2024年崗位知識競賽-河南省國家稅務局營改增問題快速處理機制歷年高頻考點試卷專家薈萃含答案

2024年崗位知識競賽-河南省國家稅務局營改增問題快速處理機制歷年高頻考點試卷專家薈萃含答案（圖片大小可自由調整）第1卷一.參考題庫(共25題)1.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在服務發(fā)生地預繳稅款的具體時間如何確定？2.三證合一后發(fā)票開具應當使用新稅號，新稅號的使用是從在工商辦好三證合一后就開始使用還是在稅局做好登記后再開始使用？3.營改增試點一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務，開具其結余的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報時，對應銷售額應該填寫到《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的哪一欄次？4.營改增前，生產鋼構件并負責安裝施工的企業(yè)，銷售鋼構件按照銷售貨物適用17%稅率計提銷項稅額，安裝施工費按照建筑業(yè)適用3%稅率全額繳納營業(yè)稅。營改增后，這種業(yè)務如何處理？5.營改增納稅人兼營和混合銷售有什么區(qū)別？6.運輸公司購買的車輛保險是否可以抵扣？7.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，如何繳納增值稅？8.一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅方法的，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？9.某物業(yè)公司，2015年5月—2016年4月物業(yè)收入445萬，2016年5月預計物業(yè)收入30萬，現(xiàn)臨時需要處置一處房產，預計收入65萬，是否必須認定一般納稅人？10.某公司租賃農民的土地，用于道路通行使用，如何代開發(fā)票？11.試點納稅人提供旅游服務，其銷售額可以扣除住宿費、餐飲費等支付給第三方的旅游費用嗎？12.哪些應稅行為可以適用差額征稅辦法繳納增值稅？13.營改增之后，達到一般納稅人標準的納稅人可以不辦理一般納稅人登記嗎？14.以不動產、無形資產投資入股是否要征收增值稅？15.按季申報的原營業(yè)稅納稅人，如何申報繳納2016年第2季度稅款？16.勞務派遣計算銷售額時是否能扣除支付給勞務派遣工工資？17.建筑業(yè)老項目可以選擇簡易計稅方法，新老項目需要分別備案嗎？18.自然人出租房屋是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？19.房地產公司銷售自行開發(fā)的房地產收到的預收款沒有繳稅沒開發(fā)票，營改增后可以開國稅的票嗎？20.建筑企業(yè)同時有清包工、甲供工程、老項目等多個項目的，能否自行選擇其中的一個或幾個項目進行簡易征收備案？21.一般納稅人跨縣區(qū)提供建筑服務，怎么繳稅？22.某勞務派遣公司為小規(guī)模納稅人，勞務派遣服務可以按扣除工資后的余額征稅，是否按照收入減去工資后乘以3%征收率計算繳納增值稅？23.試點納稅人已申報營業(yè)稅未開票的收入補開增值稅發(fā)票后，如何填報增值稅申報表？24.不少起征點以上小規(guī)模納稅人或一般納稅人因為行業(yè)特點在改革前使用定額發(fā)票較多，例如飯店、物業(yè)公司下屬停車場、機場停車場等，使用增值稅發(fā)票升級版開具發(fā)票耗時相對較長、不利于企業(yè)生產經營，故試點納稅人想申請領用定額發(fā)票，不知是否可行？25.營改增之后，建筑業(yè)老項目是按什么時間確認的？第2卷一.參考題庫(共25題)1.物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策，如何掌握？2.一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，如何繳納增值稅？3.房地產開發(fā)企業(yè)，采取預售方式的，按照預售面積開具發(fā)票后，在交房時對面積差需要補開或開紅票沖減的，如何開具發(fā)票和計稅？4.個人和個體工商戶是否需要繳納文化事業(yè)建設費？5.跨縣市提供建筑服務的納稅人，服務發(fā)生地主管國稅機關如何判斷納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？6.全面推開營改增后，房地產開發(fā)企業(yè)“代建”房屋的行為如何征收增值稅？7.2016年5月1日后補繳的4月30日之前應繳的物業(yè)費，怎么繳稅？怎么開票？8.納稅人辦理跨區(qū)遷移，跨區(qū)遷出時稅控盤做繳銷處理，請問跨區(qū)遷入是否需要重新購買稅控設備？9.托兒所、幼兒園提供的教育費、保育費收入全部免征增值稅嗎？10.一般納稅人試點前取得的土地對外出租或者出售，能否適用簡易征稅？11.一般納稅人承租個人商業(yè)用房用于辦公，個人能否開具增值稅專用發(fā)票？12.房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，收到預收款時如何向購買方開具發(fā)票？13.境內單位進口貨物取得境外單位的返利是否需要進項稅額轉出？如果不需要進行進項稅額轉出，是否需要進行其他處理？14.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務發(fā)票開具問題，是在服務發(fā)生地開具發(fā)票，還是回機構所在地統(tǒng)一開具發(fā)票？15.營改增以前已簽訂個人住房轉讓合同，但未辦理產權變更，應繳納營業(yè)稅還是增值稅？16.營改增之前結存的地稅發(fā)票如何繳銷？17.一般納稅人有多個建筑工程老項目，是否可以選擇某一個或幾個老項目簡易計稅？18.部分企業(yè)反映：營改增前，小微企業(yè)兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務的，可以分別核定收入，分別享受3萬元免稅政策，營改增后這些企業(yè)全部繳納增值稅了，如果統(tǒng)一按照增值稅收入核定，則無稅戶變成有稅戶。19.廣告設計單位提供廣告服務是否需要繳納文化事業(yè)建設費？20.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，如何開票？21.餐飲行業(yè)購進農產品能否計算抵扣進項稅額？22.運輸企業(yè)一般納稅人能否抵扣高速通行費，如何取得增值稅專用發(fā)票？23.總局2016年第23號公告規(guī)定，原以地市一級機構匯總繳納營業(yè)稅的金融機構，營改增后繼續(xù)以地市一級機構匯總繳納增值稅。其中“金融機構”是否包含保險業(yè)？24.房地產開發(fā)企業(yè)出租自行開發(fā)產品是否適用簡易計稅？25.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？第3卷一.參考題庫(共25題)1.一般納稅人接受住宿服務，能否抵扣？2.一般納稅人收到開具有誤的增值稅專用發(fā)票并認證，銷售方開具紅字發(fā)票后是否需要將紅字發(fā)票相應聯(lián)次交給購買方以入賬使用？3.一般納稅人跨縣市提供建筑服務，在哪里開票？4.房地產開發(fā)企業(yè)在2015年4月30日前購入在建工程，于5月1日后銷售的，可否選擇適用簡易計稅方法扣除土地價款后按照5%征收率計稅？5.2016年4月份預收5月份的房租，怎么確定納稅義務發(fā)生時間？6.