初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)模擬試卷及答案解析九

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱預(yù)測(cè)考試題含答案解析

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

一、一單選題。

1.單選題（本題2分）

乙公司為增值稅一般納稅人，2019年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，從乙公司租

入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，期限為一年，租金67800元（含稅），按照合同約定，合同簽訂日，

預(yù)付租金16950元（含稅），合同到期結(jié)余剩下款項(xiàng)。合同簽訂日，乙公司已開具增值

稅專用發(fā)票，金額為15000元，稅額為1950元，款項(xiàng)已通過銀行支付,下列賬務(wù)處理

中，乙公司處理正確的是（）。

A.預(yù)收租金時(shí)借：銀行存款16950貸：預(yù)收賬款15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷

項(xiàng)稅額）1950

B.月末確認(rèn)收入時(shí)借：銀行存款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000

C.月末確認(rèn)收入時(shí)借：預(yù)收賬款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000

D.預(yù)收租金時(shí)借：銀行存款16950貸：預(yù)收賬款16950

答案：A

解析：A

乙公司預(yù)收租金時(shí)，借：銀行存款16950貸：預(yù)收賬款15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

稅（銷項(xiàng)稅額）1950每月末確認(rèn)租金收入借：預(yù)收賬款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000

2.單選題（本題2分）

甲公司年初所有者權(quán)益總額1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，提取盈余公積10萬(wàn)

元，資本公積轉(zhuǎn)增資本60萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，分派股票股利50萬(wàn)元。則年末

甲公司所有者權(quán)益總額為（）萬(wàn)元。

A.990

B.1100

C.1040

D.1O3O

答案：C

解析：C

甲公司年末所有者權(quán)益總額=1000+100-60=1040（萬(wàn)元）。提取盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增

資本、分派股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，均不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。

3.單選題（本題2分）

甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,遞延所得稅

資產(chǎn)期初余額30萬(wàn)元，期末余額50萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額90萬(wàn)元，期末余額

120萬(wàn)元。假定當(dāng)年應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加額為100萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的發(fā)生

額均影響所得稅費(fèi)用。則甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.650

B.665

C.640

D.675

答案：C

解析：C

甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅=（900+100）x25%=250（萬(wàn)元）；遞延所得稅費(fèi)用=（120-90）-（50-

30）=10（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=250+10=260（萬(wàn)元）。甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)=900-

260=640（萬(wàn)元）。甲公司與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用260

遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅250

遞延所得稅負(fù)債30

4.單選題（本題2分）

會(huì)計(jì)目標(biāo)要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)能充分反映（）受托責(zé)任的履行情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作

出經(jīng)濟(jì)決策。

A.上級(jí)部門

B.企業(yè)管理層

C.企業(yè)財(cái)務(wù)人員

D.企業(yè)各部門

答案：B

解析：B

會(huì)計(jì)目標(biāo)要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，即向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀

況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于

財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

5.單選題（本題2分）

甲企業(yè)不可修復(fù)廢品按定額成本計(jì)價(jià)，生產(chǎn)過程中發(fā)生不可修復(fù)廢品10件，每件定額材

料成本為15元，每件工時(shí)定額為5小時(shí)，每小時(shí)直接人工10元、制造費(fèi)用6元。不可修

復(fù)廢品回收殘值100元，并作為輔助材料入庫(kù)，不考慮其他因素，甲企業(yè)廢品凈損失是

（）元。

A.950

B.900

C.850

D.800

答案：C

解析：C

不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用=10x15+10x5x10+5x10

x6=950（元），廢品凈損失=可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用-回收殘值=950-100=850

（元）。

6.單選題（本題2分）

下列關(guān)于"財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目下的明細(xì)科目中，期末有余額的是（）。

A.本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

B.歸集調(diào)入

C.年初余額調(diào)整

D.累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

答案：D

解析：D

"財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"下明細(xì)科目反映財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)金額變動(dòng)情況。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目下除

"累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)"明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

7.單選題（本題2分）

下列關(guān)于股份有限公司發(fā)行股票的賬務(wù)處理，表述正確的是（）O

A.發(fā)行股票收到的現(xiàn)金資產(chǎn)按每股面值和發(fā)行股份總額的乘積計(jì)算得出

B.實(shí)際收到的金額與股本的差額，計(jì)入盈余公積

C.發(fā)生的手續(xù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

D.發(fā)生的傭金從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)）

答案：D

解析：D

選項(xiàng)A,股本金額按每股面值和發(fā)行股份總額的乘積計(jì)算得出；選項(xiàng)B,實(shí)際收到的金額與

股本之間的差額，計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)；選項(xiàng)C,發(fā)生的手續(xù)費(fèi)從溢價(jià)中抵扣，沖

