財務(wù)培訓(xùn)課件：財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算管理BUDGETMANAGEMENTSuitableforfinancialmanagementtraining,companyfinancenewemployeetrainingmaterials,andschoolaccountingmajors主講人：某某某時間：20XX年X月目錄CENTENT01.財務(wù)預(yù)算概述02.預(yù)算的編制方法03.財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)預(yù)算概述PART01Suitableforfinancialmanagementtraining,companyfinancenewemployeetrainingmaterials,andschoolaccountingmajors財務(wù)培訓(xùn)財務(wù)預(yù)算概述OverviewofFinancialBudget基本概念Basicconcepts預(yù)算:是計劃工作的成果，他既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)全面預(yù)算:所有以貨幣或其他數(shù)量形式反映的企業(yè)未來一段時間全部經(jīng)營活動各項(xiàng)目標(biāo)的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。包括:業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。預(yù)測-決策-計劃（預(yù)算）-控制-分析財務(wù)預(yù)算概述財務(wù)預(yù)算概述OverviewofFinancialBudget財務(wù)預(yù)算管理Financialbudgetmanagement財務(wù)預(yù)算管理:是企業(yè)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算:企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)之上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對未來一定時期內(nèi)預(yù)算管理企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算概述OverviewofFinancialBudget財務(wù)預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)Organizationalstructureoffinancialbudgeting組織結(jié)構(gòu)企業(yè)法定代表人:對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)財務(wù)預(yù)算委員會:主要擬定財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施方法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算概述OverviewofFinancialBudget具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制審查、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的差異及原因，提出改進(jìn)方案。財務(wù)預(yù)算委員會和財務(wù)管理部門，為企業(yè)財務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算事宜，對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。財務(wù)管理部門企業(yè)內(nèi)部各職能部門及企業(yè)下屬單位具體負(fù)責(zé)本部門的財務(wù)預(yù)算工作，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門的財務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任注意:未設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會的由財務(wù)管理部門代替。財務(wù)預(yù)算概述OverviewofFinancialBudget01優(yōu)化企業(yè)資源配置:將企業(yè)資源整合優(yōu)化，使資源浪費(fèi)最小化利用效率最大化02支持企業(yè)戰(zhàn)略管理:企業(yè)管理最核心的是財務(wù)戰(zhàn)略管理03協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理:制度化運(yùn)行代替人的管理04調(diào)動全員參與經(jīng)營:設(shè)置定量指標(biāo)，使職工需要與企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系起來05考核企業(yè)部門業(yè)績:實(shí)際成果與預(yù)算目標(biāo)對比。06加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制:既是控制的依據(jù)也是一種控制機(jī)制。財務(wù)預(yù)算的目的財務(wù)預(yù)算概述OverviewofFinancialBudget銷售或營業(yè)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算采購費(fèi)用預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算01業(yè)務(wù)預(yù)算固定資產(chǎn)投資預(yù)算權(quán)益資本投資預(yù)算債券投資預(yù)算02資本預(yù)算借入的長短期借款預(yù)算發(fā)行債券預(yù)算原有借款預(yù)算債券還本付息預(yù)算03籌資預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計利潤表04財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位財務(wù)預(yù)算概述OverviewofFinancialBudget原則:堅持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理,堅持積極穩(wěn)健原則，確定以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制,堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施財務(wù)預(yù)算的原則和程序下達(dá)目標(biāo)編制上報審查平衡審議下達(dá)執(zhí)行財務(wù)預(yù)算概述OverviewofFinancialBudget財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后一個環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映其他各預(yù)算的結(jié)果，亦稱“總預(yù)算”，其他各預(yù)算又稱“分預(yù)算”，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算與其他預(yù)算緊密聯(lián)系、相互銜接，共同構(gòu)成完整的預(yù)算體系小結(jié)預(yù)算的編制方法PART02Suitableforfinancialmanagementtraining,companyfinancenewemployeetrainingmaterials,andschoolaccountingmajors財務(wù)培訓(xùn)預(yù)算的編制方法Budgetpreparationmethod又稱靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)企業(yè)未來可以實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。