營改增之后，個人轉讓購買滿兩年的住房免征增值稅？請問時間節(jié)點怎么把握？7.部分企業(yè)反映，營改增后老停車場的稅負可能增加。8.有線電視維護費（或收視費）屬于廣播影視服務還是增值電信服務？9.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向地稅局交過營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具國稅發(fā)票嗎？還需要繳納增值稅嗎？10.新成立的幼兒園，需要納入發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍嗎？11.不動產租賃小規(guī)模納稅人營改增后是否按季度申報？是否符合月銷售額小于3萬免稅政策？12.某運輸企業(yè)以掛靠方式，并以被掛靠人名義對外經營，哪一方是納稅人？13.其他個人出租不動產時，經常提前收取一年房租的行為，如何繳納增值稅？14.建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后會被拆除，原已抵扣的進項稅額是否需要轉出？15.村鎮(zhèn)銀行（一般納稅人）能否選擇簡易辦法計稅？16.納稅人需要辦理三證合一業(yè)務，那么對于三證合一之前開出和取得的專票認證是否受影響？怎么處理？17.月銷售額不超過3萬元的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，是否需要按規(guī)定在服務發(fā)生地預繳稅款？18.轉租住房，是否適用于總局的2016第16號公告？19.在地稅按季申報的納稅人，2016年5月如何申報？20.房地產開發(fā)企業(yè)銷售房產，房產屬于2個以上共有人所有，自開發(fā)票上如何開具共有人信息？購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱，但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號，發(fā)票如何開具？21.出租車公司向使用本*公司自有出租車的出租車司機收取的管理費需要交增值稅嗎？22.納稅人單獨提供汽車按揭服務，是否繳納增值稅？23.轉讓不動產何時向不動產所在地預繳稅款？預繳之后是否是在次月申報期申報納稅？24.繳納營業(yè)稅時，營業(yè)額未達一般納稅人標準，加上五月份銷售額后達到了一般納稅人標準，是否需要登記為一般納稅人？25.其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受免征增值稅優(yōu)惠政策。如果四月份預收了第二季度的房租，按照納稅義務發(fā)生時間應該繳納營業(yè)稅，怎么理解平均分攤之后享受免征增值稅的優(yōu)惠？第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:根據國家稅務總局2016年第17號公告規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。 根據財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，納稅義務發(fā)生時間為：一是納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；二是納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 根據財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，納稅期限為：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 因此，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限，在服務發(fā)生地預繳稅款。2.參考答案:2016年4月8日，防偽稅控系統(tǒng)進行了“FWSK_V7.00.13_ZS”升級，企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中增加“一體化變更”菜單，實現(xiàn)對“三證合一”納稅人企業(yè)稅號一體化變更功能，同時可以對企業(yè)的變更狀態(tài)、完成情況進行查詢和統(tǒng)計。納稅人在工商局辦理好基于統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照后，到主管稅務機關辦理“三證合一”納稅人企業(yè)稅號一體化變更后可以使用新的稅號。3.參考答案:營改增試點一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務，開具其結余的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報時，對應銷售額應該填寫到《增值稅納稅申報表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄。4.參考答案:一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。5.參考答案:《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件規(guī)定：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。 二者的區(qū)別在于：兼營是指納稅人經營的業(yè)務中，有兩項或多項銷售行為，但是這二項或多項銷售行為沒有直接的關聯(lián)和從屬關系，業(yè)務的發(fā)生互相獨立。如納稅人即有銷售貨物業(yè)務，又有不動產出租的業(yè)務，還有銷售金融服務的業(yè)務；而混合銷售是一項銷售行為，雖然既涉及貨物又涉及服務，但二者之間有直接關聯(lián)或互為從屬關系。如商場銷售空調的同時提供送貨上門、安裝服務。6.參考答案:根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，車輛保險不屬于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目，因此如果取得合格有效的抵扣憑證，且用于生產經營的可以抵扣進項稅額。7.參考答案:《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。8.參考答案:根據財稅2016?36號文件第五十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： 〔一〕向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產； 〔二〕適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。 因此，一般納稅人銷售建筑服務適用簡易計稅方法的，不屬于不得開具增值稅專用發(fā)票情形的，就可以自行開具增值稅專用發(fā)票。9.參考答案:根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局2016年第23號公告）文件規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為 因此，該公司臨時處置房產以外的年應稅銷售額（445+30=475萬元）暫未達到500萬元標準，可以暫不進行一般納稅人資格登記。10.參考答案:根據《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。 