減資本公積（股本溢價(jià)）

8.單選題（本題2分）

下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.合同有書面形式、口頭形式以及其他形式

B.確認(rèn)和計(jì)量任何一項(xiàng)合同收入應(yīng)考慮全部的五個(gè)步驟

C.交易價(jià)格不包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)（如增值稅）以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)

D.當(dāng)企業(yè)將商品轉(zhuǎn)移給客戶，客戶取得了相關(guān)商品的控制權(quán)，意味著企業(yè)履行了合同履約

義務(wù)

答案：B

解析：B

一般而言，確認(rèn)和計(jì)量任何一項(xiàng)合同收入應(yīng)考慮全部的五個(gè)步驟。但履行某些合同義務(wù)確

認(rèn)收入不一定都經(jīng)過五個(gè)步驟，如企業(yè)按照第二步確定某項(xiàng)合同僅為單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，可

以從第三步直接進(jìn)入第五步確認(rèn)收入，不需要第四步（分?jǐn)偨灰變r(jià)格）。

9.單選題（本題2分）

下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)總賬余額直接填列的是（）?

A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.貨幣資金

C.應(yīng)收票據(jù)

D.其他應(yīng)收款

答案：A

解析：A

選項(xiàng)B，"貨幣資金”項(xiàng)目反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存

款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"賬戶的期

末余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)C,"應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)"科目的期末余額，

減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列；選項(xiàng)D,"其他應(yīng)收

款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收利息""應(yīng)收股利""其他應(yīng)收款"科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減

去"壞賬準(zhǔn)備"科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

10.單選題（本題2分）

長(zhǎng)江公司于2019年3月6日在上海證券交易所用存出投資款購(gòu)入某種股票100000股,

每股成交價(jià)8.2元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元），另支付交易費(fèi)用

2000元，不考慮增值稅。長(zhǎng)江公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，則該交易性金

融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）元。

A.822000

B.820000

C.800000

D.802000

答案：C

解析：c

交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100000x（8.2-0.2）=800000（元），交易費(fèi)用2000元計(jì)入

投資收益，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，同時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)

收股利，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

11,單選題（本題2分）

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月1日以短期租賃方式為專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)租入汽車

1輛，每月租金10000元（不含稅），按季支付。9月30日，企業(yè)以銀行存款支付租金

和稅款，取得增值稅專用發(fā)票并已經(jīng)過認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30000

元，增值稅稅額為3900元，2020年9月30日該企業(yè)支付租金的會(huì)計(jì)處理正確的是

（）。

A.借：其他應(yīng)付款20000

銷售費(fèi)用10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900

貸：銀行碉欠33900

B.借：應(yīng)付賬款30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900

貸：銀行碉欠33900

C.借：應(yīng)付賬款20000

銷售費(fèi)用10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900

貸：銀行存款33900

D.借：銷售費(fèi)用30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900

貸：銀行存款33900

答案：A

解析：A

2020年7月31日，計(jì)提應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金：

借：銷售費(fèi)用10000

貸：其他應(yīng)付款10000

8月底計(jì)提應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金的會(huì)計(jì)處理同上。

9月30日支付租金和稅金：

借：其他應(yīng)付款20000

銷售費(fèi)用10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900

貸：銀行存款33900

12.單選題（本題2分）

某增值稅一般納稅人企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存原材料一批，其成本為200萬(wàn)元，該批材料購(gòu)進(jìn)

時(shí)的增值稅稅額為26萬(wàn)元；收回殘料價(jià)值4萬(wàn)元，收到保險(xiǎn)公司賠償款80萬(wàn)元。假定不

考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該批材料毀損凈損失的會(huì)計(jì)分錄是（）。

A.借：營(yíng)業(yè)外支出142貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢142

B.借：管理費(fèi)用142貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢142

C.借：營(yíng)業(yè)外支出116貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢116

D.借：管理費(fèi)用116貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢116

答案：C

解析：C

該批材料毀損的凈損失=200-4-80=116（萬(wàn)元），因自然災(zāi)害造成的材料毀損的增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額不用轉(zhuǎn)出，其毀損凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

13.單選題（本題2分）

企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅80萬(wàn)元，消費(fèi)稅40萬(wàn)元（均屬于銷售商品確認(rèn)），適用的城市

維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加稅率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)列入利

