日本消費稅簡介

日本消費稅簡介報告：吳艷張菀1目錄概況介紹改革背景前景展望2壹、概況介紹法規(guī)：凡在日本國內(nèi)進行商品買賣，提供勞務(wù)服務(wù)的事業(yè)者(法人或個人事業(yè)者)都是消費稅納稅義務(wù)者。除了土地交易和房地出租以外，對所有的物品和服務(wù)課統(tǒng)一稅率。課稅對象：經(jīng)營者在國內(nèi)作為營業(yè)而展開的、并獲取相應(yīng)對價的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、借貸、提供服務(wù)以及進口外國商品等活動納稅義務(wù)人：個人經(jīng)營者和法人實質(zhì)：增值稅(Value-addedTax)3壹、概況介紹稅率：1989年4月1日：施行消費稅法，稅率3%。1997年4月1日：稅率5%。(稅率消費稅的稅率為4%.另外，除此之外，還要再按消費稅額25%繳納地方消費稅（換算成消費稅率為1%），因此消費稅率加起來為5%.)4貳、改革背景歷史回顧問題由來安倍改革5一、歷史回顧二戰(zhàn)后：夏普稅制：

以直接稅(法人稅和個人所得稅)為主、間接稅(消費稅)為輔的稅收體系。該體系遵循公平和能力支付的原則，奠定了日本公平社會的稅制基礎(chǔ)。1970s石油危機后：消費稅正式走上歷史舞臺6一、歷史回顧大平正芳

1978年時任日本總理的大平正芳首次提出“消費稅”

的構(gòu)想。

不過由于自民黨選舉失利，所以不得不取消。7一、歷史回顧中曾根康弘

1986年，中曾根康弘總理改稱為“賣上稅”，再次提出這個構(gòu)想.

不成功。8一、歷史回顧竹下登1988年，竹下登總理實現(xiàn)消費稅構(gòu)想并于翌年施行

但隨後不久就因消費稅問題和政治資金醜聞而被迫辭職。9一、歷史回顧橋本龍?zhí)?997年，橋本龍?zhí)蓪⑾M稅率提高至5%(此前為3%)

翌年參議院選舉遭遇慘敗，橋本內(nèi)閣辭職。10一、歷史回顧小泉純一郎

多次提出提高消費稅率是必然的，然而又表示其任內(nèi)不會提高消費稅11一、歷史回顧安倍晉三（2006.09.26~2007.09.26）福田康夫（2007.09.26~2008.09.24）麻生太郎（2008.09.24~2009.09.16）鳩山由紀夫（2009.09.16~2010.06.08）菅直人（2010.06.08~2011.09.02）野田佳彥（2011.09.02~2012.12.26）

不敢貿(mào)然提出增加消費稅，消費稅改革作為“燙手山芋”被擱置。野田佳彥則因強行通過提高消費稅率法而致民主黨分裂，最后黯淡下臺12二、問題由來直接誘因：巨額赤字和債務(wù)帶來的財政壓力

13日本政府近年來支出不斷地上升；但稅收卻沒有跟著上升，政府收支缺口逐年擴大支出稅收舉債14日本:228%義大利:125%法國:95%英國:91%德國:89%美國:94%加拿大:90%政府債務(wù)/GDP為228%，已開發(fā)國家之最嚴重

15二、問題由來根本原因：泡沫經(jīng)濟破滅後經(jīng)濟長期持續(xù)低迷GDP總值16二、問題由來間接因素：

高齡少子化帶來的社會保障壓力

（每年以萬億JPY增長）

選舉制度下的政黨政治鬥爭放大了消費稅效應(yīng)19701980199020002005200720092010總?cè)丝冢▋|）1.03721.17061.23611.26931.27771.27771.27481.280565歲及以上人口（萬）7331065148922012567274729112957占總?cè)丝诒戎?.1%9.1%12.0%17.3%20.1%21.5%22.8%23.1%中央政府社會保障支出(億日元)1151581703114805176364206031211410288068占總支出比重14.1%18.8%16.6%19.7%24.1%25.8%28.1%17因為人口老齡結(jié)構(gòu)性問題，預(yù)計日本社會福利支出占GDP比例將由22.8%上升至23.7%。18三、安倍改革–安倍經(jīng)濟學“安倍經(jīng)濟學”（Abenomics）是指日本第96任首相安倍晉三2012年底上臺后加速實施的一系列刺激經(jīng)濟政策，最引人注目的就是寬松貨幣政策，日元匯率開始加速貶值19三、安倍改革–安倍經(jīng)濟學三主軸寬松的貨幣政策：

日本央行配合發(fā)鈔以2%的通貨膨脹為目標積極的財政政策：

政府舉債結(jié)構(gòu)性改革：

日元貶值政策20三、安倍改革–消費稅提高消費稅稅率可能是改變財政困境的唯一選擇：

消費稅已成為政府的一個重要收入來源。

消費稅是間接稅，比較容易推行，並且與其他國家平均20%左右的稅率水準相比，目前日本的消費稅稅率明顯偏低，仍有加大的提升空間。據(jù)測算，消費稅每增加1個百分點，財政收入便可增加2.4萬億日元，21三、安倍改革–消費稅內(nèi)外經(jīng)濟社會環(huán)境的變化要求日本必須加快改革步伐提高消費稅稅率的政治環(huán)境也正在改善22三、安倍改革–消費稅2012/08/10：

以提高消費稅為核心的社會保障稅一體改革相關(guān)法案在參議院通過。

只要經(jīng)濟形勢不惡化，現(xiàn)行的5%消費稅，到2014年4月提高到8%，2015年提高到10%已成定局

即將于10月1日公布的日本央行短觀調(diào)查報告或?qū)@示商業(yè)景氣度達三年來最高水平，為安倍晉三決定實施明年4月1日上調(diào)消費稅提供最新證明。23參、前景展望–優(yōu)點提高財政收入提高通膨預(yù)期緩解社保壓力24參、前景展望-需關(guān)注事項經(jīng)濟成長：

提高消費稅稅率必然會影響居民的消費需求，進而可能影響經(jīng)濟復蘇，同時也會增加低收入者的負擔25參、前景展望-需關(guān)注事項配套措施：

提高消費稅稅率必須和其他改革同步進行，如對低收入家庭提供更多保障，降低個人所得稅和公司所得稅的稅率，削減政府行政性開支，以獲得更多的社會支持。企業(yè)稅：據(jù)日本政府預(yù)