根據《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局2016年第16號公告）文件規(guī)定，其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。 因此，農民屬于其他個人，應按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅，并申請代開增值稅發(fā)票。11.參考答案:根據《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。 選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。12.參考答案:根據財稅[2016]36號文件規(guī)定，下列應稅行為可以適用差額征稅辦法計算增值稅銷售額： 1、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。 2、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務。 （1）經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。 （2）經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。 （3）試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額： ①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 ②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 （4）經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務 和融資性售后回租業(yè)務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。 3、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。 4、試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。 5、試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 6、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。 7、房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。 根據財稅〔2016〕47號文件規(guī)定，提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。13.參考答案:《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。財稅[2016]36號文件規(guī)定：年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。國家稅務總局2015年第18號公告規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準，且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關提交書面說明。14.參考答案:根據財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。有償的概念包括取得貨幣、貨物和其他經濟利益。投資入股一定有所有權轉移，同時取得股權就是取得了經濟利益，任何一個股份制企業(yè)的股權價值都是明確的。 因此，以不動產、無形資產投資入股需要征收增值稅。15.參考答案:《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（總局2016年第23號公告）規(guī)定：實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。16.參考答案:計算銷售額時不能扣除支付給勞務派遣工人的工資。17.參考答案:經請示總局，建筑業(yè)新老項目需要分項目核算，不需要分別備案。18.參考答案:總局2016年16號公告規(guī)定，其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。 稅總函〔2016〕145號規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。19.參考答案:財稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第十三款規(guī)定，試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。房地產公司銷售自行開發(fā)的房地產5月1號之前收取的預收款，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，應按照規(guī)定補繳營業(yè)稅。 根據國家稅務總局公告2016年第18號第十七條的規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。房地產公司銷售自行開發(fā)的房地產5月1號之前收到的預收款沒有繳稅沒開發(fā)票，按照上述要求補繳營業(yè)稅后，可以參照此規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。20.參考答案:財稅[2016]36號文件規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅是按項目選擇的，因此同時有清包工、甲供工程、老項目等多個項目的，可以選擇某一個或幾個老項目簡易計稅。21.參考答案:《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定： 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。22.參考答案:根據《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 因此該公司如果選擇差額納稅，應以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。23.參考答案:試點納稅人已申報營業(yè)稅未開票的收入補開增值稅普通發(fā)票后，納稅申報時，根據發(fā)票金額、稅額在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄次填寫，再通過“未開具發(fā)票”欄次填入對應負數沖減，并建立補開發(fā)票和沖減收入臺賬。24.參考答案:原則上起征點以上的納稅人應全部推行發(fā)票升級版，確實需要領用定額發(fā)票的，應向省局提出申請，經批準后才可以繼續(xù)領用定額發(fā)票。25.參考答案:財稅〔2016〕?36號文件規(guī)定：建筑工程老項目，是指 〔1〕《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目； 〔2〕未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 總局公告2016年第17號文件同時規(guī)定?