潤(rùn)表中"稅金及附加"項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.67

B.52

C.43

D.17

答案：B

解析：B

企業(yè)確認(rèn)的增值稅不通過"稅金及附加"科目核算。企業(yè)確認(rèn)消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和

教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加52

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅40

一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅[(80+40)x7%]8.4

一應(yīng)交教育費(fèi)附加[(80+40)x3%]3.6

企業(yè)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)為當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金

額，所以應(yīng)列入"稅金及附加"項(xiàng)目的金額=40+(80+40)x(7%+3%)=52(萬(wàn)元)。

14.單選題(本題2分)

根據(jù)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中，丁公司決定2019年年底分配股利20000000

元給股東，以下賬務(wù)處理正確的是().

A.確認(rèn)應(yīng)付投資者利潤(rùn)時(shí)：

借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付股利20000000貸：應(yīng)付股利20000000

B.不需要做賬務(wù)處理

C.實(shí)際支付給投資者時(shí)：借：應(yīng)付股利20000000貸：股本20000000

D.不需要做賬務(wù)處理，但要在報(bào)表中披露

答案：A

解析：A

企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要做賬務(wù)處

理，但要在報(bào)表中披露，選項(xiàng)BD說(shuō)法錯(cuò)誤。實(shí)際支付給投資者的賬務(wù)處理應(yīng)該為：借：

應(yīng)付嫌（J20000000，貸：銀行詢20000000。

15.單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是（）。

A.銀行存款利息收入

B.銷售材料的收入

C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)利得

D.現(xiàn)金股利收入

答案：B

解析：B

選項(xiàng)A,應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C,應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D,應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

16.單選題（本題2分）

下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.日常修理過程中停止使用的固定資產(chǎn)

B.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)

C.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)

D.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)

答案：D

解析：D

更新改造期間停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，改造

期間停止計(jì)提折舊。

17.單選題（本題2分）

A公司本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品230件，乙產(chǎn)品270件，生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品共耗用材料5190千

克,每千克22元。

每件甲產(chǎn)品的材料消耗定額為16千克，每件乙產(chǎn)品的材料消耗定額為12千克。按材料定

額消耗量比例分配材料費(fèi)用，本月甲、乙產(chǎn)品的材料消耗量分配率為（）?

A.0.75

B.0.47

C.0.79

D.0.49

答案：A

解析：A

材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)分配率=材料、燃料、動(dòng)力消耗總額+分配標(biāo)準(zhǔn)（如產(chǎn)品重量、耗用

的原材料、生產(chǎn)工時(shí)等）=5190^（230x16+270x12）=0.75。

18.單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過應(yīng)付利息借方進(jìn)行核算的是（）.

A.甲企業(yè)2018年9月1日，支付7月、8月已計(jì)提的短期借款利息

B.2018年12月31日董事會(huì)通過利潤(rùn)分配方案擬分配現(xiàn)金股利

C.2018年1月1日甲公司借入一筆短期借款，1月末計(jì)提1月份應(yīng)付利息

D.2018年3月，公司計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)利息

答案：A

解析：A

選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)分錄為

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

選項(xiàng)B,董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處

理。

選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)分錄為

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)分錄為

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

19.單選題（本題2分）

2019年12月20日，某企業(yè)銷售商品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，

增值稅稅額為13萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已收存銀行。該商品的成本為80萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌

價(jià)準(zhǔn)備金額為5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)使企業(yè)2019年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加（）

萬(wàn)兀。

A.20

B.25

C.32

D.15

答案：B

解析：B

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=100-（80-5）=25（萬(wàn)元）。

20.單選題（本題2分）

生產(chǎn)A產(chǎn)品需要三道工序完成，第一道工序100小時(shí)，第二道工序140小時(shí)，第三道工

序160小時(shí)，已知第一道工序在產(chǎn)品為80件，完工進(jìn)度為50%,第二道工序在產(chǎn)品為

100件，完工進(jìn)度為60%,第三道工序在產(chǎn)品為60件，完工進(jìn)度為30%,第二道工序在

產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量是（）件。

A.86

B.46

C.100

D.60

答案：B

解析：B

第二道工序的完工率=（100+140x60%）+（100+140+160）xl00%=46%第二道約

當(dāng)產(chǎn)量=100x46%=46（件）。

二、二多選題。

21.多選題（本題2分）

下列會(huì)計(jì)科目中，期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表"存貨”項(xiàng)目的有（）。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.周轉(zhuǎn)材料

C.發(fā)出商品

D.委托加工物資

答案:ABCD

解析：ABCD

"存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)""原材料""庫(kù)存商品""周轉(zhuǎn)材料""委托加工物

資""生產(chǎn)成本""發(fā)出商品""受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去"受托

代銷商品款""存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以

及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷

差價(jià)后的金額填列。四個(gè)選項(xiàng)均屬于存貨核算的內(nèi)容。

22.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)的基本職能的有（）.