它不考慮未來預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變化是一種傳統(tǒng)的方法，適用于業(yè)務(wù)水平穩(wěn)定的企業(yè)不考慮未來預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變化是固定預(yù)算最顯著的特點(diǎn)。我們可以將計劃期的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與計劃期規(guī)定的業(yè)務(wù)水平比較，進(jìn)行考核評價:如果用于業(yè)務(wù)量變動頻繁的企業(yè)，會失去考核的正確性和客觀性固定預(yù)算Fixedbudget預(yù)算的編制方法Budgetpreparationmethod又稱變動預(yù)算，指考慮預(yù)算期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，預(yù)計不同的業(yè)務(wù)量水平然后根據(jù)預(yù)計的各種業(yè)務(wù)量編制有伸縮性的預(yù)算。彈性預(yù)算01彈性預(yù)算是按某一業(yè)務(wù)量范圍而編制的，從而擴(kuò)大了適用的范圍。02考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果時，需要先計算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，然后再將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與其相比較更加符合現(xiàn)實(shí)更具可比性。適合用于全面預(yù)算體系中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的，特別是受業(yè)務(wù)量變動影響大的各種預(yù)算，如成本預(yù)算、收入預(yù)算、利潤預(yù)算等。03在實(shí)務(wù)中，彈性預(yù)算多被用于成本費(fèi)用預(yù)算，特別是制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等的預(yù)算。04預(yù)算的編制方法Budgetpreparationmethod01受原有費(fèi)用的限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后02滋生平均主義簡單化03簡便易行，工作量小在上一年度實(shí)際情況基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素的變化，相應(yīng)調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)，以確定未來一定時期支出預(yù)算數(shù)的方法增量預(yù)算Incrementalbudgeting預(yù)算的編制方法Budgetpreparationmethod在編制成本費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往會計期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，所有的預(yù)算支出從零出發(fā)，一切從實(shí)際需要和可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議可能發(fā)生的費(fèi)用內(nèi)容及開支額度，建立預(yù)算。零基預(yù)算zero-basebudget合理有效的利用資源，節(jié)約成本調(diào)動管理人員積極性，合理利用資金一切從零開始，有利于企業(yè)發(fā)展工作量大，耗時耗力特點(diǎn)：預(yù)算的編制方法Budgetpreparationmethod指在編制預(yù)算時以不變的一個會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法特點(diǎn)：1.滯后性，2.盲目性，3.間斷性定基預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，指在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一年具體做法:每過一定時期(季、月)根據(jù)前一期的實(shí)際情況對后一期進(jìn)行修改，并增加相應(yīng)時間的預(yù)算滾動預(yù)算財務(wù)預(yù)算的編制PART03Suitableforfinancialmanagementtraining,companyfinancenewemployeetrainingmaterials,andschoolaccountingmajors財務(wù)培訓(xùn)財務(wù)預(yù)算的編制Preparationoffinancialbudget現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，主要反映現(xiàn)金收支差額、現(xiàn)金籌措使用情況以及期初期末現(xiàn)金余額，包括現(xiàn)金收入、支出等情況。注:現(xiàn)金為廣義，包括銀行存款，現(xiàn)金預(yù)算的編制以其他預(yù)算為基礎(chǔ)，是其匯總平衡現(xiàn)金預(yù)算的編制財務(wù)預(yù)算的編制Preparationoffinancialbudget預(yù)算編制的起點(diǎn)和關(guān)鍵；主要內(nèi)容:預(yù)計銷售量、預(yù)計單價、預(yù)計銷售收入銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的;預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計直接人工成本=預(yù)計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品人工工時X單位工時工直接人工預(yù)算預(yù)計采購量=生產(chǎn)需要量+期末存貨量-期初存貨量;生產(chǎn)需要量=預(yù)計生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品材料耗用量直接材料預(yù)算其他預(yù)算財務(wù)預(yù)算的編制Preparationoffinancialbudget制造費(fèi)用包括:變動性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用除固定資產(chǎn)折舊都需要支出現(xiàn)金制造費(fèi)用預(yù)算69%銷貨成本=本期生產(chǎn)成本+期初產(chǎn)成品存貨成本一期末產(chǎn)成品存貨成本產(chǎn)品成本預(yù)算50%銷售費(fèi)用與銷售量有一定關(guān)系，銷售費(fèi)用會引起現(xiàn)金流出(除折舊);管理費(fèi)用一般固定，管理費(fèi)用同樣會引起現(xiàn)金流出(除折舊)。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算25%財務(wù)預(yù)算的編制Preparationoffinancialbudget現(xiàn)金預(yù)算的目的:加強(qiáng)對現(xiàn)金的控制，保證企業(yè)正常運(yùn)營現(xiàn)金預(yù)算收入支出多余或不足資金籌措和使用Fundraisingandutilization財務(wù)預(yù)算的編制Preparationoffinancialbudget預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制Preparationofestimatedbalancesheet它是利用基期期末資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)預(yù)算期銷售、生產(chǎn)、成本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。其目的在于明確預(yù)算所反映財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。財務(wù)預(yù)算的編制Preparationoffinancialbudget預(yù)計利潤表的編制Preparationofexpectedincomestatement又稱利潤預(yù)算，是在匯總銷售預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等基礎(chǔ)上編制