：《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則有關規(guī)定，物業(yè)公司收取水電費，可視以下兩種情況處理： 一是物業(yè)管理公司銷售水、電行為。供水、供電公司統(tǒng)一將水、電銷售給物業(yè)管理公司，統(tǒng)一向物業(yè)管理公司結算收取水、電費，并向物業(yè)管理公司開具貨物銷售發(fā)票。再由物業(yè)管理公司向住戶銷售水、電并收取價款的行為，屬于物業(yè)管理公司銷售水、電行為。物業(yè)管理公司發(fā)生上述銷售水、電行為的，應向當地主管國稅機關領取貨物銷售發(fā)票開具給用戶，并按銷售貨物計算繳納增值稅。 二是物業(yè)管理公司代收水、電費行為。物業(yè)管理公司受供水、供電公司委托代收水、電費，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅： 1、持有相關代收協(xié)議； 2、物業(yè)公司不墊付資金； 3、代收水、電費時，將供水、供電公司開具給用戶的貨物銷售發(fā)票轉交給用戶； 4、物業(yè)管理公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結算貨款。如果物業(yè)管理公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結算貨款的同時，另外收取手續(xù)費，那么手續(xù)費部分按照經紀代理服務計算繳納增值稅。2.參考答案:《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。3.參考答案:《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。綜上，房地產開發(fā)企業(yè)在交房時對面積差需要補開或開紅票沖減的，如果營改增之前開具地稅發(fā)票，營改增后可以開具增值稅普通發(fā)票進行沖減或補繳。4.參考答案:根據財綜〔2013〕88號文件規(guī)定：在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人，應按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。 根據財稅〔2016〕25號文件規(guī)定，自2016年5月1日起，在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。財綜〔2013〕88號文件同時廢止。 綜上，自2016年5月1日起，個人和個體工商戶，不需要再繳納文化事業(yè)建設費。5.參考答案:服務發(fā)生地主管稅務機關可以通過納稅人所屬省份的12366網站—“涉稅查詢”—“一般納稅人資格查詢”模塊確認納稅人類型。6.參考答案:房地產開發(fā)企業(yè)營改增之前，國稅函〔1998〕554號對“代建”行為的規(guī)定為：“房地產開發(fā)企業(yè)〔以下簡稱甲方〕取得土地使用權并辦理施工手續(xù)后根據其他單位〔以下簡稱乙方〕的要求進行施工，并按施工進度向乙方預收房款，工程完工后，甲方替乙方辦理產權轉移等手續(xù)。甲方的上述行為屬于銷售不動產，應按‘銷售不動產’稅目征收營業(yè)稅；如甲方自備施工力量修建該房屋，還應對甲方的自建行為，按‘建筑業(yè)’稅目征收營業(yè)稅?！?營改增后，房地產開發(fā)企業(yè)“代建”房屋的行為，若只自備施工力量修建房屋不替乙方辦理產權轉移手續(xù)的，應按照建筑業(yè)稅目征收增值稅；若自備施工力量修建房屋的同時替乙方辦理產權轉移手續(xù)的，應按照銷售不動產稅目征收增值稅。7.參考答案:根據財稅[2016]36號文件規(guī)定，試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。 根據總局2016年第23號公告規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本*單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。 綜上，2016年5月1日后補繳的4月30日之前應繳的物業(yè)費，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。發(fā)票開具分兩種情況： 一是如果2016年5月1日后，原來領取的營業(yè)稅發(fā)票仍有結余，那么2016年6月30日前，可繼續(xù)開具營業(yè)稅發(fā)票； 二是如果2016年5月1日后，原來領取的營業(yè)稅發(fā)票已使用完畢，那么可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。8.參考答案:納稅人辦理跨區(qū)遷移，跨區(qū)遷出時稅控設備在原主管稅務機關做注銷發(fā)行并解鎖，然后攜帶原有稅控設備在遷入地主管稅務機關做初始發(fā)行即可。9.參考答案:根據《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內收取的教育費、保育費。 民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經當地有關部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費。 超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。10.參考答案:根據國家稅務總局2016年第47號文件規(guī)定，納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。 納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 根據財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。 綜上，一般納稅人試點前取得的土地，用于出租或出售，均可適用簡易計稅，按照規(guī)定計算繳納增值稅。11.參考答案:根據《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函[2016]145號）文件規(guī)定，其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。12.參考答案:根據《國家稅務總局2016年第18號公告》文件規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。 房地產開發(fā)企業(yè)收到預收款時，先向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3%的預征率，并按照預征率預繳稅款，待正式交易完成時，對收取預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關適用稅率或征收率補征稅款。13.參考答案:《國家稅務總局關于平銷行為征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕167號）規(guī)定，自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。應沖減的進項稅金計算公式如下：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率。 因此，即使境外單位的返利也需要作進項稅額轉出。14.