A.會(huì)計(jì)核算職能

B.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

C.參與經(jīng)濟(jì)決策

D.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景

答案：AB

解析：AB

會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能，還具有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

等拓展職能。

23.多選題（本題2分）

下列關(guān)于品種法的表述中，正確的有（）。

A.成本核算對(duì)象是產(chǎn)品品種

B.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致

C.單步驟大量生產(chǎn)的企業(yè)適宜采用品種法核算產(chǎn)品成本

D.期末在產(chǎn)品數(shù)量較多時(shí)，要將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配

答案：ACD

解析：ACD

選項(xiàng)B,屬于分批法的特點(diǎn)。

24.多選題（本題2分）

下列結(jié)賬方法正確的有（）。

A.對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只

需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線

B.結(jié)賬時(shí)，在12月末的"本年累計(jì)”發(fā)生額下通欄劃雙紅線

C.總賬賬戶在年終結(jié)賬時(shí)，在"本年合計(jì)"欄下通欄劃雙紅線

D.現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每月結(jié)賬時(shí)，在摘要欄注明"本月合計(jì)"字樣，并在下面通欄

劃雙紅線

答案:ABC

解析：ABC

現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每月結(jié)賬時(shí)，在摘要欄注明"本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃

單紅線。

25.多選題（本題2分）

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）

A.計(jì)提管理人員工資50萬(wàn)元

B.發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元

C.發(fā)生展覽費(fèi)10萬(wàn)元

D.發(fā)生違約金5萬(wàn)元

答案：AB

解析：AB

選項(xiàng)C,展覽費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用;選項(xiàng)D,違約金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

26.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，屬于在企業(yè)利潤(rùn)表中列報(bào)的項(xiàng)目有（）。

A.每股收益

B.其他收益

C.綜合收益總額

D.盈余公積

答案：ABC

解析：ABC

選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目。

27.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)主體的有（）。

A.與本級(jí)政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)

B.與本級(jí)政府財(cái)政部門間接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體

C.各級(jí)政府財(cái)政部門

D.與本級(jí)政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的事業(yè)單位

答案:ABCD

解析：ABCD

政府會(huì)計(jì)主體主要包括各級(jí)政府、各部門、各單位。各級(jí)政府指各級(jí)政府財(cái)政部門，具體

負(fù)責(zé)財(cái)政總會(huì)計(jì)的核算。各部門、各單位是指與本級(jí)政府財(cái)政部門直接或者間接發(fā)生預(yù)算

撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組織、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位和其他單位。

28.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述正確的有（）O

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

C.增值稅一般納稅人購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.對(duì)于固定資產(chǎn)均應(yīng)按照確定的方法計(jì)提折舊

答案：BC

解析：BC

選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)D,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)

計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。

29.多選題（本題2分）

下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有（）。

A.貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬單登記入賬

B.貨物已到但發(fā)票賬單未同時(shí)到達(dá)，待月份終了時(shí)暫估入賬

C.現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的確認(rèn)金額

D.應(yīng)付賬款包括購(gòu)入原材料時(shí)應(yīng)支付的增值稅

答案:ABCD

解析：ABCD

應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款

項(xiàng)，包括價(jià)款、增值稅以及對(duì)方代墊的運(yùn)費(fèi)等。在材料、商品和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況

下,一般在所購(gòu)材料、商品驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款。在所購(gòu)

材料、商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但是發(fā)票賬單未能同時(shí)到達(dá)的

情況下，企業(yè)應(yīng)付材料、商品供應(yīng)單位的債務(wù)已經(jīng)成立，在會(huì)計(jì)期末，為了反映企業(yè)的負(fù)

債情況，需要將所購(gòu)材料、商品和相關(guān)的應(yīng)付賬款暫估入賬，待下月初用紅字將上月末暫

估入賬的應(yīng)付賬款予以沖銷。應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條款的，企業(yè)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前

的應(yīng)付款總額入賬。

30.多選題（本題2分）

資產(chǎn)負(fù)債表中"期末余額”欄的填列方法主要有（）.

