi)辦理稅務變更登記

D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當在向工商行政管理機構(gòu)申請辦

理注銷登記前，持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記手續(xù)

標準答案：A

依據(jù)：教材第36頁。

考核目的：稅務登記制度

7.扣繳義務人不履行扣繳義務，應承擔的法律責任是（）。

A.由稅務機關(guān)向扣繳義務人追繳稅款，并處以應扣未扣、應收未

收稅款的50%以上5倍以下的罰款

B.由稅務機關(guān)向扣繳義務人追繳稅款，并處以應扣末扣、應收本

收稅款的50%以上3倍以下的罰款

C.由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務人處以應扣未

扣、應收未收稅款的50%以上5倍以下的罰款

D.由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務人處以應扣未

扣、應收未收稅款的50%以上3倍以下的罰款

標準答案：D

依據(jù)：教材第48頁

考核目的：稅務違法行為的法律責任。

8.某企業(yè)某年度取得應稅利潤600萬元，銷售收入1600萬元，

如果以應稅利潤為征稅對象，采用超率累進稅率形式（稅率表如下）,

則該企業(yè)本年應納稅額為（）萬元。

級數(shù)銷售利潤率稅率

15%以下0

25%-10%（含）5%

310%-20%（含）10%

420%-35%（含）20%

535%以上355

A.210B.560

C.162D.82

標準答案：D

依據(jù)：教材第61頁

考核目的：超率累進稅率的運用

計算過程：銷售利潤率=600+1600=37.5%

應納稅額=1600X5%X0+1600X5%X5%+1600X10%X10%+1600X

15%X20%+1600X（37.5%-35%）X35%=82（萬元）

9.假設(shè)某人取得勞務報酬收入48000元，免征額為800元，稅率

為20%,若規(guī)定計稅依據(jù)超過20000—30000元的部分，加征2成，

超過30000—40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分,

加征10成。則該人應納稅額為（）元。

A.12600B.12280

C.19200D.18880

標準答案：B

依據(jù)：教材第67頁

考核目的：免征額和加成征收的理解及計算。

計算過程：應納稅額=20000X20%+10000X20%X(1+20%)+10000

X20%X(1+50%)+(48000-800-40000)X20%X(1+100%)=12280

(元)

10.我國全國人大常委會正式建立后首次通過的稅收法律是()。

A.《關(guān)于統(tǒng)一全國稅收的決定》

B.《全國稅政實施要則》

C.《文化娛樂稅條例)

D.《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》

標準答案：C

依據(jù)：教材第71頁

考核目的：我國稅法體系的建立和發(fā)展。

11.國家在設(shè)計增值稅稅收制度時一，不考慮或基本不考慮稅收制

度對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干

預，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（）。

A.具有中性稅收性質(zhì)

B.稅負具有轉(zhuǎn)嫁性；

C.在組織財政收入方面具有穩(wěn)定性和及時性

D.征收具有普遍性和連續(xù)性

標準答案：A

依據(jù)：教材第89頁

考核目的：增值稅的特點。

12.稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的（）。

A.社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系

B.社會剩余產(chǎn)品分配活動

C.社會產(chǎn)品分配關(guān)系

D.社會產(chǎn)品分配活動

標準答案：A

依據(jù)：教材第2頁。

考核目的：稅收本質(zhì)。

13.下列項目免征營業(yè)稅的是（）。

A.個人銷售自建自用的住房

B.保險公司開展的1年期以上的財產(chǎn)保險業(yè)務

C.下崗職工為社區(qū)提供用出租汽車接送學生的勞務

D.公園銷售門票取得的收入

標準答案：A

依據(jù)：教材第281頁

考核目的：營業(yè)稅減免稅規(guī)定。

14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年6月把資產(chǎn)盤點過

程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機器設(shè)備，取

得收入9200元（原值為9000元）；銷售自己使用過的應交消費稅的

機動車2輛，分別取得收入11000元（原值為40000元）和64000元

（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存末使用的鋼材取得收

入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅為（）元。（以上收入均

為含稅收入）

A.6916.24B.5594.70

C.6493.16D.6316.24

標準答案：C

依據(jù)：教材第137、138頁

考核目的：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應納增值稅的計算

和銷售庫存貨物應納稅額的計算。

計算過程：92004-（1+4%）X4%4-2=176.92（元）

640004-（1+4%）X4%4-2=1230.77（元）

350004-（1+17%）X17%=5085.47（元）

應納增值稅=176.92+1230.77+5085.47=6493.16（元）

15.某軟件開發(fā)企業(yè)2003年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取

得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值

稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有

運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，

押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（）元。

A.10200B.2040

C.10193D.2010

標準答案：B

依據(jù):教材第140、147頁。

考核目的：運費進項稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)

品的稅收優(yōu)惠。

計算過程：應納稅額=68000X17%T346-200X7%=10200（元）

實際稅負=10200?68000=15%

實際稅負超過3%的部分實行即征即退

實際應納稅額=68000X3%=2040（元）

16.某運輸企業(yè)2002年4月取得運輸收入60萬元,聯(lián)運收入200

萬元，其中支付給其他單位的承運費150萬元，該運輸企業(yè)2002年

4月應納的營業(yè)稅為（）萬元。

A.7.8B.3.3

C.1.8D.1.5

標準答案：B

依據(jù)：教材第113、114頁

考核目的：交通運輸業(yè)計稅依據(jù)的確定

計算過程：（60+200-150）X3%=3.3（萬元）

17.某藥店（一般納稅人）2002年6月向患者銷售藥品（非避孕

藥品）及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品（非避

孕藥品），增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人

銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療

咨詢服務，取得咨詢收入6800元（單獨核算）；本月購進藥品允許

抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應納的增值稅為（）元。（計

算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.5239.75B.6227.78

C.4397.01D.5385.04

標準答案：C

依據(jù)：教材第114、135、145頁。

考核目的：含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務處理、增值

稅免稅規(guī)定。

計算過程：[368004-（1+17%）+50000]X1729450=4397.01

（元）

18.邊際稅率是指（）。

A.稅法直接規(guī)定的稅率

B.全部稅額與全部收入之比

C.實際繳納稅額占課稅對象實際數(shù)額的比例

D.再增加一些收入時，增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的

收入的比例

標準答案：D

依據(jù)：教材第63頁。

考核目的：稅率的各種形式及特征。

19.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2002年8月從

國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000

元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易

進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入

庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為

42000美元，下列表述正確的是（）。（題中的價格均為不含稅價

格，增值稅稅率為17%,出口退稅率13%,匯率為1：8.3）

A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額。元

B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

標準答案：C

依據(jù)：教材第170、171頁。

考核目的：增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