參考答案:一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應當在服務發(fā)生地預繳稅款，回機構所在地統(tǒng)一開具發(fā)票。15.參考答案:根據國家稅務總局2016年第26號公告規(guī)定，2016年4月30日前已簽訂的個人住房轉讓合同，5月1日以后辦理產權變更的，應繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。16.參考答案: 豫國稅公告〔2016〕1號第五條的規(guī)定：納稅人2016年4月30日前領取的地稅機關監(jiān)制的通用定額發(fā)票、車輛通行費統(tǒng)一發(fā)票、醫(yī)療機構住院收費統(tǒng)一發(fā)票、醫(yī)療機構門診收費統(tǒng)一發(fā)票、印有本*單位名稱發(fā)票〔冠名發(fā)票〕，實行過渡期管理，過渡期限按照國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。 過渡期內，納稅人可繼續(xù)使用其結存的地稅機關監(jiān)制發(fā)票，發(fā)票使用完畢后，應按規(guī)定領取使用國稅機關監(jiān)制的發(fā)票。過渡期結束后，納稅人領取地稅機關監(jiān)制的發(fā)票仍未使用完的，不得再行使用，并應于過渡期結束之日起30日內到主管國稅機關辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。17.參考答案:財稅[2016]36號文件規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅是按項目選擇的，因此有多個建筑工程老項目，可以選擇某一個或幾個老項目簡易計稅。18.參考答案:《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（總局2016年第23號公告）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可以分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。19.參考答案:根據財稅〔2016〕25號文件規(guī)定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。本通知所稱廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，是指發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務的單位。 因此，如果廣告設計單位只提供設計服務，不提供發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告、廣告代理服務的，不需要繳納文化事業(yè)建設費。 如果廣告設計單位提供設計服務的同時，還提供發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告或廣告代理服務，則需要繳納文化事業(yè)建設費。20.參考答案:根據國家稅務總局公告2016年第18號第十七條的規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。21.參考答案:根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局2016年第26號公告）文件規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產者自產農產品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農產品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。有條件的地區(qū)，應積極在餐飲行業(yè)推行農產品進項稅額核定扣除辦法，按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）有關規(guī)定計算抵扣進項稅額。允許使用收購發(fā)票計算抵扣進項稅額只限于收購農業(yè)生產者自產的農產品。22.參考答案:根據《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。 因此符合條件的運輸企業(yè)可以抵扣高速通行費，2016年5月1日至7月31日，暫不需要取得專用發(fā)票，支付的道路、橋、閘通行費，可暫憑通行費發(fā)票計算抵扣進項稅。23.參考答案:財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，金融機構是指： （1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。 （2）信用合作社。 （3）證券公司。 （4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。 （5）保險公司。 （6）其他經人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經營金融保險業(yè)務的機構等。24.參考答案:根據國家稅務總局2016年第16?號公告規(guī)定，取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。房地產企業(yè)自行開發(fā)的產品屬于自建取得，適用普遍規(guī)定，屬于出租不動產行為。 根據財稅[2016]36?號文件規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人其出租不動產應適用簡易計稅方法；如果是一般納稅人，則要根據取得不動產的時間來判定，2016?年?4?月?30?日前取得的不動產屬于“老”的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，2016?年?5?月?1?日以后取得的不動產屬于“新”的不動產，出租時適用一般計稅方法。25.參考答案:《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。第3卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:一般納稅人購買住宿服務不屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣的項目，如果取得了合法的抵扣憑證，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。2.參考答案:依據《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號）規(guī)定：“專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）。《信息表》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證”，此處“待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票”指的是購買方從銷售方取得的紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)是銷售方沖回銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證，不應提供給購買方，因此《信息表》由購買方開具后，銷貨方只需要把紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)提供給購買方。