A.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列

B.根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

C根據(jù)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列

D.直接根據(jù)總賬科目的余額填列

答案:ABCD

三、三判斷題。

31.判斷題（本題1分）

有限責(zé)任公司以資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)按照原出資者各自出資比例相應(yīng)增加

各出資者的出資金額。（）

答案：V

解析：對(duì)

如甲、乙、丙三個(gè)公司共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，甲公司占比30%,乙公司占比

50%,丙公司占比20%,因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，將資本公積（盈余公積）100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資

本，則甲公司確認(rèn)實(shí)收資本增加100x30%=30（萬(wàn)元），同理，乙公司和丙公司分別確

認(rèn)增加50萬(wàn)元和20萬(wàn)元。

32.判斷題（本題1分）

固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)前期差錯(cuò)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

33.判斷題（本題1分）

"應(yīng)付利息"科目一般應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。（）

答案

解析：對(duì)

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)付利息"科目，核算應(yīng)付利息的發(fā)生、支付情況。該科目貸方登記按照合

同約定計(jì)算的應(yīng)付利息，借方登記實(shí)際支付的利息，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利

息。本科目一般應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

34.判斷題（本題1分）

實(shí)務(wù)中，企業(yè)交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)款項(xiàng)收付時(shí)間完全一致。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)款項(xiàng)收付時(shí)間有時(shí)并不完全一致。

35.判斷題（本題1分）

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊；當(dāng)月減

少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月

減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。

36.判斷題（本題1分）

企業(yè)為職工給予的其他長(zhǎng)期福利包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃

等。

（）

答案：V

解析：對(duì)

37.判斷題（本題1分）

現(xiàn)金折扣實(shí)際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)

務(wù)費(fèi)用。（）

答案7

解析：對(duì)

38.判斷題（本題1分）

按照成本性態(tài)劃分，成本可分為固定成本和變動(dòng)成本。（）

答案：X

解析：錯(cuò)

成本按照成本性態(tài)劃分，可分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。

39.判斷題（本題1分）

股份有限公司注銷回購(gòu)的本公司股票時(shí)，應(yīng)當(dāng)將回購(gòu)價(jià)格與股票面值總額的差額計(jì)入盈余

公積。0

答案：x

解析：錯(cuò)

注銷時(shí)，回購(gòu)價(jià)格小于股票面值總額的差額計(jì)入資本公積，回購(gòu)價(jià)格大于股票面值總額的

差額應(yīng)先沖減資本公積，資本公積不足沖減的依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

40.判斷題（本題1分）

不可修復(fù)廢品損失的生產(chǎn)成本，可按廢品所耗實(shí)際費(fèi)用計(jì)算，也可按廢品所耗定額費(fèi)用計(jì)

算。（）

答案：V

解析：對(duì)

四、四不定項(xiàng)選擇題。

41.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，2019年12月初"應(yīng)收賬

款"科目借方余額600萬(wàn)元(各明細(xì)科目無(wú)貸方余額)，“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款"科目貸方

余額60萬(wàn)元。

2019年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)10日,采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出的商品滿足收入確認(rèn)條件，開

具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元；用銀行存款為乙公司

墊付運(yùn)費(fèi)5.45萬(wàn)元(假定不考慮增值稅),上述款項(xiàng)至月末均未收到。

(2)18日，購(gòu)入一批原材料，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司背書轉(zhuǎn)讓面值330萬(wàn)元、不帶

息的銀行承兌匯票結(jié)算購(gòu)料款，不足部分以銀行存款補(bǔ)付。

(3)25日，因丙公司破產(chǎn)。應(yīng)收丙公司賬款30萬(wàn)元不能收回(該筆款項(xiàng)已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)

備),經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以轉(zhuǎn)銷。

(4)31日，經(jīng)評(píng)估計(jì)算，甲公司"壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款"科目貸方余額為80萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表

示)

根據(jù)期初資料、資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月末壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理表述正

確的是()O

A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，"壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款"科目為貸方余額30萬(wàn)元

B.本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為50萬(wàn)元

C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，"壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款"科目為貸方余額60萬(wàn)元

D.本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為20萬(wàn)元

解析：AB

2019年12月初"壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款"科目貸方余額60萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，"壞

賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款"科目貸方余額=60-30（轉(zhuǎn)銷）=30（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)

誤；本年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額=80（期末余額）-30=50（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)

D錯(cuò)誤。

42.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

2019年1月1日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：

（1）1月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束.共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬(wàn)元，本月

用銀行存款支付其他研發(fā)支出64萬(wàn)元。

（2）2月1日，進(jìn)入開發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬(wàn)元（不考慮增值

稅），確認(rèn)研究人員薪酬130萬(wàn)元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出18萬(wàn)元。開發(fā)階段的

全部支出中有10萬(wàn)元不符合資本化條件。

（3）8月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請(qǐng)獲得專利權(quán)，以銀行存款

支付注冊(cè)登記費(fèi)2萬(wàn)元。8月5日，交付行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分5年

進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

（4）11月1日，將專利權(quán)出租給乙企業(yè)，租期為10個(gè)月，每月租金為5萬(wàn)元（不考慮

增值稅）.