3.參考答案:財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：一般納稅人跨縣市提供建筑服務，在機構所在地開具發(fā)票。4.參考答案:《國家稅務總局關于發(fā)布》的公告（總局公告2016年第18號）明確規(guī)定： 房地產開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于本辦法規(guī)定的銷售自行開發(fā)的房地產項目。 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。 房地產老項目，是指： （一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目； （二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。5.參考答案:營業(yè)稅政策規(guī)定：納稅人提供租賃業(yè)服務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生的時間為收到預收款的當天。 《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。2016年4月預收5月的房租，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天（即4月），應按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。6.參考答案:《國家稅務總局?財政部?建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）文件規(guī)定：個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。 《國家稅務總局關于房地產稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）文件規(guī)定：國稅發(fā)[2005]89號文件中“契稅完稅證明上注明的時間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。納稅人申報時，同時出具房屋產權證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。即房屋產權證上注明的時間早于契稅完稅證明書注明的時間的，以房屋產權證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產權證上注明的時間的，以契稅完稅證明上著名的時間為購買房屋的時間。7.參考答案:《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件規(guī)定：車輛停放服務按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。 《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（總局2016年第16號公告）規(guī)定：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。 單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額。 綜上，老停車場一般納稅人收的停車費可以選擇按5%的征收率繳納增值稅，與原來停車費按5%繳納營業(yè)稅相比，稅負還會略微下降。舉例：過去停車費按5%的營業(yè)稅率征稅，如果收停車費10000元，需交500元營業(yè)稅；全面推開營改增試點后，需繳納稅額變?yōu)?0000÷（1+5%）×5%=476元，少交稅24元。相當稅負由原來的5%降為4.76%。另外，老停車場小規(guī)模納稅人收的停車費適用3%的征收率，稅負下降40%，受惠更大。8.參考答案:《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定， （一）增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛(wèi)星、互聯(lián)網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。 （二）廣播影視節(jié)目（作品）播映服務，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務活動。” 綜上，有線電視維護費（或收視費）屬于廣播影視服務，不屬于增值電信服務。9.參考答案:總局2016年第18號公告規(guī)定：一般納稅人及小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 不需要再繳納增值稅。10.參考答案:財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：教育服務屬于生活服務的范圍，所以新辦幼兒園類納稅人5月份以后需要在國稅辦理稅務登記。 國家稅務總局2014年第73號公告規(guī)定：稅務總局決定自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，推行范圍：2015年1月1日起新認定的增值稅一般納稅人和新辦的小規(guī)模納稅人。 稅總函〔2015〕199號文件規(guī)定：各地國稅機關在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的推行工作中，對于不達增值稅起征點的小規(guī)模納稅人，目前不得納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍。11.參考答案:財稅〔2016〕36號文件第四十七條規(guī)定：以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、……和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。按照小規(guī)模納稅人月銷售額小于3萬免稅政策有效期規(guī)定，如果提供不動產租賃營改增小規(guī)模納稅人月銷售額小于3萬，符合文件規(guī)定也是可以享受免稅政策的。12.參考答案:《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。13.參考答案:國家稅務總局2016年第23號公告規(guī)定，其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。14.參考答案:建筑企業(yè)搭建的臨時建筑，雖然形態(tài)上屬于不動產，但施工結束后即被拆除，其性質上更接近于生產過程中的中間投入物，可以進行抵扣。 根據財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。建筑工地的臨時建筑在工程結束時被拆除，顯然不屬于非正常損失的不動產，其進項稅額是不需要轉出。15.參考答案:根據《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》（財稅〔2016〕46號）文件規(guī)定，農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