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.發(fā)生其他研發(fā)支出時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出64

貸：銀行存款64

B.確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出25

貸：應(yīng)付職工薪酬25

C.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：借：管理費(fèi)用89

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出89

D.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)89

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出89

解析：ABC

資料（1）會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出89

貸：應(yīng)付職工薪酬25

銀行存款64

借：管理費(fèi)用89

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出89

43.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）8月5日，向證券公司存出投資款8000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股

票1000萬(wàn)股，支付價(jià)款6020萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元），另

支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元，支付增值稅0.18萬(wàn)元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金

融資產(chǎn)。

(2)8月25日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。

(3)9月30日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。

(4)10月31日，全部出售乙上市公司股票1000萬(wàn)股，售價(jià)為7100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商

品應(yīng)交的增值稅為61.13萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其

他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中甲公司購(gòu)買股票應(yīng)記入"交易性金融資產(chǎn)一成本"科目的金額正

確的是()萬(wàn)元。

A.6003

B.6000

C.6023

D.6023.18

解析：B

甲公司取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)

確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)

目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額；相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，

作為投資收益進(jìn)行會(huì)

計(jì)處理，不計(jì)入初始入賬金額，支付的增值稅記入"應(yīng)交稅費(fèi)”科目中。

借：交易性金融資產(chǎn)一成本6000

應(yīng)收股利20

貸：其他貨幣資金一存出投資款6020

借：投資收益3

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.18

貸：其他貨幣資金一存出投資款3.18

44.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為

13%,產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成

本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2019年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

(1)5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價(jià)格為80000元，產(chǎn)品銷售成

本為48000元。為了促銷,甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)

票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。

(2)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售

價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66

000元。

(3)6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，

甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)

稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未收到。

(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支

付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確

認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)，并取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為

6%0

(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。銷售產(chǎn)品應(yīng)交

的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。

(6)假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失不允許稅前扣除，實(shí)際

發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第（1）~（5）題。（答案中金額單位用元表示）

根據(jù)資料（1）和資料（3），下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.5月1日，銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為93600元

B.5月1日，銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為76840元

C.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34000元

D.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少應(yīng)收賬款38420元

解析：BCD

5月1日：

借：應(yīng)收賬款76840

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8840

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48000

貸：庫(kù)存商品48000

6月10日：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[80000/1600x800x（1-15%）]34000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（34000x16%）4420

貸：應(yīng)收賬款38420

借:庫(kù)存商品24000(48000/1600x800)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000

45.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2020年該公司發(fā)生以下交易或

事項(xiàng)：

（1）2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)

元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元；該批商品成本為12萬(wàn)元。甲公司銷售商品時(shí)，得知乙公司

流動(dòng)資金暫時(shí)短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公

司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

（2）3月2日乙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨款及稅

款。

（3）4月3日，向丙公司銷售B商品10000件，銷售價(jià)格為每件40元（不含增值

稅），每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當(dāng)日發(fā)出商品，符合

銷售收入確認(rèn)條件，但尚未收到貨款。

（4）5月4日，收到丙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按

規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），退回的B商品已經(jīng)入庫(kù)。

（5）6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的

價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.3萬(wàn)元；合同約定按售價(jià)的5%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元

表示）

根據(jù)資料（4），下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520

貸：應(yīng)收賬款4520

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）468

貸：應(yīng)收賬款4068

C.借:庫(kù)存商品3000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000

D.借：庫(kù)存商品2700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2700

解析：AD

資料（4）賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）468

貸：應(yīng)收賬款4068

借：庫(kù)存商品3000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000

46.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

丁工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%,原材料采用計(jì)劃成本法核算。甲材

料計(jì)劃單位成本為每千克10元。2019年6月初，"原材料"賬戶借方余額20000元，

"材料成本差異"賬戶貸方余額700元，"材料采購(gòu)"賬戶借方余額40000元，"存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備"賬戶貸方余額600元（假設(shè)上述賬戶核算的內(nèi)容

均為甲材料).2019年6月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，丁企業(yè)收到上月已付款的甲材料4040千克，期初材料采購(gòu)全部驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)20B,從外地A企業(yè)購(gòu)入甲材料8000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為

80000元，增值稅稅額為10400元；運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅稅額為90元，已取得增值

稅專用發(fā)票。丁企業(yè)已用銀行存款支付所有款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。

(3)25日，從A企業(yè)購(gòu)入的甲材料運(yùn)達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40千克，經(jīng)查明為運(yùn)輸

途中合理?yè)p耗(定額內(nèi)自然損耗)，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。

(4)30日，匯總本月發(fā)料憑證，共發(fā)出甲材料7000千克，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

(5)30日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存甲材料的可變現(xiàn)凈值為72000元，期初的存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備未轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)

證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩

位小數(shù)).

(3)根據(jù)期初資料、資料(1)至(3),本月材料成本差異率為()o

A.0.83%

B.0.70%

C.0.21%

D.1.82%

解析：C

材料成本差異率=(期初結(jié)存材料成本差異+本月購(gòu)入材料成本差異)?(期初結(jié)存材料

計(jì)劃成本+本月購(gòu)入材料計(jì)劃成本)=(-700-400+1400)(20000+40400+79

600)xlOO%=0.21%,其中-700為期初材料成本差異，-400為5日甲材料入庫(kù)確認(rèn)

的材料成本差異，1400為25日甲材料入庫(kù)確認(rèn)的材料成本差異。

47.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

甲公司為T殳納稅人，增值稅稅率13%,所得稅稅率25%,2020年度，甲公司發(fā)生如下

交易事項(xiàng)：

(1)2月25日，購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價(jià)值

2050萬(wàn)元(含已

宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

(2)3月6日，將一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行出售，原價(jià)40萬(wàn)元，已折舊25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)

備5萬(wàn)元。實(shí)際出售

價(jià)格為20萬(wàn)元，增值稅稅率為9%,增值稅稅額為1.8萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。

(3)12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加3萬(wàn)元。

(4)除上述事項(xiàng)外，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入15000萬(wàn)元，期間費(fèi)用2000萬(wàn)元，稅金及附加

1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)

成本7000萬(wàn)元。

(5)年末，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)50萬(wàn)元，福利費(fèi)超標(biāo)30萬(wàn)元，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。

公司董事會(huì)決定按稅后利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤(rùn)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

(3)根據(jù)資料(3)，會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借：其他綜合收益3

貸：投資收益3

B.借：交易性金融資產(chǎn)??公允價(jià)值變動(dòng)3

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3

C.借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)3

貸：其他綜合收益3

D.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3

貸：投資收益3

解析：B

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，則借記"交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)"，貸記”公

允價(jià)值變動(dòng)損益"，公允價(jià)值下降，做相反分錄。

48.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

長(zhǎng)城股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%,原材料（只有一種甲材料）采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本0.5萬(wàn)元。2019年

7月末"原材料"科目余額為65萬(wàn)元（其中暫估入賬的原材料成本5萬(wàn)元），"材料成本差

異"科目借方余額為1.5萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日，收到上月暫估入賬的原材料的發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本4.9萬(wàn)元，增值

稅稅額為0.637萬(wàn)元，無(wú)其他相關(guān)費(fèi)用，款項(xiàng)未付。

（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為

3.9萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用（均不考慮增值稅）、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以

銀行存款支付。

（3）5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸

途中發(fā)生的合理?yè)p耗。

（4）10日,長(zhǎng)城公司和A公司簽訂協(xié)議，A公司以賬面價(jià)值50萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值

為45萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)長(zhǎng)城公司進(jìn)行投資，長(zhǎng)城公司以增發(fā)的20萬(wàn)股（每股面值1

元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開具的稅額為5.85萬(wàn)元的增值稅

專用發(fā)票一張。

（5）20日，長(zhǎng)城公司從B公司購(gòu)入20噸公允價(jià)值為8萬(wàn)元的甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入

庫(kù)并收到對(duì)方開具的增值稅稅額為1.04萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票一張，長(zhǎng)城公司開出一張

商業(yè)承兌匯票。

（6）31日，經(jīng)匯總，本月生產(chǎn)乙產(chǎn)品共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本120萬(wàn)元。乙產(chǎn)品單位工時(shí)定

額50小時(shí)，其中第一道工序30小時(shí)，第二道工序20小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程

度平均為50%.

⑺本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工80件，月末在產(chǎn)品40件（第一

道工序30件,第二道工序10件），本月發(fā)生直接人工50萬(wàn)元，制造費(fèi)用47萬(wàn)元。原材

料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成本。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬(wàn)元表

示）

關(guān)于乙產(chǎn)品成本核算，下列各項(xiàng)中正確的是（）。

A.乙產(chǎn)品月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為17件

B.乙產(chǎn)品月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為11件

C.乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為158.4萬(wàn)元

D.乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為163.67萬(wàn)元

解析：AC

乙產(chǎn)品月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量：第一道工序=30x50%+50x30件=9（件）；第二道工序

（30+20x50%）^50xl0件=8（件）;合計(jì)17件；所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；乙產(chǎn)品

完工產(chǎn)品就=117.6+（80+40）x80+（50+47）+（80+17）x80=158.4（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正

確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。請(qǐng)注意：原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，所以計(jì)算乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品

的直接材料成本時(shí)，不需要1各在產(chǎn)品換算成約當(dāng)量。

49.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2019年12月1日，該企業(yè)

"原材料——甲材料"科目期初結(jié)存數(shù)量為2000千克，單位成本為15元，未計(jì)提存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份發(fā)生有關(guān)甲材料收發(fā)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：

(1)10B,購(gòu)入甲材料2020千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為32320元，增值

稅稅額為4201.6元，銷售方代墊運(yùn)雜費(fèi)2680元，增值稅稅額為241.2元，運(yùn)輸過程中

發(fā)生合理?yè)p耗20千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

(2)200,銷售甲材料100千克，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000元，

增值稅稅額為260元，材料已發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。

(3)250,本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料3000千克，生產(chǎn)車間一般耗用甲材料100千

克。

(4)31H,采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲材料成本。

(5)31H,預(yù)計(jì)甲材料可變現(xiàn)凈值為12800元。

要求：

根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中，該企業(yè)銷售甲材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加2000元

B.銀行存款增加2260元

C.應(yīng)收賬款增加2260元

D.其他業(yè)務(wù)收入增加2000元

解析：CD

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款2260

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260

借：其他業(yè)務(wù)成本1625

貸：原材料1625

50.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

某公司為增值稅一般納稅人，采用備抵法確認(rèn)應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備。2019年11月30日，

該公司合同負(fù)債和應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)科目如表1所示。

表1：合同負(fù)債和應(yīng)收賬款明細(xì)科目余額表（單位：萬(wàn)元），

借方余額+'貨方余額。

合同負(fù)倭一一甲。A6。

應(yīng)收賬款---乙C1162o

應(yīng)收賬款---丙Q10QP

壞賬準(zhǔn)備---應(yīng)收賬款戶14<

2019年12月該公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）15日，向甲公司發(fā)出一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，

增值稅稅額為13萬(wàn)元，符合收入確認(rèn)條件。18日,甲公司以銀行存款結(jié)清余款。

（2）17日，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生壞賬損失6萬(wàn)元。20日,收回上月已核銷的丁公

司壞賬12萬(wàn)元，并存入銀行。

（3）20H,采用托收承付方式向丙公司銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，已辦理托收手續(xù)，協(xié)議規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,

1/20,N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅），截至12月31日尚未收到丙公司應(yīng)付的款

項(xiàng)。

（4）21日，與甲公司簽訂協(xié)議，向甲公司銷售一批產(chǎn)品，三個(gè)月后交貨，該批商品不含

稅價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，在協(xié)議簽訂后的1周內(nèi)，收到甲公司按不含

稅價(jià)款30%預(yù)付的訂金，剩余款項(xiàng)于交貨后結(jié)清。

（5）31日，經(jīng)減值測(cè)試,該公司期末"壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款"科目應(yīng)保留的貸方余額

為34萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于該公司壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。

A.確認(rèn)乙公司壞賬損失時(shí)，壞賬準(zhǔn)備減少6萬(wàn)元

B.確認(rèn)乙公司壞賬損失時(shí)，信用減值損失增加6萬(wàn)元

C.收回已轉(zhuǎn)銷的丁公司賬款時(shí)，信用減值損失減少12萬(wàn)元

D.收回已轉(zhuǎn)銷的丁公司賬款時(shí)，壞賬準(zhǔn)備增加12萬(wàn)元

解析：AD

資料（2）封分錄：

發(fā)生壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備6

貸：應(yīng)收賬款——乙公司6

收回壞賬：

借：應(yīng)收賬款——